專家團(tuán)淺談會(huì)計(jì)基本知識(shí)

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word第19期會(huì)計(jì)研究(ynji)動(dòng)態(tài) TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc136251769 會(huì)計(jì)(kui j)根本(gnbn)理論(lln) PAGEREF _Toc136251769 h 1 HYPERLINK l _Toc136251770 變化(binhu)的世紀(jì)與變革的會(huì)計(jì) PAGEREF _Toc136251770 h 1 HYPERLINK l _Toc136251771 企業(yè)智力資本計(jì)量問題研究 PAGEREF _Toc136251771 h 1 HYP

2、ERLINK l _Toc136251772 印度智力資本報(bào)告的模式及啟示 PAGEREF _Toc136251772 h 2 HYPERLINK l _Toc136251773 社會(huì)對(duì)賬與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 PAGEREF _Toc136251773 h 3 HYPERLINK l _Toc136251774 會(huì)計(jì)目標(biāo)觀下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵 PAGEREF _Toc136251774 h 4 HYPERLINK l _Toc136251775 論會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位：對(duì)“決策有用目標(biāo)的批判 PAGEREF _Toc136251775 h 4 HYPERLINK l _Toc136251776 不同合

3、并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響 PAGEREF _Toc136251776 h 5 HYPERLINK l _Toc136251777 對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠性的理論思考 PAGEREF _Toc136251777 h 6 HYPERLINK l _Toc136251778 日本政府的環(huán)境會(huì)計(jì)促進(jìn)行動(dòng) PAGEREF _Toc136251778 h 7 HYPERLINK l _Toc136251779 會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)分析 PAGEREF _Toc136251779 h 8 HYPERLINK l _Toc136251780 會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與制度 PAGEREF _Toc136251780 h 9 HYPE

4、RLINK l _Toc136251781 嬗變、方略與特質(zhì)：中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的趨同語境 PAGEREF _Toc136251781 h 9 HYPERLINK l _Toc136251782 股權(quán)分置改革后上市公司企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的選擇 PAGEREF _Toc136251782 h 9 HYPERLINK l _Toc136251783 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告模式的未來取向事項(xiàng)法 PAGEREF _Toc136251783 h 10 HYPERLINK l _Toc136251784 論法國會(huì)計(jì)模式對(duì)中國會(huì)計(jì)制度改革的借鑒意義 PAGEREF _Toc136251784 h 11 HYPERLIN

5、K l _Toc136251785 信息披露質(zhì)量與股權(quán)融資本錢 PAGEREF _Toc136251785 h 11 HYPERLINK l _Toc136251786 從利益相關(guān)者角度分析財(cái)務(wù)信息披露外部性 PAGEREF _Toc136251786 h 12 HYPERLINK l _Toc136251787 不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響 PAGEREF _Toc136251787 h 12 HYPERLINK l _Toc136251788 契約視角下會(huì)計(jì)政策的選擇 PAGEREF _Toc136251788 h 13 HYPERLINK l _Toc136251789 審計(jì) P

6、AGEREF _Toc136251789 h 15 HYPERLINK l _Toc136251790 應(yīng)對(duì)審計(jì)失敗問題的獨(dú)立審計(jì)博弈策略改良 PAGEREF _Toc136251790 h 15 HYPERLINK l _Toc136251791 內(nèi)審部門設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究來自中國滬市的研究證據(jù) PAGEREF _Toc136251791 h 15 HYPERLINK l _Toc136251792 審計(jì)公告引發(fā)的思考 PAGEREF _Toc136251792 h 16 HYPERLINK l _Toc136251793 審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位與作用 PAGEREF _Toc136

7、251793 h 16 HYPERLINK l _Toc136251794 基于信息不對(duì)稱的政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究 PAGEREF _Toc136251794 h 17 HYPERLINK l _Toc136251795 荷蘭政府環(huán)境審計(jì)及其對(duì)中國的啟示 PAGEREF _Toc136251795 h 18 HYPERLINK l _Toc136251796 基于全流通背景下的中國證券市場審計(jì)制度思考 PAGEREF _Toc136251796 h 18 HYPERLINK l _Toc136251797 投資秩序與利益相關(guān)者審計(jì) PAGEREF _Toc136251797 h 19 HYPE

8、RLINK l _Toc136251798 審計(jì)方案執(zhí)行過程控制和審計(jì)方案調(diào)整 PAGEREF _Toc136251798 h 20 HYPERLINK l _Toc136251799 國家審計(jì)人員績效考核系統(tǒng)模型研究 PAGEREF _Toc136251799 h 20 HYPERLINK l _Toc136251800 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)概念的拓展 PAGEREF _Toc136251800 h 21 HYPERLINK l _Toc136251801 探析高校在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才培養(yǎng)中的定位和職責(zé) PAGEREF _Toc136251801 h 21 HYPERLINK l _Toc

9、136251802 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的文化沖突及其整合研究 PAGEREF _Toc136251802 h 22 HYPERLINK l _Toc136251803 英國、美國、德國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度比擬 PAGEREF _Toc136251803 h 22 HYPERLINK l _Toc136251804 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問題的探討 PAGEREF _Toc136251804 h 23 HYPERLINK l _Toc136251805 審計(jì)證據(jù)轉(zhuǎn)化為刑事訴訟證據(jù)的可行性研究 PAGEREF _Toc136251805 h 24 HYPERLINK l _Toc136251806 關(guān)于國

10、內(nèi)事務(wù)所合伙人文化的調(diào)研分析 PAGEREF _Toc136251806 h 24 HYPERLINK l _Toc136251807 內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路 PAGEREF _Toc136251807 h 25 HYPERLINK l _Toc136251808 價(jià)值鏈內(nèi)部控制模型研究 PAGEREF _Toc136251808 h 25 HYPERLINK l _Toc136251809 對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)管理關(guān)系的思考 PAGEREF _Toc136251809 h 26 HYPERLINK l _Toc136251810 財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù) PAGEREF _Toc136251810

11、 h 27 HYPERLINK l _Toc136251811 實(shí)證(shzhng)經(jīng)濟(jì)學(xué)與標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)經(jīng)濟(jì)學(xué)：科學(xué)(kxu)標(biāo)準(zhǔn)的辨析 PAGEREF _Toc136251811 h 27 HYPERLINK l _Toc136251812 中國上市公司股利分配政策(zhngc)的合理性分析 PAGEREF _Toc136251812 h 27 HYPERLINK l _Toc136251813 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與價(jià)值的相關(guān)性研究來自滬市上市公司的經(jīng)驗(yàn)(jngyn)證據(jù) PAGEREF _Toc136251813 h 28 HYPERLINK l _Toc136251814 投資者關(guān)系管

12、理：研究綜述 PAGEREF _Toc136251814 h 28 HYPERLINK l _Toc136251815 基于行為金融學(xué)的理財(cái)行為分析 PAGEREF _Toc136251815 h 29 HYPERLINK l _Toc136251816 公司并購績效與公司邊界：交易費(fèi)用的視角 PAGEREF _Toc136251816 h 30 HYPERLINK l _Toc136251817 股權(quán)分置改革的假設(shè)干理論問題兼論全流通條件下中國資本市場的假設(shè)干新變化 PAGEREF _Toc136251817 h 30 HYPERLINK l _Toc136251818 民營經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性融資的

13、東西部地區(qū)差異 PAGEREF _Toc136251818 h 31 HYPERLINK l _Toc136251819 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因與循環(huán)機(jī)理剖析 PAGEREF _Toc136251819 h 32 HYPERLINK l _Toc136251820 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的成功模式兼論外派監(jiān)事會(huì)工作 PAGEREF _Toc136251820 h 32 HYPERLINK l _Toc136251821 公司成長性與股息政策的異化關(guān)系研究 PAGEREF _Toc136251821 h 33 HYPERLINK l _Toc136251822 現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略現(xiàn)金流管理的三維均衡 P

14、AGEREF _Toc136251822 h 34 HYPERLINK l _Toc136251823 業(yè)績管理的新開展：戰(zhàn)略地圖的理論奉獻(xiàn)與價(jià)值創(chuàng)造 PAGEREF _Toc136251823 h 34 HYPERLINK l _Toc136251824 會(huì)計(jì)監(jiān)管 PAGEREF _Toc136251824 h 36 HYPERLINK l _Toc136251825 會(huì)計(jì)管制理論綜述及其引申 PAGEREF _Toc136251825 h 36 HYPERLINK l _Toc136251826 論會(huì)計(jì)監(jiān)管效果的實(shí)證檢驗(yàn) PAGEREF _Toc136251826 h 36 HYPERLI

15、NK l _Toc136251827 從會(huì)計(jì)信息監(jiān)管理論角度談我國信息監(jiān)管 PAGEREF _Toc136251827 h 37 HYPERLINK l _Toc136251828 公司治理 PAGEREF _Toc136251828 h 38 HYPERLINK l _Toc136251829 舞弊后恢復(fù)投資者的信心：公司治理奏效嗎？ PAGEREF _Toc136251829 h 38 HYPERLINK l _Toc136251830 帕瑪拉特舞弊案：折射公司治理與公司理財(cái)存在的缺陷 PAGEREF _Toc136251830 h 38 HYPERLINK l _Toc136251831

16、 公司治理全球趨同：問題與紛爭 PAGEREF _Toc136251831 h 39 HYPERLINK l _Toc136251832 基于公司治理的投資者關(guān)系文獻(xiàn)評(píng)述與研究展望 PAGEREF _Toc136251832 h 40 HYPERLINK l _Toc136251833 公司治理與管理薪酬 PAGEREF _Toc136251833 h 41 HYPERLINK l _Toc136251834 基于復(fù)雜系統(tǒng)的公司治理 PAGEREF _Toc136251834 h 42 HYPERLINK l _Toc136251835 獨(dú)立董事的“獨(dú)立性悖論和有效行權(quán)的制度設(shè)計(jì) PAGERE

17、F _Toc136251835 h 43 HYPERLINK l _Toc136251836 跨國公司的企業(yè)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)及其治理 PAGEREF _Toc136251836 h 43 HYPERLINK l _Toc136251837 股權(quán)分置改革與公司治理優(yōu)化 PAGEREF _Toc136251837 h 44 HYPERLINK l _Toc136251838 中國上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效率的實(shí)證研究 PAGEREF _Toc136251838 h 45 HYPERLINK l _Toc136251839 企業(yè)經(jīng)營者薪酬鼓勵(lì)治理的演變與效應(yīng) PAGEREF _Toc136251839 h

18、45 HYPERLINK l _Toc136251840 MBO后我國上市公司治理績效四效應(yīng)的實(shí)證研究 PAGEREF _Toc136251840 h 46 HYPERLINK l _Toc136251841 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與鼓勵(lì) PAGEREF _Toc136251841 h 47 HYPERLINK l _Toc136251842 基于價(jià)值鏈的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理研究 PAGEREF _Toc136251842 h 47 HYPERLINK l _Toc136251843 利用平衡記分卡評(píng)價(jià)整合性業(yè)績管理的VA3目標(biāo) PAGEREF _Toc136251843 h 47 HYPERLINK l _Toc

19、136251844 企業(yè)人力資產(chǎn)投資收益率理論探索一項(xiàng)基于EVA框架下的分析 PAGEREF _Toc136251844 h 48 HYPERLINK l _Toc136251845 高級(jí)管理人員鼓勵(lì)契約研究 PAGEREF _Toc136251845 h 49 HYPERLINK l _Toc136251846 我國上市公司經(jīng)營者鼓勵(lì)扭曲的內(nèi)在機(jī)理 PAGEREF _Toc136251846 h 50 HYPERLINK l _Toc136251847 國有上市公司管理者股權(quán)鼓勵(lì)效應(yīng)的實(shí)證檢驗(yàn) PAGEREF _Toc136251847 h 50 HYPERLINK l _Toc136251

20、848 股權(quán)比例、大股東“掏空策略與全流通 PAGEREF _Toc136251848 h 51 HYPERLINK l _Toc136251849 鼓勵(lì)扭曲下的管理層收購 PAGEREF _Toc136251849 h 51 HYPERLINK l _Toc136251850 控股股東的控制權(quán)、所有權(quán)與公司績效：基于中國上市公司的證據(jù) PAGEREF _Toc136251850 h 52 HYPERLINK l _Toc136251851 企業(yè)薪酬文化的理論設(shè)想 PAGEREF _Toc136251851 h 53 HYPERLINK l _Toc136251852 公司丑聞的理論：美國與歐

21、洲差異的原因 PAGEREF _Toc136251852 h 54 HYPERLINK l _Toc136251853 文獻(xiàn)索引 PAGEREF _Toc136251853 h 55會(huì)計(jì)(kui j)根本(gnbn)理論(lln)變化(binhu)的世紀(jì)與變革的會(huì)計(jì)21世紀(jì)是一個(gè)信息化的世紀(jì)，從環(huán)境(hunjng)與會(huì)計(jì)的血緣關(guān)系看，會(huì)計(jì)亦隨之面臨著更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。作者就與此衍生而來的“大會(huì)計(jì)觀作了詳細(xì)的論述。結(jié)合我國的實(shí)際，在新世紀(jì)的多變環(huán)境中，會(huì)計(jì)至少面臨著三個(gè)方面的問題或挑戰(zhàn)。其一，從方案經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)的工作和職能發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，理財(cái)已是企業(yè)

22、管理的重心。其二，隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異，以往會(huì)計(jì)的記賬、算賬和報(bào)賬等工作將被計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所取代，會(huì)計(jì)人員有可能成為一支新的“失業(yè)大軍。其三，20世紀(jì)末以來，會(huì)計(jì)目標(biāo)的決策有用觀受到了廣泛質(zhì)疑，會(huì)計(jì)的作用面臨大大降低的風(fēng)險(xiǎn)。世界在變，會(huì)計(jì)在變，人也應(yīng)改變。變化了的會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也提出了新的要求。概括來講就是觀念上求變，知識(shí)上求新。關(guān)于觀念上的求變，作者認(rèn)為，根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)和全球化的現(xiàn)實(shí)，會(huì)計(jì)必然要向財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的領(lǐng)域延伸，從而樹立“大會(huì)計(jì)的觀念，并重新構(gòu)建會(huì)計(jì)學(xué)科。即在會(huì)計(jì)的內(nèi)容方面，既包括原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，又包括財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，除卻目前的

23、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外，又包括社會(huì)資本會(huì)計(jì)和人力資本會(huì)計(jì)；在會(huì)計(jì)的職能和作用方面，除卻現(xiàn)有的反映和監(jiān)督職能外，還應(yīng)具有財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理方面的職能等。關(guān)于知識(shí)上的求新，作者指出，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在根本素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)的提高上下功夫。所謂根本素質(zhì)，即要有吸取新知識(shí)、具有新思維、掌握新方法的能力；所謂專業(yè)素質(zhì)，即要有對(duì)政策方面的把握能力，利用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行的預(yù)測能力，對(duì)目標(biāo)本錢費(fèi)用的控制能力，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的選擇與應(yīng)用能力等。最后，關(guān)于會(huì)計(jì)教育的改革與開展，作者討論了三個(gè)比擬突出的現(xiàn)實(shí)問題：一是關(guān)于會(huì)計(jì)專業(yè)的設(shè)置及對(duì)口問題。會(huì)計(jì)專業(yè)細(xì)化反而導(dǎo)致學(xué)生就業(yè)難。既然沒有方法保證專業(yè)對(duì)口，何不選擇海闊天空；二是應(yīng)當(dāng)走出學(xué)生的一切專

24、業(yè)知識(shí)都從教材中獲得、以教材為中心的慣性。在教學(xué)內(nèi)容上，既源于教材，又不拘泥于教材。要在聯(lián)系實(shí)際中開展，在理論前沿上深化，在學(xué)科的交叉中融合；三是必須改變把課堂講授當(dāng)成學(xué)生信息和知識(shí)來源唯一渠道的慣例。除卻教師的課堂講授外，還應(yīng)安排案例分析、角色扮演、信息分析、公司實(shí)習(xí)、科學(xué)應(yīng)用等學(xué)術(shù)訓(xùn)練方式。湯濱整理自?會(huì)計(jì)之友?2006年第1期上半月， 吳水澎 企業(yè)智力資本計(jì)量問題研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重心已由實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至智力資本，從而智力資本成為企業(yè)最具價(jià)值和最稀缺的資源。企業(yè)智力資本計(jì)量也成為目前國內(nèi)外理論界和實(shí)業(yè)界正在探索的一個(gè)熱點(diǎn)領(lǐng)域。盡管智力資本計(jì)量的時(shí)間并不長，但隨著對(duì)智力資本理解

25、的深入，現(xiàn)已形成了三大智力資本計(jì)量系統(tǒng)。由于這些計(jì)量模式和方法大多強(qiáng)調(diào)智力資本的戰(zhàn)略方面，所使用的測度標(biāo)準(zhǔn)常常是高度概括性的，結(jié)果難以表達(dá)智力資本經(jīng)營方面一些好的信息。因此，智力資本計(jì)量還有待進(jìn)一步開展和完善。本文作者以企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向(do xin)，以靜態(tài)的三分法人力資本、結(jié)構(gòu)(jigu)資本、顧客資本為集礎(chǔ)，從動(dòng)態(tài)的視角劃分了智力資本的組成，包括四個(gè)局部(jb)：由不同群體共同形成的卻又由企業(yè)所擁有的結(jié)構(gòu)化了的資本(zbn)稱為流體結(jié)構(gòu)資本，純粹的結(jié)構(gòu)化的智力資本稱為晶體結(jié)構(gòu)資本，非結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部智力資本和非結(jié)構(gòu)化的外部智力資本。作者認(rèn)為，企業(yè)智力資本計(jì)量系統(tǒng)必須建立在“三導(dǎo)向的根底(gnd

26、)上：以未來為導(dǎo)向、以過程為導(dǎo)向、以系統(tǒng)為導(dǎo)向?；诖?，作者提出了一個(gè)智力資本計(jì)量的三步法模型。此模型以過程為導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)量度方法為結(jié)果。智力資本計(jì)量的第一步：智力資本的識(shí)別和認(rèn)識(shí)。主要量度企業(yè)有關(guān)智力資本管理的認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)備、員工的管理參與程度，識(shí)別核心能力和建立知識(shí)重點(diǎn)，盡量使員工的隱性知識(shí)外顯化。該步驟主要采用賬戶的計(jì)量方法。第二步：智力資本系統(tǒng)和過程的量度。主要量度目前系統(tǒng)和過程的效應(yīng)。在此，作者具體提出了兩分法的診斷框架：一是內(nèi)部管理的計(jì)量方法，即作者在動(dòng)態(tài)四分法的根底上設(shè)計(jì)了四種量度指數(shù)，包括流體結(jié)構(gòu)資本指數(shù)、晶體結(jié)構(gòu)資本指數(shù)、非結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部智力資本指數(shù)和非結(jié)構(gòu)化的外部智力資本指數(shù)；二

27、是外部價(jià)值的估價(jià)方法，即作者以未來為導(dǎo)向，選擇實(shí)物期權(quán)方法，盡量地將智力資本的內(nèi)在實(shí)質(zhì)反映出來。第三步：智力資本結(jié)果的量度。主要是將各種各樣的組織過程和系統(tǒng)與具體的財(cái)務(wù)和社會(huì)結(jié)果聯(lián)系起來，最后運(yùn)用總要素生產(chǎn)率將財(cái)務(wù)結(jié)果與智力資本結(jié)合起來。陳瑤整理自?中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)?2006年第3期， 曾潔瓊 印度智力資本報(bào)告的模式及啟示瑞典的Skandia公司在1994年公布的世界第一份智力資本報(bào)告引起了全世界的關(guān)注，隨后，通過智力資本報(bào)告加強(qiáng)企業(yè)管理已成為一種趨勢。作者選取了印度的三家公司進(jìn)行分析比擬，得出結(jié)論：印度公司智力資本報(bào)告并不強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)類型價(jià)值、目的、前景和知識(shí)管理的收益，表現(xiàn)為一種“表達(dá)型模式，主要

28、描述公司智力資本及其組成，不集中于具體的計(jì)量指標(biāo)。這種智力資本報(bào)告不夠標(biāo)準(zhǔn)，而且缺乏可比性。從世界范圍來看，智力資本的報(bào)告僅有一些初始的指導(dǎo)方針，尚處于探索和試驗(yàn)階段。借鑒印度智力資本報(bào)告的和世界上其他國家有關(guān)智力資本報(bào)告的做法，并結(jié)合我國的實(shí)際情況，作者認(rèn)為我國的智力資本報(bào)告尚處于起步階段，從“相對(duì)獨(dú)立的智力資本報(bào)告模式到“完整的含有智力資本的財(cái)務(wù)報(bào)告模式，應(yīng)該有一個(gè)逐步開展完善的過程。作者認(rèn)為，國內(nèi)企業(yè)在現(xiàn)階段可以將智力資本報(bào)告作為年度報(bào)告的相對(duì)獨(dú)立的補(bǔ)充報(bào)表(bobio)單獨(dú)予以列報(bào)。借鑒印度智力資本報(bào)告模式，我國智力資本報(bào)告可分為主表、附表、報(bào)表附注三局部(jb)。其中，主表是智力報(bào)告

29、的主體，集中報(bào)告當(dāng)期企業(yè)智力資本的現(xiàn)狀(xinzhung)，同時(shí)也提供上期智力資本的信息。主表中包含整體集合智力資本的設(shè)置、人力資本的設(shè)置、組織制度與過程的設(shè)置、顧客的設(shè)置以及創(chuàng)新(chungxn)與技術(shù)的設(shè)置等內(nèi)容。附表是對(duì)主表進(jìn)行補(bǔ)充說明的，提供有關(guān)智力資本的預(yù)測性信息。而報(bào)表附注那么(n me)是對(duì)上述報(bào)表所作的解釋或補(bǔ)充說明，主要包括企業(yè)的經(jīng)營范圍、計(jì)價(jià)準(zhǔn)那么與原理、遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略等內(nèi)容。隨著實(shí)踐的深入和體制的完善，應(yīng)逐步將智力資本報(bào)告合并入傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告中，比方采用智力資本、智力負(fù)債、智力資產(chǎn)權(quán)益等等量化指標(biāo)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表等。這就是理論中提到的“完整的含有智力資本報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告模

30、式。孫婕整理自?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)綜合版?2006年第2期， 孔玉生 華東 朱乃平社會(huì)對(duì)賬與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在市場活動(dòng)中，信息不對(duì)稱是一種普遍并長期存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱是造成會(huì)計(jì)信息失真的原因之一，失真的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重影響了使用者的決策，擾亂了企業(yè)的真實(shí)股價(jià)表現(xiàn)，增加了投資風(fēng)險(xiǎn)，打擊了投資者信心，長期來看會(huì)降低企業(yè)的市場價(jià)值。為克服信息的不對(duì)稱，各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織之間需加強(qiáng)信息溝通，主要是對(duì)彼此會(huì)計(jì)信息的了解，這些信息不僅包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息，而且還要包括大量的會(huì)計(jì)主體所處的環(huán)境信息、內(nèi)部管理的信息，這些對(duì)于信息使用者做出正確的判斷、決策起著至關(guān)重要的作用。傳統(tǒng)的溝通方式是會(huì)計(jì)信

31、息的擁有者將活動(dòng)的結(jié)果編制成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，利用新聞媒介等書面方式進(jìn)行披露，信息的使用者僅僅是被動(dòng)的接受者。然而這種披露是單向的，通道也是單一的模式，況且這種主動(dòng)披露的真實(shí)性以及充分性值得疑心。因此各個(gè)組織之間應(yīng)該充分、準(zhǔn)確地運(yùn)用溝通模型，實(shí)現(xiàn)有效溝通。社會(huì)對(duì)賬是會(huì)計(jì)信息有效溝通的途徑之一。一般來說，對(duì)賬是指在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄進(jìn)行審查核對(duì)，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)四個(gè)方面。從這一規(guī)定不難看出，現(xiàn)行對(duì)賬體系更著重強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部的賬目核對(duì)，這是一種狹義的對(duì)賬。但如果僅僅做到了上述工作，還是不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算過程中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)是原始憑證的真實(shí)性。

32、所以應(yīng)擴(kuò)大對(duì)賬的范圍，從以內(nèi)部核對(duì)為主擴(kuò)大到全社會(huì)的核對(duì)，即社會(huì)對(duì)賬，這是一種廣義的對(duì)賬。社會(huì)對(duì)賬是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)組織之間會(huì)計(jì)信息的核對(duì)，它既可以是各種具體數(shù)字的核對(duì)，也可以是行為活動(dòng)的核對(duì)。單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額相核對(duì)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位賬面余額的核對(duì)就是目前已經(jīng)普遍采用的一種社會(huì)對(duì)賬方式。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越錯(cuò)綜復(fù)雜，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象層出不窮，各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織之間不僅有借貸關(guān)系、買賣關(guān)系、委托加工關(guān)系；還有投資關(guān)系、租賃關(guān)系、擔(dān)保關(guān)系、寄售關(guān)系、稅收繳納關(guān)系等。各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織之間不再是孤獨(dú)的，而是形成一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)。為了保證社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序持續(xù)、有

33、序地開展，各經(jīng)濟(jì)組織之間的信息溝通越來越重要。社會(huì)對(duì)賬正是信息溝通的一條有效路徑。社會(huì)對(duì)賬實(shí)施不但有會(huì)計(jì)理論支持(zhch)，而且具備了實(shí)施的實(shí)踐根底(gnd)。會(huì)計(jì)恒等式和復(fù)式記賬原理就是實(shí)施社會(huì)對(duì)賬的理論依據(jù)。計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的普及運(yùn)用為實(shí)施社會(huì)對(duì)賬提供(tgng)了技術(shù)保障，從而可以主動(dòng)直接獲取信息，提高對(duì)賬的效果；獲取實(shí)時(shí)信息，提高對(duì)賬的效率；獲取多樣的信息，擴(kuò)大對(duì)賬的內(nèi)容。社會(huì)對(duì)賬一方面實(shí)現(xiàn)了信息對(duì)稱，在某種程度上抑制了會(huì)計(jì)信息失真，減少會(huì)計(jì)信息使用者的決策(juc)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也帶來了一系列的問題，比擬(bn)突出的表現(xiàn)在信息本錢的增加和會(huì)計(jì)信息的平安與完整上。蘭海濤整理自?當(dāng)代財(cái)經(jīng)

34、?2006年第3期， 于金梅會(huì)計(jì)目標(biāo)觀下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵，學(xué)術(shù)界尚存在一些爭議。作者從具體會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵進(jìn)行了探討。文章首先回憶了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵，主要有兩種觀點(diǎn)：其一是信息品質(zhì)觀下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵。如FASB在其發(fā)表的?會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征?中指出，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的品質(zhì)；其二是決策有用觀下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵。如閻達(dá)五認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是指會(huì)計(jì)信息使用者由于決策需要而對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息所提出的質(zhì)量要求。作者認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是指會(huì)計(jì)信息為滿足具體會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求，其自身應(yīng)具有的價(jià)值。可稱之為會(huì)

35、計(jì)目標(biāo)觀下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵。也就是說，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征必須滿足具體會(huì)計(jì)目標(biāo)要求的價(jià)值。這是因?yàn)?，其一，?huì)計(jì)信息質(zhì)量特征表達(dá)會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求。會(huì)計(jì)目標(biāo)是判斷會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根底，而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是連接會(huì)計(jì)目標(biāo)與其他會(huì)計(jì)概念的橋梁；其二，以具體會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)，可以追根溯源，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求更具針對(duì)性。正是由于具體會(huì)計(jì)目標(biāo)的存在，才要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有相應(yīng)的質(zhì)量特征；其三，以具體會(huì)計(jì)目標(biāo)作為研究的邏輯起點(diǎn)符合當(dāng)代會(huì)計(jì)的開展方向。作者將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵建立在具體會(huì)計(jì)目標(biāo)的根底上，以具體會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為最終目的而建立起多層次、有嚴(yán)密邏輯關(guān)系的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系，具體如下列圖所示：具體會(huì)計(jì)

36、目標(biāo)明晰性相關(guān)性可靠性反映本質(zhì)及時(shí)性一致性可比性 圖一 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量(zhling)特征體系也就是說，作者認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要特征包括(boku)相關(guān)性、可靠性、一致性、可比性與明晰性；會(huì)計(jì)信息的次要特征包括反響(fnxing)本質(zhì)(bnzh)與及時(shí)性。 湯濱整理(zhngl)自?財(cái)會(huì)月刊?2006年第3期， 費(fèi)倫蘇 論會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位：對(duì)“決策有用目標(biāo)的批判會(huì)計(jì)目標(biāo)已經(jīng)成為會(huì)計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)，關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)，多數(shù)學(xué)者定位于“決策有用觀，本文作者在對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的解讀和對(duì)“決策有用觀剖析的根底上，提出了會(huì)計(jì)目標(biāo)體系的三個(gè)構(gòu)成局部：前提性目標(biāo)、根本目標(biāo)和具體目標(biāo)。文章首先對(duì)目標(biāo)一詞的含義進(jìn)行了辨

37、析，指出其兼有現(xiàn)實(shí)動(dòng)作的客體和主體設(shè)定的潛在目標(biāo)兩層含義，并得出會(huì)計(jì)目標(biāo)是特定主體基于會(huì)計(jì)系統(tǒng)工具所要到達(dá)的境地，它是溝通會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)環(huán)境的橋梁，是連接會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的紐帶，因而表達(dá)的是第二層含義。進(jìn)而從對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的命題出發(fā)進(jìn)行了分析，指出對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的不同緣于角度不同，“信息系統(tǒng)論是站在工具本身的立場，而“管理工具論那么是站在主體的角度，把會(huì)計(jì)本質(zhì)作為工具之一，從廣義上看是把會(huì)計(jì)本質(zhì)泛化了，因而將會(huì)計(jì)本質(zhì)定義為信息系統(tǒng)是恰當(dāng)?shù)模⒂纱伺缮鰰?huì)計(jì)系統(tǒng)的兩個(gè)核心構(gòu)件：反映性與歷史信息；貨幣計(jì)量與財(cái)務(wù)信息。關(guān)于主體的劃分，第一類是會(huì)計(jì)人員，他們運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的信息進(jìn)行記錄

38、、加工和轉(zhuǎn)換，由此產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息；第二類是會(huì)計(jì)信息使用者，他們利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行預(yù)測、方案、決策、控制和評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)信息成為管理活動(dòng)的輔助工具。從第一類主體指向可以衍生出如實(shí)反映的目標(biāo)取向，從第二類主體指向可以衍生出輔助實(shí)現(xiàn)管理的目的，并把前者稱為前提性目標(biāo)，后者稱為根本目標(biāo)。從抽象角度來看，會(huì)計(jì)目標(biāo)可以分為根本目標(biāo)和具體目標(biāo)。決策僅僅是企業(yè)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)管理決策效勞并不能代替會(huì)計(jì)為企業(yè)管理效勞。從會(huì)計(jì)信息需求者的角度看，會(huì)計(jì)信息的外部使用者很多，對(duì)稅務(wù)部門來說，他們利用會(huì)計(jì)信息并不需要作出任何決策，顯然“決策有用觀并不適合于這一現(xiàn)實(shí)。從決策的“預(yù)測功能的可能性來看，關(guān)于未來的信息

39、是不可靠的，而且從因果關(guān)系的角度分析，會(huì)計(jì)本質(zhì)上是以“投入產(chǎn)出、“本錢收益原那么為骨架構(gòu)建的，但實(shí)際上我們只能對(duì)本錢進(jìn)行計(jì)量和控制，收益卻難以預(yù)測和掌控。所以“決策有用觀形象地描述了某種會(huì)計(jì)環(huán)境中特定會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息特定需求情況下的會(huì)計(jì)目標(biāo)，但卻未能概括會(huì)計(jì)的所有目標(biāo)。我們應(yīng)該從整體上來考察會(huì)計(jì)目標(biāo)，處于不同歷史時(shí)期的會(huì)計(jì)，其根本目標(biāo)是一致的，而具體目標(biāo)卻因環(huán)境的變化而不同，因會(huì)計(jì)主體的不同而存在差異。根本目標(biāo)適合于所有歷史環(huán)境下的所有會(huì)計(jì)信息使用者，而具體目標(biāo)那么僅僅適合某一環(huán)境下的某一具體會(huì)計(jì)信息使用者。最后作者(zuzh)得出結(jié)論，會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息使用者需求的辯證統(tǒng)一

40、。會(huì)計(jì)的前提性目標(biāo)是如實(shí)反映，根本(gnbn)目標(biāo)是輔助實(shí)現(xiàn)(shxin)管理之目的，具體目標(biāo)是決策有用。從我國目前的會(huì)計(jì)實(shí)踐來看，會(huì)計(jì)信息失真問題還沒有得到有效解決(jiju)，也就是說前提性目標(biāo)還沒有實(shí)現(xiàn)，其他目標(biāo)也就無從談起，因而當(dāng)前我國的會(huì)計(jì)理論研究重點(diǎn)應(yīng)放在如何做到“如實(shí)反映上面，進(jìn)而(jn r)再去研究如何效勞于“決策和管理的問題。 孫志梅整理自?會(huì)計(jì)之友?2006年第1期， 李建發(fā) 李守鐸 不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響合并會(huì)計(jì)報(bào)表最早出現(xiàn)于19世紀(jì)末的美國，我國于1995年開始實(shí)施?合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定?，經(jīng)過長期的會(huì)計(jì)實(shí)踐，目前國際上已經(jīng)形成了母公司觀、實(shí)體觀和所有權(quán)觀

41、三種不同的合并理念。母公司觀強(qiáng)調(diào)母公司對(duì)子公司的控制權(quán)，將合并報(bào)表視為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映范圍的擴(kuò)大；實(shí)體觀將母子公司構(gòu)成的集團(tuán)視為一個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，合并報(bào)表應(yīng)從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度出發(fā)為全體股東利益效勞；所有權(quán)觀適用于合營企業(yè)，強(qiáng)調(diào)母公司對(duì)子公司實(shí)際擁有的份額。不同的合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響是不同的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1對(duì)相關(guān)性的影響，企業(yè)合并時(shí)母公司所支付的價(jià)值信息？對(duì)使用者來說是相關(guān)的，對(duì)子公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)考慮公允價(jià)值，但在母公司理念下只是按股權(quán)份額反映公允價(jià)值，而實(shí)體理念那么對(duì)購入的子公司資產(chǎn)都以公允價(jià)值來反映，所以實(shí)體理念反映的信息更具有相關(guān)性；2對(duì)充分性的影響，表達(dá)在完整性和

42、重要性兩個(gè)方面，依照母公司理念編制的合并報(bào)表往往會(huì)略去一局部相關(guān)信息，即對(duì)少數(shù)股東工程只進(jìn)行了簡單的反映，相比之下，實(shí)體觀反映期初、期末控股股東和非控股股東各自的權(quán)益、留存收益及本期各自的收入和股利，提供的信息更加完整，此外當(dāng)母公司對(duì)子公司擁有較少的股權(quán)比例但實(shí)際上卻控制子公司時(shí)，假設(shè)只按股權(quán)比例合并相關(guān)權(quán)益損益，勢必會(huì)無視一些重要信息，影響使用者的決策，在重要性方面表達(dá)得不夠；3對(duì)可比性的影響，母公司理念下對(duì)子公司的資產(chǎn)采取了雙重計(jì)價(jià)方式，母公司控制的那局部按公允價(jià)值，其余那么按賬面價(jià)值，而且當(dāng)母公司對(duì)子公司的投資比例發(fā)生變化時(shí)，同樣的資產(chǎn)在前后期會(huì)表現(xiàn)出不同的價(jià)值，因而所提供的信息不能滿足

43、可比性的要求，實(shí)體觀那么采用統(tǒng)一的計(jì)價(jià)方式較好地實(shí)現(xiàn)了信息可比；4對(duì)可靠性的影響，由于母公司理念下對(duì)子公司資產(chǎn)中少數(shù)股東所控制的那局部按賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，不能很好地表達(dá)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，不具有真實(shí)性，因而可靠性也就不能得到保證；5對(duì)可理解性的影響，母公司理念下編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)同一資產(chǎn)采用了不同的計(jì)價(jià)方式以及對(duì)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤采用不同的比例抵銷，增加了會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜性，對(duì)同一資產(chǎn)計(jì)價(jià)由于股權(quán)投資比例的變化而發(fā)生變化，增加了使用者理解上的困難，而實(shí)體觀下對(duì)子公司的資產(chǎn)采用單一的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，對(duì)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤采用全額抵銷，處理更簡單，更容易被理解。總體而言，不同的合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征方面的影響是不

44、同的，實(shí)體理念下從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度出發(fā)，提供(tgng)的會(huì)計(jì)報(bào)表的信息更完整、客觀，更具可比性。 孫志梅整理(zhngl)自?財(cái)會(huì)(ci hu)月刊?2006年第3期， 崔曉鐘對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠性的理論思考可靠性與相關(guān)性是會(huì)計(jì)信息的兩個(gè)主要的質(zhì)量特征(tzhng)。近年來公允價(jià)值運(yùn)用范圍的擴(kuò)大提高了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，但歷史本錢(bn qin)的支持者認(rèn)為歷史本錢雖然不如公允價(jià)值相關(guān)但更加可靠。由此看出，在某些情況下會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性并非是正相關(guān)的，而是呈現(xiàn)出此消彼長的關(guān)系。這是因?yàn)椴煌男畔⑹褂谜呔哂胁煌囊?，因而產(chǎn)生了不同的偏好。因此，在相關(guān)性和可靠性權(quán)衡問題上存在分歧的根本原因是各

45、類會(huì)計(jì)信息使用者的決策目標(biāo)存在差異。在FASB概念公告第2號(hào)的名詞解釋中，可靠性是指保證信息合理地免于錯(cuò)誤和偏差，并真實(shí)地反映了其意圖反映事物的質(zhì)量特征。因此，可靠性的主要構(gòu)成是反映真實(shí)性和可核實(shí)性。反映真實(shí)性是一項(xiàng)計(jì)量或描述與其意圖反映的現(xiàn)象之間相符或一致，它是可靠性的本質(zhì)；核實(shí)的目的在于對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量反映了其意圖反映的事物提供高度的保證，因而可核實(shí)性是對(duì)可靠性的檢驗(yàn)。其中可核實(shí)性又包括三個(gè)關(guān)鍵的方面：會(huì)計(jì)人員間的一致性；與所反映的經(jīng)濟(jì)事物相符；直接核實(shí)與間接核實(shí)。在可靠性與相關(guān)性的權(quán)衡關(guān)系方面，作者認(rèn)為，首先，可靠性不應(yīng)高于相關(guān)性。FASB明確提出會(huì)計(jì)信息要做到有用必須具備相關(guān)性和可靠性，并成

46、認(rèn)這兩個(gè)特征可能在程度上不同，但每個(gè)特征都不能完全被省卻。同時(shí)FASB還否認(rèn)了可靠性應(yīng)成為財(cái)務(wù)報(bào)表信息占支配地位質(zhì)量特征的觀點(diǎn)。其次，作者認(rèn)為，歷史本錢并不必然代表較高的可靠性。包括三方面原因：第一，歷史本錢計(jì)量也包含大量的估計(jì)。雖然這些估計(jì)往往被認(rèn)為是具有充足的可靠性的，但由于無法對(duì)其進(jìn)行直接核實(shí)，因而其可靠性也是值得探討的；第二，精確性不等于可靠性。會(huì)計(jì)中對(duì)數(shù)學(xué)方法的運(yùn)用能產(chǎn)生十分精確的數(shù)字結(jié)果，但這只是數(shù)學(xué)上的精確性，而不一定是反映上的精確性，它們并不一定能真實(shí)反映財(cái)務(wù)報(bào)表所描述的經(jīng)濟(jì)事物；第三，間接核實(shí)難以證明可靠性。由于許多會(huì)計(jì)計(jì)量結(jié)果無法被直接核實(shí)，只能通過重復(fù)計(jì)算來間接核實(shí)，因而

47、計(jì)量結(jié)果與真實(shí)世界經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是否相符也是難以評(píng)估的，即其可靠性也是難以確定的。綜上所述，歷史(lsh)本錢(bn qin)并不必然地比公允價(jià)值更能真實(shí)(zhnsh)地反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在實(shí)現(xiàn)可靠性方面，歷史本錢(bn qin)也不一定比公允價(jià)值更具有優(yōu)勢。因此，如何處理可靠性與相關(guān)性的權(quán)衡(qunhng)關(guān)系還有待于理論界對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念研究的不斷深入。陳瑤整理自?財(cái)政研究?2006年第3期， 冷剛?cè)毡菊沫h(huán)境會(huì)計(jì)促進(jìn)行動(dòng)近年，環(huán)境會(huì)計(jì)在日本得到長足開展，尤其是外部環(huán)境會(huì)計(jì)已經(jīng)走在歐美的前面。在這個(gè)進(jìn)程中，日本政府起了關(guān)鍵性的作用。環(huán)境省MOE首先于1997年開始實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)工程方案，并于1999年

48、發(fā)布了“關(guān)于環(huán)境保護(hù)本錢的把握及公開的原那么；又于2000年3月發(fā)布了?環(huán)境會(huì)計(jì)指南?；其后于2002年和2005年分別對(duì)其進(jìn)行了修訂。?指南?的核心內(nèi)容是環(huán)境本錢及其效果，它將環(huán)境本錢分為7類：企業(yè)范圍內(nèi)本錢、上下游本錢、管理活動(dòng)本錢、研究和開發(fā)本錢、社會(huì)活動(dòng)本錢、環(huán)境修復(fù)本錢、其他環(huán)境本錢。?指南?還提供了三種可供企業(yè)選擇的環(huán)境會(huì)計(jì)信息報(bào)告模式；并將其執(zhí)行效果分為環(huán)境保護(hù)效果和經(jīng)濟(jì)效果兩個(gè)方面。可見，?指南?提供了一個(gè)融合貨幣計(jì)量和實(shí)物計(jì)量于一體的環(huán)境會(huì)計(jì)框架，并在實(shí)踐中得到了很多企業(yè)的認(rèn)同。然而，?指南?只提供了有關(guān)環(huán)境本錢和環(huán)境保護(hù)收益的指標(biāo)，并沒有對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息進(jìn)行詳細(xì)解釋；?指南?

49、主要關(guān)注環(huán)境會(huì)計(jì)信息的對(duì)外披露而不是內(nèi)部管理，致使日本環(huán)境會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理功能方面相對(duì)落后。繼環(huán)境省之后，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省METI于1999年成立了環(huán)境會(huì)計(jì)委員會(huì)，其主要目的是開展適合日本的環(huán)境管理會(huì)計(jì)。第一年，委員會(huì)研究了歐美等國家的環(huán)境管理會(huì)計(jì)實(shí)踐及其政府行動(dòng)。第二年成立了五個(gè)工作組，分別負(fù)責(zé)環(huán)境資本投資評(píng)價(jià)、環(huán)境本錢管理、材料流動(dòng)本錢會(huì)計(jì)、企業(yè)環(huán)境業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和生命周期本錢會(huì)計(jì)。各個(gè)工作組都在借鑒歐美國家成功經(jīng)驗(yàn)的根底上，成功的提出了適合日本的環(huán)境管理會(huì)計(jì)方法。然而，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省開發(fā)的環(huán)境管理會(huì)計(jì)工具具有較強(qiáng)的理論性，實(shí)際操作性較弱；以終值報(bào)告形式公布的“環(huán)境管理會(huì)計(jì)工作手冊(cè)也被證實(shí)對(duì)于沒有一定環(huán)境管

50、理會(huì)計(jì)知識(shí)的讀者來說有相當(dāng)?shù)碾y度。隨著?京都議定書?在聯(lián)合國生效并成為國際法，我國在氣候變化問題上面臨極大壓力。借鑒日本政府在推動(dòng)環(huán)境會(huì)計(jì)開展上的有益經(jīng)驗(yàn)，我國政府應(yīng)在以下諸方面有所作為：1.加強(qiáng)環(huán)境會(huì)計(jì)理論專題研究，突破實(shí)務(wù)操作的主要障礙。從而提高我國環(huán)境會(huì)計(jì)理論水平，促進(jìn)環(huán)境會(huì)計(jì)理論早日與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合。2.健全環(huán)境(hunjng)會(huì)計(jì)法規(guī)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)環(huán)境會(huì)計(jì)核算對(duì)象及報(bào)告形式(xngsh)。可由財(cái)政部牽頭，吸納會(huì)計(jì)、環(huán)保、稅務(wù)等各方共同籌劃“環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么(n me)或增加環(huán)境(hunjng)會(huì)計(jì)相應(yīng)的準(zhǔn)那么內(nèi)容，從而在實(shí)踐上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)環(huán)境會(huì)計(jì)的核算對(duì)象和報(bào)告形式。3.以上市

51、公司為重點(diǎn)展開環(huán)境會(huì)計(jì)的試點(diǎn)工作。環(huán)保部門應(yīng)該對(duì)上市公司的環(huán)境信息披露做出根底性的技術(shù)規(guī)定；并會(huì)同證券監(jiān)管部門對(duì)污染企業(yè)上市進(jìn)行環(huán)境審核，以促進(jìn)上市公司環(huán)境信息披露的開展和進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)。 湯濱整理自?會(huì)計(jì)之友?2006年第1期上半月， 甄國紅會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)分析從會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)本質(zhì)來說，會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)是根植于企業(yè)所有權(quán)，以解除受托責(zé)任、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，從產(chǎn)權(quán)博弈中衍生出來的用以確認(rèn)、計(jì)量、披露及分配企業(yè)現(xiàn)實(shí)與預(yù)期價(jià)值的權(quán)利，它是決定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)價(jià)值分配的一種權(quán)利。首先，作者指出了會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，包括：會(huì)計(jì)信息供給控制權(quán)，即對(duì)會(huì)計(jì)信息從確認(rèn)、計(jì)量、監(jiān)督、披露到反響整個(gè)供給過程的控制權(quán)；會(huì)

52、計(jì)信息需求索取權(quán)，即會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行消費(fèi)和索取的權(quán)利。接著，作者分析了會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的制度環(huán)境。會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)存在于一定公司治理結(jié)構(gòu)框架內(nèi)，兩者是系統(tǒng)與環(huán)境的關(guān)系。會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)制度安排平安、合理與否是公司治理機(jī)制能否有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。同時(shí)，完善的公司治理環(huán)境能夠通過一系列的制衡和監(jiān)督機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)，使擁有會(huì)計(jì)信息供給控制權(quán)和需求索取權(quán)的人力資本與非人力資本所有者在產(chǎn)權(quán)博弈中趨向平衡，從而產(chǎn)生出高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。之后，作者分析了會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)行動(dòng)團(tuán)體及制度裝置。根據(jù)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)制度對(duì)制度創(chuàng)新的奉獻(xiàn)和對(duì)產(chǎn)權(quán)利益分配的不同，相關(guān)利益主體分為初級(jí)行動(dòng)團(tuán)體如投資者、債權(quán)人、經(jīng)理、職工和次級(jí)

53、行動(dòng)團(tuán)體如政府部門。制度裝置是行動(dòng)團(tuán)體利用文件和手段來獲取外在收益的規(guī)那么，如會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)那么等。當(dāng)這些制度裝置被應(yīng)用于新的安排結(jié)構(gòu)中時(shí)，行動(dòng)團(tuán)體就利用它們來獲取外在于現(xiàn)有安排結(jié)構(gòu)的收入。為解決會(huì)計(jì)信息供給控制權(quán)和需求索取權(quán)之間的矛盾，明確界定會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)信息供給控制權(quán)、保護(hù)會(huì)計(jì)信息需求索取權(quán)就成為必然。一方面，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)內(nèi)部變遷為會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變遷提供了誘致性變遷動(dòng)力，合約各方通過合作博弈自動(dòng)引致會(huì)計(jì)信息供給控制權(quán)與需求索取權(quán)到達(dá)均衡。另一方面，國家通過介入會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)、調(diào)整會(huì)計(jì)制度等手段，其為會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)制度變遷提供的強(qiáng)制性變遷動(dòng)力是對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督控制權(quán)的雙重監(jiān)督。最后，作者

54、指出，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵是解決(jiju)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)制度安排問題。讓會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)與企業(yè)所有權(quán)配置盡可能對(duì)應(yīng)，并加強(qiáng)對(duì)供給(gngj)控制權(quán)的制約和監(jiān)督，充分保障需求索取權(quán)的行使，使人力資本所有者與非人力資本所有者通過行使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)來維護(hù)(wih)各自的利益，建立比擬(bn)完善的制衡(zh hn)機(jī)制、鼓勵(lì)監(jiān)督機(jī)制以及市場機(jī)制為根底的一整套公司產(chǎn)權(quán)制度安排，降低交易費(fèi)用，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)相關(guān)利益主體合作、創(chuàng)造和分享企業(yè)價(jià)值。劉文強(qiáng)整理自?財(cái)會(huì)月刊?會(huì)計(jì)版2006年第3期， 蘇強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與制度嬗變、方略與特質(zhì)：中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的趨同語境 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的演進(jìn)經(jīng)歷了四個(gè)時(shí)期，即市場經(jīng)

55、濟(jì)取向會(huì)計(jì)的探索階段20世紀(jì)80年代90年代初、市場經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)的初步形成階段20世紀(jì)90年代初2000年12月29日、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么趨同累積共識(shí)的階段2000年12月29日2005年、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系確立以及國際趨同階段2005年至未來。 推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的國際趨同，態(tài)度決定一切。構(gòu)建一套高質(zhì)量且全球公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系，對(duì)于我國這樣的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家融入世界經(jīng)濟(jì)體系具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，我國應(yīng)當(dāng)以更為積極主動(dòng)的姿態(tài)應(yīng)對(duì)國際趨同。趨同不能貌合神離，我們必須做言行一致的推進(jìn)者、參與者；趨同不能異化背離，我們的著眼點(diǎn)是與國際財(cái)務(wù)報(bào)告求“和，而不是求“異；趨同是一個(gè)過程，無視這一過程的階段性，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的“消

56、化不良；趨同并非等同，而是在差異中尋求建設(shè)性、多贏性的和諧方案。推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的國際趨同，必須領(lǐng)會(huì)趨同過程中的困難與對(duì)策。我國重構(gòu)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系，在與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么充分趨同的“底色下，某些準(zhǔn)那么工程可能合并、可能分立、可能微調(diào)，從工程的名稱、體例和內(nèi)容上，并非與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么一一對(duì)應(yīng)，如企業(yè)合并、關(guān)聯(lián)方及其交易的披露、資產(chǎn)減值以及政府補(bǔ)貼、補(bǔ)助等。 與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)?編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架?不作為國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么體系的組成局部不同，我國修訂的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么根本準(zhǔn)那么?對(duì)具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么具有統(tǒng)馭作用，構(gòu)成具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的“母那么。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系以根本準(zhǔn)那么為底架，以存貨、固定資

57、產(chǎn)等一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么為主軸，以石油天然氣、生物資產(chǎn)等特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么為助力，以現(xiàn)金流量表、合并財(cái)務(wù)報(bào)告等報(bào)告準(zhǔn)那么為引擎，通身閃耀著國際趨同的光芒。但是，從實(shí)務(wù)的角度來說，某些會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么工程能否到達(dá)準(zhǔn)那么制定者的初衷尚需求證，比方資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定、?所得稅?準(zhǔn)那么中排除了目前企業(yè)普遍選用的應(yīng)付稅款法等。 筆者最后(zuhu)認(rèn)為：趨同之重，在器與識(shí)；趨同之道，惟和與合。楊珊珊整理(zhngl)自?財(cái)務(wù)(ciw)與會(huì)計(jì)?2006年第2期， 張連起股權(quán)分置改革(gig)后上市公司企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的選擇隨著股權(quán)分置改革的全面展開，資本市場的資源配置功能將得以實(shí)現(xiàn)，上市公司的企業(yè)合并行為(x

58、ngwi)也將發(fā)生深刻變化，進(jìn)而影響到企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。從北京燕京啤酒股份收購福建省惠泉啤酒集團(tuán)股份、TCL集團(tuán)股份吸收合并TCL通訊設(shè)備股份兩個(gè)案例中可以看出，協(xié)議收購是股權(quán)分置背景下企業(yè)合并方式的現(xiàn)實(shí)選擇，現(xiàn)金支付方式下采用購置法的會(huì)計(jì)處理亦符合實(shí)務(wù)中標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定；換股合并發(fā)生在特殊的背景和范圍下，根本上是按照賬面價(jià)值原那么進(jìn)行的，采用權(quán)益結(jié)合法的會(huì)計(jì)處理，是對(duì)有關(guān)規(guī)定沒有提及換股合并這一支付方式的制度外創(chuàng)新。在股權(quán)分置時(shí)代，上市公司的大局部股權(quán)沒有明確的市場定價(jià)，股權(quán)價(jià)值的市場價(jià)格或公允價(jià)值難以取得，權(quán)益結(jié)合法由于不需要采用公允價(jià)值，顯得更易于操作。我國資本市場的

59、分割以及配套法律法規(guī)體系的不健全等因素影響了換股合并的開展，實(shí)務(wù)中上市公司企業(yè)合并仍以現(xiàn)金收購方式為主流，這些合并發(fā)生在上市公司之間以及上市公司與非上市公司之間，采用購置法的會(huì)計(jì)處理。股權(quán)分置改革后，就合并行為而言，協(xié)議收購的主要特征將是“協(xié)議收購+大宗交易，同時(shí)由于實(shí)現(xiàn)了“同股同價(jià)，二級(jí)市場競價(jià)收購和要約收購將取代以往的協(xié)議收購；就合并方式而言，股改的完成將有助于解決以往阻礙換股收購運(yùn)用的問題，得以實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并方式的多元化。由于上市公司的股權(quán)有了明確的市場價(jià)格，上市公司可以充分運(yùn)用換股收購的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并。2005年7月，財(cái)政部發(fā)布?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么企業(yè)合并?征求意見稿，標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)合并的根本

60、會(huì)計(jì)處理方法。2005年8月以后，股權(quán)分置改革進(jìn)入積極穩(wěn)妥的全面推進(jìn)階段，為上市公司企業(yè)合并奠定了良好的制度根底，也為企業(yè)合并廣泛采用購置法的會(huì)計(jì)處理提供了實(shí)現(xiàn)條件。我國企業(yè)合并中大量存在同一控制下的企業(yè)合并，權(quán)益結(jié)合法可能會(huì)給利潤操縱留下空間。筆者認(rèn)為，股改后上市公司企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理可以廣泛采用購置法，而同一控制下的上市公司企業(yè)合并那么應(yīng)謹(jǐn)慎采用權(quán)益結(jié)合法。楊珊珊整理自?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)綜合版?2006年第2期， 鄭建彪網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告模式的未來取向事項(xiàng)法 事項(xiàng)法認(rèn)為，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告是一種價(jià)值理論的產(chǎn)物。在價(jià)值法的指導(dǎo)下，現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告來展開工作，信息使用者只能獲得最終的結(jié)果，信息不對(duì)稱問