財(cái)務(wù)成本管理

1、學(xué)員，您好：會計(jì)師專業(yè)階段財(cái)管還有 66 天！目前財(cái)管的學(xué)習(xí)應(yīng)該今天是 2015 年 8 月 11 日，距離是結(jié)束第一遍系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，按照大綱要求的范圍進(jìn)行全面復(fù)習(xí)；目前應(yīng)當(dāng)是抓住重點(diǎn)章節(jié)和重要內(nèi)容強(qiáng)化學(xué)習(xí)，要有針對性地多做一些跨章節(jié)練習(xí)，掌握答題思路和技巧，同時(shí)加深對重難點(diǎn)的理解和把握。郵件的內(nèi)容主要包括六個(gè)部分，主要是為了幫你理一下重難點(diǎn)內(nèi)容，然后檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以在后續(xù)的學(xué)習(xí)中有側(cè)重點(diǎn)。第一部分.第 17-22 章的必須掌握知識點(diǎn)；第二部分.第 17-22 章的精選；第三部分.第 17-22 章的精選的；第四部分.學(xué)習(xí)建議；第五部分.北注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)吳老師為匯總的公式（第 17-22

2、章）；第一部分必需掌握的知識點(diǎn)上次咱們把第 1-16 章的必須掌握的知識點(diǎn)羅列了一下，以及習(xí)題的測驗(yàn)，你對應(yīng)著測驗(yàn)過了嗎？今天咱們也把（第 17-22 章）必須掌握的知識點(diǎn)對應(yīng)著回顧一下吧 ，看看目前還有多少知識點(diǎn)沒有掌握！第十七章掌握固定成本、變動成本、混本的分類，以及中的舉例；掌握回歸直、工業(yè)工程法的特殊說明；掌握邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率、變動成本率，以及之間的聯(lián)系；掌握本量利圖；包括基本的本量利圖和邊際貢獻(xiàn)式的本量利圖；掌握盈虧臨界點(diǎn)、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率、安全邊際和安全邊際率和銷售息稅前利潤率的公式以及之間的關(guān)聯(lián)；掌握敏感性分析的計(jì)算。第十八章掌握全面的分類，分類依據(jù)、分類結(jié)果和說明；掌握增量

3、和零基的不同以及各自的優(yōu)缺點(diǎn)；掌握固定法和彈性法的編制依據(jù)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用情況；掌握彈性中的公式法和列表法的優(yōu)缺點(diǎn)；定期法和滾動法的優(yōu)缺點(diǎn)。掌握營業(yè)中的主要公式，如預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、預(yù)計(jì)采購量、變動制造費(fèi)用分配率、固定制造費(fèi)用分配率；以及各種的編制基礎(chǔ)；掌握現(xiàn)金表的編制。第十九章掌握營運(yùn)資本投資三種投資策略，以及各自的特征；現(xiàn)金管理的目標(biāo)；掌握成本分析模式涉及的成本、與現(xiàn)金持有量的關(guān)系；會存貨模式下的相關(guān)計(jì)算；會隨機(jī)模式下的相關(guān)計(jì)算；親，通過回顧，你覺得哪些知識點(diǎn)還沒有掌握呢，那就抓緊時(shí)間找補(bǔ)一下吧。另外，北注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)精心為考生準(zhǔn)備了“考點(diǎn)聚焦”欄目，每天復(fù)個(gè)知識點(diǎn)，快速掌握財(cái)管知識點(diǎn)。：http:/

4、topics/20150702/32693.html當(dāng)然，財(cái)管的學(xué)習(xí)如果只是簡單的記住知識點(diǎn)和公式，而不通過習(xí)題訓(xùn)練，對于通過財(cái)管也是有一定的難度的。下面老師精心挑選了部分，檢驗(yàn)一下自己的做題速度和對知識點(diǎn)的掌握程度吧！第二部分精選一、單項(xiàng)選擇題1.【2014 年A 卷】甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的單價(jià)為 5 元，單價(jià)敏感系數(shù)為 5。假定其他條件不變，甲公司盈虧平衡時(shí)的產(chǎn)品單價(jià)是（）元。A.B.C.D.33.544.52.【2014 年B 卷】甲公床維修費(fèi)為半變動成本，機(jī)床運(yùn)行 100 小時(shí)時(shí)的維修費(fèi)為 250 元，運(yùn)行 150 小時(shí)時(shí)的維修費(fèi)為 300 元。機(jī)床運(yùn)行時(shí)間為 80 小時(shí)時(shí)，

5、維修費(fèi)為（）元。掌握應(yīng)收賬款相關(guān)成本的計(jì)算。掌握及存貨經(jīng)濟(jì)批量假設(shè)前提、基本公式計(jì)算、訂貨提前期，及存貨陸續(xù)供應(yīng) 和使用、保險(xiǎn)儲備。第二十章掌握易變現(xiàn)率的計(jì)算；掌握 3 種籌資策略的含義、特點(diǎn)和易變現(xiàn)率；掌握商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)；掌握放棄現(xiàn)金折扣成本的計(jì)算和決策原則；掌握短期借款的各種信用條件，有效年利率的計(jì)算，和報(bào)價(jià)年利率的關(guān)系。第二十一章會區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心；掌握制造費(fèi)用的歸屬和分?jǐn)?；掌握利潤中心業(yè)績評價(jià)中的計(jì)算公式；掌握轉(zhuǎn)移價(jià)格，注意區(qū)分適用條件及確定方法；掌握投資中心的業(yè)績評價(jià)的考核指標(biāo)（投資率和剩余收益的計(jì)算以及優(yōu)缺點(diǎn)）。第二十二章掌握 4 種的經(jīng)濟(jì)增加值的含義以及使用的資本

6、成本；經(jīng)濟(jì)增加值評價(jià)的優(yōu)缺點(diǎn)；簡化的經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算時(shí)具體項(xiàng)目說明；市場增加值概念、優(yōu)缺點(diǎn)；平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度的目標(biāo)、常見的指標(biāo)；平衡計(jì)分卡和管理的關(guān)系；地圖架構(gòu)；平衡計(jì)分卡與傳統(tǒng)業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)的區(qū)別。A. 200B. 220C. 230D. 2503.【2013 年】甲公司只生成一種產(chǎn)品，變動成本率為 40%，盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為 70%。甲公司的息稅前利潤率是（ ）。A、12% B、18% C、28%D、42%4.【2013 年】下列各項(xiàng)中，屬于酌量性變動成本的是（ ）。A、直接人工成本 B、直接材料成本C、產(chǎn)品銷售稅金及附加D、按銷售額一定比例支付的銷售費(fèi)5.【2012 年】下列關(guān)于混本性態(tài)

7、分析的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、半變動成本可分解為固定成本和變動成本B、延期變動成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)為固定成本，超過該業(yè)務(wù)量可分解為固定成本和變動成本C、階梯式成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)為固定成本，當(dāng)業(yè)務(wù)量超過一定限度，成本跳躍到新的水平時(shí)，以新的成本作為固定成本D、為簡化數(shù)據(jù)處理，在相關(guān)范圍內(nèi)曲線成本可以近似看成變動成本或半變動成本6.【2012 年】 甲公司正在編制下一年度的生產(chǎn)，期末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的 10%安排。預(yù)計(jì)一季度和二季度的銷售量分別為 150 件和 200 件，一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量是（ ）件。A、145 B、150 C、155 D、170【2014 年B 卷】使用成本分

8、析模式確定現(xiàn)金持有規(guī)模時(shí)，在最佳現(xiàn)金持有量下，現(xiàn)金的（）。機(jī)會成本與管理成本相等機(jī)會成本與短缺成本相等機(jī)會成本等于管理成本與短缺成本之和短缺成本等于機(jī)會成本與管理成本之和8.【2013】企業(yè)采用保守型 A、持有成本較高B、短缺成本較高C、管理成本較低 D、機(jī)會成本較低資產(chǎn)投資政策時(shí)，資產(chǎn)的（ ）。9.【2013】甲公司按 2/10、N/40 的信用條件購入貨物，該公司放棄現(xiàn)金折扣的年成本（一年按 360 天計(jì)算）是（ ）。A、18%B、18.37% C、24%D、24.49%10.【2012 年】在其他不變的情況下，下列各項(xiàng)變化中，能夠增加經(jīng)營營運(yùn)資本需求的是（ ）。A、采用自動化流水生產(chǎn)線，

9、減少存貨投資 B、原材料價(jià)格上漲，銷售利潤率降低C、市場需求減少，銷售額減少D、長期債券，償還短期借款11.【2012 年】甲公司全年銷售額為 30 000 元（一年按 300 天計(jì)算），信用政策是 1/20、n/30，平均有40%的顧客（按銷售額計(jì)算）享受現(xiàn)金折扣元。，沒有顧客逾期付款。甲公司應(yīng)收賬款的年平均余額是（ ）A、2 B、2 C、2D、300040060000012【2014 年A 卷】甲公司向款金額的 15%保持補(bǔ)償性余額（ A7.70%B9.06% C9.41% D10.10%借款 900 萬元，年利率為 8%，期限 1 年，到期還本付息，按 2%付息）。該借款的有效年利率為（

10、）。要求按借13.【2013 年】甲公司按年利率 10%向借款 1000 萬元，期限 1 年。若要求甲公司維持借款金額 10%的補(bǔ)償性余額，該項(xiàng)借款的有效年利率為（ ）。A、9.09% B、10%C、11%D、11.11%14【2012 年】下列關(guān)于激進(jìn)型營運(yùn)資本籌資策略的表述中，正確的是（A、激進(jìn)型籌資策略的營運(yùn)資本小于 0B、激進(jìn)型籌資策略是一種風(fēng)險(xiǎn)和收益均較低的營運(yùn)資本籌資策略 C、在營業(yè)低谷時(shí)，激進(jìn)型籌資策略的易變現(xiàn)率小于 1D、在營業(yè)低谷時(shí)，企業(yè)不需要短期金融負(fù)債）。15【2012 年】下列關(guān)于適中型營運(yùn)資本籌資策略的說法中，正確的是（）。A、臨時(shí)性資產(chǎn)通過自發(fā)性負(fù)債籌金B(yǎng)、長期資產(chǎn)

11、和穩(wěn)定性資產(chǎn)通過權(quán)益、長期和自發(fā)性負(fù)債籌金金C、部分臨時(shí)性資產(chǎn)通過權(quán)益、長期和自發(fā)性負(fù)債籌D、部分臨時(shí)性資產(chǎn)通過自發(fā)性負(fù)債籌金16.【2012 年】甲部門是一個(gè)利潤中心。下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，最適合用來評價(jià)該部門部門經(jīng)理業(yè)績的是（A、邊際貢獻(xiàn)B、可控邊際貢獻(xiàn)C、部門稅前經(jīng)潤D、部門投資率）。二、多項(xiàng)選擇題【2014 年】與增量編制工作量小編制方法相比，零基編制方法的優(yōu)點(diǎn)有（）。B可以重新審視現(xiàn)有業(yè)務(wù)的合理性C可以避免前期不合理費(fèi)用項(xiàng)目的干擾D可以調(diào)動降低費(fèi)用的積極性2.【2013 年】下列各項(xiàng)A、直接材料 B、直接人工 C、銷售費(fèi)用D、固定制造費(fèi)用中，以生產(chǎn)為基礎(chǔ)編制的有（ ）。3【2013 年】短

12、期可采用定期法編制，該方法（ ）。A、使期間與會計(jì)期間在時(shí)期上配比B、有利于前后各個(gè)期間的銜接C、可以適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的管理D、有利于按財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)考核和評價(jià)的執(zhí)行結(jié)果4【2014 年】甲公司采用隨機(jī)模式確定最佳現(xiàn)金持有量，最優(yōu)現(xiàn)金返回線水平為 7 000 元，現(xiàn)金存量下限為 2 000 元。公司財(cái)務(wù)的下列作法中，正確的有（）。當(dāng)持有的現(xiàn)金余額為 1 500 元時(shí)，轉(zhuǎn)讓 5 500 元的有價(jià)當(dāng)持有的現(xiàn)金余額為 5 000 元時(shí)，轉(zhuǎn)讓 2 000 元的有價(jià)C. 當(dāng)持有的現(xiàn)金余額為 12 000 元時(shí)，D. 當(dāng)持有的現(xiàn)金余額為 20 000 元時(shí)，5 000 元的有價(jià)13 000 元的有價(jià)5

13、【2014 年 B 卷】與采用激進(jìn)型營運(yùn)資本籌資策略相比，企業(yè)采用保守型營運(yùn)資本籌資策略時(shí)（）。成本較高A.易變現(xiàn)率較高舉債和還債的頻率較高蒙受短期利率變動損失的風(fēng)險(xiǎn)較高6【2013 年】甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性，公司的穩(wěn)定性為 120%。下列各項(xiàng)說法中，正確的有（ ）。A、公司采用的是激進(jìn)型籌資策略資產(chǎn)為 300 萬元，營業(yè)低谷時(shí)的易變現(xiàn)率B、波動性資產(chǎn)全部來源于短期C、穩(wěn)定性資產(chǎn)全部來源于長期D、營業(yè)低谷時(shí)，公司有 60 萬元的閑置7【2014 年】下列轉(zhuǎn)移價(jià)格制定方法中，提品的部門不承擔(dān)市場變化風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.B.C.D.市場價(jià)格以市場為基礎(chǔ)的協(xié)商價(jià)格 變動成本加固定費(fèi)轉(zhuǎn)移價(jià)格全部成

14、本轉(zhuǎn)移價(jià)格8【2014】某生產(chǎn)車間是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本中心。下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本差異中，通常不應(yīng)由該生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)的有（ ）。A.直接材料數(shù)量差異 B.直接材料價(jià)格差異 C.直接人工工資率差異D.固定制造費(fèi)用閑置能量差異9【2013 年】下列成本差異中，通常應(yīng)由標(biāo)準(zhǔn)成本中心負(fù)責(zé)的差異有（A、直接材料價(jià)格差異 B、直接人工數(shù)量差異C、變動制造費(fèi)用效率差異D、固定制造費(fèi)用閑置能量差異）。10.【2013 年】判別一項(xiàng)成本是否歸屬責(zé)任中心的原則有（ ）。A、責(zé)任中心是否使用了引起該項(xiàng)成本發(fā)生的資產(chǎn)或勞務(wù) B、責(zé)任中心能否通過行動有效影響該項(xiàng)成本的數(shù)額C、責(zé)任中心是否決定使用引起該項(xiàng)成本發(fā)生的資產(chǎn)或勞務(wù)D、責(zé)任中

15、心能否參與決策并對該項(xiàng)成本的發(fā)生施加影響二、計(jì)算分析題1.【2014 年 B 卷】18 甲公司生產(chǎn) A、B、C 三種產(chǎn)品，三種產(chǎn)品共用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線每月生產(chǎn)能力為 12 800 機(jī)器小時(shí)，目前已經(jīng)滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。為使公司利潤最大，公司正在研究如何調(diào)整三種產(chǎn)品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，相關(guān)資料如下：公司每月固定制造費(fèi)用為 400 000 元，每月固定元。三種產(chǎn)品當(dāng)前的產(chǎn)銷數(shù)據(jù)：用為 247 500 元，每月固定銷售費(fèi)用為 300 000項(xiàng)目產(chǎn)品 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C每月產(chǎn)銷量（件）1 4001 0001 200銷售單價(jià)（元）600900800變動成本（元）400600450生產(chǎn)產(chǎn)品所需機(jī)器工時(shí)（小時(shí)）245（

16、3）公司銷售部門，產(chǎn)品 A 還有一定的市場空間，按照目前的市場情況，每月銷售量可以達(dá)到 2 000件，產(chǎn)品 B 和產(chǎn)品 C 的銷量不受限制；生產(chǎn)部門提出，產(chǎn)品 B 受技術(shù)工人數(shù)量的限制，每月最多可以生產(chǎn)1 500 件，產(chǎn)品 A 和產(chǎn)品C 的產(chǎn)量不受限制。要求一：計(jì)算當(dāng)前 A、B、C 三種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)總額、平均邊際貢獻(xiàn)率、盈虧臨界點(diǎn)的銷售額。要求二：計(jì)算調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)后 A、B、C 三種產(chǎn)品的產(chǎn)量、邊際貢獻(xiàn)總額、甲公司每月的稅前利潤增加額。2.【2012 年】甲公司是一個(gè)生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在 12 月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：該公司只生產(chǎn)一種 50 千克桶裝番茄

17、醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進(jìn)行生產(chǎn)，而銷售全年都會發(fā)生。每季度的銷售收入預(yù)計(jì)如下：第一季度 750 萬元，第二季度 1800 萬元，第三季度 750 萬元，第四季度 750 萬元。所有銷售均為賒銷。應(yīng)收賬款期初余額為 250 萬元，預(yù)計(jì)可以在第一季度收回。每個(gè)季度的銷售有2/3 在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外 1/3 于下一個(gè)季度收回。采購番茄原料預(yù)計(jì)支出 912 萬元，第一季度需要預(yù)付 50%，第二季度支付剩余的款項(xiàng)。直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生 880 萬元，于第二季度支付。（6）支付。的制造費(fèi)用第二季度發(fā)生 850 萬元，其他季度均發(fā)生 150 萬元。制造費(fèi)用均在發(fā)生的季度（7）每季度發(fā)生

18、并支付銷售和用 100 萬元。全年預(yù)計(jì)所得稅 160 萬元，分 4 個(gè)季度預(yù)交，每季度支付 40 萬元。公司計(jì)劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設(shè)備款 200 萬元。（10）期初現(xiàn)金余額為 15 萬元，沒有借款和其他負(fù)債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為 10 萬元。現(xiàn)金最低現(xiàn)金余額時(shí)需向借款，超過最低現(xiàn)金余額時(shí)需償還借款，借款和還款數(shù)額均為 5 萬元的倍數(shù)。借款年利率為 8%，每季度支付一次利息，計(jì)算借款利息時(shí)，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。要求： 、請根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金：萬元。編制結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計(jì)算過程。季度期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入

19、：本期銷售本期收款上期銷售本期收款現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金支出：直接材料 直接人工制造費(fèi)用一二三四合計(jì)銷售與用所得稅費(fèi)用設(shè)備支出現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金多余或向歸還借款借款支付借款利息期末現(xiàn)金余額3.【2014 年A 卷】甲公司是一家設(shè)備制造企業(yè)，常年大量使用某種零。該零既可以外購，也可以。如果外購，零單價(jià)為 100 元/件，每次訂貨的變動成本為 20 元，訂貨的固定成本較小，可以忽略不計(jì)。如果，有關(guān)資料如下：（1）需要一套價(jià)值為 100 000 元的加工設(shè)備，該設(shè)備可以使用 5 年，使用期滿無殘值。（2）需要額外聘用 4 名操作設(shè)備的工人，工人采用固定年薪制，每個(gè)工人的年薪為 25 000 元。（3）每次生

20、產(chǎn)準(zhǔn)備成本為 400 元，產(chǎn)量為 15 件。（4）生產(chǎn)該零需要使用加工其他產(chǎn)品剩下的一種邊角料，每個(gè)零耗用邊角料 0.1 千克。公司每年產(chǎn)生該種邊角料 1 000 千克，如果對外銷售，單價(jià)為 100 元/千克。（5）除上述成本外，零還需發(fā)生變動成本 50 元。該零其他的全年需求量為 3 600 件，每年按 360 天計(jì)算。公司的成本。成本為 10%，除成本外，不考慮要求一：計(jì)算甲公司外購零的經(jīng)濟(jì)訂貨量、與批量有關(guān)的總成本、外購零的全年總成本。要求二：計(jì)算甲公司零的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量、與批量有關(guān)的總成本、零的全年總成本。（提示：加工設(shè)備在設(shè)備使用期內(nèi)按平均年成本法分?jǐn)傇O(shè)備成本。）要求三：判斷甲公司應(yīng)該

21、選擇外購方案還是方案，并說明原因。4.【2013 年】甲公司是一家機(jī)械加工企業(yè)，產(chǎn)品生產(chǎn)需要某種材料，年需求量為 720 噸（一年按 360 天計(jì)算）。該公司材料采購實(shí)行供應(yīng)商招標(biāo)制度，年初選定供應(yīng)商并確定材料價(jià)格，供應(yīng)商根據(jù)甲公司指令發(fā)貨，費(fèi)由甲公司承擔(dān)。目前有兩個(gè)供應(yīng)商方案可供選擇，相關(guān)資料如下：方案一：選擇 A 供應(yīng)商，材料價(jià)格為每噸 3000 元，每噸運(yùn)費(fèi) 100 元，每次訂貨還需支付返空、路橋等固定運(yùn)費(fèi) 500 元。材料集中到貨，正常情況下從訂貨至到貨需要 10 天，正常到貨的概率為 50%，延遲 1 天到貨的概率為 30%，延遲 2 天到貨的概率為 20%。當(dāng)材料缺貨時(shí)，每噸缺貨成

22、本為 50 元。如果設(shè)置保險(xiǎn)儲備，以一天的材料消耗量為最小。材料成本為 200 元/年。方案二：選擇當(dāng)?shù)?B 供應(yīng)商，材料價(jià)格為每噸 3300 元，每噸運(yùn)費(fèi) 20 元，每次訂貨還需支付固定運(yùn)費(fèi) 100元。材料在甲公司指令發(fā)出當(dāng)天即可送達(dá)，但要求：最大送貨量為 10 噸。材料成本為 200 元/年。計(jì)算方案一的經(jīng)濟(jì)訂貨量；分別計(jì)算不同保險(xiǎn)儲備量的相關(guān)總成本，并確定最合理的保險(xiǎn)儲備量；計(jì)算方案一的總成本。計(jì)算方案二的經(jīng)濟(jì)訂貨量和總成本。從成本角度分析，甲公司應(yīng)選擇哪個(gè)方案？5.【2012 年】甲公司是一個(gè)汽車擋風(fēng)玻璃批發(fā)商，為 5 家汽車制造商提供擋風(fēng)玻璃。該公司總經(jīng)理為了降低與存貨有關(guān)的總成本，

23、請你幫助他確定最佳的采購批量。有關(guān)資料如下：（1）擋風(fēng)玻璃的進(jìn)貨成本為 1 300 元。全年需求預(yù)計(jì)為 9 900 塊。每次訂貨發(fā)出與處理訂單的成本為 38.2 元。每次訂貨需要支付運(yùn)費(fèi) 68 元。每次收到擋風(fēng)玻璃后需要驗(yàn)貨，驗(yàn)貨時(shí)外聘一名工程師，驗(yàn)貨需要 6 小時(shí)，每小時(shí)支付工資 12 元。（6）為元/年。擋風(fēng)玻璃需要租用公共倉庫。倉庫每年 2 800 元，另外按平均存量加收每塊擋風(fēng)玻璃 12（7）擋風(fēng)玻璃為易碎品，損壞成本為年平均存貨價(jià)值的 1%。（8）公司的年成本為 5%。從訂貨至擋風(fēng)玻璃到貨，需要 6 個(gè)工作日。在進(jìn)行有關(guān)計(jì)算時(shí)，每年按 300 個(gè)工作日計(jì)算。要求：(1)計(jì)算每次訂貨的

24、變動成本。計(jì)算每塊擋風(fēng)玻璃的變動計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量。成本。計(jì)算與經(jīng)濟(jì)訂貨量有關(guān)的存貨總成本。計(jì)算再訂貨點(diǎn)。6.【2012 年】甲公司目前有一個(gè)好的投資機(jī)會，急需1 000 萬元。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理通過與幾家進(jìn)行洽談，初步擬定了三個(gè)備選借款方案。三個(gè)方案的借款本金均為 1 000 萬元，借款期限均為五年，具體還款方式如下：方案一：采取定期支付利息，到期萬元。償還本金的還款方式，每半年末支付一次利息，每次支付利息 40方案二：采取等額償還本息的還款方式，每年年末償還本息一次，每次還款額為 250 萬元。方案三：采取定期支付利息，到期償還本金的還款方式，每年年末支付一次利息，每次支付利息 80萬元。此外，要

25、求甲公司按照借款本金的 10%保持補(bǔ)償性余額，對該部分補(bǔ)償性余額，按照 3%的存款利率每年年末支付企業(yè)存款利息。要求：（1）計(jì)算三種借款方案的有效年利率。如果僅從資本成本的角度分析，甲公司應(yīng)當(dāng)選擇哪個(gè)借款方案？第三部分一、單項(xiàng)選擇題1.【參考】C【】單價(jià)敏感系數(shù)=利潤變動百分比/單價(jià)變動百分比=(0-EBIT)/EBIT/(單價(jià)-5)/5=-1/(單價(jià)-5)/5=5，單價(jià)=4 元?！局R點(diǎn)】敏感性分析2.【參考【】C】半變動成本的計(jì)算式為 y=a+bx，則有 250=a+b100；300=a+b150，聯(lián)立方程：a=150（元），b=1（元），則運(yùn)行 80 小時(shí)的維修費(fèi)=150+180=230

26、（元）。3.【正確】 B【】安全邊際率1盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率170%30%，邊際貢獻(xiàn)率1變動成本率140%60%；息稅前利潤率安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率30%60%18%。4.【正確】 D【】酌量性變動成本的發(fā)生額是由經(jīng)理決定的。例如，按銷售額一定的百分比開支的銷售傭金、新產(chǎn)品研制費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，以及可按人的意愿投入的輔料等。5.【正確】 B【】延期變動成本在某一業(yè)務(wù)量以下表現(xiàn)為固定成本，超過這一業(yè)務(wù)量則成為變動成本，所以選項(xiàng) B 的說法不正確。6.【正確】 C（件），一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1502015155（件）。7.【參考【】B】成本分析模式下，管理成本是固定成本，和現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系。所

27、以機(jī)會成本和短缺成本相等時(shí)的現(xiàn)金持有量即為最佳現(xiàn)金持有量。8.【正確】 A【】保守型資產(chǎn)投資政策，就是企業(yè)持有較多的現(xiàn)金和有價(jià)，充足的存貨，提供給客戶保守型付款條件并保持較高的應(yīng)收賬款水平。這種政策需要較多的資產(chǎn)投資，承擔(dān)較大的資產(chǎn)持有成本，主要是的機(jī)會成本，有時(shí)還包括其他的持有成本。P3609.【正確】 D【】放棄現(xiàn)金折扣成本2%/（12%）360/（4010）24.49%10.【正確】 B【】經(jīng)營營運(yùn)資本經(jīng)營性資產(chǎn)經(jīng)營性負(fù)債。減少存貨投資企業(yè)的經(jīng)營性資產(chǎn)減低，所以經(jīng)營營運(yùn)資本需求減少，選項(xiàng) A 不正確；原材料價(jià)格上漲，存貨金額增加，會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營性銷售額減少，此時(shí)企業(yè)原有的經(jīng)營營運(yùn)資本可

28、以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求，不需要增加經(jīng)營營運(yùn)資本，所以選的需求，無需增加經(jīng)營營運(yùn)資本，所以選項(xiàng) D 不正確。11.【正確】 C【】甲公司應(yīng)收賬款平均余額30000/300（40%2060%30）2600（元）12.【參考【】B】利息=9008%-90015%2%=72-2.7=69.3(萬元)，實(shí)際借款額=900(1-15%)=765(萬元)，所以有效年利率=69.3/765=9.06%?！局R點(diǎn)】短期借款籌資13.【正確】 D【】有效年利率10%/（110%）11.11%14.【正確】 C【】在激進(jìn)型籌資策略下，短期金融負(fù)債融通臨時(shí)性資產(chǎn)的需求和部分穩(wěn)定性資產(chǎn)的需要，由此可以看出臨時(shí)性資產(chǎn)與穩(wěn)定

29、性資產(chǎn)之和是大于短期金融負(fù)債的，但是由于自發(fā)項(xiàng) C 不正確；長期債券，償還短期借款，這種情況下長期債券籌集到長期可以滿足償還資產(chǎn)增加，所以需要增加經(jīng)營營運(yùn)資本來滿足占用的需求，所以選項(xiàng) B 正確；如果市場需求減少，【】預(yù)計(jì)一季度期初產(chǎn)成品存貨15010%15（件），一季度期末產(chǎn)成品存貨20010%20性負(fù)債的金額無法確定，所以不能得出激進(jìn)型籌資策略營運(yùn)資本小于 0 的結(jié)論，選項(xiàng) A 的說法不正確；激進(jìn)型籌資策略是一種收益性和風(fēng)險(xiǎn)性均較高的營運(yùn)資本籌資策略，所以選項(xiàng) B 的說法不正確；由于短期金融負(fù)債不僅滿足臨時(shí)性資產(chǎn)的需求，還需要解決部分穩(wěn)定性資產(chǎn)的需要，所以即使在營業(yè)低谷，企業(yè)也需要短期金融

30、負(fù)債來滿足穩(wěn)定性資產(chǎn)的需求，所以選項(xiàng) D 的說法不正確。15.【正確】 B【】在適中型籌資策略下，對于波動性資產(chǎn)用臨時(shí)性負(fù)債籌金，即利用短期借款等短期金融負(fù)債工具取得，對于穩(wěn)定性資產(chǎn)需求和長期資產(chǎn)，用長期負(fù)債和權(quán)益資本籌集，所以選項(xiàng) B 的說法正確，其他說法都不正確。16.【正確】 B【】以可控邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績評價(jià)依據(jù)可能是最好的，它反映了部門經(jīng)理在其權(quán)限和控制范圍內(nèi)有效使用資源的能力，所以本題正確為 B。二、多項(xiàng)選擇題1.【參考】BCD【】運(yùn)用零基法編制費(fèi)用的優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費(fèi)用的積極性，但其缺點(diǎn)是編制工作量大。【知識點(diǎn)】增量法與零基法2.【正確】

31、AB【用】直接人工、直接材料都是以生產(chǎn)為基礎(chǔ)編制的，所以選項(xiàng) A、B 正確；銷售費(fèi)是以銷售為基礎(chǔ)，所以選項(xiàng) C 不正確；固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。3.【正確】 AD【據(jù)與】采用定期法編制，保證期間與會計(jì)期間在時(shí)期上配比，便于依據(jù)會計(jì)的數(shù)的比較，考核和評價(jià)的執(zhí)行結(jié)果。但不利于前后各個(gè)期間的銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的管理。4.【參考【】AD】H=3R-2L=37000-22000=17000（元），現(xiàn)金余額為 5000 元和 12000 元時(shí)，均介于 17000和 2000 之間，不必采取任何措施，所以選項(xiàng) B、C

32、 不正確；當(dāng)現(xiàn)金余額為 1500 元時(shí)，低于現(xiàn)金持有量下限，應(yīng)轉(zhuǎn)讓有價(jià)7000-1500=5500（元），使現(xiàn)金持有量回升為 7000 元，選項(xiàng) A 正確；當(dāng)現(xiàn)金余額為20000 元時(shí)，超過現(xiàn)金持有上限，應(yīng)所以選項(xiàng) D 正確。有價(jià)20000-7000=13000（元），使現(xiàn)金持有量回落為 7000 元，5.【參考【】AB】與激進(jìn)型籌資策略相比，保守型籌資策略下短期金融負(fù)債占企業(yè)全部來源的比例較小，所以舉債和還債頻率較低，蒙受短期利率變動損失的風(fēng)險(xiǎn)也較低，選項(xiàng) C、D 錯(cuò)誤。6.【正確】 CD【】在營業(yè)低谷期的易變現(xiàn)率大于 1 時(shí)比較穩(wěn)健，則說明企業(yè)采用的是保守型籌資策略。該種策略下，短期金融負(fù)

33、債只融通部分波動性資產(chǎn)的需求，另一部分波動性資產(chǎn)和全部穩(wěn)定性資產(chǎn)，則由長期來源支持。7.【參考】CD【】變動成本加固定費(fèi)轉(zhuǎn)移價(jià)格方法下，如果最終產(chǎn)品的市場需求很少時(shí)，部門需要的中間產(chǎn)品也變得很少，但它仍然需要支付固定費(fèi)，在這種情況下，市場風(fēng)險(xiǎn)全部由部門承擔(dān)。全部成本轉(zhuǎn)移價(jià)格方法下，以全部成本或者以全部成本加上一定利潤作為轉(zhuǎn)移價(jià)格，市場變化引起的風(fēng)險(xiǎn)全部由部門承擔(dān)，它可能是的選擇。8.【正確【】BCD】直接材料數(shù)量差異是在材料耗用過程中形成的，因此通常應(yīng)由該生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)。直接材料價(jià)格差異是在采購過程中形成的，應(yīng)由采購部門對其作出說明。直接人工工資率差異一般來說應(yīng)歸屬于人事勞動部門管理。固定制造費(fèi)

34、用的閑置能量差異（生產(chǎn)能量實(shí)際工時(shí)）固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率（生產(chǎn)能量實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際工時(shí)）固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率，由于標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)（即不對實(shí)際產(chǎn)量負(fù)責(zé)），只對既定產(chǎn)量的投入量承擔(dān)責(zé)任，所以標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對固定制造費(fèi)用閑置能量差異負(fù)責(zé)。9.【正確】 BC【】一般來說，標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核指標(biāo)，是既定產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量條件下的標(biāo)準(zhǔn)成本。材料價(jià)格差異是在采購過程中形成的，不應(yīng)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)，而應(yīng)由采購部門對其作出說明。標(biāo)準(zhǔn)成本中心的設(shè)備和技術(shù)決策，通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理自己決定。因此，標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)，而只對既定產(chǎn)量的投入量承擔(dān)責(zé)任。如果

35、采用全額成本法，成本中心不對固定制造費(fèi)用的閑置能量差異負(fù)責(zé)，他們對于固定制造費(fèi)用的其他差異要承擔(dān)責(zé)任。10.【正確】 BCD【】通常，可以按以下原則確定責(zé)任中心的可控成本：（1）假如某責(zé)任中心通過自己的行動能有效地影響一項(xiàng)成本的數(shù)額，那么該中心就要對這項(xiàng)成本負(fù)責(zé)。（2）假如某責(zé)任中心決定是否使用某種資產(chǎn)或勞務(wù)，它就應(yīng)對這些資產(chǎn)或勞務(wù)的成本負(fù)責(zé)。（3）某管理雖然不直接決定某項(xiàng)成本，但是要求他參與有關(guān)事項(xiàng)，從而對該項(xiàng)成本的支出施加了重要影響，則他對該成本也要承擔(dān)責(zé)任。二、計(jì)算分析題1.要求一：計(jì)算當(dāng)前 A、B、C 三種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)總額、平均邊際貢獻(xiàn)率、盈虧臨界點(diǎn)的銷售額。要求二：計(jì)算調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)

36、后 A、B、C 三種產(chǎn)品的產(chǎn)量、邊際貢獻(xiàn)總額、甲公司每月的稅前利潤增加額?！緟⒖肌浚?）產(chǎn)品 A 的邊際貢獻(xiàn)=1400（600-400）=280000（元）產(chǎn)品 B 的邊際貢獻(xiàn)=1000（900-600）=300000（元）產(chǎn)品 C 的邊際貢獻(xiàn)=1200（800-450）=420000（元）邊際貢獻(xiàn)總額=280000銷售收入總額=1400600=1000000（元）800=2700000（元）900平均邊際貢獻(xiàn)率=1000000/2700000=37.04%盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=（400000）/37.04%=2558045.36（元）（2）計(jì)算調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)后 A、B、C 三種產(chǎn)品的產(chǎn)量、邊際貢

37、獻(xiàn)總額、甲公司每月的稅前利潤增加額。產(chǎn)品 A 的產(chǎn)品 B 的產(chǎn)品 C 的工時(shí)邊際貢獻(xiàn)=（600-400）/2=100（元）工時(shí)邊際貢獻(xiàn)=（900-600）/4=75（元）工時(shí)邊際貢獻(xiàn)=（800-450）/5=70（元）按產(chǎn)品 A、B、C 的工時(shí)邊際貢獻(xiàn)大小順序安排生產(chǎn)，產(chǎn)品 A 的產(chǎn)量為 2000 件，產(chǎn)品 B 的產(chǎn)量為 1500件，剩余的生產(chǎn)能力安排產(chǎn)品 C 的生產(chǎn)。產(chǎn)品 C 的產(chǎn)量=（12800-20002-15004）/5=560（件）產(chǎn)品 A 的邊際貢獻(xiàn)=（600-400）2000=400000（元）產(chǎn)品 B 的邊際貢獻(xiàn)=（900-600）1500=450000（元）產(chǎn)品 C 的邊際貢

38、獻(xiàn)=（800-450）560=196000（元）邊際貢獻(xiàn)總額=400000=1046000（元）甲公司每月稅前利潤增加額=1046000-1000000=46000（元）2.【正確】 現(xiàn)金：萬元季度期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入：本期銷售本期收款上期銷售本期收款現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金支出：直接材料 直接人工制造費(fèi)用一15二19三10.30四12.60合計(jì)1550025075012002505006005002504050912/2456456880850100401501004015010040200490620.315010040200490272.6銷售與用所得稅費(fèi)用設(shè)備支出現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金多余或7461

39、923268574052向歸還借款借款支付借款利息期末現(xiàn)金余額17.7010.3017.7012.605.9011.7019【】第一季度現(xiàn)金收入合計(jì)年初的 250一季度收入的 2/32507502/3750（萬元）第一季度期末現(xiàn)金余額1575074619（萬元）第二季度現(xiàn)金收入合計(jì)18002/37501/31450（萬元）第二季度現(xiàn)金1914502326857（萬元）假設(shè)第二季度借款為 A,則：857AA2%10得出：A884.69由于 A 必須是 5 萬元的整數(shù),所以 A885 萬元.即第二季度向借款 885 （萬元）第二季度支付借款利息8852%17.70（萬元）第二季度期末現(xiàn)金余額857

40、88517.710.30（萬元）第三季度現(xiàn)金收入合計(jì)7502/318001/35006001100（萬元）第三季度現(xiàn)金10.31100490620.3（萬元）假設(shè)第三季度還款為 B,則： 620.3B17.710得出：B592.6由于 B 必須是 5 萬元的整數(shù),所以 B590 萬元.即：第三季度歸還行借款 590（萬元）第三季度支付借款利息8852%17.70（萬元）第三季度期末現(xiàn)金余額620.359017.712.60（萬元）第四季度現(xiàn)金收入合計(jì)7502/37501/3750（萬元）第四季度現(xiàn)金12.6750490272.6第四季度支付借款利息（885590）2%5.90（萬元）假設(shè)第四季

41、度還款為 C,則：272.6C5.910得出：C256.7由于 C 必須是 5 萬元的整數(shù),所以 C255 萬元.即：第四季度歸還行借款 255（萬元）第四季度期末現(xiàn)金余額272.62555.911.70（萬元）現(xiàn)金支出合計(jì)74623264904904052（萬元）現(xiàn)金多余或154050405213（萬元）3.【參考】(1)外購零變動成本=10010%=10(元)的的全年總成本=1003600=361 200(元)外購零(2)零零成本=50+1000.1=60(元)變動成本=6010%=6(元)的的耗用量=3 600360=10(件)的全年總成本=1003600=361 200(元)外購零(2

42、)零的成本=50+1000.1=60(元)變動成本=6010%=6(元)零的耗用量=3 600360=10(件)設(shè)備使用期內(nèi)的平均年成本=100 000(P/A,10%,5)=100 0003.7908=26 379.66(元)零(3)由于的全年總成本=6036004.66=344 779.66(元)零的全年總成本比外購零的全年總成本低，甲公司應(yīng)該選擇方案。【知識點(diǎn)】存貨經(jīng)濟(jì)批量分析4.（1）計(jì)算方案一的經(jīng)濟(jì)訂貨量；分別計(jì)算不同保險(xiǎn)儲備量的相關(guān)總成本，并確定最合理的保險(xiǎn)儲備量；計(jì)算方案一的總成本?！菊_】 購置成本年需求量（單價(jià)運(yùn)費(fèi)）720（3000100）2232000（元）經(jīng)濟(jì)訂貨量最佳訂

43、貨次數(shù)7206012（次）60（噸）與批量有關(guān)的存貨總成本不設(shè)置保險(xiǎn)儲備時(shí)：12000（元）缺貨成本（230%420%）1250840（元）保險(xiǎn)儲備成本0缺貨成本保險(xiǎn)儲備成本840（元）設(shè)置 2 噸的保險(xiǎn)儲備時(shí)：缺貨成本220%1250240（元）保險(xiǎn)儲備成本2200400（元）缺貨成本保險(xiǎn)儲備成本240400640（元）設(shè)置 4 噸的保險(xiǎn)儲備時(shí)：缺貨成本0保險(xiǎn)儲備成本4200800（元） 缺貨成本保險(xiǎn)儲備成本800（元）經(jīng)比較，設(shè)置 2 噸保險(xiǎn)儲備時(shí)的缺貨成本與保險(xiǎn)儲備成本之和最低，應(yīng)設(shè)置 2 噸的保險(xiǎn)儲備。方案一的總成本2232000120006402244640（元）（2）計(jì)算方案二的經(jīng)

44、濟(jì)訂貨量和總成本?！菊_】 經(jīng)濟(jì)訂貨量30（噸）與批量有關(guān)的存貨總成本4800（元）方案二的總成本720（330020）48002395200（元）（3）從成本角度分析，甲公司應(yīng)選擇哪個(gè)方案？【正確】 方案一的總成本低于方案二的總成本，應(yīng)當(dāng)選擇方案一。5.(1)計(jì)算每次訂貨的變動成本?！菊_】每次訂貨的變動成本38.268612178.2 （元）(2)計(jì)算每塊擋風(fēng)玻璃的變動成本。【正確】 每塊擋風(fēng)玻璃的變動成本1213001%13005%90（元）計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量?！菊_】經(jīng)濟(jì)訂貨重（29900178.2）/901/2198（件）計(jì)算與經(jīng)濟(jì)訂貨量有關(guān)的存貨總成本?！菊_】與經(jīng)濟(jì)訂貨量有關(guān)的存貨總成本（29900178.290）1/217820（元）計(jì)算再訂貨點(diǎn)?！菊_】再訂貨點(diǎn)（9900/300）6198（件）6.【正確】 方案 1：半年的利率40/10004%，有效年利率（F/P，4%，2）18.16%方案 2：按照 1000250（P/A，i，5）計(jì)算，有效年利率 i7.93%方案 3：按照 1000（110%）（80100010%3%）（P/A，i，5）1000（110%）（P/F，i，5）計(jì)算即按照 90077（P/A，i，5）900（P/F，i，5）計(jì)算當(dāng) i8%時(shí)，77（P/A，i，5）900（P/F，i，5）773.99279000.6806919.98