2012會計從業(yè)基礎班講義

1、會計基礎第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類一、會計憑證的概念會計憑證是經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任的證明，也是登記會計賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的意義合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點，在會計核算中具有重要意義。（一）取得、填制和審核會計憑證，可以經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬原始依據(jù)（二）取得、填制和審核會計憑證，可以明確經(jīng)濟責任，強化控制（三）取得、填制和審核會計憑證，可以監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行三、會計憑證的種類會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類?！纠}單選題】會計憑證按照編制的程序和用途不同，

2、分為（ ）兩類。A.記賬憑證 B.會計賬簿 C.會計憑證 D.原始憑證答疑正確3442050101AD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以始憑據(jù)，是會計核算的重要原始資料和重要依據(jù)。第二節(jié) 原始憑證或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原原始憑證必須能夠表明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單證，如購貨申請單、購銷合同、計劃、等，不能作為原始憑證。第 1 頁會計基礎一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證必須做到所記載的經(jīng)濟業(yè)務清晰、經(jīng)濟責任明確并具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證名稱；（4）

3、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）填制有關(guān)簽章；簽章；（7）憑證附件。實際工作中，根據(jù)經(jīng)營管理和特殊業(yè)務的需要，除上述基本內(nèi)容外，可以增加必要的內(nèi)容。對于不同經(jīng)常發(fā)生的共同性經(jīng)濟業(yè)務，有關(guān)部門可以制定的憑證格式。如人民制定的、收貨轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，標明了結(jié)算雙、提貨方式等。方名稱、賬號等內(nèi)容；鐵道部例：制定的鐵路運單，標明了發(fā)貨開票日期：年月日No:02245813開票人：開票：（蓋章）二、原始憑證的種類第 2 頁購貨名稱稅務登記號地址、電話及賬號貨物或應稅務勞務名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金額稅率（%）稅額十萬千百十元角分萬千百十元角分合計價稅合計（大寫）備注銷貨名稱稅務登記號地址、電話及賬號

4、會計基礎（一）原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和原始憑證。1.外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他或個人直接取得的原始憑證，如貨物取得的及鐵路運單、對外2.原始憑證支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、火車票等。原始憑證它是指由本經(jīng)辦業(yè)務的部門和，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、本內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領料單。限額領料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資算表等?！纠}多選題】下列憑證屬于外來原始憑證的有（ ）。A.職工出差取得的飛機票明細表、折舊計B.對外支付款項時取得的收據(jù)C.折舊計算表D.職工出差取得的火車票答疑正確3442050102ABD

5、（二）原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。一次憑證一次憑證是指一次填制完成、只一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。如收據(jù)、領料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。一次憑證是一次有效的憑證。累計憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)多次發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。其特點是，在一張憑證上可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。累計憑證是多次有效的原始憑證。具有代表性的累計憑證是“限額領料單”。3.匯總憑證匯總憑證是指對定期根據(jù)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準匯總填制的原始憑證。匯總憑證合并了同類

6、型經(jīng)濟業(yè)務，簡化了記賬工作量。常用的匯總原始憑證有：發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單等?！纠}單選題】限額領料單按填制A.一次憑證 B.累計憑證 C.匯總憑證續(xù)及內(nèi)容分類，屬于原始憑證中的（ ）.D.憑證答疑正確3442050103B（三）原始憑證按照格式不同，分為通用憑證和1.通用憑證憑證。通用憑證是指由有關(guān)部門印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用第 3 頁材料類別材料材料名稱及規(guī)格計量領用限額實際領用單價金額備注A 材料千克50 千克50 千克10 元5 000 元供應部門： 生產(chǎn)計劃部門：日期領用退料限額結(jié)余請領數(shù)量實發(fā)數(shù)量發(fā)料人簽章領料人簽章

7、退料數(shù)量退料人簽章收料人簽章4 月 1 日10 千克10 千克40 千克4 月 2 日10 千克10 千克30 千克4 月 3 日10 千克10 千克20 千克4 月 4 日10 千克10 千克10 千克4 月 6 日10 千克10 千克0 千克會計基礎范圍，因制作部門不同而異。可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是通用在某?。ㄊ校┯≈频摹鞍l(fā)貨票”、“收據(jù)”等，在該?。ㄊ校┩ㄓ?，由人民2.憑證制作的轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在通用等。憑證是指由自行印制、僅在本的原始憑證。如“領料單”、“差旅費報銷單”、“折舊計算表”、“工資費用分配表”等。三、原始憑證的填制要求原始憑證的填制必須符合一定的要求。1.要真實內(nèi)容

8、要完整手續(xù)要完備a.的原始憑證必須有經(jīng)辦或者其他指定的公章；簽名蓋章；b.對外開出的原始憑證必須加蓋本c.從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制的公章； d.從個人取得的原始憑證，必須有填制的簽名蓋章。 4.書寫要清晰、規(guī)范數(shù)字和貨幣符號的書寫要符合下列要求：（1）數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。特別在要連著寫幾個“0”時，也一定要單個地寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。（2） 符號與有以元為金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，如符號為“￥。幣種金額數(shù)字之間不得留有空白。凡金額數(shù)字前寫有貨幣幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣。所（其他貨幣種類為本，下同）的數(shù)字，除表示單價

9、等情況外，一律填寫到角、分；無角、分的，角位和分位可寫“00”或者符號“；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“代替。例： a.￥2 000.00；（ ）b.￥（ ）2 000.00；c.￥2d.￥2 e.￥2000.00；（000.30；（000.32；（） ￥2 000.（ ） ￥2 000.3；（ ）（3）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。伯、仟、萬、億等，應一律用正楷或行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四。五、六、七、十等簡化字代替。不得任意自造簡化字。大寫金額前未印有“”字樣的，應加寫“”三個字，“”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額數(shù)字到元為

10、止的，在“元”之后應當寫“整”字或者“正”字，在“角”之后可以不寫“整”字或“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”；金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如民幣玖96 000.96 元，漢字大寫金額可以寫成 “玖元零玖角陸分”，也可以寫成“人角陸分”。貳仟元整；（ 大寫金額前要寫“例：B.C.D.E.A.”字樣。）（ ） 貳仟元整；（ “”字樣和大寫金額之

11、間不得留有空白 ）貳仟元整；（ 大寫金額數(shù)字到元為止的， 應當寫“整”字或者“正”字 ）貳仟元（零可以寫也可以不寫）叁角；（ 大寫金額數(shù)字到角為止的，可以不寫“整”字或者“正”字 ）。貳仟元（零可以寫也可以不寫）叁角貳分；（大寫金額數(shù)字到分為止的，不寫“整”字或者“正”字 ）（4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。5.原始憑證必須注明用途一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。6.經(jīng)有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。7.不得涂改、刮擦、挖補原始憑證（重要）第 4 頁會計基礎原始

12、憑證錯誤，應當由出具重開或更正，更正處應當加蓋出具。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具重開，不得在原始憑證上更正。8.填制要及時【例題多選題】在原始憑證寫數(shù)字，正確的有（ ）。A.大寫金額數(shù)字到元為止的，在“元”之后應當寫“整”字或者“正”字 B.在“角”之后可以不寫“整”字或“正”字C.大寫金額數(shù)字有分的，分字后面可以寫“整”字或者“正”字D.大寫金額前未印有“”字樣的，應加寫“”三個字答疑正確3442050104ABD【例題判斷題】原始憑證發(fā)生的錯誤，正確的更正方法是由出具在原始憑證上更正。（）答疑正確3442050105【例題多選題】對原始憑證發(fā)生的錯誤，正確的更正方法有（ ）。A.金額以

13、外的錯誤，可以由出具重開或更正代為更正在原始憑證上重開或更正重開B.由本的會計，經(jīng)辦C.金額發(fā)生錯誤的，可由出具D.金額發(fā)生錯誤的，應當由出具答疑正確3442050106AD四、原始憑證的審核 審核的主要內(nèi)容如下：1、審核原始憑證的真實性其真實性的審核包括憑證日期是否真實、業(yè)務內(nèi)容是否真實。數(shù)據(jù)是否真實等內(nèi)容的。對外來原始憑證，必須有填制公章和填制簽章；對原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦的原始憑證記賬。的簽名或蓋章。此外.對通用原始憑證，還應審核憑證本身的真實性，防止以2.審核原始憑證的審核原始憑證所經(jīng)濟業(yè)務是否有國家問題，是否有等行為。3.審核原始憑證的合理性審核原始憑證所經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)

14、生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計劃和等。審核原始憑證的完整性審核原始憑證各項基本要素是否齊全，是否有漏項情況，日期是否完整.數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。審核原始憑證的正確性審核原始憑證各項金額計算及填寫是否正確。審核原始憑證的及時性原始憑證的審核是一項十分重要、嚴肅的工作，經(jīng)審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應當及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（完全正確）（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關(guān)經(jīng)辦，由其負責將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；（錯誤不嚴重，無故意。）

15、（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計不予接受，并向。（錯誤很嚴重）第 5 頁會計基礎【例題多選題】原始憑證的審核內(nèi)容包括：審核原始憑證（ ）等方面。A.完整性B.、合理性C.正確性、及時性D.真實性答疑正確3442050107ABCD【例題單選題】會計機構(gòu)和會計A.予以退回 B.予以糾正 C.不予接受D.不予接受，并向?qū)Σ徽鎸崱⒉缓戏ǖ脑紤{證和違法收支，應當（）。答疑正確3442050108D【例題多選題】下列項目中，不屬于原始憑證的有（ ）。A.入庫單 B.計劃C.購銷合同D.工資答疑正確明細表3442050109AD第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證又稱記賬憑單，是會計根據(jù)審核無誤的

16、原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務按其性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記會計賬簿的直接依據(jù)。一、記賬憑證的基本內(nèi)容應具備以下基本內(nèi)容或要素：記賬憑證的名稱，如“收款憑證”、“付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”。填制記賬憑證的日期。（3）記賬憑證的。經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要。經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向。（原始憑證無）（因為會計憑證上面寫的是會計分錄嘛。）第 6 頁會計基礎經(jīng)濟業(yè)務事項的金額。記賬標記。（8）所附原始憑證。（9）會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)簽章。（無的簽字。）二、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容分類記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑

17、證。收款憑證是指用于現(xiàn)金和存款收款業(yè)務的會計憑證。收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和存款收入業(yè)務的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金如表 56 所示。賬、存款賬以及有關(guān)明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納入員收訖款項的依據(jù)，第 7 頁會計基礎付款憑證是指用于現(xiàn)金和存款付款業(yè)務的會計憑證。付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和存款支付業(yè)務的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金如表 57 所示。賬、存款賬以及有關(guān)明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納入員支付款項的依據(jù)。特殊情況：例 1：把企業(yè)多余的現(xiàn)金 20000 元，存入20。000借：存款貸：庫存現(xiàn)金20 000例 2：從取現(xiàn)金 3000 元。借：庫存現(xiàn)金貸：30000存款30 000存款”之間的

18、經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。（例 1、現(xiàn)金付款對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“憑證。例 2、存款付款憑證）【例題多選題】涉及現(xiàn)金與存款之間的劃款業(yè)務時，可以編制的記賬憑證有（ ）。A.付款憑證B.收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.現(xiàn)金收款憑證答疑正確3442050201AC付款憑證是用來現(xiàn)金和存款付款業(yè)務的會計憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于不涉及現(xiàn)金和存款收付業(yè)務的會計憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制，是登記有關(guān)明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，如表 5-8 所示。【例題分錄題】某企業(yè)甲公司采購原材料，原材料入庫，買價 10 000 元，未支付。1 700 元，及尚答疑3442050202第

19、8 頁會計基礎借：原材料應交稅費一應交貸：應付賬款10（進項稅額） 100070011 700（這筆經(jīng)濟業(yè)務填到什么憑證上？轉(zhuǎn)賬憑證，不是付款憑證。）【例題分錄題】接上題，上述欠甲公司的材料款 11 700 ，用存款支付。答疑3442050203借：應付賬款貸：11 700存款11 700（這筆經(jīng)濟業(yè)務填到什么憑證上？付款憑證。）【例題分錄題】某企業(yè)向乙公司銷售 A 產(chǎn)品，售價 20000 元；3 400 元，貨款及尚未收到。答疑3442050209借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入一 A 產(chǎn)品23 40020 0003 400應交稅費一應交（銷項稅額）（這筆經(jīng)濟業(yè)務填到什么憑證上？轉(zhuǎn)賬憑證，不是收

20、款憑證。）【例題分錄題】接上題，上述應收乙公司銷售款 23 400 元收到，存入答疑3442050204。借：存款23 400貸：應收賬款（這筆經(jīng)濟業(yè)務填到什么憑證上？收款憑證。）特殊情況：23 400當一項經(jīng)濟業(yè)務，既涉及現(xiàn)金和存款收付的業(yè)務，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務時，需要分別編制記賬憑證?！纠}分錄題】生產(chǎn)設備一臺，總價值 60 萬元，用存款支付 40 萬元，余款簽發(fā)三個月商業(yè)匯票一張。這項交易發(fā)生后，企業(yè)因設備，固定資產(chǎn)增加 600000 元。同時，存款減少 400000 元，應付票據(jù)增加 200000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：答疑3442050205（1）借：固定資產(chǎn)600000貸

21、：存款400 000200 000應付票據(jù)（編制什么憑證？收?付?轉(zhuǎn)？都不合適。只能寫成兩個簡單會計分錄。）（1）借：固定資產(chǎn)400000貸：存款400 000（此分錄編制付款憑證）（2）借：固定資產(chǎn)貸：應付票據(jù)（此分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證）200000200 000【例題多選題】編制的記賬憑證有（ ）。出差回來，報銷差旅費 1 000 元，原預借 1 500 元，交回剩余現(xiàn)金 500 元，這筆業(yè)務應該A.付款憑證答疑B.收款憑證3442050206C.轉(zhuǎn)賬憑證D.原始憑證正確BC該筆經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：借：用1000500庫存現(xiàn)金貸：其他應收款應寫成兩個簡單會計分錄如下：1 500借：用1000

22、第 9 頁會計基礎貸：其他應收款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款1 000500500收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務較多的。對于經(jīng)濟業(yè)務較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務較少的，還可采用通用記賬憑證來所有經(jīng)濟業(yè)務。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同，如表 5A 所示。（二）按照填列方式分類記賬憑證按照填列方式的不同，又可分為復式憑證和單式憑證。復式憑證是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。它是實際工作中應用最普遍的記賬憑證。上述收款憑證。付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證均為復式憑證。復式憑證全面反映了經(jīng)濟業(yè)

23、務的賬戶對應關(guān)系，有利于檢驗會計分錄的正確性，但不便于會計崗位上的分工記賬。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。某項經(jīng)濟業(yè)務涉及到幾個會計科目，就編制幾張單式憑證?！纠}分錄題】企業(yè)向甲公司銷售 A 產(chǎn)品，售價 20000 元；3 400 元，貨款及尚未收到。答疑3442050207借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入一 A 產(chǎn)品23 40020 0003 400應交稅費一應交（銷項稅額）（這筆經(jīng)濟業(yè)務填到什么憑證上？轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是復式憑證，將該筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的三個會計科目及其發(fā)生額均在同一

24、張記賬憑證中反映。如果用單式憑證來填列該筆經(jīng)濟業(yè)務，則應收賬款填到一張憑證上（借項憑證），主營業(yè)務收入填到另一張憑證上（貸項憑證），應交稅費再填到另一張憑證上（貸項憑證），這筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制三張憑證，）三、記賬憑證的填制要求（一）記賬憑證填制的基本要求填制記賬憑證應符合以下要求： 1.內(nèi)容完整2.連續(xù)a.一種是將全部記賬憑證作為一類；（第號）b.另一種是分別按現(xiàn)金和存款收入業(yè)務、現(xiàn)金和存款付出業(yè)務、轉(zhuǎn)賬業(yè)務三類進行；（收號、付號、轉(zhuǎn)號）c.還有一種是分別按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、存款收入、存款支出和轉(zhuǎn)賬業(yè)務五類進行。（現(xiàn)收號、銀收號、現(xiàn)付號、銀付號、轉(zhuǎn)號）d.一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記

25、賬憑證的，可以采用分數(shù)法進行，（例一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制 2 張記賬憑證，憑證順序號為 56，就可以編成 56 1/2 號、56 2/2 號，前面的數(shù)表示憑證順序，后面分數(shù)的分母表示該號憑證共有 2 張，分子表示 2 張憑證中的第一張、第二張。不能編成 56-1、56-2,知道為什么嗎？）3.記賬憑證的書寫第 10 頁會計基礎記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證。4.記賬憑證的填制記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注

26、明所附原始憑證的。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的或者附上該原始憑證的復印件。對于職工出差開具的借款憑證，必須附在記賬憑證之后，在收回借款時，當另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。6.記賬憑證所列的內(nèi)容一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的共同負擔時應當由保存該原始憑證的開給其他應負擔原的始憑證分割單。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證名稱或填制人的擔情況等。、經(jīng)辦的簽名或蓋章、接受憑證的名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用的分甲（商店）的賬務處理：

27、借：應收賬款銷售費用貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交庫存現(xiàn)金23900（產(chǎn)品售價 20 000、500（甲企業(yè)承擔的運費 500）3 400、 乙企業(yè)承擔的運費 500）2031000（產(chǎn)品售價 20 000）（銷項稅額）400（3 400）000（產(chǎn)品運費）乙（生產(chǎn)型企業(yè)）的賬務處理：借：原材料應交稅費-應交貸：應付賬款的運費 500）7.記賬憑證的更正20（進項稅額） 3500（材料買價 20 000、 乙企業(yè)承擔的運費 500）40023 900 （材料買價 20 000、3 400、 乙企業(yè)承擔填制時（未入賬）應當重新填制已登記入賬的記賬憑證錯誤更正在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時）金額以外有錯先

28、用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。）如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤。也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證：調(diào)增金額用藍字、調(diào)減金額用紅字?！纠}多選題】記賬憑證可以根據(jù)（ ）編制。A.收款記賬憑證B.每一張原始憑證 C.若干張原始憑證匯總D.原始憑證匯總表答疑3442050208第 11 頁會計基礎正確BCD8.填制記賬憑證時，應按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務后，線注銷。（二）收款憑證的填制要求空行，應當在金額欄自最后一筆金

29、額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃斜收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“存款”；日期填寫的是編制本憑證的日期；右上角填寫編制收款憑證的順序號；“摘要，填寫對所的經(jīng)濟業(yè)務的簡明；“貸方科目”填寫與收入現(xiàn)金或存款相對應的會計科目；“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經(jīng)濟業(yè)務事項重記或漏記；“金額”是指該項經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生額；該憑證右邊“附件 張”是指本記賬憑證所附原始憑證的員簽章，以明確經(jīng)濟責任。；最下邊分別由有關(guān)人【例題分錄題】2012 年 4 月 2 日 ，企業(yè)收到上期賒銷給甲公司的產(chǎn)品的銷售款 23 400 元，存入答疑3442050301。借：存款23 40

30、0貸：應收賬款甲公司23 400由于這項經(jīng)濟交易導致存款增加，所以，上述會計分錄需要記載在收款憑證中。出納根據(jù)審核無誤的原始憑證填制存款收款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：（三）付款憑證的填制要求付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目換為“借方科目?！纠}分錄題】2012 年 4 月 3 日，用存款償還前欠乙公司貨款 30000 元。答疑3442050302借：應付賬款乙公司30000貸：存款30000由于這項經(jīng)濟交易使得企業(yè)的存款減少，因而，應當填制付款憑證。出納根據(jù)審核無誤的原始憑證填制存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：第 12 頁會

31、計基礎（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和 “二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同?！纠}分錄題】2012 年 4 月 6 日，購入原材料，原材料入庫，價款 10 000 元，答疑34420503031 700 元，尚未支付。借：原材料應交稅費-應交貸：應付賬款10（進項稅額）100070011 700存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應當填制轉(zhuǎn)賬憑證。會計這項交易屬于不涉及現(xiàn)金和格式見下表：填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與轉(zhuǎn) 賬2012 年 4 月 6 日憑證

32、轉(zhuǎn)1 號會計主管：記賬：出納：審核：制單：四、記賬憑證的審核為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應由有關(guān)稽核入員對記賬憑證進行嚴格的審核。其審核的主要內(nèi)容是：內(nèi)容是否真實項目是否齊全科目是否正確金額是否正確書寫是否正確此外，出納入員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或 “付訖”的戳記，以避免重收重付。第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞（一）會計憑證的傳遞的概念會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在序。（二）會計憑證的傳遞包括的內(nèi)容。會計憑證的傳遞主要包括會計憑證傳遞程序和傳遞時間兩個方面的內(nèi)容。有關(guān)部門和之間的傳送程二、會計憑證的保管會計憑證的保

33、管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證的保管主要有下列要求：1 會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失從外取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車由經(jīng)辦會計機構(gòu)、會計主管和票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦證。會計機構(gòu)、會計主管和批準后，代作原始憑第 13 頁摘要總賬科目明細賬科目借方金額貸方科目附件張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分材料原材料1000000應交稅費應交（進項）應付賬款00合計￥1￥00會計基礎2.會計憑證封面的填寫會計憑證封面應注明名稱、憑證種類、憑證

34、、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管、裝訂等有關(guān)事項，會計主管和保管應在封面上簽章。3 會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證原始憑證不得外借，其他特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本批準可以。向外提供的原始憑證件，應在專設的登記簿上登記，并由提供和收取共同簽名、蓋章。4.對原始憑證的處置原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期。和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和，以便查閱。對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時查閱和退回的單據(jù)，應另編目錄，單獨保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和5.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿

35、前不得任意銷毀。第 14 頁會計基礎第六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義（一）會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。和反映各項（二）會計賬簿的意義設置和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎工作，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)，做好這項工作，對于加強經(jīng)濟管理具有十分重要的意義。1.通過賬簿的設置和登記，記載、會計信息通過賬簿的設置和登記，分類、匯總會計信息通過賬簿的設置和登記，檢查、校正會計信息.通過賬簿的設置和登記，編表、輸出會計信息二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系會計賬簿是賬戶的表現(xiàn)形式

36、，二者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。賬戶是在賬簿中以規(guī)定的會計科目開設的賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和信息載體。如果沒有賬戶也就無所謂賬簿；如果沒有賬簿，賬戶就無法存在。然而賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿序時。分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的，因此也可以說，賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，而開設于賬頁上的賬戶則是這個整體中的個別部分。所以，賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。三、會計賬簿的分類（一）會計賬簿按用途分類第 15 頁會計基礎會計賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。l 序時賬簿序時賬簿又稱賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先

37、后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。按其同，序時賬簿又分為普通賬和特種賬。的內(nèi)容不普通特種賬是指用來逐筆賬是指用來逐筆全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。目前主要有現(xiàn)金賬和賬。存款賬。在我國，大多數(shù)一般只設現(xiàn)金賬和存款賬，而不設置普通2.分類賬簿分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種?？偡诸愘~簿，是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的賬簿，簡稱總賬。明細分類賬簿，是按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的賬簿，簡稱明細賬明細分類賬是對總分類賬的補充和具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。分類賬簿

38、提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。3.備查賬簿備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿，又稱為輔助賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)備查簿，應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿。備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一一一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。（二）會計賬簿按賬頁格式分類金額，它更注重用文字來表述會計賬簿按其賬頁的格式不同，可以分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。1.兩欄式賬簿兩欄式賬簿是指只設有借方

39、和貸方兩個基本金額欄目的賬簿，普通賬和轉(zhuǎn)賬賬一般采用兩欄式。第 16 頁會計基礎普通賬2.三欄式賬簿三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種賬?？偡诸愘~以及資本、債權(quán)、明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種。區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。有“對方科目”欄的，稱為設對方科目的三欄式賬簿；不設“對方科目“欄的，稱為不設對方科目的三欄式賬簿，也稱為一般三欄式賬簿。應收賬款明細賬總頁：分頁：明細科目：3.多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若于專欄的賬簿。如多欄式賬、多欄式明細賬。但是，專欄設置在借方，還

40、是設置在貸方，或是兩方同時設專欄，設多少專欄，則根據(jù)需要確定。收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。表 6-3 現(xiàn)金賬（多欄式）4.數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映量和價值量。如原材料、庫存商品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。物資的實物數(shù)表 610庫存商品明細分類賬類別：品名或規(guī)格：存放地點：庫存商品儲備計量：第 17 頁年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額年憑證號摘要收入支出結(jié)余月日應貸科目合計應借科目合計存 款主營業(yè)務收入.其他應收 款用.20年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類201年憑證會

41、計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日字號會計基礎（三）會計賬簿按外形特征分類會計賬簿按其外形特征的不同，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本賬訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)的賬簿。訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確地為各賬戶預留賬頁，預留太多，造成浪費，預留太少，影響連續(xù)登記。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金賬、存款賬。2.活頁賬活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當賬簿登記完畢之后（通常是一個會計年度結(jié)束之后），才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)。這類賬簿的優(yōu)點是記賬時可根據(jù)實際需要，隨時

42、將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，也便于分工記賬；其缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。3 卡片賬卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。因為固定資產(chǎn)在長期使用中其實物形態(tài)不變，又可能經(jīng)常轉(zhuǎn)移使用部門，設置卡片賬便于隨同實物轉(zhuǎn)移?！纠}多選題】下A.應收賬款明細賬細賬中，一般采用多欄式明細分類賬的有（ ）B.庫存商品明細賬D.主營業(yè)務收入明細賬C.答疑正確用明細賬3442060101CD【例題單選題】總分類賬及特種賬

43、的外形特征一般為（ ）。A.活頁式 C.訂本式 答疑正確B.卡片式 D.三欄式3442060102C三欄式是按賬頁格式分類，不是按外形特征分類。【例題多選題】下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（ ）。A.生產(chǎn)成本明細賬C.庫存現(xiàn)金賬B.應付賬款明細賬D.總賬答疑正確3442060103CD【例題單選題】賬簿按（ ）不同，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。A.作用 C.用途答疑B.賬頁格式 D.外形特征3442060109第 18 頁會計基礎正確D【例題單選題】對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿稱為（）。A.備查賬簿C.分類賬簿 答疑B.序時賬簿D.三欄式賬簿 3

44、442060104正確C【例題單選題】“主營業(yè)務收入”明細賬應采用（ ）。A.三欄式C.數(shù)量金額式B.多欄式D.橫線登記式答疑正確3442060105B【例題單選題】原材料明細賬一般都采用（ ）。A.訂本賬簿 C.分類賬簿答疑B.三欄式賬簿D.數(shù)量金額式賬簿 3442060106正確D第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容各種不同的主要會計賬簿一般都由以下幾部分1.封面：賬簿的封面主要注明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、現(xiàn)金2.扉頁賬、存款賬等。賬簿的扉頁主要科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管一覽表。格式如表 6-1 所示。表 6-1賬簿啟用和經(jīng)管一覽表賬簿名稱：名稱： 賬

45、簿冊數(shù)： 啟用日期：記賬入員：賬簿：賬簿頁數(shù)：會計主管：3.賬頁賬頁是賬簿用來具體經(jīng)濟業(yè)務的載體，其格式因經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同而有所不同，但基本內(nèi)容應包括：賬戶的名稱（總分類賬戶、二級賬戶或明細賬戶）；登記賬戶的日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄（簡明所經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容）；（5）金額欄，經(jīng)濟業(yè)務引起賬戶發(fā)生額或余額（增減變動的數(shù)額）；（6）總頁次和分戶頁次。第 19 頁移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日簽章年月日簽章簽章會計基礎應收賬款明細賬總頁：分頁：明細科目：甲公司不同種類賬簿的賬頁，其具體內(nèi)容將在本章第三節(jié)中分別介紹。二、會計賬簿的啟用1.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明名稱

46、和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。2.啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。3.使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加三、會計賬簿的記賬規(guī)則在沒有講會計賬簿的記賬規(guī)則之前，來講賬頁到底怎么來登記。例：2012 年 4 月 2 日 ，企業(yè)收到上期賒銷給甲公司的產(chǎn)品的銷售款 23 400 元，存入。借：存款23 400貸：應收賬款甲公司23 400由于這項經(jīng)濟交易導致存款增加，所以，上述會計分錄需要記載在收款憑證中。出納根據(jù)審核無誤的原始憑證填制存款收款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：表

47、 6-2存款賬應收賬款明細賬總頁：分頁：明細科目：甲公司第 20 頁年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月 日日41期初余額100 00042收1 號收到前期銷售款應收賬款23 400123 40020年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類會計基礎根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合下列要求：1.準確完整登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準賬簿中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期；以原始憑證，如收料單、領料單等，作為記賬依據(jù)的。注明記賬符號賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”

48、欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。書寫留空（重要）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。（不是三分之一）這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正，同時也方便查賬工作。正常記賬應使用藍黑墨水或碳素墨水（重要）為了保持賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.特殊記賬使用紅墨水（重要） 下列情況，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；表 6-8用明細分類賬（3）在三欄式賬戶的余額

49、欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；例：2012 年 4 月 2 日 ，企業(yè)收到上期賒銷給甲公司的產(chǎn)品的銷售款 40 000 元，存入。借：存款40000貸：應收賬款甲公司40000應收賬款明細賬明細科目：甲公司總頁：分頁：第 21 頁年憑證號摘要對方科目借方貸方借或貸余額年憑證號摘要借方月日工資及福利費辦公費差旅費折舊費修理費工會經(jīng)費.合計年憑證號摘要對方科目借方貸方借或貸余額月 日日41期初余額借23 40042收1 號收到前期銷售款存款23 400借0會計基礎如果沒有借或貸這一欄，則要把 16 600 寫成紅色的，以代表現(xiàn)在的余額在貸方借方 應收賬款甲公司 貸方（4）根據(jù)國

50、家的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計。會計中的紅字表示負數(shù)，因此，除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。6.順序連續(xù)登記記賬時，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁。跳行現(xiàn)象，應當在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬簽名或者蓋章。7.結(jié)出余額和會計機構(gòu)（會計主管）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示?，F(xiàn)金逐日結(jié)出余額。8.過次承前賬和存款賬必須每一賬頁登記完畢時，應當結(jié)出本頁發(fā)生額合計及

51、余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保持賬簿性，便于對賬和結(jié)賬。9.不得刮擦涂改 （本章第五節(jié)會介紹）的連續(xù)如發(fā)生賬簿錯誤，不得刮擦挖補或用褪色更改字跡，而應采用規(guī)定的方法更正。【例題單選題】下列做法中，符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是（ ）。A.登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號B.賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應占格距的 1/3C.使用圓珠筆登賬D.按賬簿頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁答疑正確3442060107AD【例題多選題】登記會計賬簿時下列說法正確的有（ ）。A.登記賬簿使用藍黑墨水或者碳

52、素墨水并用鋼筆書寫 B.在某些特定條件下可使用鉛筆登賬C.在某些特定條件下可使用圓珠筆登賬D.在規(guī)定范圍內(nèi)可以使用紅色墨水答疑正確3442060108ACD第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法一、賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金賬的格式和登記方法第 22 頁月 日日41期初余額借23 40042收號收到前期銷售款存款貸會計基礎1.現(xiàn)金賬的登記方法現(xiàn)金賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬。由出納入員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的存款付款憑證（從提取現(xiàn)金的業(yè)務）登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出。2.現(xiàn)金賬的核對根據(jù)“

53、上日余額十本日收入一本日支出 本日余額（期初余額+ 本期增加本期減少=期末余額）”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查現(xiàn)金收付是否有誤。3. 現(xiàn)金賬的格式（三欄式、多欄式、訂本賬）現(xiàn)金賬的格式有三欄式和多欄式兩種。三欄式現(xiàn)金賬設借方、貸方和余額三個基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常?！皩Ψ娇颇俊薄Ｒ员阌涃~時標明現(xiàn)金收入的來源科目和現(xiàn)金支出的用途科目。三欄式現(xiàn)金賬的格式如表 6 -2 所示。表 6-2 現(xiàn)金賬（三欄式）多欄式現(xiàn)金賬是在三欄式現(xiàn)金賬基礎上發(fā)展起來的。這種賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對方科目設專欄，也就是

54、按收入的來源和支出的用途設專欄。這種格式在月末結(jié)賬時，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。多欄式現(xiàn)金進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執(zhí)行情況。其賬的格式如表 6-3 所示。按收入的來源設專欄借：庫存現(xiàn)金按支出的用途設專欄借：存款用貸：存款主營業(yè)業(yè)務收入營業(yè)外收入其他應收款其他應收款營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金表 6-3 現(xiàn)金賬（多欄式）表 6-3 所示的多欄式現(xiàn)金際工作中，如果要設多欄式現(xiàn)金賬，如果借、貸兩方對應的科目太多會形成賬頁過長，不便保管和記賬。因此，實賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務和支出業(yè)務分設“現(xiàn)金收入賬” 和“現(xiàn)金支出

55、日記賬”兩本賬，如表 6 一 4 和表 6-5。表 64 現(xiàn)金收入賬第 23 頁年憑證摘要貸方科目支出合計結(jié)余月 日主營業(yè)務收入.收入年憑證號摘要收入支出結(jié)余月日應貸科目合計應借科目合計存 款主營業(yè)務收入.其他應收 款用.年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月 日會計基礎表 65 現(xiàn)金支出賬其中，現(xiàn)金收入賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結(jié)余”欄；現(xiàn)金支出賬則只按支出的對方科目設專欄，不設“收入合計”欄和“結(jié)余”欄。這種借貸方分設的多欄式賬的登記方法是：（1）先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入賬，賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出（2）營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出賬結(jié)

56、計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當日余額。（二）存款賬的格式和登記方法1.存款賬的概念存款賬是用來核算和監(jiān)督存款的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。存款賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個賬戶設置一本賬。2.存款賬的登記方法由出納員根據(jù)與存款收付業(yè)務有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據(jù)存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入日結(jié)出存款余額。的業(yè)務）登記存款收入欄，根據(jù)存款付款憑證登記其支出欄，每3.存款賬的格式（三欄式、多欄式、訂本賬）存款賬的格式與現(xiàn)金賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式；多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也

57、可以分設“與現(xiàn)金賬相同，不再重復。存款收入賬”和“存款支出賬”。存款賬的登記方法也存款賬的格式可如表 6-2、表 6-3、表 6-4 和表 6-5 所示。但不管三欄式還是多欄式，都應在適當位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時標明每筆業(yè)務的結(jié)算憑證及，便于與核對賬目。為了保證現(xiàn)金賬和都必須使用訂本賬。存款賬的安全和完整，無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金賬和存款賬，二、總分類賬的格式和登記方法。1.總分類賬的概念總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總賬中的賬頁是按總賬科目（一級科目）開設的總分類賬戶。應用總分類賬，可以全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)所有的經(jīng)濟活動情況和財務收支情況，可

58、以為編制第 24 頁年憑證號摘要借方科目月 日存款其他應收款管理費用制造費用.支出合計號存款合計會計基礎會計報表提供所需的資料。因此，每一企業(yè)都應設置總分類賬。2.總分類賬的格式（三欄式、訂本賬）總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目，表 6-6 為設對方科目的三欄式總分類賬，表 6-7 為一般三欄式總分類賬。表 66 總分類賬（設對方科目三欄式）3.總分類賬的登記方法總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務處理程序既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯賬憑證等登記.（第七章財務處理程序會介紹總分類賬根據(jù)什么來登記）表 67 總分類賬

59、（一般三欄式）賬戶名稱：三、明細分類賬的格式和登記方法1.明細分類賬的概念明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿。明細分類賬是總分類賬的明細，它是按照總分類賬的核算內(nèi)容，按照更加詳細的分類，反映某一具體類別經(jīng)濟活動的財務收支情況。它對總分類賬起補充說明的作用，它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據(jù)。2.明細分類賬的登記方法（1）固定資產(chǎn)、債權(quán)、等明細賬應逐日逐筆登記；（2）材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。（3）庫存現(xiàn)金、存款賬戶由于已設置了賬，不必再設明細賬，其賬實質(zhì)上也是一種明細賬。3.明細賬

60、的格式（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式（或稱平行式）、活頁賬）明細賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種，分別介紹如下：（1）三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。表 6-7 也可以用作明細賬。表 67 明細賬賬戶名稱：第 25 頁年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月 日年憑證號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日年憑證號摘要對方科目借方金額貸方金額借或貸余額月日會計基礎三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結(jié)算賬戶