基礎(chǔ)班喜77講15全講義

1、第四節(jié)關(guān)稅減免規(guī)定關(guān)稅減免分為法定減免稅、特定減免稅、臨時(shí)減免稅三種類型。除法定減免稅外的其他減免稅均由一、法定減免稅（重要）決定。（一）關(guān)稅稅額在（二）無(wú)50 元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。品和貨樣，可免征關(guān)稅。的（三）外國(guó)（四）進(jìn)、國(guó)際組織無(wú)償?shù)奈镔Y，可免征關(guān)稅。工具裝載的途中必需的、物料和飲食用品，可予免稅。屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出（五）因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)口關(guān)稅不予退還。（六）因故退還的進(jìn)口貨物，經(jīng)口關(guān)稅不予退還。屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)（七）進(jìn)口貨物以下情形，經(jīng)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅損壞或者損失的；損壞或損失的；在起卸后途中或在起卸時(shí)，放行前，因不

2、可抗力3.查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（八）無(wú)代價(jià)抵償貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問(wèn)題的原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國(guó)外，其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅。（九）經(jīng)在繳納相當(dāng)于核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或暫時(shí)，并在 6 個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的特定物品，的保證金或擔(dān)保后，暫免。二、特定減免關(guān)稅（選擇題）（一）科教用品（二）殘疾人品（三）、慈善捐贈(zèng)物資三、臨時(shí)減免稅【例題單選題】下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。（2014 年）A.外國(guó)無(wú)償?shù)奈镔Y的貨樣B.具有一定C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物D.關(guān)稅稅額為80 元的一票貨物【】A【解釋】選項(xiàng) B，無(wú)的品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng) C，查

3、驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅；選項(xiàng) D，關(guān)稅稅額為50 元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。第五節(jié)征收管理一、關(guān)稅繳納申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自區(qū)后裝貨的 24 小時(shí)以前。納稅期限：應(yīng)在填發(fā)工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14 日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵繳納證的之日起 15 日內(nèi)向指定繳納。3.不能按期繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 6 個(gè)月。二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行兩種形式：征收關(guān)稅滯納金關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率（萬(wàn)分之五）滯納天數(shù)強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自填發(fā)繳款書之日起 3 個(gè)月仍未繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。三、關(guān)稅退

4、還如遇下列情況之一，可自繳納之日起 1 年內(nèi)，理由，連同原納據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并加計(jì)同期1.因誤征，多納活期存款利率計(jì)算的利息：的；2.核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)認(rèn)可的；3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)查驗(yàn)屬實(shí)的。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或的，經(jīng)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征補(bǔ)征是因非物放行之日起 1 年內(nèi)。關(guān)稅追征是因規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納或貨規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為貨物完稅之日或貨物放行之日起 3 年內(nèi)，并加收滯納金。五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議納稅義務(wù)

5、人同發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以向申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則滯納，【例題計(jì)算問(wèn)答題】某公司進(jìn)口貨物一批，CIF 成交價(jià)為600 萬(wàn)元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi) 30 萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅稅率 10%，填發(fā)繳款書日期為 2009 年 1 月 10 日，該貨物于當(dāng)年 1 月 25 日繳納滯納金多少元？。則該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅【及】關(guān)稅完稅價(jià)格=600-30=570（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=57010%=57（萬(wàn)元）應(yīng)納滯納金=57 萬(wàn)元0.51=285（元）應(yīng)當(dāng)自填發(fā)繳款書之日起 15 日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于 1 月 24 日前納稅，該公司 25 日納

6、稅滯納 1 天。第六節(jié)船舶噸稅一、征稅范圍、稅率（一）征稅范圍：自我國(guó)港口進(jìn)入境口的船舶。（二）稅率：稅率。分為稅率和普通稅率?！窘忉?1】中民籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中民簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用舶，適用普通稅率。【解釋 2】注意車船稅與船舶噸稅征收范圍的區(qū)別：稅率。其他應(yīng)稅船從征稅對(duì)象來(lái)看，首先，船舶噸稅僅是針對(duì)船舶的，車船稅不僅包括船舶還有車輛；其次，船舶噸稅針對(duì)的是外國(guó)籍船舶或是行使在的船舶，車船稅的征收對(duì)象籍車船和行使在境內(nèi)的車船。這兩者的征稅范圍有著明顯的不同。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收：應(yīng)納稅額=船舶凈噸

7、位適用的稅率（元）【解釋】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征拖船每 1 千瓦=凈噸位 0.67 噸。三、（一）直接（熟悉）下列船舶免征噸稅：1.應(yīng)納稅額在50 元以下的船舶；2.自以、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所的初次進(jìn)口到港的空載船舶；噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；捕撈、養(yǎng)殖漁船；6.避難、防疫、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；或者征用的船舶；7.、8.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)的船舶；9.規(guī)定的其他船舶。（二）延期在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，噸稅執(zhí)照期

8、限按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)1.避難、防疫、修理，并不上下客貨；征用。2.、3.應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立地點(diǎn)停泊的，船舶應(yīng)當(dāng)立即向附近報(bào)告，并在不可抗力原因消除后，向申報(bào)納稅?！纠}多選題】下列船舶中，免征船舶噸稅的有（A.養(yǎng)殖漁船 B.非機(jī)動(dòng)駁船）。（2014 年）C.征用的船舶D.應(yīng)納稅額為100 元的船舶【稅額為】AC】選項(xiàng) B，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征船舶噸稅；選項(xiàng) D，應(yīng)納 50 元以下的船舶，免征船舶噸稅。四、征收管理1.征收機(jī)關(guān)：。2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口當(dāng)日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅；3.納稅期限：應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自填發(fā)噸稅繳款憑證之日起 15 日內(nèi)向指定繳清。未按期繳清的，自滯納之日起，按日加收滯納0.5的滯納金