建賬及申報(bào)入門

1、建賬及申報(bào)入門新公司建賬、中途建賬及案例主講：財(cái)稅入門項(xiàng) 目主要法規(guī)依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)1.會(huì)計(jì)法 （2000年版）主席令第24號(hào)2.公司法 （2014年版）主席令第8號(hào)稅務(wù)法規(guī)1.稅收征收管理法 （2001年版）主席令49號(hào)2.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 （2013年版）國(guó)務(wù)院令628號(hào)3.發(fā)票管理辦法 （2011年版）國(guó)務(wù)院令第587號(hào)4.發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 （2015年版）國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)5.企業(yè)所得稅法 （2017年版）主席令第64號(hào)6.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 （2008年版）國(guó)務(wù)院令第512號(hào)7.個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法（2007年版）國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)1. 建賬準(zhǔn)備2. 會(huì)計(jì)流程3

2、. 稅務(wù)準(zhǔn)備4. 稅務(wù)申報(bào) 資料準(zhǔn)備（2-1）科目設(shè)置（2-2）賬務(wù)處理（2-3）購(gòu)買稅控設(shè)備（3-1）開通申報(bào)業(yè)務(wù)（3-2）稅種核定（3-3） 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）什么時(shí)候建賬（1-1）籌建期處理（1-2）財(cái)務(wù)制度（1-3）主要稅種申報(bào)（4-1）其他稅費(fèi)申報(bào)（4-2）資料備份（4-3）中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-1 什么時(shí)候建賬

3、 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-1 什么時(shí)候建賬 建賬的三種情況 1. 新建單位建賬 2. 原有單位在年度開始時(shí)建賬 3. 單位之前無賬而進(jìn)行的重新建賬或補(bǔ)賬 實(shí)際工作中，一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。如果公司設(shè)立之日是在月度中的某一天，一般以下一個(gè)月份的月初作為建賬基準(zhǔn)日。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-1 什么時(shí)候建賬 以下案例中的公司假設(shè)拿到的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上成立日期標(biāo)注為：2017年3月5日。 所以在3月初期就開始準(zhǔn)備建賬事宜，3月底就開始做本月的賬。4月初就能提供3月份的月報(bào)并能正常申報(bào)3月的稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)國(guó)稅函2

4、0031239號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（國(guó)稅發(fā)1997191號(hào)）執(zhí)行以來，各地對(duì)新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-2 籌建期處理 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-2 籌建期處理 籌建期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。那么該如何定義開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日呢？目前法規(guī)并未明確，所以這是具有爭(zhēng)議的，主要有以下三種觀點(diǎn)：1. 取得第一筆收入之日；2. 企業(yè)領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日；3

5、. 各項(xiàng)資產(chǎn)投入使用開始的年度，或者對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始年度。實(shí)際中一般以取得第一筆營(yíng)業(yè)收入結(jié)束為籌建期，但由于目前各地方稅局有不同口徑，為避免籌建期劃分不當(dāng)導(dǎo)致會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理有誤，建議在處理籌建期業(yè)務(wù)時(shí)先向主管稅局咨詢確認(rèn)籌建期的界定。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-2 籌建期處理 保險(xiǎn)起見，以下案例中的公司籌建期為：自申請(qǐng)?jiān)O(shè)立公司到營(yíng)業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)成立之日。 1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南(財(cái)會(huì)2006年第18號(hào))規(guī)定籌建期的費(fèi)用建賬時(shí)候一次性計(jì)入：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)，籌建期的資產(chǎn)則正常處理。 2. 也可以和稅務(wù)保持口徑：國(guó)稅函200998號(hào)文件第九條關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理明確規(guī)

6、定：“新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變”。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財(cái)務(wù)制度中國(guó)會(huì)計(jì)制度體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2007執(zhí)行 2014修訂）預(yù)算會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2013民間非營(yíng)利會(huì)計(jì)制度 2005財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度 2016行政單位會(huì)計(jì)制度 2014事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2013事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度201

7、3高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度2014科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度2014中小學(xué)會(huì)計(jì)制度 2014彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 2014醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 2011基層醫(yī)療衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度2011基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南準(zhǔn)則解釋 中國(guó)人民解放軍會(huì)計(jì)制度政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則(2017版)政府會(huì)計(jì)制度具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南國(guó)有林場(chǎng)與苗圃會(huì)計(jì)制度 95國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 1995政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表，自2019年月日起施行。 鼓勵(lì)行政事業(yè)單位提前執(zhí)行。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財(cái)務(wù)制度92年頒布的十二個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度旅游飲食服務(wù)會(huì)計(jì)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)

8、計(jì)制度運(yùn)輸（交通）企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制 企業(yè)會(huì)計(jì)制度2001小企業(yè)會(huì)計(jì)制度2005企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2007小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2013企業(yè)會(huì)計(jì)制度演化基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南準(zhǔn)則解釋 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財(cái)務(wù)制度 對(duì)于一般企業(yè)來說，目前有效的會(huì)計(jì)制度有三個(gè)： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2007版） 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013版） 企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001版） 通用教材都是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2007版）來的。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)會(huì)201117號(hào) 第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符

9、合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 下列三類小企業(yè)除外： （一）股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)。 （二）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。 （三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。 前款所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定相同。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財(cái)務(wù)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)會(huì)201117號(hào) 第三條 符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 （一）執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)，不得在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)

10、，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。 （三）執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；因經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 （四）已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準(zhǔn)則。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財(cái)務(wù)制度 1. 公司2017年2月2日開始申請(qǐng)?jiān)O(shè)立公司到營(yíng)業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)日期2017年3月5日間籌建期發(fā)生以下支出： （1）2月10日購(gòu)入電腦等固定資產(chǎn)65000元（殘值5000，折舊期5年，月折舊額1000元） （2）期間發(fā)生工資、申請(qǐng)費(fèi)用等3000

11、元 2. 從3月6日到3月31日發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）認(rèn)繳制情況下，今年沒有股東入資。遂向法定代表人臨時(shí)借入100000元。 （2）本月無收入，只發(fā)生購(gòu)買稅控設(shè)備1000元、會(huì)計(jì)工資3000元、購(gòu)買辦公用品1000元。 注：以上支出不管是籌建期還是營(yíng)業(yè)期，都取得正規(guī)發(fā)票，發(fā)票抬頭是公司全稱。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-1 資料準(zhǔn)備1/2 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-1 資料準(zhǔn)備1/2 籌建期取得的費(fèi)用單據(jù)不是發(fā)票怎么辦？ 兩種辦法： 1. 重新?lián)Q取正規(guī)發(fā)票入賬，或者這些“白條”不入賬，以免稅局按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行處罰。（但是這種做法和實(shí)際不符，如果用其他正規(guī)發(fā)

12、票抵又是虛開發(fā)票，兩套賬肯定是違法的） 2. “白條”也正常入賬，在所得稅匯算的時(shí)候進(jìn)行調(diào)增，把這部分“白條”涉及的費(fèi)用調(diào)出來補(bǔ)稅。（這種做法調(diào)增的技術(shù)性強(qiáng)，新手可能不會(huì)處理。 另外存在一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，就是稅局還要按照發(fā)票管理辦法規(guī)定的未按規(guī)定取得發(fā)票進(jìn)行處罰。 如果忘了調(diào)增補(bǔ)稅，查出來嚴(yán)重的按照偷稅處理。） 1. 記賬憑證若干本， 2. 試算平衡表（自己打?。?， 3. 總賬一本， 4. 明細(xì)賬一本（賬頁按照需要配備）， 5. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一本， 6. 財(cái)務(wù)報(bào)表（四個(gè)報(bào)表）， 7. 稅務(wù)報(bào)表（在線填寫，打?。?（以上內(nèi)容課程有專題，另外的直播課也有老師講解，這里不在贅述） 新公司建

13、賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-1 資料準(zhǔn)備2/2 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設(shè)置（簡(jiǎn)1/2）序號(hào)科目代碼總賬科目二級(jí)明細(xì)科目說明11001庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金非對(duì)公存款不是銀行存款個(gè)人卡微信支付寶21002銀行存款一個(gè)不設(shè)明細(xì)31122應(yīng)收賬款（按客戶設(shè)置）正常營(yíng)業(yè)款產(chǎn)生的未收41221其他應(yīng)收款（按客戶/人員設(shè)置）非營(yíng)業(yè)款產(chǎn)生的未收51601固定資產(chǎn)（按最基層明細(xì):如電腦）61602累計(jì)折舊（明細(xì)在折舊表體現(xiàn)）盡量按照稅法最低折舊年限72211應(yīng)付職工薪酬工資/福利費(fèi)所有都先計(jì)提后發(fā)放，以方便統(tǒng)計(jì)82221應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅不含稅收入的3%（減免的期末沖銷）應(yīng)交城市維

14、護(hù)建設(shè)稅增值稅的7%應(yīng)交教育費(fèi)附加費(fèi)增值稅的3%應(yīng)交地方教育附加費(fèi)增值稅的2%應(yīng)交所得稅按照收入10%的25%核定應(yīng)交個(gè)人所得稅發(fā)放時(shí)代扣代繳的個(gè)人所得稅92241其他應(yīng)付款張三 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設(shè)置（簡(jiǎn)1/2）序號(hào)科目代碼總賬科目二級(jí)明細(xì)科目說明104001實(shí)收資本張三李四114103本年利潤(rùn)124104利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)136001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中介費(fèi)、咨詢費(fèi)等營(yíng)業(yè)執(zhí)照列明項(xiàng)目146401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一線的人員工資、房租攤銷、折舊費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等156403稅金及附加166601銷售費(fèi)用工資推廣人員以及總經(jīng)理、財(cái)務(wù)工資辦公費(fèi)后勤部分，非一線的紙筆、墨盒、電

15、話費(fèi)等交通費(fèi)綜合部門的市內(nèi)交通費(fèi)、總經(jīng)理等加油費(fèi)、維修費(fèi)等差旅費(fèi)外出人員（不含市內(nèi)）廣告費(fèi)媒體廣告、宣傳頁、臨時(shí)宣傳人員工資開辦費(fèi)籌建期發(fā)生的費(fèi)用化支出其他其他非一線的綜合費(fèi)用176603財(cái)務(wù)費(fèi)用利息貸款利息/利息收入手續(xù)費(fèi)支票、密碼器、銀行管理費(fèi)、打款手續(xù)費(fèi)等調(diào)動(dòng)資金產(chǎn)生的直接費(fèi)用186801所得稅費(fèi)用 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設(shè)置（簡(jiǎn)2/2）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南財(cái)會(huì)2006年第18號(hào) 等規(guī)定 1. 總賬科目：準(zhǔn)則等列明了156多個(gè)總賬科目，可以根據(jù)需要，用不到的科目可以不設(shè)置 科目說明：實(shí)務(wù)中，很多會(huì)計(jì)不設(shè)置會(huì)計(jì)科目或者不寫，賬務(wù)處理的時(shí)候想到什

16、么科目用什么科目： （1）總賬科目不會(huì)用，直接百度或者問人，導(dǎo)致不同版本的總賬科目出現(xiàn)。 如：選用的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)該用的是 應(yīng)交稅費(fèi)，但是老會(huì)計(jì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度說的是 應(yīng)交稅金。還有如：待攤費(fèi)用這個(gè)總賬科目企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里面已經(jīng)刪除，只存在老版本會(huì)計(jì)制度里面，準(zhǔn)則里面是用 預(yù)付賬款 替代的。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設(shè)置（簡(jiǎn)2/2）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南財(cái)會(huì)2006年第18號(hào) 等規(guī)定 2. 明細(xì)科目：明細(xì)科目可以參照準(zhǔn)則列舉自行設(shè)置。實(shí)務(wù)中，參照書上和大家通用的來。否則就異類了，必定賬是讓別人看的。 明細(xì)賬提前沒有設(shè)置，或者設(shè)置之后沒有明確范圍，導(dǎo)致

17、： A: 想到什么就寫什么，年底發(fā)現(xiàn)明細(xì)科目增加了30多個(gè)，自己都找不到誰是誰了。 B: 同樣是加油發(fā)票，這次計(jì)入交通費(fèi)，下次計(jì)入差旅費(fèi)，后來又計(jì)入辦公費(fèi)，還有的時(shí)候眼看花了，找不到對(duì)應(yīng)的，計(jì)入其他算了。 C: 由于沒有科目說明和科目設(shè)置，導(dǎo)致后面的會(huì)計(jì)看不懂前面會(huì)計(jì)做的賬，前后會(huì)計(jì)處理口徑不統(tǒng)一等。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理1/6 1. 公司2017年2月2日開始申請(qǐng)?jiān)O(shè)立公司到營(yíng)業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)日期2017年3月5日間籌建期發(fā)生以下支出： （1）2月10日購(gòu)入電腦等固定資產(chǎn)65 000元（殘值5 000，折舊期5年，月折舊額1 000元） （2）期間發(fā)生工資、申請(qǐng)費(fèi)

18、用等2 000元 2. 從3月6日到3月31日發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）認(rèn)繳制情況下，今年沒有股東入資。遂向法定代表人臨時(shí)借入100 000元。 （2）本月無收入，只發(fā)生購(gòu)買稅控設(shè)備1 000元、會(huì)計(jì)工資3 000元、購(gòu)買辦公用品1 000元。 注：以上支出不管是籌建期還是營(yíng)業(yè)期，都取得正規(guī)發(fā)票，發(fā)票抬頭是公司全稱。 1.（向法定代表人臨時(shí)借款） 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000 貸：其他應(yīng)付款 100 0002.（報(bào)銷籌建期購(gòu)買固定資產(chǎn)） 借：固定資產(chǎn) 65 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 65 000 3.（報(bào)銷籌建期工資、申請(qǐng)費(fèi)用等） 借：銷售費(fèi)用-開辦費(fèi) 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 新公司建賬

19、-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設(shè)置（簡(jiǎn)2/2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理財(cái)會(huì)2006年第18號(hào) 6602 管理費(fèi)用 一、 企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理1/6 1. 公司2017年2月2日開始申請(qǐng)?jiān)O(shè)立公司到營(yíng)業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)日期2017年3月5日間籌建期發(fā)生以下支出： （1）2月10日購(gòu)入電腦等固定資產(chǎn)65000元（殘值5000，折舊期5年，月折舊額100

20、0元） （2）期間發(fā)生工資、申請(qǐng)費(fèi)用等3000元 2. 從3月6日到3月31日發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）認(rèn)繳制情況下，今年沒有股東入資。遂向法定代表人臨時(shí)借入100000元。 （2）本月無收入，只發(fā)生購(gòu)買稅控設(shè)備1000元、會(huì)計(jì)工資3000元、購(gòu)買辦公用品1000元。 注：以上支出不管是籌建期還是營(yíng)業(yè)期，都取得正規(guī)發(fā)票，發(fā)票抬頭是公司全稱。 4.（報(bào)銷稅控費(fèi)用、辦公費(fèi)用、折舊） 借：銷售費(fèi)用-辦公費(fèi) 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 累計(jì)折舊 1 0005.（計(jì)提本月工資） 借：銷售費(fèi)用-工資 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 000 6.（結(jié)轉(zhuǎn)損益） 借：本年利潤(rùn) 8 000 貸：銷售費(fèi)用

21、8 000 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理2/6科目名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 庫(kù)存現(xiàn)金 100,000.00 69,000.00 31,000.00 固定資產(chǎn) 65,000.00 65,000.00 累計(jì)折舊 1,000.00 1,000.00 應(yīng)付職工薪酬 3,000.00 3,000.00 其他應(yīng)付款 100,000.00 100,000.00 本年利潤(rùn) 8,000.00 8,000.00 銷售費(fèi)用 8,000.00 8,000.00 合 計(jì) - 181,000.00 181,000.00 104,000.00 104,

22、000.00 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理3/6資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（簡(jiǎn) 表）會(huì)企 01 表編制單位: 北京天華商貿(mào)有限公司編制日期： 2017年 3 月 31 日單位: 元資 產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次 期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：1流動(dòng)負(fù)債：34貨幣資金231000短期借款35應(yīng)收利息7應(yīng)付職工薪酬403000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)11其他應(yīng)付款44100000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（2+12）1331000其他流動(dòng)負(fù)債46非流動(dòng)資產(chǎn)：14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（35+46）47103000可供出售金融資產(chǎn)15非流動(dòng)負(fù)債：48固定資產(chǎn)2064000預(yù)計(jì)負(fù)債

23、53固定資產(chǎn)清理23非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（49+55）560生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24負(fù)債合計(jì)（47+56）57103000油氣資產(chǎn)25所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：58其他非流動(dòng)資產(chǎn)31未分配利潤(rùn)64-8000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（15+31）3264000所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)（59:64）65-8000資產(chǎn)總計(jì)（13+32）3395000負(fù)債和所有者(或股東權(quán) 益)合計(jì)(56+65)6695000 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理4/6利 潤(rùn) 表（簡(jiǎn)表）會(huì)企 02表 編制單位：北京天華商貿(mào)有限公司 所屬期間： 2017年 1-3 月單位: 元項(xiàng) 目行次本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1

24、減：營(yíng)業(yè)成本2 稅金及附加3 銷售費(fèi)用48000.00 管理費(fèi)用5 財(cái)務(wù)費(fèi)用6二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11-8000.00加：營(yíng)業(yè)外收入12減：營(yíng)業(yè)外支出13 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“”號(hào)填列）14三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）(11+12-13)15-8000.00減：所得稅費(fèi)用16四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）(15+16)17-8000.00 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理5/6項(xiàng) 目行 次本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2收到的稅費(fèi)返還3收到其他與經(jīng)營(yíng)

25、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)50購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7支付的各項(xiàng)稅費(fèi)8支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金94000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)104000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~11-4000 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理5/6項(xiàng) 目行 次本期金額上期金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：12收回投資收到的現(xiàn)金13取得投資收益收到的現(xiàn)金14處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額15處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額16收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金17投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)180購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

26、1965000投資支付的現(xiàn)金20取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額21支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金22投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2365000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~24-65000 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理5/6項(xiàng) 目行 次本期金額上期金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：25吸收投資收到的現(xiàn)金26取得借款收到的現(xiàn)金27收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28100000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)29100000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金30分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金31支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金32籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)330籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~34100000四、匯率變

27、動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響35五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額3631000 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額370六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額3831000 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務(wù)處理6/6補(bǔ) 充 資 料（簡(jiǎn)表）行次本期金額 上期金額 1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：39凈利潤(rùn)40-8000加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備41 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊421000 無形資產(chǎn)攤銷43 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷44 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）543000 其他55經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~56-40002.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：573.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變

28、動(dòng)情況：61現(xiàn)金的期末余額6231000減：現(xiàn)金的期初余額630加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額64減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額65現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額6631000 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：3-1 購(gòu)買稅控設(shè)備 1. 拿著營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后30日內(nèi)到稅局報(bào)道，可以申請(qǐng)登記成為一般納稅人或者登記成為小規(guī)模。 2. 然后拿著稅局的相關(guān)批文到指定的服務(wù)公司購(gòu)買稅控設(shè)備，包括電子鑰匙（報(bào)稅用的數(shù)字證書）和金稅盤/稅控盤（開發(fā)票用的）。 3. 申報(bào)系統(tǒng)和開票系統(tǒng)還要在稅局指定網(wǎng)站下載客戶端以及配套的證書控件和報(bào)表控件等。全國(guó)36個(gè)地方（31個(gè)省+5個(gè)計(jì)劃單列市）的服務(wù)軟件公司都不盡相同。所以還要和當(dāng)

29、地的服務(wù)商溝通協(xié)助安裝，一般都有對(duì)應(yīng)的400電話。 4. 開票軟件的使用和培訓(xùn)由稅局授權(quán)的所屬軟件服務(wù)商進(jìn)行。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：3-2 開通申報(bào)業(yè)務(wù) 1. 稅務(wù)局：到大廳或者找專管員開通申報(bào)業(yè)務(wù)，如果沒有買電子鑰匙，可以先在大廳進(jìn)行申報(bào)。當(dāng)然扣款事宜需要簽訂三方協(xié)議后在網(wǎng)上自動(dòng)扣款。 2. 三方扣款協(xié)議：稅局-銀行-企業(yè) 注意：有時(shí)候在登記注冊(cè)的時(shí)候，稅局自動(dòng)開通申報(bào)業(yè)務(wù)，不過這時(shí)候需要自己留意一下是否有誤，如發(fā)現(xiàn)不妥，可以和稅局即使溝通。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：3-3 核定稅種主要稅種（需要找稅局核定或者有的地方稅務(wù)登記的時(shí)候自動(dòng)核定，有疑問請(qǐng)和稅局

30、溝通）： 1. 增值稅：征收率為3%，按季申報(bào) 2. 企業(yè)所得稅：查賬征收，稅率25%，按季申報(bào)其他稅費(fèi)： 1. 城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為7%，計(jì)稅依據(jù)：增值稅，按季申報(bào) 2. 教育費(fèi)附加：費(fèi)率為3%，計(jì)稅依據(jù)：增值稅，按季申報(bào) 3. 地方教育附加：費(fèi)率為2%，計(jì)稅依據(jù)：增值稅，按季申報(bào) 4. 印花稅：稅率為0.05%，核定征收，計(jì)稅依據(jù)：不含稅收入270%，按季申報(bào) 5. 個(gè)人所得稅：下載申報(bào)表上傳導(dǎo)入，按月申報(bào) 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-1 主要稅種申報(bào)1/21. 增值稅：（空保存，不填，不交稅） 2. 企業(yè)所得稅：（只填利潤(rùn)總額，不交稅） 3.財(cái)務(wù)報(bào)表（如前）一計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)

31、 目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率） 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+12 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額 12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具

32、開具的普通發(fā)票銷售額14二稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額15 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免稅額18 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-16 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-21 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-1 主要稅種申報(bào)2/21. 增值稅：（空保存，不填，不交稅） 2. 企業(yè)所得稅：（只填利潤(rùn)總額，不交稅） 3.財(cái)務(wù)報(bào)表（如前）預(yù)繳稅款計(jì)算行次項(xiàng) 目本年累計(jì)金額1營(yíng)業(yè)收入2營(yíng)業(yè)成本3利潤(rùn)總額-8 000.004加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）7減：固

33、定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9實(shí)際利潤(rùn)額（3+4-5-6-7-8） 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額-8 000.0010稅率(25%)25%11應(yīng)納所得稅額（910）012減：減免所得稅額（填寫A201030）13減：實(shí)際已繳納所得稅額14減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額15本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14） 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額0 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-2 其他稅費(fèi)申報(bào)1/2 1-4. 城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加/印花稅：（選擇后，空保存，不交稅） 5. 個(gè)人所得稅：（

34、下載模板，填入本月工資發(fā)放數(shù)，假如為1000元，不交稅）稅（費(fèi)）種計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)稅率（征收率）本期應(yīng)納稅(費(fèi))額本期減免稅（費(fèi)）額本期已繳稅(費(fèi))額本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅(費(fèi))額=7-9-10增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅合計(jì)5=1+2+3+4一般增值稅免抵稅額減免性質(zhì)代碼減免額1234567=56891011城建稅007%00教育費(fèi)附加003%00地方教育附加002%00印花稅000.05%00-合 計(jì)00 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-2 其他稅費(fèi)申報(bào)2/2 1-4. 城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加/印花稅：（選擇后，空保存，不交稅） 5. 個(gè)人所得稅：（下載模板，填入本月工資發(fā)放數(shù)

35、，假如為1000元，不交稅）扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表只能申報(bào)一次，請(qǐng)?zhí)顚憰r(shí)不要漏填；請(qǐng)按實(shí)填寫；*扣繳義務(wù)人識(shí)別號(hào)： 911100548712548858*扣繳義務(wù)人名稱：北京未來房產(chǎn)服務(wù)公司 *稅款所屬期：2015/11/01代理機(jī)構(gòu)：代理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：序號(hào)*是否明細(xì)申報(bào)*納稅人姓名*證照類型*證照號(hào)碼*所得項(xiàng)目*所得期間起*所得期間止*收入額免稅所得稅前扣除項(xiàng)目基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)1（1）1（2）234567891011合計(jì)-1,000.00 0.00 0.00 0.00 1是張三居民身份證1100198801016546 正常工資薪金2017/0

36、3/012017/03/011,000.00 0.00 0.00 0.00 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-2 其他稅費(fèi)申報(bào)2/2 1-4. 城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加/印花稅：（選擇后，空保存，不交稅） 5. 個(gè)人所得稅：（下載模板，填入本月工資發(fā)放數(shù)，假如為1000元，不交稅）扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表只能申報(bào)一次，請(qǐng)?zhí)顚憰r(shí)不要漏填；請(qǐng)按實(shí)填寫；2015-11-30*扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：一般行業(yè)*填表日期：2017/04/05法定代表人（負(fù)責(zé)人）：李四*經(jīng)辦人：張三代理申報(bào)日期：應(yīng)扣未扣：稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額*應(yīng)納稅所得額*稅率*速算

37、扣除數(shù)*應(yīng)納稅額減免稅額*應(yīng)扣繳稅額已扣繳稅額*應(yīng)補(bǔ)退稅額備注失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金財(cái)產(chǎn)原值允許扣除的稅費(fèi)其他合計(jì)12131415161718192021222324252627280.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,500.00 0.00 0.00 -0.00 0.00 0.00 0.00 -0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,500.00 0.00 0.00 0.03(0.00)0.000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-3 資料備份 1. 是你向稅局提供報(bào)表資料，不是稅局向你提

38、供。稅局系統(tǒng)定時(shí)清理數(shù)據(jù)，報(bào)表過時(shí)就無法查詢。由此造成你的報(bào)表丟失，是你的責(zé)任，按照征管法進(jìn)行處罰。 2. 所以要每次打印出紙質(zhì)資料，并可以另外導(dǎo)出做成電子版并加以統(tǒng)計(jì)、做出封面匯總裝訂。 新公司建賬-簡(jiǎn)易實(shí)例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-3 資料備份資料每個(gè)月份裝訂一次 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表： （1）資產(chǎn)負(fù)債表（月12+1年報(bào)） （2）利潤(rùn)表（月12+季4+年報(bào)） （3）現(xiàn)金流量表（月12+季4+年報(bào)） （4）所有者權(quán)益變動(dòng)表（年報(bào)） 2. 稅務(wù)報(bào)表： （1）小規(guī)模增值稅申報(bào)表（季4） （2）A類企業(yè)所得稅表（季4+年報(bào)） （3）附加稅費(fèi)申報(bào)表（季4） （4）印花稅申報(bào)表（季4） （5）個(gè)稅申報(bào)表（月1

39、2） （6）稅款繳納查詢表（季4） 新手誤區(qū)（血的教訓(xùn)）1： 月底到稅局登記，沒業(yè)務(wù)，所以沒申報(bào) 1. 經(jīng)常因?yàn)檫@種情況，很多企業(yè)被稅局罰款。只要在稅局登記后開通了申報(bào)業(yè)務(wù)，就要申報(bào)，不管交不交稅。除了稅局要求你不申報(bào)的除外。 2. 類似的還有，有的一般納稅人是按月申報(bào)增值稅，所得稅也在國(guó)稅，但是因?yàn)槭羌緢?bào)，也忘了，或者認(rèn)為不賺錢，查賬征收就不交稅。所以不申報(bào)。導(dǎo)致被罰款。 新手誤區(qū)（血的教訓(xùn)）1： 月底到稅局登記，沒業(yè)務(wù)，所以沒申報(bào)稅收征收管理法 第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料

40、的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 新手誤區(qū)（血的教訓(xùn)）2： 所得稅都核定了，所以費(fèi)用票不要發(fā)票了 1. 雖然核定所得稅某種程度上是因?yàn)橘M(fèi)用沒有正規(guī)發(fā)票或者費(fèi)用混亂造成的，但是不代表核定之后，稅局就不管發(fā)票的事情了。實(shí)務(wù)中，有的企業(yè)因此被稅局罰款。 發(fā)票管理辦法 第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以

41、沒收： （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； 新手誤區(qū)（血的教訓(xùn)）3： 客戶不要發(fā)票，所以不開，也不交稅，或者未開票申報(bào) 1. 中國(guó)內(nèi)地是“以票控稅”，按照規(guī)定，有收入就要開發(fā)票，不能以客戶不要為理由。 2. 雖然申報(bào)系統(tǒng)有未開票收入，但是不代表就可以隨意做未開票收入申報(bào)，這樣會(huì)造成發(fā)票管理混亂。 3. 實(shí)務(wù)中，確實(shí)有客戶不要發(fā)票，無法開具的，作未開票收入申報(bào)，最好取得稅局的認(rèn)可。 新手誤區(qū)（血的教訓(xùn)）3： 客戶不要發(fā)票，所以不開，也不交稅，或者未開票申報(bào)發(fā)票管理辦法 第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品