上海浦東會(huì)計(jì)基礎(chǔ)筆記統(tǒng)計(jì)

1、會(huì)計(jì)是以貨幣為要緊計(jì)量單位，運(yùn)用一系列的專(zhuān)門(mén)方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)治理工作。會(huì)計(jì)核算從數(shù)量上反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，以貨幣計(jì)量為主，實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量為輔。會(huì)計(jì)方法包括：會(huì)計(jì)核算、分析、檢查，其中核確實(shí)是最差不多的方法。會(huì)計(jì)核算方法包括：設(shè)置帳戶：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算復(fù)式記帳：對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上。填制和審核會(huì)計(jì)憑證：只有通過(guò)審核無(wú)誤的憑證，才能作為登記帳薄的依據(jù)。登記帳?。簬け∫卜Q(chēng)數(shù)據(jù)庫(kù)。成本計(jì)算：歸集總成本，分配單位成本。財(cái)產(chǎn)清查：帳實(shí)是否相符。貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、往來(lái)款項(xiàng)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表：依照帳薄定期編制?？偫ǚ从常贺?cái)務(wù)狀

2、況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)的本質(zhì)確實(shí)是治理活動(dòng)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的差不多職能。核算和監(jiān)督職能的區(qū)不：核算：貨幣，事中、后，連續(xù)、系統(tǒng)、完整。監(jiān)督：價(jià)值指標(biāo)，事前、中、后，真實(shí)、合理、合法。會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的關(guān)系：關(guān)系緊密、相輔相成、辯證統(tǒng)一。核確實(shí)是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的質(zhì)量保證。會(huì)計(jì)對(duì)象：核算和監(jiān)督的內(nèi)容。工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，包括：資金的籌集、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出。第一層次：會(huì)計(jì)對(duì)象第二層次：會(huì)計(jì)要素第三層次：會(huì)計(jì)科目（帳戶）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付：貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）。財(cái)物的收發(fā)、增減、使用：財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱(chēng)。債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算：債權(quán)人：

3、應(yīng)收、預(yù)付債務(wù)人：應(yīng)付、預(yù)收資本的增減：資本包括：實(shí)收資本、資本公積收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算：財(cái)務(wù)成果的處理和結(jié)算：利潤(rùn)總額、所得稅、凈利潤(rùn)、利潤(rùn)分配或者虧損彌補(bǔ)。需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)差不多假設(shè)：是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處范圍、時(shí)刻、環(huán)境、等所做的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)主體：空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期（4個(gè)+年度）：時(shí)刻范圍區(qū)不分計(jì)中期（3個(gè)）半年度、季度、月度貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣，可選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但編制報(bào)表時(shí)要折算為人民幣反映。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的其礎(chǔ)，簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)

4、（凡當(dāng)期差不多實(shí)現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制：行政、事業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性：實(shí)際發(fā)生-差不多要求可理解性：清晰明了相關(guān)性：過(guò)去、現(xiàn)在、以后可比性：縱向：同一企業(yè)同時(shí)期相同業(yè)務(wù)前后一致不得隨意變更橫向：不同企業(yè)同時(shí)期相同業(yè)務(wù)口徑一致相互可比重要性：成本效益慎重性：不高估資產(chǎn)和收益不低估負(fù)債和費(fèi)用不得計(jì)提秘密預(yù)備及時(shí)性：不得提早或延后實(shí)質(zhì)重于形式：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（區(qū)不經(jīng)濟(jì)實(shí)體）會(huì)計(jì)要素：是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的差不多組件，同時(shí)也是設(shè)置帳戶的依據(jù)。資產(chǎn)

5、：一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)：一定時(shí)段經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)要素利潤(rùn)表資產(chǎn)：過(guò)去交易企業(yè)擁有/操縱經(jīng)濟(jì)利益流入流淌資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨非流淌資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用負(fù)債：過(guò)去交易現(xiàn)時(shí)義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益流出流淌負(fù)債：短期借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)非流淌負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款所有者權(quán)益：也稱(chēng)凈資產(chǎn)，指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的剩余權(quán)益。實(shí)收次本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（后兩者也稱(chēng)留存收益）收入：日?；顒?dòng)：銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入重要性分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷(xiāo)售商品、提供勞

6、務(wù)等其他業(yè)務(wù)收入：工業(yè)企業(yè)：出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、包裝物和商品，銷(xiāo)售材料費(fèi)用：日常活動(dòng)：營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用：產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本（與銷(xiāo)售相關(guān)的費(fèi)用）治理費(fèi)用：車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、減利息收入、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。按構(gòu)成不同分：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)管財(cái)-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失）+投資收益（-損失）含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入含主營(yíng)業(yè)務(wù)支出不含增值稅和企業(yè)所得稅其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出不含營(yíng)業(yè)外收入不含營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入/-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總

7、額-所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)要素計(jì)量包括：、歷史成本：實(shí)際成本：資產(chǎn)、負(fù)債重置成本：又稱(chēng)現(xiàn)行成本（現(xiàn)在）：資產(chǎn)、負(fù)債可變現(xiàn)凈值：預(yù)估：資產(chǎn)現(xiàn)值：以后公允價(jià)值：公平交易各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過(guò)扶持的價(jià)格，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采納歷史成本。采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的差不多分類(lèi)，會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目：1.按其

8、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同分類(lèi)：總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目2.按其所屬會(huì)計(jì)要素不同分類(lèi)：五大類(lèi)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益21.為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性，總分類(lèi)科目是在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中統(tǒng)一規(guī)定的。1.合法性原則2.相關(guān)性原則3.有用性原則22.會(huì)計(jì)等式：企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須具備一定數(shù)量和種類(lèi)的資產(chǎn)，而企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益。歸屬于所有者的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)于所有者權(quán)益，歸屬于債權(quán)人的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)在于債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債），所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益統(tǒng)稱(chēng)為權(quán)益。企業(yè)的資總額與權(quán)益（負(fù)債與所有者權(quán)益）總額必定相等。也確

9、實(shí)是講，資產(chǎn)與權(quán)益在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)都必定保持恒等的關(guān)系。資產(chǎn)權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益負(fù)債+所有者權(quán)益（權(quán)益所有都權(quán)益包括所有者權(quán)益）上述等式是會(huì)計(jì)等式中最通用和最一般的形式，因此通常稱(chēng)為“會(huì)計(jì)差不多等式”，資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記帳法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。企業(yè)交易或事項(xiàng)的發(fā)生，必定會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)，但不誶發(fā)生何種交易或事項(xiàng)，都可不能破壞會(huì)計(jì)差不多等的平衡關(guān)系。因此會(huì)計(jì)差不多等式也稱(chēng)為會(huì)計(jì)恒等式。23.資金進(jìn)入企業(yè)：資負(fù)+所資金退出企業(yè)：資負(fù)+所資產(chǎn)總額變化資金占用形態(tài)變化：資負(fù)+所資金權(quán)益的變化：資負(fù)+所資產(chǎn)總額不變24.利潤(rùn)收入-費(fèi)用

10、收入和費(fèi)用配比，其差額確實(shí)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。收入大于費(fèi)用的差額為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，反之為發(fā)生的虧損。收入-費(fèi)用利潤(rùn)這一等式反映的是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，即資金運(yùn)動(dòng)的三個(gè)動(dòng)態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是構(gòu)成利潤(rùn)表的三個(gè)差不多要素，也是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。25.會(huì)計(jì)者等會(huì)式之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)狀況，收入-費(fèi)用利潤(rùn)反映的是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況，但運(yùn)動(dòng)的結(jié)果最終總要以相對(duì)靜止的形式表現(xiàn)出來(lái)，因此一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果必定阻礙一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。序號(hào)名稱(chēng)序號(hào)名稱(chēng)序號(hào)名稱(chēng)1234567891011121314151617181920212

11、223242526272829一、資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)債券股票基金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)收股利應(yīng)收利息預(yù)付帳款其他應(yīng)收款、壞帳預(yù)備材料采購(gòu)在途物資原材料+庫(kù)存商品商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)托付加工物資周轉(zhuǎn)材料存貨跌價(jià)預(yù)備持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額在貸方30313233343536373839404142434445464748二、負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付利息應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收賬款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、成本類(lèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)

12、用勞務(wù)成本4950515253545556575859606162五、損益類(lèi)（期末無(wú)余額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用26.復(fù)式記帳帳戶是依照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。帳戶詳細(xì)程度可分為總分類(lèi)帳戶和明細(xì)分類(lèi)帳戶帳戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可分為總分類(lèi)帳戶和明細(xì)分類(lèi)帳戶。總分類(lèi)帳戶簡(jiǎn)稱(chēng)總帳帳戶或總帳，也稱(chēng)為一級(jí)帳戶。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，帳戶可分為資產(chǎn)類(lèi)帳戶、負(fù)債類(lèi)帳戶、所有者權(quán)益類(lèi)帳戶、成本

13、類(lèi)帳戶、損益類(lèi)帳戶。明細(xì)分類(lèi)帳戶簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)帳戶或明細(xì)帳，總帳帳戶稱(chēng)為一級(jí)帳戶，總帳帳戶以下的帳戶均稱(chēng)為明細(xì)帳戶?？偡诸?lèi)帳戶一般只能貨幣計(jì)量，明細(xì)分類(lèi)帳除用貨幣計(jì)量外，有的還要用實(shí)物量度進(jìn)行輔助計(jì)量。帳戶的差不多結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括增加和減少兩部份，相應(yīng)的分為左、右兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少，至于哪一方登記增加哪一方登記減少，即取決于所記錄的交易或事項(xiàng)，也取決于帳戶的性質(zhì)。余額按照表示的時(shí)刻不同，分為期初余額和期末余額，期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額稱(chēng)為帳戶的四個(gè)金額要素。期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額帳戶與會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)學(xué)中兩個(gè)緊密相關(guān)的概念，兩者既有聯(lián)

14、系又有區(qū)不。聯(lián)系在于：會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)區(qū)不在于：科目?jī)H僅是帳戶的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)，而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠用于反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。27.復(fù)式記帳：?jiǎn)问接泿しㄔ缫驯惶蕴?，現(xiàn)代會(huì)計(jì)使用的是復(fù)式記帳法，復(fù)式記帳法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記帳基礎(chǔ).28.復(fù)式記帳具有以下三個(gè)方面的特點(diǎn)：1.以會(huì)計(jì)差不多等式作為依據(jù)2.記錄完整3.便于查帳29.復(fù)式記帳的種類(lèi)：依照記帳符號(hào)、帳戶分類(lèi)、記帳規(guī)則、試算平衡方法不同，復(fù)式記帳法分為借貸記帳法、收付記帳法、增減記帳法三種。30.借貸記帳法是以“借”和“貸”作為記帳符號(hào)的，是國(guó)際上通用的，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納借貸記帳法。借貸

15、記帳法也是我國(guó)通用的記帳方法。31.收付記帳法是以“收”和“付”作為記帳符號(hào)，是傳統(tǒng)的復(fù)式記帳法，現(xiàn)已廢止。32.增減記帳法是以“增”和“減”作為記帳符號(hào)。33.借貸記帳法的含義：是以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法，立即發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)所引會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)以相等的金額，同時(shí)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中進(jìn)行相互聯(lián)系。34.借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)：T形帳戶的基左方表示借方，右方表示貸方，注意的事，借和貸只是記帳符號(hào)，至于表示增加依舊減少，則取決于帳戶的性質(zhì)。35.資產(chǎn)類(lèi)：期末借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類(lèi)：增加記借方減少記貸方一般余額在借方費(fèi)用（損

16、）：期末無(wú)余額三借一貸負(fù)債類(lèi)：期末貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額所有者權(quán)益：增加記貸方減少記借方一般余額在貸方收入（益）：期末無(wú)余額三貸一借36.借貸記帳法的記帳規(guī)則：采納復(fù)式記帳法，對(duì)發(fā)生的每筆交易或事項(xiàng)，都應(yīng)以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行記錄，因此，借貸記帳法的記帳規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。借貸借貸借貸借貸資負(fù)負(fù)資負(fù)負(fù)資資37.38.借貸記帳法的特點(diǎn)：1.以借和貸作為記帳符號(hào)2.以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則3.能夠設(shè)置共同性帳戶，以帳戶的余額方一直判讀帳戶的性質(zhì)。4.便于試算平衡資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收應(yīng)收（借）+預(yù)收（借）預(yù)付預(yù)付（借）+

17、應(yīng)付（借）余額在借方資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)應(yīng)付應(yīng)付（貸）+預(yù)付（貸）余額在貸方負(fù)債類(lèi)預(yù)收預(yù)收（貸）+應(yīng)收（貸）39.帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：帳戶之間這種應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱(chēng)為帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶，稱(chēng)作對(duì)應(yīng)帳戶。40.會(huì)計(jì)分錄的含義：每個(gè)會(huì)計(jì)分錄，都應(yīng)具備對(duì)應(yīng)帳戶名稱(chēng)、記帳方向、金額三個(gè)要素，缺一不可。41.會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)：按照所涉及帳戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)單只涉及一個(gè)，即一借一貸；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）即三個(gè)或三個(gè)以上即“一借多貸，多借一貸，多借多貸”，不能單純?yōu)榱撕?jiǎn)化記帳手續(xù)，把互不相關(guān)的幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。42.會(huì)計(jì)分錄為

18、上下結(jié)構(gòu)，上借下貸，借貸錯(cuò)開(kāi)，金額相等。43.借貸記帳法的試算平衡：試算平衡是指依照資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記帳法的記帳規(guī)則，檢查所有帳戶記錄是否正確的過(guò)程，具體有發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法兩種。1.發(fā)生額試算平衡法：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)2.余額試算平衡法：依照余額時(shí)點(diǎn)不同，余額試算平衡法又分期初余額平衡與期末余額平衡全部帳戶的期初借方余額合計(jì)全部帳戶的期初貸方余額合計(jì)全部帳戶的期末借方余額合計(jì)全部帳戶的期末貸方余額合計(jì)44.在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.必須保證所有帳戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表2.及時(shí)發(fā)覺(jué)記帳錯(cuò)誤，假如試算平衡表

19、借貸不相等，能夠確信帳戶記錄有錯(cuò)誤。3.發(fā)生額與余額試算平衡，不一定講明帳戶記錄絕對(duì)正確。例：漏記、重記、記錯(cuò)帳戶、顛倒記帳方向、偶然一多一少并相互抵銷(xiāo)45.總分類(lèi)帳戶與明細(xì)分類(lèi)帳戶的平行登記總，總括分類(lèi)核算，又稱(chēng)總帳，其提供總括的價(jià)值核算指示。明細(xì)，詳細(xì)，又稱(chēng)明細(xì)帳?？偡诸?lèi)帳戶是對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)帳戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類(lèi)帳戶起著統(tǒng)馭和操縱的作用。明細(xì)分類(lèi)帳戶是對(duì)其總分類(lèi)帳戶的細(xì)分，對(duì)總分類(lèi)帳戶起著補(bǔ)充講明的作用。46.A.依據(jù)相同（所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證（特不是指原始憑證）相同，盡管登記總分類(lèi)帳戶及其所屬明細(xì)分類(lèi)帳戶的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的）B.方向相同C.期間相同D.金額相等47

20、.庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍：1.個(gè)人工資2.個(gè)人勞務(wù)酬勞3.個(gè)人獎(jiǎng)金4.個(gè)人勞保、福利費(fèi)5.農(nóng)副產(chǎn)品6.差旅費(fèi)7.1000元RMB以下的零星支出48.庫(kù)存現(xiàn)金限額：庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星（不含工資支出和差旅費(fèi)支出）支出的需要，按規(guī)定同意留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開(kāi)戶銀行，一般按照35天，最多不超過(guò)15天。49.庫(kù)存現(xiàn)金收支的日常治理：1.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。2.企業(yè)支付現(xiàn)金，能夠從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取、不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。因?qū)ｉT(mén)情況，應(yīng)先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，并由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍、限額5.不得白條抵庫(kù)不得套取現(xiàn)金不行出租出借不

21、得私設(shè)小金庫(kù)50.庫(kù)存現(xiàn)金的分類(lèi)核算：企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款-備用金”帳戶核算，也能夠單獨(dú)設(shè)置“備用金”帳戶核算，不得在“庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶核算51.庫(kù)存現(xiàn)金序時(shí)核算：企業(yè)必須設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記帳”。52.庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（日清月結(jié)）：庫(kù)存現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，出納人員53.銀行存款：銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。54.銀行存款的總分類(lèi)核算：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投資款等，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”帳戶核算，不在本銀行存款帳戶核算。55.銀行存款的序時(shí)核算：銀行存款日記帳，并由出納人員

22、，審核無(wú)誤56.其他貨幣資金：是指單位除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。單獨(dú)核算57.庫(kù)存現(xiàn)金的清查：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)采納實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法進(jìn)行清查，實(shí)存數(shù)，帳面余額、帳實(shí)如帳實(shí)不符：1.查帳除2方向錯(cuò)除9記顛倒（以大記小，以小記大）順查逆查2.不符（永久性差異）前提：查帳下來(lái)確實(shí)對(duì)的-待處理財(cái)產(chǎn)損益（過(guò)渡性帳戶）盤(pán)盈（長(zhǎng)）實(shí)帳發(fā)生時(shí)：借：現(xiàn)金批準(zhǔn)時(shí)：借：待處理財(cái)務(wù)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款/營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)虧（短）實(shí)帳發(fā)生時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益批次時(shí)：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人）/治理費(fèi)用貸：現(xiàn)金貸：等處

23、理財(cái)產(chǎn)損益58.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈、盤(pán)虧帳務(wù)處理：當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明緣故的，沖減治理費(fèi)用。當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生溢余時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款，屬于無(wú)法查明緣故的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。59.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記帳薄的依據(jù)，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和差不多環(huán)節(jié)，也是登記帳薄的前提和依據(jù)。60.一切會(huì)計(jì)憑證都必須通過(guò)有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有通過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為登記帳薄的依據(jù)。61.作用：1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記帳依據(jù)。2.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，操縱經(jīng)

24、濟(jì)運(yùn)行。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部操縱。62.會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)：會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序的不同：原始憑證和記帳憑證。1.原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（經(jīng)辦人）2.記帳憑證：又稱(chēng)記帳憑單，是會(huì)計(jì)人員依照審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證：按來(lái)源分：1.外來(lái)原始憑證（如：增值稅發(fā)票、一般發(fā)票、對(duì)外收付款項(xiàng)時(shí)所取得的收據(jù)、定額發(fā)票：火車(chē)票、輪船票等）2.自制原始憑證（如：入庫(kù)單、領(lǐng)料單等）不屬于原始憑證的：購(gòu)貨合同、材料請(qǐng)購(gòu)單按用途分：1.通

25、知憑證（如：罰款通知書(shū)、付款通知書(shū)）2.執(zhí)行憑證（如：銷(xiāo)貨發(fā)票、材料驗(yàn)收單、領(lǐng)料單）3.計(jì)算憑證（如：產(chǎn)品成本計(jì)算單、制造費(fèi)用分配表、應(yīng)付職工薪酬計(jì)算表）按填制手續(xù)及內(nèi)容：1.一次憑證：指一次填制完成，一次有效的憑證。（如：收據(jù)、發(fā)貨票、借款單、收料單、領(lǐng)料單）2.累計(jì)憑證：指一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類(lèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（如：限額領(lǐng)料單）3.匯總憑證：指一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。按格式分：1.通用原始憑證（由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的，如：由人民銀行制作的銀行結(jié)算憑證。）2.專(zhuān)用原始憑證（由單位自行印

26、制，僅在本單位內(nèi)部使用的，如：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表）原始憑證的各種分類(lèi)之間互有交叉，同一原始憑證按不同標(biāo)準(zhǔn)就分屬于不同各類(lèi)。63.原始憑證的差不多內(nèi)容：原始憑證的名稱(chēng)、日期及編號(hào)、同意原始憑證單位或個(gè)人的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的差不多內(nèi)容（數(shù)量、單位、金額）、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦部門(mén)及有關(guān)人員簽單、附件。64.除了以上外，須符合以下要求：1.購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須附有驗(yàn)收證明，目的是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證帳物相符。防止盲目采購(gòu)，幸免物資短缺和流失。必須由購(gòu)買(mǎi)人以外的第三者查證核實(shí)后，會(huì)計(jì)人員才能據(jù)以入帳。4.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)

27、當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會(huì)使會(huì)計(jì)資料失去完整性。65.原始憑證的填制要求：1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.填制及時(shí)4.書(shū)寫(xiě)清晰：1.中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)。2.中文大寫(xiě)到金額以元、角為止，后面要寫(xiě)整或正。3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。4.小寫(xiě)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)填寫(xiě)。5.阿拉伯?dāng)?shù)字中間有0時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”。6.中文大寫(xiě)中間連續(xù)有幾個(gè)0時(shí)，中文大寫(xiě)能夠只寫(xiě)一個(gè)“零”。7.現(xiàn)行結(jié)算票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止篡改杜撰的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為1、2、10的，日為19、10、20、30的，應(yīng)在前

28、面加“零”；日為1019的應(yīng)在前面加“壹”，票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。5.手續(xù)完備6.編號(hào)連續(xù)7.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定的方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。）66.原始憑證的審核：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性原始憑證審核：1.真實(shí)、完整-及時(shí)入帳2.真實(shí)、不完整-退回、補(bǔ)充、更正3.不真實(shí)、不完整-拒絕、報(bào)告67.原始憑證錯(cuò)誤的更正：1.不得涂改（區(qū)不更改）隨意涂改的憑證即為無(wú)效憑證2.內(nèi)容錯(cuò)誤的，重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。3.金額錯(cuò)誤的，不得更正，只能重開(kāi)。6

29、8.原始憑證填制寫(xiě)審核實(shí)例：一般在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制原始憑證。69.交易性金融資產(chǎn)：指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益3個(gè)為一級(jí)科目交易性資產(chǎn)取得時(shí)：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)-成本”帳戶。取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款包含了已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”帳戶。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值）應(yīng)收股利/利息（

30、已宣告未發(fā)放）投資收益（手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款/其他貨幣資金宣告時(shí)：借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益收到時(shí)：借：銀行存款/其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利/利息期末計(jì)量：盈：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益虧：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)處置：借：銀行存款/其他貨幣資金公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（盈）（虧在借方）70.企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資要緊是指存貨（流淌）和固定資產(chǎn)（非流淌）71.存貨是指日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品(統(tǒng)稱(chēng)庫(kù)存商品)，處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。包括原材料、在

31、產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料。 1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：原材料；在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）；半成品、產(chǎn)成品、商品（庫(kù)存商品）；包裝物、低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）2.按存放地點(diǎn)分：庫(kù)存存貨、在途存貨、加工中存貨。72.存貨入帳價(jià)值的確定：存貨成本包括：采購(gòu)成本、加工成本、其他成本1.外購(gòu)存貨成本工業(yè)：采購(gòu)價(jià)格+關(guān)稅+其他稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)）（不含增值稅）商業(yè)：采購(gòu)價(jià)格+關(guān)稅+其他稅費(fèi)（不含運(yùn)雜費(fèi)）2.加工成本：直接人工+制造費(fèi)用3.投入存貨：合同/協(xié)議，不公允除外4.盤(pán)盈的存貨，重置成本73.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、全月一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)不計(jì)價(jià)法1.先進(jìn)先出法：需

32、要講明的是，假定先入庫(kù)的存貨先發(fā)出，純粹是為了成本計(jì)價(jià)，與存貨入庫(kù)和發(fā)出的實(shí)際次序沒(méi)有必定聯(lián)系。先進(jìn)先出法的優(yōu)點(diǎn)是在物價(jià)上漲或下跌時(shí)，期末庫(kù)存存貨的成本接近市價(jià)，缺點(diǎn)是一次發(fā)出存貨涉及不同批次、不同單位的，需要按兩個(gè)以上不同的單價(jià)計(jì)算的妯出成本，計(jì)價(jià)較復(fù)雜。物價(jià)期末存貨發(fā)出存貨成本在收入一定情況利潤(rùn)物價(jià)期末存貨發(fā)出存貨成本在收入一定情況利潤(rùn)2.全月一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期（全月）收入存貨實(shí)際成本期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期（全月）收入存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨實(shí)際成本本期（全月）發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際成本期末結(jié)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)移動(dòng)加權(quán)平均法：指在每

33、次收入存貨以后就計(jì)算出新的平均單位成本移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的發(fā)出存貨成本比較均衡，但同加權(quán)平均法一樣，計(jì)算出來(lái)的存貨價(jià)值與現(xiàn)行成本有一定差距，計(jì)算工作量較大，一般適用于品種簡(jiǎn)單，前后進(jìn)價(jià)相差幅度大的存貨。移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)原有存貨成本+本批收入存貨的實(shí)際成本原有存貨數(shù)量+本批經(jīng)收入存貨數(shù)量本批發(fā)貨成本本批發(fā)貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)個(gè)不計(jì)價(jià)法：便于逐筆結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本，計(jì)算比較準(zhǔn)確，但工作量較大，適用于進(jìn)貨批次少，能分清批次發(fā)貨的品種。每批存貨發(fā)出成本每批存貨發(fā)出數(shù)量*該批存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)74.原材料具體包括：原料、要緊材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料。7

34、5.原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，即能夠采納實(shí)際成本核算，也能夠采納打算成本核算。76.原材料按實(shí)際成本計(jì)算核算時(shí)，均按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，使用的帳戶要緊有“原材料”“在途物資”。77.這種方法（原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法）通常適用于材料發(fā)收業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。關(guān)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多同時(shí)打算成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，能夠采納打算成本進(jìn)行材料收發(fā)的核算。78.關(guān)于發(fā)票帳單與材為料同時(shí)到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款、材料驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)依照結(jié)算憑證、發(fā)票帳單等確定的材料成本。79.在月末時(shí)關(guān)于那些帳單發(fā)票尚未到達(dá)的入庫(kù)材料，應(yīng)按暫估價(jià)入帳。80.同意投資收到材料：借：原材料-*材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

35、額） 貸：實(shí)收資本（合同協(xié)議，不公允除外）81.發(fā)出材料：借：生產(chǎn)成本-*生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用領(lǐng)用就借是制造費(fèi)用） 治理費(fèi)用（治理部門(mén)領(lǐng)用就借是治理費(fèi)用） 銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員領(lǐng)用就借記銷(xiāo)售費(fèi)用） 在建工程 貸：原材料-*材料82. A、料到、票到、款付： 借：原材料-*材料 前提：買(mǎi)賣(mài)雙方一定者是增值 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 稅一般納稅人，且取得增票 貸：銀行存款 B、料未到、票到、已付 借：在途物資-*材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：原材料-*材料 貸：在途物資 C、月末：料到、票未到、暫估入帳 借：原材料-*材料 貸：應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付帳款 下月

36、初：紅字沖回/相反分錄 借：應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付帳款 貸：原材料-*材料 D、預(yù)付帳款購(gòu)料分三步：1.預(yù)付：借：預(yù)付帳款（合同協(xié)議） 貸：銀行存款 2.收貨：借：原材料-*材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付帳款（發(fā)票金額） 3.補(bǔ)付、退回：借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款83.債權(quán)（資產(chǎn)類(lèi)）應(yīng)收 入帳價(jià)值 預(yù)付 鈔票 價(jià)+稅（增值稅）+代墊運(yùn)雜費(fèi) 債務(wù)（負(fù)債類(lèi)）應(yīng)付 預(yù)收 貨84.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)屬于企業(yè)的短期債權(quán)，應(yīng)收款項(xiàng)的收取對(duì)象是貨幣資金，預(yù)付款項(xiàng)的收取對(duì)象是有關(guān)物資。85.應(yīng)收帳款要緊包括企業(yè)出售商品或材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)稅款及購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。86.由于商業(yè)

37、折扣在銷(xiāo)發(fā)生時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)拍扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入和應(yīng)收帳款。87.現(xiàn)金折扣，賒銷(xiāo)，“2/10-1-20-N/30” 110天 1120 NO 存在現(xiàn)金折扣的情況下，銷(xiāo)貨企業(yè)應(yīng)收帳款的實(shí)際數(shù)額將隨客戶的付款時(shí)刻而異，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采納總價(jià)法核算，在總價(jià)法下，應(yīng)將未扣除現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)（即總價(jià)）作為應(yīng)收帳款的入帳價(jià)值，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷(xiāo)貨企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。88.應(yīng)收帳款其入帳價(jià)值包括：銷(xiāo)售物資或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅、經(jīng)入代購(gòu)方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。 商業(yè)折扣銷(xiāo)售時(shí)/凈額-凈價(jià)法（價(jià)+稅都打折） 現(xiàn)金折扣-賒銷(xiāo)/

38、付款時(shí) “2/10-1-20-N/30”總價(jià)法 110天 1120 NO 收款時(shí) 回款時(shí) 預(yù)付-供貨單位 預(yù)收-購(gòu)貨單位 89.預(yù)付帳款：預(yù)付帳款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，是企業(yè)臨時(shí)被供貨單位占用的資金。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付帳款”帳戶 ，核算預(yù)付帳款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，也能夠不設(shè)置“預(yù)付帳款”直接通過(guò)“應(yīng)付帳款”帳戶核算。90.其他應(yīng)收款：指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。包括： 1.應(yīng)收的各種賠款2.應(yīng)收的各種罰款3.存出保證金（如租入包裝物暫付押金）4.備用金 5.應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng) 6.不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)

39、入的預(yù)付帳款7.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。91.備用金的會(huì)行處理：備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門(mén)和人員使用的備用現(xiàn)金。依照備用金的治理制度，備用金的核算分為定額和非定額兩種情況。定額制是指依照使用部門(mén)和人員的實(shí)際工作需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再付給現(xiàn)金，補(bǔ)足其定額的制度。非定額制是指為了滿足臨時(shí)性需要而暫付給有部部門(mén)和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的制度。備用金 定額： 借：其他應(yīng)收款-* 撥付現(xiàn)金 借：治理/銷(xiāo)售/制造費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 非定額 借：其他應(yīng)收款-* 實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo) 借：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-*92.應(yīng)付

40、帳款：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和同意勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本帳戶一般應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。93.企業(yè)應(yīng)付的各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等，不在本帳戶核算。94.不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付帳款”帳戶的企業(yè)，預(yù)付的帳款通過(guò)“應(yīng)付帳款”帳戶核算。95.有些應(yīng)付帳款由于債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他緣故，企業(yè)無(wú)法支付該筆應(yīng)付的款項(xiàng)。關(guān)于無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)按其帳面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入處理，借記“應(yīng)付帳款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶。96.預(yù)收帳款：指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。與應(yīng)付帳款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以物抵償。預(yù)收貨款不多的企業(yè)，能夠不設(shè)置“預(yù)收帳款”帳戶，

41、其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收帳款”帳戶。97.其他應(yīng)付款：包括應(yīng)付租入包裝物押金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)等。 租金：收時(shí)-其他業(yè)務(wù)收入 付時(shí)-其他應(yīng)付款 押金：收時(shí)-其他應(yīng)付款 付時(shí)-其他應(yīng)收款 即票 出票人 委付/自付 同城/異地 提示付款期 背書(shū) 記名票 支票： 單位/個(gè)人 委付 同城 出票日期10天內(nèi) 可 可據(jù) 銀行匯票： 銀行 自付 異地 出票日期1個(gè)月 可 可結(jié) 銀行本票： 銀行 自付 同城 出票日期2個(gè)月 可 可算 商業(yè)匯票 出票人 委付 同城/異地 到期日起10天內(nèi) 可 可期票：一定日期之后才兌現(xiàn)，期限：6個(gè)月委付：出

42、票人 托付 付款人 收款人（三人）自付：出票人 承諾自己 收款人（二人）期票：收/付 票據(jù) 應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù) 到期日時(shí) 銀行存款承兌人：銀行- 銀行承兌匯票 商業(yè)匯票 非銀行-商業(yè)承兌匯票銀行存款余額調(diào)節(jié)表前提： 銀行存款日記帳（企業(yè)出納） 銀行對(duì)帳單（開(kāi)戶銀行）雙方 +銀收是，企未收 +企收，銀未收記帳 -銀付，企未付 -企付，銀未付正確 98.銀行存款清查采納與銀行核對(duì)帳目的方法進(jìn)行。存在未達(dá)帳項(xiàng)，未達(dá)帳項(xiàng)指由于雙方記帳時(shí)刻不一致而發(fā)生的一方差不多入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。 企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額大于銀行對(duì)帳單的余額：企收，銀未收 銀付，企未付 企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額小于銀行

43、對(duì)帳單的余額：企付，銀未付 銀收，企未收上術(shù)任何一種情況的未達(dá)帳存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款的日記帳與銀行對(duì)帳單的余額不一致。如確定銀行存款的實(shí)有數(shù)額，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：一般是在單位銀行存款日記帳帳面余額和銀行對(duì)帳單余額的基礎(chǔ)上，分不補(bǔ)記對(duì)方已入帳而本方尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。假如相等，表明雙方記帳差不多上正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)帳項(xiàng)造成的；假如調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記帳錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明緣故，并按照錯(cuò)帳更正的方法予以更正。99.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的正值正實(shí)有數(shù)額，即企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額，

44、需要注意的是：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了檢查帳薄記錄的正確性，而不是要更改帳薄記錄，因此，企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整帳面余額。100.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理而持有的，使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等。 按經(jīng)濟(jì)用途分：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 按使用情況分：使用中、未使用、不需用 按所有權(quán)分：自有、融資租入 綜合分類(lèi)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、租出、不需用、未使用、融資租入、土地（應(yīng)計(jì)入土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳）101.固定資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)安按照取得成本計(jì)量，固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本是指企業(yè)購(gòu)建固定

45、資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。(資本化的貸款利息)102.固定資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、相關(guān)稅費(fèi)等，但不包括同意抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。103.外購(gòu)：買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi) 自行： 投資者投入：合同/協(xié)議 不包括增值稅 不公允的除外 盤(pán)盈：重置價(jià)值-折舊后的余額 固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，還包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)詩(shī)人的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)治理。104.固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資清理。105

46、.取得固定資產(chǎn)： A、投資者投入 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 B、購(gòu)入不需要安裝：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 C、購(gòu)入需要安裝P：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的支出以及發(fā)生的安裝費(fèi)用等均應(yīng)通過(guò)“在建工程”帳戶核算，待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按事實(shí)上際成本由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”帳戶。 支付機(jī)器價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、增值稅等 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

47、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：在建工程 貸：銀行存款 D、自建：企業(yè)自行的建筑的固定資產(chǎn)是指自行建筑房屋、建筑物、各種設(shè)施，有及進(jìn)行大型機(jī)器設(shè)備的安裝工程（如大型生產(chǎn)線的安裝工程），按實(shí)施的方式不同分：自營(yíng)工程、出包工程。自營(yíng)工程是指企業(yè)自行組織工程物資、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程，讓要通過(guò)“工程物資”和“在建工程”帳戶核算。 購(gòu)入工程用材料 領(lǐng)用工程材料、分配工程人員薪酬、 交付完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)支付工程其他支出 并辦理理駿工手續(xù) 借：工程物資 借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 貸：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 E、固定

48、資折舊：是指在固定資的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并依照用途分不計(jì)入相關(guān)資的成本（制造費(fèi)用）或當(dāng)期費(fèi)用（治理、銷(xiāo)售費(fèi)用）。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)，當(dāng)月增加的，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，下月停止計(jì)提折舊，已提足折舊的，不管能否接著使用，均不再提取折舊，提早報(bào)廢的，也不再補(bǔ)提折舊。 固定資帳面余額原值 凈值原值-累計(jì)折舊 價(jià)值原值-累計(jì)折舊-固定資減值 運(yùn)輸費(fèi)*7% 可進(jìn)項(xiàng)扣除 （運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 運(yùn)雜費(fèi)） 當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)，不阻礙當(dāng)月，阻礙下月 當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額上月固

49、定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額+上月增加固定資折舊額-上月減少固定資折舊額 企業(yè)計(jì)提的固定資折舊，計(jì)入有關(guān)：生產(chǎn)車(chē)間-制造費(fèi)用，行政治理-治理費(fèi)用，銷(xiāo)售部門(mén)-銷(xiāo)售費(fèi)用106.固定資產(chǎn)處置： 1.固定資轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（原值-累計(jì)折舊） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)(原值)2.清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)付款3.殘值收入：借：現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理4.保險(xiǎn)賠款：借：銀存/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理5.結(jié)轉(zhuǎn)： 盈：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 余額在貸方虧：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 余額在借方107.應(yīng)付職工薪酬：包括以下內(nèi)容1.職工工資、資金、津貼和

50、補(bǔ)貼2.職工福利費(fèi)3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.住房公積金5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6.非貨幣性福利7.辭退福利108.依照職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，但解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利）全部計(jì)入當(dāng)期損益。109.企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。110.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)依照受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 應(yīng)付職工薪酬：實(shí)發(fā)數(shù)、應(yīng)發(fā)數(shù)計(jì)算發(fā)放：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)發(fā)數(shù)）發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：銀行存款/現(xiàn)金收回代扣代繳：借：應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)付款

51、應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 提現(xiàn)：借：現(xiàn)金 介現(xiàn)：借：銀存 貸：銀存 貸：現(xiàn)金 登現(xiàn)金日記帳：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付 （提現(xiàn)） 登銀存日記帳：銀收、銀付、現(xiàn)付 （介現(xiàn)）111.企業(yè)依照稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、資源稅等，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶進(jìn)行核算。印花稅、耕地占用稅不通過(guò)此帳戶核算。112.增值稅是就物資和勞務(wù)的增值部份征收的一種稅，凡在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售物資，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口物資的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定交納增值稅，增值稅為價(jià)外稅，依照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為

52、一般納稅人和小規(guī)模納稅人。113.小規(guī)模納各企業(yè)具有三個(gè)特點(diǎn)：一是銷(xiāo)售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般只能開(kāi)具一般發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是銷(xiāo)售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易方法計(jì)算應(yīng)交增值稅額，即： 應(yīng)交增值稅額銷(xiāo)售額（不含稅）*征收率 三是銷(xiāo)售額不包括應(yīng)交增值稅額，還原不含增值稅的銷(xiāo)售額，公式為：銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率%即3%） 關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)，購(gòu)進(jìn)物資或者同意應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，直接計(jì)入有在購(gòu)入物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的成本，銷(xiāo)售收入應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算；只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”帳戶核算。帳戶中不必設(shè)專(zhuān)欄。114.一般納稅人企業(yè)有三個(gè)特點(diǎn)：一是銷(xiāo)售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)能夠開(kāi)

53、具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，二是購(gòu)入物資或者同意應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額能夠用銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，假如當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，能夠結(jié)轉(zhuǎn)下期接著抵扣，假如當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣后的余額為企業(yè)的應(yīng)交增值稅額。三是銷(xiāo)售額不包括其銷(xiāo)項(xiàng)稅額。還原不含稅銷(xiāo)售額，公式為：銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率） 增值稅：境內(nèi)：1.銷(xiāo)售物資 2.加工修理修配勞務(wù) 3.進(jìn)口 增值稅： 1.一般納稅人-進(jìn)項(xiàng)扣稅法：應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-上期留抵-已交稅金+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 增票：17%差不多 13%低稅率2. 小規(guī)模納稅人-簡(jiǎn)易征收法：應(yīng)交稅費(fèi)銷(xiāo)售收入（不含稅）*征收率 普票應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值

54、稅-進(jìn)項(xiàng)稅額/已交稅金/銷(xiāo)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除：1.取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票 2.海半完稅憑證 3.免稅農(nóng)產(chǎn)品 4.運(yùn)費(fèi)結(jié)算單 進(jìn)項(xiàng)稅額同意扣除的，前提：最終能形成銷(xiāo)項(xiàng)稅額（除購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)）115.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳款書(shū)外，可按照農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或都銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。116.視同銷(xiāo)售：企業(yè)將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買(mǎi)的物資分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、托付加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售行為，需要計(jì)算繳納增值稅。117.不予

55、抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的購(gòu)進(jìn)物資及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。購(gòu)入物資時(shí)不能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，先按一般購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本月應(yīng)交而未交增值稅額本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額+本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額-月初結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)各額-本月已交本月增值稅額118.假如計(jì)算結(jié)果小于零，表示企業(yè)有多交或者尚未抵扣的增值稅額，尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)在以后月份接著從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，因此不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。119.企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

56、交增值稅（已交稅金）企業(yè)繳納上月的增值稅，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交稅金）120.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅，營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)χ魇杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。3%20%121.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下(含一年)的借款通過(guò)“短期借款”帳戶進(jìn)行核算，期限在一年以上（不含1年）的借款通過(guò)“長(zhǎng)期借款”帳戶核算。 短期借款必須按期歸還本金并按時(shí)支付利息。假如銀行對(duì)企業(yè)的短期借款采取按季或半年等較長(zhǎng)時(shí)刻計(jì)收利息或者是在借款到期收回本金時(shí)一并計(jì)收利息，數(shù)額較大

57、，為了合理計(jì)算各期損益額，保持各個(gè)期間損益額的均衡性，企業(yè)通常按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求采取預(yù)提的方法按月計(jì)提借款利息，計(jì)入各期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 短期借款利息借款本金*利率*計(jì)息期限122.長(zhǎng)期借款：1年以上（不含1年）一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資等。 企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期借款-本金”如存在差額，還應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整”帳戶。 長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，屬于籌建期間-治理費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間-財(cái)務(wù)費(fèi)用，購(gòu)建固定資產(chǎn)-資本化123.會(huì)計(jì)帳?。汉?jiǎn)稱(chēng)帳薄，是指以經(jīng)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)

58、，由專(zhuān)門(mén)格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁(yè)所組成，用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)帳薄是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)之一，是會(huì)計(jì)核算的重要方法。124.帳薄與帳戶：帳戶存在于帳薄之中，帳薄中的每一帳頁(yè)確實(shí)是會(huì)計(jì)帳戶的存在形式和載體。帳薄與帳戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。125.會(huì)計(jì)帳薄的作用：設(shè)置和登記會(huì)計(jì)帳薄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。 1.能夠全面、系統(tǒng)地記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 2.能夠分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息 3.能夠?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表的編制提供綜合、詳實(shí)的數(shù)據(jù)資料 4.能夠?yàn)閱挝豢己私?jīng)營(yíng)成果，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)產(chǎn)物資安全、完整提供重要依據(jù)。

59、126.帳薄按用途分：序時(shí)、分類(lèi)、備查 1.序時(shí)帳?。阂卜Q(chēng)日記帳、流水帳，日記帳記錄的內(nèi)容不同又可分一般和特種日記帳。特種日記帳我國(guó)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置特種日記帳，企業(yè)一般都必須設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。 2.分類(lèi)帳薄：按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度和范圍可分為總分類(lèi)帳薄和明細(xì)分類(lèi)帳薄兩種?？偡诸?lèi)帳薄簡(jiǎn)稱(chēng)總帳，是依照總分類(lèi)帳戶開(kāi)設(shè)帳戶，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的帳薄。明細(xì)分類(lèi)帳薄又稱(chēng)明細(xì)帳，是依照二級(jí)或明細(xì)帳戶設(shè)置帳戶，可采納三欄式明細(xì)帳、數(shù)量金額式明細(xì)帳、多欄式明細(xì)帳。分類(lèi)帳?。?明細(xì)）是會(huì)計(jì)帳薄的主體，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要緊依據(jù)。 3.備查帳?。阂卜Q(chēng)輔助帳薄或者備查薄，有租入固定資產(chǎn)登記薄

60、、代管商品物資登記薄 按外表形式分：訂本式、活頁(yè)式、卡片式 1.訂本式帳?。汗潭ㄑb訂成冊(cè)，總分類(lèi)帳、庫(kù)存現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳 2.活頁(yè)式帳?。好骷?xì)帳 3.卡片式帳?。汗潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)帳 按帳頁(yè)格式分：兩欄、三欄、多欄、數(shù)量金額式兩欄式帳薄：只有借、貸方兩個(gè)差不多金額欄的帳薄。一般日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳三欄式帳?。涸O(shè)有借、貸、余三個(gè)差不多金額欄的帳薄。特種日記帳、總分類(lèi)帳、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳多欄式帳薄：在借、貸兩個(gè)差不多欄下分設(shè)若干專(zhuān)欄的帳薄。收入、費(fèi)用明細(xì)帳。數(shù)量金額式：在借、貸、余三個(gè)欄內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額的帳薄。原材料、庫(kù)存商品127.帳頁(yè)是帳薄的要緊組成部份。128.帳薄的啟用和