淺談會計舞弊的原因及防范

1、淺談會計舞弊的原因及防范論文關(guān)鍵詞:會計舞弊;原因;防范論文提要：會計舞弊作為一種企業(yè)行為,在經(jīng)濟生活中屢見不鮮,屢禁不止,它已經(jīng)成為市場經(jīng)濟中的一個熱點。本文主要闡述會計舞弊產(chǎn)生的原因及防范措施。一、會計舞弊的主要表現(xiàn)根據(jù)我國?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?,會計信息的特征主要有客觀性、相關(guān)性、可比性、一致性、及時性、明晰性。最為關(guān)鍵的莫過于客觀性,就是要求會計信息真實、可靠、確鑿可以驗證。但是,會計信息失真現(xiàn)象卻嚴(yán)重背離了客觀性特征,主要表如今:1、虛構(gòu)業(yè)務(wù)。例如,有的企業(yè)為套取現(xiàn)金而虛構(gòu)出差業(yè)務(wù),以差旅費的名義從銀行多提現(xiàn)金;出納人員為侵吞現(xiàn)金而虛構(gòu)支出等。2、隱匿或篡改原始憑證。例如,有的企業(yè)會計人

2、員為了多報出差費用,篡改住宿費等原始單據(jù),或者在其他有關(guān)系的旅店開住宿發(fā)票,多報費用侵吞公款;有的企業(yè)為隱瞞收入而隱匿銷貨發(fā)票或開具“大頭小尾的發(fā)票等。3、與別人串通進展舞弊。例如,材料采購人員與材料核算人員、倉庫保管人員串通,在材料的采購、定價、核算方面做文章,利用出入庫方便,侵吞單位材料。4、真賬假算。就是會計核算反映的內(nèi)容是真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,但不按有關(guān)會計法規(guī)、制度、準(zhǔn)那么正確核算,這是會計造假的常見和多發(fā)現(xiàn)象。它主要是以調(diào)節(jié)企業(yè)盈虧為目的,人為增減當(dāng)期不應(yīng)增減的本錢費用,如把庫存商品、待攤費用、遞延資產(chǎn)和其他應(yīng)付款等作為調(diào)節(jié)盈虧的蓄水池。5、設(shè)內(nèi)外兩套賬。就是指針對不同的信息使用者提

3、供不同的財務(wù)信息。主要指一些企業(yè)設(shè)內(nèi)外兩套賬,一套是內(nèi)部用的財務(wù)賬冊;一套是供外部用的賬冊。對外提供的會計報表,為到達不同的目的,又有區(qū)別。報稅務(wù)部門的是微利或虧損,以少交稅收;報銀行部門那么虛增資產(chǎn)和利潤,打腫臉充胖子,為貸款創(chuàng)造方便。二、會計舞弊產(chǎn)生的原因1、會計政策滯后于會計理論的開展。任何一套會計準(zhǔn)那么和會計制度都不可能盡善盡美,涵蓋會計理論中的一切業(yè)務(wù),它們只能對會計工作提出根本的標(biāo)準(zhǔn)和原那么,而且大多數(shù)只是對以往會計理論的總結(jié),每當(dāng)許多新情況、新領(lǐng)域、新行業(yè)出現(xiàn)的時候,總是很難找到一個恰當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)那么或制度作為會計操作的根據(jù)。也就是說,一方面法定會計政策往往滯后于會計理論的開展,這

4、就使得公司在處理新業(yè)務(wù)時按照自己的想法,以自己的目的為標(biāo)準(zhǔn)隨意地進展會計處理,為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機;另一方面由于會計制度和會計準(zhǔn)那么一般都是原那么性的規(guī)定,在指導(dǎo)實際工作時,需要會計人員的專業(yè)理解和職業(yè)判斷。當(dāng)會計人員存在舞弊沖動時,就會利用對會計政策的不同理解,做出貌似正確實那么錯誤的會計處理,這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。2、法律監(jiān)視機制不健全,執(zhí)法不嚴(yán)。隨著我國?企業(yè)法?等有關(guān)法規(guī)的公布施行,國家將許多權(quán)利下放給企業(yè),經(jīng)營者的經(jīng)營自主權(quán)得到落實,如何有效而合理地監(jiān)視制約經(jīng)營者的權(quán)利和行為,卻一直沒有很好地得到解決,常常出現(xiàn)有法不依或執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象需要健全?

5、會計法?等相關(guān)法規(guī),使財務(wù)會計法規(guī)盡可能全面、配套、及時,并具有可操作性,以堵住會計舞弊的法律破綻。3、利益驅(qū)動也是舞弊產(chǎn)生的一種原因。有的企業(yè)為了通過公司上市、向銀行借貸等手段到達融通資金的目的,就有可能粉飾財務(wù)經(jīng)營業(yè)績來到達相關(guān)的規(guī)定;還有的企業(yè)利用虛假的財務(wù)信息來抬高股價,通過股票交易使公司的相關(guān)利益群體獲利;也有的上市公司由于財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績惡化,利潤連年下滑,為了防止公司股票暫停交易或停牌的處分,不得不提供虛假財務(wù)報表。中國國有企業(yè)的經(jīng)營管理往往帶有一些政治色彩,它們的管理者為了追求榮譽與晉升往往迎合政府偏好來編制財務(wù)報表。這也是舞弊產(chǎn)生的一種原因。三、會計舞弊的防范1、嚴(yán)格執(zhí)法,

6、加大處分力度。為了進步會計信息質(zhì)量,我國立法機關(guān)及有關(guān)管理部門先后制定并發(fā)布了數(shù)十項相關(guān)的法規(guī)和制度,如?會計法?、?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會計制度?、?上市公司財務(wù)報表披露細(xì)那么?等,盡管這些法規(guī)和制度還有待進一步完善,但是只要認(rèn)真執(zhí)行,根本可以保證會計信息的質(zhì)量,更不會出現(xiàn)蓄意造假的現(xiàn)象。目前,問題的關(guān)鍵是貫徹執(zhí)行法規(guī)和制度的情況很差,很多單位知法犯法,陽奉陰違。因此,加大相關(guān)法規(guī)和制度執(zhí)行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。2、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,建立健全內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中顯得尤為重要。嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度,對于標(biāo)準(zhǔn)會計行為、進步會計信息

7、質(zhì)量具有積極作用。反之,企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)會造成會計信息失真,財務(wù)收支管理混亂,使國家和單位的財產(chǎn)遭受重大損失。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,會計行業(yè)迫切要求各單位必須強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。良好、健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)順暢運行的根底,是企業(yè)預(yù)防舞弊的主要手段。只要制度嚴(yán)密、健全,權(quán)利受到了必要的制約、監(jiān)視,員工的行為得到了標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的舞弊就會大大減少。3、進步會計人員素質(zhì)。會計人員是會計舞弊的直接制造者,雖然他們也要服從單位負(fù)責(zé)人的指導(dǎo),但對于會計舞弊的產(chǎn)生負(fù)有不可推卸的責(zé)任,國家和會計工作管理部門應(yīng)加強對財會人員職業(yè)道德的教育,不斷更新財會人員的知識,使其能自覺抵抗會計舞

8、弊行為的發(fā)生,以不斷進步我國會計信息的可信程度。此外,加強對會計工作的管理也有助于減少或防止會計舞弊行為的發(fā)生,如會計管理部門可催促企業(yè)按會計法及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,依法建賬和做好會計根底工作。4、加強監(jiān)視,使外部監(jiān)視和內(nèi)部監(jiān)視配合一致。強化會計監(jiān)視,有效地發(fā)揮會計監(jiān)視的職能,是對當(dāng)前經(jīng)濟領(lǐng)域中出現(xiàn)的造假現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn),也是預(yù)防會計造假產(chǎn)生的有力措施。在會計監(jiān)視中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)視是不夠的,必須強化對會計工作的外部監(jiān)視,即社會審計監(jiān)視和政府監(jiān)視。社會審計監(jiān)視是指注冊會計師承受委托,以獨立的第三者身份對被審計單位的經(jīng)濟活動進展客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性負(fù)法律責(zé)任。政府監(jiān)視主要是指國家財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)視等部門按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對有關(guān)單位的會計資料施行會計監(jiān)視檢查,進展宏觀調(diào)控。這樣,在建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的根底上,將專業(yè)監(jiān)視