個人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃探析

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 探析個人人創(chuàng)業(yè)要要重視稅稅收籌劃劃稅法法的精髓髓是只要要有經(jīng)營營活動或或有收入入，原則則上都應(yīng)應(yīng)該是具具有納稅稅義務(wù)的的納稅人人。企業(yè)業(yè)或個人人在領(lǐng)取取工商營營業(yè)執(zhí)照照之日起起的300日內(nèi)需需要辦理理稅務(wù)登登記，按按照稅法法規(guī)定，即即使未辦辦理稅務(wù)務(wù)登記，只只要實現(xiàn)現(xiàn)了經(jīng)營營收入，原原則上就就應(yīng)該繳繳稅。原則則上應(yīng)該該繳稅并并不意味味著實際際上要繳繳稅，稅稅務(wù)部門門有一個個起征點點的規(guī)定定，同時時針對部部分群體體和初創(chuàng)創(chuàng)企業(yè)還還有相應(yīng)應(yīng)的減稅稅、免征征稅或暫暫緩征稅稅的條款款。如對對殘疾人人、下崗崗職工再再就業(yè)、復(fù)轉(zhuǎn)軍軍人和大大學(xué)生自自謀職業(yè)業(yè)等個體體

2、創(chuàng)業(yè)者者的稅收收優(yōu)惠政策策;從事事咨詢業(yè)業(yè)、信息息業(yè)、技技術(shù)服務(wù)務(wù)業(yè)、商商業(yè)、物物流業(yè)、對外貿(mào)貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)業(yè)、居民民服務(wù)業(yè)業(yè)、飲食食業(yè)、教教育文化化事業(yè)、衛(wèi)生事事業(yè)的企企業(yè)或經(jīng)經(jīng)營單位位，有些些地方還還實行特特殊優(yōu)惠惠。要創(chuàng)創(chuàng)業(yè)，不不但要有有百倍的的勇氣，更更要有百百倍的細細心，把把欲投資資地區(qū)、行業(yè)的的相關(guān)稅稅收政策策吃透。1、入對行行營營業(yè)稅暫暫行條例例規(guī)定定如下機機構(gòu)可享享受稅收收減免優(yōu)優(yōu)惠：托托兒所、幼兒園園、養(yǎng)老老院、殘殘疾人福福利機構(gòu)構(gòu)提供的的育養(yǎng)、婚介等等服務(wù);殘疾人人員個人人提供的的勞務(wù);醫(yī)院、診所和和其他醫(yī)醫(yī)療機構(gòu)構(gòu)提供的的醫(yī)療服服務(wù);學(xué)學(xué)校和其其他教育育機構(gòu)提提供的教教育

3、勞務(wù)務(wù)以及從從事科技技研究取取得的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓收入等等等，不不繳營業(yè)業(yè)稅。此此外，符符合國家家規(guī)定的的民政福福利企業(yè)業(yè)和廢舊舊物資回回收企業(yè)業(yè)，也可可享受一一定的增增值稅免免稅、減減稅待遇遇。符合合國家規(guī)規(guī)定的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，符符合條件件的第三三產(chǎn)業(yè)企企業(yè)，以以廢渣、廢水、廢氣為為主要原原料生產(chǎn)產(chǎn)的企業(yè)業(yè)，在國國家確定定的老、少、邊邊、窮地地區(qū)新辦辦的企業(yè)業(yè)，新辦辦的勞務(wù)務(wù)服務(wù)就就業(yè)企業(yè)業(yè)，教育育部門所所屬的學(xué)學(xué)校辦的的工廠、農(nóng)場、民政部部門所屬屬的福利利生產(chǎn)企企業(yè)，鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)等等。2、進對房房各地地招商風(fēng)風(fēng)風(fēng)火火火，如果果能夠選選擇恰當當?shù)牡攸c點注冊經(jīng)經(jīng)營，可可能會為為創(chuàng)業(yè)者者帶來不不小

4、的回回報。很很多地方方規(guī)定：經(jīng)濟特特區(qū)、沿沿海經(jīng)濟濟開發(fā)區(qū)區(qū)、經(jīng)濟濟特區(qū)和和經(jīng)濟技技術(shù)開發(fā)發(fā)區(qū)所在城城市的老老市區(qū)以以及國家家認定的的高新技技術(shù)產(chǎn)業(yè)業(yè)區(qū)、保保稅區(qū)設(shè)設(shè)立的生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營、服服務(wù)型企企業(yè)和從從事高新新技術(shù)開開發(fā)的企企業(yè)，都都可享受受較大程程度的稅稅收優(yōu)惠惠。如果果選用自自有房屋屋的，需需要在采采取收租租方式和和以實物物投資參參與經(jīng)營營分紅的的方式中中進行選選擇，比比較哪一一種方式式會明顯顯減低稅稅負。一一般而言言，營業(yè)業(yè)用房產(chǎn)產(chǎn)稅是按按房產(chǎn)余余值的11.2%按年征征收，這這里的房房產(chǎn)余值值是依照照房產(chǎn)原原值一次次減除110%至至30%后的余余額計算算繳納;出租房房屋的房房產(chǎn)稅是是

5、按租金金收入的的12%按年征征收。采取取收租的的方式：企業(yè)支支付的租租金作為為費用計計入經(jīng)營營成本，減減少應(yīng)納納稅所得得額，年年終分紅紅數(shù)額減減少，企企業(yè)稅負負和個人人所得稅稅稅額都都較減少少。但是是房屋租租金收入入需要繳繳納營業(yè)業(yè)稅。有有專家建建議，在在與他人人合伙經(jīng)經(jīng)營時，收收租的方方式較以以房抵資資要明智智一些。采取取以房屋屋作價參參與經(jīng)營營的方式式：根據(jù)據(jù)上述分分析可知知，企業(yè)業(yè)所得稅稅和個人人所得稅稅將較上上述方式式增加不不少，但但不用繳繳納租金金營業(yè)稅稅。創(chuàng)業(yè)業(yè)者要合合理測算算成本增增大帶來來的利潤潤下降及及稅收下下降的程程度，權(quán)權(quán)衡利弊弊，選擇擇最優(yōu)化化的方案案。3、選對人人中國

6、國稅收策策劃網(wǎng)CCEO李李記有先先生在去去年舉辦辦的首屆屆中國財財務(wù)經(jīng)理理年會上上給出席席會議的的財務(wù)經(jīng)經(jīng)理出了了一道題題：一家家10人人的管理理咨詢公公司，年年銷售額額預(yù)計為為10000萬元元，按正常常情況應(yīng)應(yīng)該繳納納80萬萬元左右右營業(yè)稅稅，如何何做到一一分錢的的稅不交交，又不不違反稅稅法嗎?他表表示只要要熟通稅稅法，善善于籌劃劃，有兩兩種方法法可以讓讓這家公公司免交交80萬萬元的稅稅款：一、國家規(guī)規(guī)定：新新辦的服服務(wù)型企企業(yè)，安安排失業(yè)業(yè)、下崗崗人員達達到300%的，可可以免三三年營業(yè)業(yè)稅和所所得稅。這個政政策看起起來非常常簡單，但但非常實實用。該該公司可可以安排排兩個下下崗女工工干食堂

7、堂，再安安排一個個失業(yè)或或下崗的的給領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)開車，這這樣，880萬元元的稅就就不用交交了。二、20004年新新的稅務(wù)務(wù)政策規(guī)規(guī)定：興興辦的私私營企業(yè)業(yè)安排退退役士官官達到330%比比例的，可可以免三三年營業(yè)業(yè)稅和所所得稅。該公司司完全可可以招個個退役的的男兵開開車，招招兩個女女兵做秘秘書和話話務(wù)員，同同樣達到到避稅的的目的。鏈接接：類似似的規(guī)定定安置置“四殘殘人員”占占企業(yè)生生產(chǎn)人員員35%以上的的民政福福利企業(yè)業(yè)，其經(jīng)經(jīng)營屬于于營業(yè)稅稅“服務(wù)務(wù)業(yè)”稅稅目范圍圍內(nèi)(廣廣告業(yè)除除外)的的業(yè)務(wù)，免免繳營業(yè)業(yè)稅。凡雇雇工8人人(含88人)以以上的下下崗失業(yè)業(yè)人員個個體工商商業(yè)戶，當當年新招招用下崗崗失

8、業(yè)人人員必須須達到職職工總數(shù)數(shù)的300%以上上(含330%)，并與與其簽訂訂1年以以上(含含1年)期限勞勞動合同同的，方方可享受受新辦服服務(wù)型企企業(yè)相應(yīng)應(yīng)期限的的營業(yè)稅稅優(yōu)惠政政策。這這里的符符合享受受新辦服服務(wù)型企企業(yè)免征征營業(yè)稅稅優(yōu)惠政政策條件件的個體體工商業(yè)業(yè)戶，僅僅限于：代理業(yè)業(yè)、旅店店業(yè)、飲飲食業(yè)、旅游業(yè)業(yè)、倉儲儲業(yè)、租租賃業(yè)和和其他服服務(wù)業(yè)(不包括括廣告業(yè)業(yè)、桑拿拿、按摩摩、網(wǎng)吧吧、氧吧吧)的經(jīng)經(jīng)營活動動所取得得的收入入免征營營業(yè)稅。另外外，根據(jù)據(jù)政策規(guī)規(guī)定，雇雇工8人人(含88人)以以上的下下崗失業(yè)業(yè)人員的的個體工工商業(yè)戶戶，原來來已經(jīng)享享受了免免征營業(yè)業(yè)稅優(yōu)惠惠但享受受期未滿滿

9、3年，現(xiàn)現(xiàn)以新辦辦服務(wù)型型企業(yè)的的名義申申請免征征營業(yè)稅稅的，只只能享受受3年免免稅期限限中尚未未享受完完的免稅稅期限，即即兩項免免稅的期期限合計計不得超超過3年年。4、開對支支盡量量增加成成本，沖沖減利潤潤。創(chuàng)業(yè)業(yè)者可以以提高壞壞帳準備備提取率率，由于于壞帳準準備金屬屬于管理理費用項項目，這這樣就減減少利潤潤;縮短短折舊年年限，增增加折舊舊金額，減減少利潤潤;合理理分攤水水、電、燃料費費以及家家人生活活費用、交通費費用及各各類雜支支。我們們提倡“富富且仁”，建建議創(chuàng)業(yè)業(yè)者在不不超過計計稅工資資的范疇疇內(nèi)適當當提高員員工工資資，為員員工辦理理醫(yī)療保保險，建建立職工工養(yǎng)老基基金、失失業(yè)保險險基金

10、和和職工教教育基金金等統(tǒng)籌籌基金，投投保企業(yè)業(yè)財產(chǎn)保保險和運運輸保險險等等。這些費費用均在在成本中中列支，同同時也能能調(diào)動員員工積極極性。5、開對店店目前前，個人人創(chuàng)業(yè)可可選擇方方式有個個體工商商戶、個個人獨資資企業(yè)、合伙企企業(yè)、私私營企業(yè)業(yè)等四種種。重慶慶稅收專專家劉敏敏對四種種投資方方式應(yīng)納納稅額作作了如下下解析：個體體工商戶戶：生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所所得適用用5%35%的五級級超額累累進稅率率，稅率率表如下下：個體體工商戶戶所得稅稅率表級數(shù)數(shù) 全年年應(yīng)納稅稅所得額額 稅率率 速算算扣除數(shù)數(shù)1 不超過過50000元 5% 02 50000元1萬元元 100% 22503 1萬元元3萬萬元 220%

11、125504 3萬元元5萬萬元 330% 425505 5萬元元以上 35% 67750應(yīng)納納稅額計計算公式式：全年年應(yīng)納稅稅所得額額=年度度生產(chǎn)、經(jīng)營收收入總額額成本本、費用用、損失失全年年應(yīng)納稅稅額=全全年應(yīng)納納稅所得得額適適用稅率率-速算算扣除數(shù)數(shù)個人人獨資企企業(yè)：自自20000年起起，個人人獨資企企業(yè)停止止征收企企業(yè)所得得稅，僅僅比照個個體工商商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得征收個個人所得得稅。如如某個人人獨資企企業(yè)年應(yīng)應(yīng)納稅所所得額為為7萬元元，適用用稅率為為35%，應(yīng)納納個人所所得稅7700000335%-67550(個個人所得得稅速算算扣除數(shù)數(shù))=1177550元，實實際稅負負為 11

12、77550/77000001100%=255.366%.但但是如果果能夠適適當安排排，可以以節(jié)省不不少支出出。如：某人經(jīng)經(jīng)營裝飾飾材料公公司，材材料銷售售年收入入4萬元元，裝修修收入33萬元，如如果分成成兩個公公司，那那么年納納稅應(yīng)該該為：3000000200%-112500(個人人所得稅稅速算扣扣除數(shù))=47750元元和4000000300%-442500=77750元元，兩人人合計納納稅47750+77550=1125000元，每每年節(jié)稅稅177750-125500=52550元。合伙伙企業(yè)：各合伙伙人訂立立合伙協(xié)協(xié)議，共共同出資資、合伙伙經(jīng)營、共享收收益、共共擔(dān)風(fēng)險險，并對對合伙企企業(yè)債

13、務(wù)務(wù)承擔(dān)無無限連帶帶責(zé)任，合合伙損益益由合伙伙人依照照約定比比例分配配。同樣樣，從220000年起，停停止征收收企業(yè)所所得稅，各各合伙人人的投資資所得，比比照個體體工商戶戶的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營所得征征收個人人所得稅稅。私營營企業(yè)：多個股股東以出出資額對對公司承承擔(dān)有限限責(zé)任，公公司以其其全部資資產(chǎn)對其其債務(wù)承承擔(dān)責(zé)任任。企業(yè)業(yè)的利潤潤繳納企企業(yè)所得得稅，投投資者按按比例所所分得的的股利繳繳納200%的個個人所得得稅。私私營企業(yè)業(yè)應(yīng)納稅稅額按照照33%稅率計計算，某某些盈利利較少的的企業(yè)，可可以享受受18%和277%的低低稅率。如：某人占占私營企企業(yè)出資資額的550%，企企業(yè)稅前前所得為為10萬萬元，所所得稅稅稅率為333%，應(yīng)應(yīng)納稅1100000033%=3330000元，稅稅后所得得為10000000-3330000=6670000元，如如果將利利潤全部部分配，該該投資者者分得股股利為：67000050%=3335000元，稅稅后收入入為：3335000 (1-20%)=2268000元。在上上述四種種企業(yè)運運作模式式中，收收入相同同時，個個體工商商戶、個個人獨資資企業(yè)、合伙企企業(yè)的稅稅負是一一樣的，私私營企業(yè)業(yè)的稅負負最重。在風(fēng)險險承擔(dān)方方面，