增值稅征稅范圍

1、增值稅征稅范圍目前，世界上實(shí)行增值稅的國家由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)和財(cái)政政策不 同，增值稅的征稅范圍也不同，歸納起來有以下幾種情況：一是征稅范圍僅限于工業(yè)制造環(huán)節(jié)。實(shí)行這種辦法時(shí),由于征稅 范圍小，從整個(gè)再生產(chǎn)過程看并不能徹底解決重復(fù)征稅問題,限制了 增值稅優(yōu)越性的發(fā)揮。二是在工業(yè)制造和貨物批發(fā)兩環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅。將征稅范圍擴(kuò) 展到貨物批發(fā)，可以在較大范圍內(nèi)消除因貨物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不同而引起的 稅負(fù)失平問題，促進(jìn)貨物的合理流通。特別是對由批發(fā)商直接出口的 貨物，實(shí)行增值稅后可以方便準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅。三是在工業(yè)制造、貨物批發(fā)和貨物零售三環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅。這 種大范圍內(nèi)實(shí)施的增值稅,能夠較充分地發(fā)揮增值稅的優(yōu)越性

2、，更好 地平衡進(jìn)口貨物和本國貨物的稅負(fù)。四是將征稅范圍擴(kuò)展到服務(wù)業(yè)。即在制造、批發(fā)和零售三個(gè)環(huán) 節(jié)實(shí)施增值稅的基礎(chǔ)上，對服務(wù)業(yè)也實(shí)施增值稅。此外，一些國家對 農(nóng)業(yè)、采掘業(yè)等初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)行業(yè)也實(shí)施了增值稅。這種類型的 增值稅徹底排除了重復(fù)征稅，是一種最完善的增值稅。歐盟國家就是 在這一范圍內(nèi)實(shí)施增值稅,我國也是在這一范圍實(shí)施增值稅。一、增值稅征稅范圍的規(guī)定增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán) 節(jié),2016年5月1日以后，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大到銷售服 務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，增值稅的征稅范圍覆蓋第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn) 業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。目前，我國增值稅的征稅范圍包括:境內(nèi)銷售貨物或

3、 者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。（一）銷售貨物貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷售貨物，是 指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。有償，不僅指從購買方取得貨幣，還包括 取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征 收增值稅。（二）銷售勞務(wù)勞務(wù)，是指加工和修理修配勞務(wù)。加工，是指接收來料承做貨物, 加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務(wù)，即通常所說的委托加工業(yè) 務(wù)。委托加工業(yè)務(wù),是指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照 委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對 損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。提供加工和修理修配勞務(wù)，是

4、指有償提供加工和修理修配勞務(wù)。但單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修 配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn) 的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào) 壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。自2020年5月1日起，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等 廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理（即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對 廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置）后產(chǎn)生貨物,且貨物 歸屬委托方的，受托方屬于提供加工勞務(wù);貨物歸屬受托方的,受托方 將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，屬于銷售貨物。（三）銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指提供

5、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑 服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)及金融服務(wù)。其中，金融服務(wù)單獨(dú)列舉。交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地， 使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸 服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。（1）陸路運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客 的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng),包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活 動(dòng)。其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包 括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)?。出租車公司向使用本公司自有?/p>

6、租車的出租車司機(jī)收取的管理 費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者 海洋航道運(yùn)送貨物或者旅增客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù) 并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使 用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租 方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。航空運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航

7、空 運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限,承租期 內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營,均按定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi), 發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。航天運(yùn)輸服務(wù)， 是指利用火箭等載體將衛(wèi)星空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌 道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運(yùn)輸 服務(wù)”繳納增值稅。運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂 運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后以承包他人運(yùn)輸工 具艙位的方式，委托發(fā)包方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均

8、按照 “交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運(yùn)輸協(xié)議，在各自 以承運(yùn)人身份承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，互相利用對方交通運(yùn)輸工具的艙位 完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。管道運(yùn)輸服務(wù)。管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的 運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。無運(yùn) 輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合 同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任,然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù) 的經(jīng)營活動(dòng)。自2018年1月1日起,納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn) 輸逾期票證收人，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。郵政服務(wù)郵政服務(wù),是指中國郵

9、政集團(tuán)公司及所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、 郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服 務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。郵政普遍服務(wù)。郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發(fā)行、報(bào) 刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包 等。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的獨(dú)立封 裝的物品,其重量不超過50千克，任何一邊的尺寸不超過150厘米， 長、寬、高合計(jì)不超過300厘米。郵政特殊服務(wù)。郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革 命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他郵政服務(wù)其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政

10、代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級(jí)分支機(jī)構(gòu))， 不屬于中國郵政集團(tuán)公司所屬郵政企業(yè)。電信服務(wù)電信服務(wù),是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種 通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、 短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信 服務(wù)?；A(chǔ)電信服務(wù)。基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語 音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的 業(yè)務(wù)活動(dòng)增值電信服務(wù)。增值電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電 視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、 互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等

11、業(yè)務(wù)活動(dòng)衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電 信服務(wù)繳納增值稅。納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的 語音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù),分別按照基礎(chǔ) 電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。建筑服務(wù)建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、 裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服 務(wù)。工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包 括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工 程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)。安裝服務(wù),

12、是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳 動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程 作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè), 以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向 用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝 服務(wù)繳納增值稅。修繕服務(wù)。修繕服務(wù),是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善, 使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。（4）裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù),是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀或者 具有特定用途的工程作業(yè)。（5）其他建筑服務(wù)。其他

13、建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如 鉆井（打井）、拆除建筑稅物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏 浚（不包括航道硫浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破稅礦山穿孔、 表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增 值稅。納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照 “建筑服務(wù)”繳納增值稅?，F(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技 術(shù)性知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影 視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)

14、。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察 勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)新產(chǎn)品、新工藝 或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式 約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù),用能單位以節(jié)能效果 支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。江程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后,對地形、地 質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服 務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)自2020年5月1日起，納稅人

15、受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等 廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理(即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對 廢棄物進(jìn)行減量化資源化和無害化處理處置)后未產(chǎn)生貨物的，以及 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專 業(yè)技術(shù)服務(wù)”。信息技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生 產(chǎn)、收集、處理、加工存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的 業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試 服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù),是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、 測試及相

16、關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容 維護(hù)、桌面管理與維護(hù)信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、 信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在 線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供 的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)。納稅人通過蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔（桿）及配套設(shè)施，為電信企業(yè) 提供的基站天線、饋線及設(shè)備環(huán)境控制、動(dòng)環(huán)監(jiān)控、防雷消防、運(yùn) 行維護(hù)等塔類站址管理業(yè)務(wù)，按照“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳 納增值稅。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管 理和呼叫中心

17、等服務(wù)的活動(dòng)。信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的 信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備 份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議 展覽服務(wù)。設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、 聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理 設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè) 計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站 設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對專

18、利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評估、 認(rèn)證、檢索服務(wù)。廣告服務(wù),是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、 幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客 戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn) 行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、 播映、宣傳、展示等。會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民 間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì) 議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場 地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)，包

19、括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服 務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。航空服務(wù),包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向 在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供 的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停 機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛 行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安 全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括 航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測量航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播 灑、

20、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監(jiān)測、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通信服務(wù)、航道 管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引 航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油 清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止 船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)” 繳納增值稅。貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場站提供的貨物配載服務(wù)、 運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換值乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物 打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列 發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服

21、務(wù)、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運(yùn)服 務(wù)、鐵路接稅觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上 救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在 運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝 卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉儲(chǔ)服務(wù),是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管 貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和 包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方 同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)；分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件

22、和包裹進(jìn)行歸類 分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城 的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。租賃服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃業(yè) 務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購 入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出 租人，承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘 值購人租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承 租人，均屬于融資租賃。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) 和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。融資性售后回租不按照本稅目繳納增

23、值稅。根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔 助服務(wù)等增值稅政策的通知(財(cái)稅2016140號(hào))第十七條的規(guī)定, 自2017年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，或者融 資租賃企業(yè)及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目 子公司購買并以融資租賃方式出租的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程 結(jié)構(gòu)物，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，不再適用財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出 口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）或者財(cái) 政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn) 的通知（財(cái)稅201462號(hào)）規(guī)定的增值稅出口退稅政策，但購買方 或者承租方為按實(shí)物征收增值稅的中外合

24、作油（氣）田開采企業(yè)的除 外。2017年1月1日前簽訂的海洋工程結(jié)構(gòu)物銷售合同或者融資租 賃合同，在合同到期前，可繼續(xù)按現(xiàn)行相關(guān)出口退稅政策執(zhí)行。經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) 和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告 位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增 值稅。車輛停放服務(wù)道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等） 等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性租賃。光租

25、業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用, 不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租 賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人 使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固 定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。鑒證咨詢服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測檢驗(yàn)、計(jì)量等技 術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的 強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證, 發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、

26、法 律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán) 境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。咨詢服務(wù),是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動(dòng)。 包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、 流程管理、健康等方面的咨詢翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服 務(wù)繳納增值稅。廣播影視服務(wù)。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù) 和播映（含放映,下同）服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù),是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專 欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目 和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、 采編、拍

27、攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的 剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、 影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方 式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目 （作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及 其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通 信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品） 的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（8）商務(wù)輔助服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服 務(wù)、

28、安全保護(hù)服務(wù)。企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管 理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代 理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn) 中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、 船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托,以委托人的名義,為委托人辦理 貨物運(yùn)輸、裝卸、倉儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引增航、靠泊等相關(guān)手續(xù) 的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦 理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理

29、服務(wù)” 繳納增值稅。人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、 勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。安全保護(hù)服務(wù),是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì) 治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以 及其他安保服務(wù)。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值 稅。其他現(xiàn)代服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng) 意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)和 商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其 他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。自2018年1月1日起,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的

30、退 票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收人，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。6.生活服務(wù)生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活 動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿 服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文化體育服務(wù)。文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。 包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔 案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技 活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場所。體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演體育活動(dòng)，以及 提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。納稅人在游覽場所

31、經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的 收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。教育醫(yī)療服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔 助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生 和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教 育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì) 等教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查診斷治療康復(fù)預(yù)防保健、接生、 計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、 醫(yī)用材料

32、器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)旅游娛樂服務(wù)。旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求,組織安排交通、游覽、住 宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體 包括歌廳、舞廳夜總酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射 擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、 飛鏢)。餐飲住宿服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者 提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納 增值稅。納稅人現(xiàn)場制作食品并直接

33、銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)” 繳納增值稅。住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、 旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照 住宿服務(wù)繳納增值稅。居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求 提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和 護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗 染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂 服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“

34、其他生活服務(wù)”繳納增值稅。銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技 術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資 產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦 權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕 地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。補(bǔ)充耕地指標(biāo)，是 指根據(jù)中華人民共和國土地管理法及國務(wù)院土地行政主管部門耕 地占補(bǔ)平衡考核辦法的有關(guān)要求，經(jīng)省級(jí)土地行政主管部門確認(rèn)， 用于耕地占補(bǔ)平

35、衡的指標(biāo)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許 權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、 經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、 域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。（五）銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn), 包括建筑物、構(gòu)筑物稅等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公 樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。構(gòu)筑物，包括道路 橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者 構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其