會計實務：所得稅匯算清繳倒計時,熱點問答快來看

1、所得稅匯算清繳倒計時，熱點問答快來看1. 今年所得稅匯算清繳日期截止到5 月 31 日有延期嗎？答： 2015 年度所得稅匯算清繳截止日期仍舊到5 月 31 日，沒有延期。不征稅收入需要備案嗎？答：不征稅收入不需要辦理備案。公司要彌補以前年度虧損必須做稅審報告嗎？答：稅務機關沒有硬性要求必須要提供稅審報告， 企業(yè)可根據(jù)自身情況自愿選擇。我司 2013 年度有超標的教育經(jīng)費支出要結(jié)轉(zhuǎn)到這次稅前扣除，要到柜臺申報嗎？是否要出具稅審報告才準許稅前扣除？謝謝！答：上述情況不必到柜臺申報，也沒有硬性要求需要出具稅審報告，納稅人可自愿選擇是否需要出具稅審報告。商場為促銷舉行現(xiàn)金抽獎活動，請問這筆用于抽獎的

2、金額是否可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除？商場有將抽到獎的個人的身份證復印件及代繳納的個人所得稅完稅證明留存。答：上述支出可作為銷售費用，在企業(yè)所得稅前扣除。支付給證券經(jīng)紀人的支出，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除？答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告2012 年第 15 號）第三條關于關于從事代理服務企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題的規(guī)定，從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本 （包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。員工出差托運行李超重支付的余重手續(xù)費支出，可以在計算企業(yè)所得

3、稅應納稅所得額時扣除嗎？（行李超重是因為攜帶了一些工作資料導致行李超重）答：上述費用可以作為差旅費稅前扣除。對子公司的投資收益，怎么區(qū)別應填列的是投資收益（ A105030）、按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益或符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（ 107011）?答：長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時，需要對賬載金額與稅收金額差異的部分在年度申報表 A105030 表進行納稅調(diào)整，同時母公司與子公司如果都是居民企業(yè)，母公司直接投資于子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可按符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益處理。軟件企業(yè)條件中的研發(fā)費是按會計口徑、高

4、企口徑還是加計扣除口徑計算？答：根據(jù)財稅 201227 號、總局公告 2013 年第 43 號的規(guī)定，軟件企業(yè)研發(fā)費用的計算口徑按照加計扣除口徑。由于研發(fā)費加計扣除新政自2016 年起實施，財稅201649 號廢止上述規(guī)定，修改為2015 年度仍按國稅發(fā) 2008116 號和財稅 201370 號的規(guī)定執(zhí)行， 2016 年及以后年度按照財稅2015119 號的規(guī)定執(zhí)行。按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益及實際收到的股利 （免稅）在匯算清繳要如何填報？如： 15 年會計按權(quán)益法認列投資收益 500 萬，當年同時收到股利 600 萬，該如何進行填報？答：不論投資方企業(yè)對投資采取何種方式核算，從稅法角度

5、來看，投資方只有在被投資方實際做出利潤分配處理時確認投資收益的實現(xiàn)。被投資方做了利潤分配處理，而投資方在會計上處理上以權(quán)益法核算，作了投資收益處理，則在計算當期應納稅所得額時，以實際收到的股息紅利與權(quán)益法核算的投資收益的差額予以調(diào)整。以前年度成本費用少計 （已隨模具一起出售的模具組成部分本應結(jié)轉(zhuǎn)成本卻誤計入固定資產(chǎn)每月計提折舊） ，本年度可以從固定資產(chǎn)中調(diào)出同時調(diào)減應納稅所得額嗎？答：上述情況需要先進行賬務調(diào)整，并且對以前年度企業(yè)所得稅年度申報進行補充申報。軟件企業(yè)獲利年度不符合優(yōu)惠條件的， 如何計算企業(yè)享受定期減免稅期限呢？答：根據(jù)財稅 201649 號規(guī)定，軟件企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應的減免稅優(yōu)惠。課后寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為