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1、批發(fā)、零售業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅( 費(fèi))問(wèn):批發(fā)、零售業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅(費(fèi))?答:主要涉及繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等、個(gè)人所得稅和印花稅等。(一)增值稅在國(guó)家稅務(wù)局繳納。(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額。稅率分別為 7%、5%、1%.計(jì)算公式:應(yīng)納稅額 =增值稅稅額 * 稅率。(三)教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅的稅額,附加率為3%.計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額 =應(yīng)納增值稅稅額 * 費(fèi)率。(四)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是從事批發(fā)、零售行業(yè)的納稅人取得的銷售收入、批發(fā)收入所得和其他所得。稅率為33%.基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額 =收入總額 -
2、 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。 應(yīng)納所得稅 =應(yīng)納稅所得額稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率, 即:年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元(含 3 萬(wàn)元)以下的,減按 18%的稅率計(jì)算繳納;年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3 萬(wàn)元至 10 萬(wàn)元(含 10 萬(wàn)元)的,減按 27%的稅率計(jì)算繳納。(五)如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的,需繳納房產(chǎn)稅,如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值(評(píng)估值)為計(jì)稅依據(jù),稅率為1.2%. 計(jì)算公式為
3、:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值)* ( 1-30%)*1.2%.(六)城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額 =(各級(jí)土地面積* 相應(yīng)稅額)。(七)城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港、澳、臺(tái)胞,按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅,稅率為1.2%. 計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值 * 稅率 *(1-30%)。(八)外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè) (出讓方式取得土地使用權(quán)者除外) ,按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程
4、度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等,征收的一項(xiàng)費(fèi)用。依外商投資企業(yè)的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定,計(jì)算公式為:應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積 * 適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。(九)如果擁有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具,還需繳納相應(yīng)的車船使用稅,外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)??诎兜拇?,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為:乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量 * 單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額 =車輛的載重或凈噸位數(shù)量* 單位稅額摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量* 單位稅額(十)車船使用
5、牌照稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)??诎兜拇?,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額,向外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳、臺(tái)胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為:乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量 * 單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額 =車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額機(jī)器腳踏車 (摩托車)應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 * 單位稅額(十一)印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額 * 稅率,應(yīng)納稅額 =憑證數(shù)量 * 單位稅額。(十二)如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。北京市契稅稅率為4%,應(yīng)納稅額 =房地產(chǎn)成交價(jià)格或評(píng)估價(jià)格* 稅率。(十三)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定,支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。課后寄語(yǔ):會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科,以前總是覺得只要大概知道意思就可以了,但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)
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