預(yù)算外資金納入總預(yù)算會(huì)計(jì)規(guī)章制度核算

1、預(yù)算外資金納入總預(yù)算會(huì)計(jì)制度核算財(cái)庫2010141號(hào)為適應(yīng)預(yù)算外資金納入預(yù)算治理的需要，規(guī)范教育收費(fèi)等未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶治理資金的會(huì)計(jì)核算，依照財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金治理的收入納入預(yù)算治理的通知（財(cái)預(yù)201088號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，從2011年1月1日起，未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶治理資金會(huì)計(jì)核算執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，同時(shí)，對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度作相應(yīng)調(diào)整?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度增設(shè)3個(gè)會(huì)計(jì)科目：凈資產(chǎn)類“財(cái)政專戶治理資金結(jié)余”科目，收入類“財(cái)政專戶治理資金收入”科目，支出類“財(cái)政專戶治理資金支出”科目。（一）“財(cái)政專戶治理資金結(jié)余”科目編碼為323。本

2、科目核算未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶治理的資金收支相抵形成的結(jié)余，包括教育收費(fèi)、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)用等資金的結(jié)余。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政專戶治理資金收入”等有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“財(cái)政專戶治理資金支出”等有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。本科目年終貸方余額，反映未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶治理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本科目依照治理需要，按部門進(jìn)行明細(xì)核算。（二）“財(cái)政專戶治理資金收入”科目編碼為423。本科目核算未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶治理的資金收入，包括教育收費(fèi)、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用等收入。收到財(cái)政專戶治理的資金收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本

3、科目。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶治理資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶治理資金結(jié)余”科目。本科目平常貸方余額，反映當(dāng)年財(cái)政專戶治理的資金收入累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按“政府收支分類科目”中收入分類科目設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。同時(shí)，依照治理需要，按部門進(jìn)行明細(xì)核算。（三）“財(cái)政專戶治理資金支出”科目編碼為523。本科目核算用未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶治理的資金安排的支出。發(fā)生財(cái)政專戶治理的資金支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”等有關(guān)科目；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶治理資金結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶治理資金結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目平常借方余額，反映當(dāng)年財(cái)政

4、專戶治理的資金支出累計(jì)數(shù)。本科目依照“政府收支分類科目”中支出功能分類科目設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。同時(shí)，依照治理需要，按部門進(jìn)行明細(xì)核算。二、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目使用講明調(diào)整財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度第102號(hào)科目“其他財(cái)政存款”的使用講明，在其包括的具體核算內(nèi)容中增加“未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶治理的資金存款”。三、會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度及其它有關(guān)預(yù)算外資金會(huì)計(jì)核算規(guī)定廢止后，原預(yù)算外資金會(huì)計(jì)科目核算事項(xiàng)，應(yīng)結(jié)合具體預(yù)算治理方式，使用調(diào)整后的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系見附件1。四、增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度增設(shè)財(cái)政專戶治理資金分部門收支情況表（見

5、附件2）和財(cái)政專戶治理資金分科目收支情況表（見附件3）。五、其他事項(xiàng)（一）各級(jí)財(cái)政部門對(duì)未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶治理的資金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)賬核算。（二）對(duì)預(yù)算外資金歷年滾存結(jié)余從財(cái)政專戶繳入國庫的賬務(wù)處理，按照財(cái)政部關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算治理后有關(guān)賬務(wù)處理問題的通知（財(cái)庫2008103號(hào)）有關(guān)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的規(guī)定執(zhí)行。（三）本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度的通知（財(cái)綜字1998164號(hào)）和關(guān)于印發(fā)預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度補(bǔ)充規(guī)定的通知（財(cái)辦庫200236號(hào)），以及財(cái)政部關(guān)于財(cái)政專戶彩票資金治理有關(guān)事宜的通知（財(cái)庫200231號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于政府收支

6、分類改革后財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算問題的通知（財(cái)庫200625號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算治理后有關(guān)賬務(wù)處理問題的通知（財(cái)庫2008103號(hào)）中有關(guān)預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，同時(shí)廢止。 財(cái)政部二一年十二月二十日附件1：會(huì)計(jì)科目對(duì)比表預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類101財(cái)政專戶存款101國庫存款102其他財(cái)政存款103有價(jià)證券104有價(jià)證券105應(yīng)收款111暫付款二、負(fù)債類二、負(fù)債類201應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專戶款211暫存款203暫存款211暫存款204代收款無三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類301一般預(yù)算外結(jié)余301預(yù)算結(jié)余305基金預(yù)算結(jié)

7、余323財(cái)政專戶治理資金結(jié)余四、收入類四、收入類401一般預(yù)算外收入401一般預(yù)算收入405基金預(yù)算收入423財(cái)政專戶治理資金收入406上級(jí)補(bǔ)助收入411補(bǔ)助收入五、支出類五、支出類501一般預(yù)算外支出501一般預(yù)算支出505基金預(yù)算支出523財(cái)政專戶治理資金支出521政府調(diào)劑支出無532補(bǔ)助下級(jí)支出511補(bǔ)助支出注：左欄為現(xiàn)行預(yù)算外財(cái)政資金專戶會(huì)計(jì)科目。右欄中帶的會(huì)計(jì)科目，其使用講明作了修訂。右欄中帶的會(huì)計(jì)科目，為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度中新增會(huì)計(jì)科目。附件2：財(cái)政專戶治理資金分部門收支情況表年 月單位：元部門名稱年初余額收入數(shù)支出數(shù)期末余額本月收入累計(jì)收入本月支出累計(jì)支出 附件3：財(cái)政專戶治理資

8、金分科目收支情況表年 月單位：元科目名稱收入數(shù)科目名稱（支出功能分類）支出數(shù)本月收入累計(jì)收入本月支出累計(jì)支出財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的通知【頒布單位】 HYPERLINK /zydw_1018.html t _blank 財(cái)政部【發(fā)文字號(hào)】 財(cái)預(yù)字1997287號(hào)【頒布時(shí)刻】 1997-06-25【生效時(shí)刻】 1998-01-01【時(shí)效性】 第八章會(huì)計(jì)科目第五十四條會(huì)計(jì)科目是各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)必須按以下要求使用會(huì)計(jì)科目：一、各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按本科目使用講明使用。不需要的能夠不用，不得擅自更改科目名稱。二、明細(xì)科目的設(shè)置，

9、除本制度已有規(guī)定者外，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)可依照需要，自行設(shè)置。三、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼。四、總預(yù)算會(huì)計(jì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。五、有關(guān)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算，可由各級(jí)財(cái)政的預(yù)算部門或?qū)ｉT治理機(jī)構(gòu)按本制度規(guī)定的科目辦理。第五十五條各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目如下：會(huì)計(jì)科目表號(hào)編碼科目名稱一、資產(chǎn)類1國庫存款2其他財(cái)政存款3有價(jià)證券4在途款5暫付款6與下級(jí)往來7預(yù)撥經(jīng)費(fèi)8基建撥款9財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款10借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金11待處理財(cái)政周

10、轉(zhuǎn)金二、負(fù)債類12暫存款13與上級(jí)往來14借入款15借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)類16預(yù)算結(jié)余17基金預(yù)算結(jié)余18專用基金結(jié)余19預(yù)算周轉(zhuǎn)金20財(cái)政周轉(zhuǎn)基金四、收入類21一般預(yù)算收入22基金預(yù)算收入23專用基金收入24補(bǔ)助收入25上解收入26調(diào)入資金27財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入五、支出類28一般預(yù)算支出29基金預(yù)算支出30專用基金支出31補(bǔ)助支出32上解支出33調(diào)出資金34財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出一、資產(chǎn)類第101號(hào)科目國庫存款1本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。2本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。3總預(yù)算會(huì)計(jì)收到預(yù)算收入時(shí)

11、，依照國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表入賬。收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助時(shí)，依照國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理庫款支付時(shí)，依照支付憑證回單入賬。4有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)依照中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目其他財(cái)政存款1本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國庫存款”科目反映的

12、各項(xiàng)財(cái)政性存款。包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。2本科目借方，記其他財(cái)政存款增加數(shù)；貸方，記其他財(cái)政存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。3總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)依照經(jīng)辦行報(bào)來的收入日?qǐng)?bào)表或銀行收款通知入賬?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)支付其他財(cái)政存款時(shí)，應(yīng)依照有關(guān)支付憑證的回單入賬。4為便于分類治理，“其他財(cái)政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。第104號(hào)科目有價(jià)證券1本科目核算各級(jí)政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購買有價(jià)證券的庫存數(shù)。2購入有價(jià)證券，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他

13、財(cái)政存款”科目；到期兌付有價(jià)證券時(shí)，其兌付本金部分，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。利息收入通過有關(guān)收入科目核算。3本科目借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫存數(shù)。4本科目應(yīng)按有價(jià)證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。第105號(hào)科目在途款1本科目核算決算清理期和庫款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)。2決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。第111號(hào)科目暫付

14、款1本科目核算各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。2借出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。年終，原則上應(yīng)無余額。4本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第112號(hào)科目與下級(jí)往來1本科目核算與下級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。2借給下級(jí)財(cái)政款時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“國庫存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

15、3本科目借方余額，反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。4本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。5本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。6本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級(jí)財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。第121號(hào)科目預(yù)撥經(jīng)費(fèi)1本科目核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。2預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目（未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)，貸記“其他財(cái)政存款”科目，下同）；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回?cái)?shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等科目，貸記本科

16、目。3本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。4本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。第122號(hào)科目基建撥款1本科目核算撥付給經(jīng)辦差不多建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理部門的差不多建設(shè)撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的差不多建設(shè)資金，不通過本科目核算。2撥出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理部門或受托付的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。3本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。4本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。第131號(hào)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款1本科目核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回情況。2將財(cái)政周

17、轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；收回時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。3本科目借方余額，反映總預(yù)算會(huì)計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。4本科目應(yīng)按撥（放）款的對(duì)象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。關(guān)于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，能夠由總預(yù)算會(huì)計(jì)或周轉(zhuǎn)金治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財(cái)政業(yè)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。第132號(hào)科目借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金1本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。2借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；下級(jí)財(cái)政部門歸還時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。3本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。4本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)明細(xì)賬。第133號(hào)科目待處

18、理財(cái)政周轉(zhuǎn)金1本科目核算經(jīng)審核差不多成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。2逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸款”科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，貸記本科目。3本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。4本科目應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。二、負(fù)債類第211號(hào)科目暫存款1本科目核算各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。2收到暫存款時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目。3本科目貸方余額，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。

19、4本科目應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來源設(shè)明細(xì)賬。第212號(hào)科目與上級(jí)往來1本科目核算與上級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。2從上級(jí)財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。3本科目貸方余額，為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。4本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。5本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。第222

20、號(hào)科目借入款1本科目核算中央財(cái)政和地點(diǎn)財(cái)政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。上下級(jí)財(cái)政之間臨時(shí)性借墊款，不通過本科目核算。2發(fā)行債券或舉借債務(wù)時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。3本科目貸方余額，反映尚未償還的債務(wù)。4本科目應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。第223號(hào)科目借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金1本科目核算地點(diǎn)財(cái)政部門向上級(jí)財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。2借入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；還款時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。3本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)。三、凈資產(chǎn)類第301號(hào)科目預(yù)算結(jié)余1本科目核算各級(jí)財(cái)政預(yù)

21、算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。依照本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時(shí)，按增設(shè)數(shù)借記本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”。3本科目年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含有價(jià)證券），轉(zhuǎn)入下年度。第305號(hào)科目基金預(yù)算結(jié)余1本科目核算各級(jí)財(cái)政治理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科

22、目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。3本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本科目應(yīng)依照基金預(yù)算科目所列的基金項(xiàng)目逐一反映各項(xiàng)基金的結(jié)余。第307號(hào)科目專用基金結(jié)余1本科目用于核算總預(yù)算會(huì)計(jì)治理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“專用基金收入”，貸記本科目；將“專用基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目數(shù)，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。3本科目年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。第321號(hào)科目預(yù)算周轉(zhuǎn)金1本科目核算各級(jí)財(cái)政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)依照中華人民共和國預(yù)算法要求設(shè)置，并不得

23、隨意減少。2設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。第322號(hào)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1本科目核算各級(jí)財(cái)政部門設(shè)置的有償使用資金。2用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記“國庫存款”科目；同時(shí)借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)預(yù)算支出科目。用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。3本科目貸方余額，反映財(cái)政部門財(cái)政周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。4本科目可依照實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。四、收入類第401號(hào)科目一般預(yù)算收入1本科目核算各級(jí)財(cái)政部門組織的納入預(yù)算的各

24、項(xiàng)收入。2依照國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，以紅字記入（采納計(jì)算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映）。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。3未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)依照征收機(jī)關(guān)（如稅務(wù)所）報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財(cái)政返回收入時(shí)，再做收入的賬務(wù)處理。4本科目平常貸方余額，反映預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。5本科目應(yīng)依照國家預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算收入科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥收入類）設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。第405號(hào)科目基金預(yù)算收入1本科目核算各級(jí)財(cái)政部門治理的政府性基金預(yù)算收入。2取

25、得基金預(yù)算收入時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。關(guān)于財(cái)政部明文規(guī)定在指定銀行存儲(chǔ)的基金，應(yīng)按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“基金預(yù)算結(jié)余”科目。3本科目平常貸方余額，反映當(dāng)年基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。4本科目應(yīng)按“基金預(yù)算收入科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥收入類）規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。第407號(hào)科目專用基金收入1本科目核算財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入。2從上級(jí)財(cái)政部門或通過本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；退回專用基金收入時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄

26、。3年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。本科目年終無余額。第411號(hào)科目補(bǔ)助收入1本科目核算上級(jí)財(cái)政部門撥來的補(bǔ)助款。包括：（1）稅收返還收入；（2）按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)；（3）上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。2收到上級(jí)撥入的補(bǔ)助款，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；從“與上級(jí)往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“與上級(jí)往來”科目，貸記本科目；退還上級(jí)補(bǔ)助，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目。年終本科目貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。3本科目平常貸方余額，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。4上級(jí)財(cái)

27、政的“補(bǔ)助支出”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”的數(shù)額相等。5有基金預(yù)算補(bǔ)助收入的地區(qū)，應(yīng)將基金預(yù)算補(bǔ)助通過明細(xì)科目核算。第412號(hào)科目上解收入1本科目核算下級(jí)財(cái)政上繳的預(yù)算上解款。包括：（1）按體制規(guī)定由國庫在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；（2）按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。2收到下級(jí)上解款時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；收入退還時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終，本科目貸方余額，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。3本科目平常貸方余額，反映下級(jí)上解收入累計(jì)數(shù)。4本級(jí)財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”的數(shù)額相等。5

28、本科目應(yīng)按上解地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。第414號(hào)科目調(diào)入資金1本科目核算各級(jí)財(cái)政部門因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金。2調(diào)入資金，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。3年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。第425號(hào)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入1本科目核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入情況。2本科目應(yīng)設(shè)置“利息收入”和“占用費(fèi)收入”二個(gè)明細(xì)科目。取得利息收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目（利息）；取得占用費(fèi)收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目（占用費(fèi)3年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金

29、支出”科目。本科目余額為當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。五、支出類第501號(hào)科目一般預(yù)算支出1本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。2總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目；將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目；辦理差不多建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額治理的，依照建設(shè)銀行報(bào)來的銀行支出數(shù)借記本科目，不實(shí)行限額治理的，依照撥付用款單位數(shù)，借記本科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目

30、，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3本科目平常借方余額，反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。4本科目應(yīng)依照國家預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算支出科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥支出類）分“款”、“項(xiàng)”設(shè)明細(xì)賬。第505號(hào)科目基金預(yù)算支出1本科目核算各級(jí)財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。2發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款（其他財(cái)政存款）”等有關(guān)科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3本科目平常借方余額，反映基金預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。4本科目依照“基金預(yù)算支出科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥支出類）設(shè)置明細(xì)賬。第5

31、07號(hào)科目專用基金支出1本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。2發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”（關(guān)于依照國家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”，下同）科目。支出收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記本科目。4本科目平常借方余額，反映專用基金支出累計(jì)數(shù)。第511號(hào)科目補(bǔ)助支出1本科目核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。包括：（1）稅收返還支出；（2）按原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；（3）專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助。2發(fā)生補(bǔ)助支出或從“與下級(jí)往來”科目轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“國庫

32、存款”、“與下級(jí)往來”科目；支出退轉(zhuǎn)時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3本科目平常借方余額，反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)。4本科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。5用基金預(yù)算資金補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政的地區(qū)，應(yīng)分設(shè)基金預(yù)算補(bǔ)助明細(xì)賬。第512號(hào)科目上解支出1本科目核算解繳上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：（1）按體制由國庫在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；（2）按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。2發(fā)生上解支出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目；支出退轉(zhuǎn)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余

33、”科目，貸記本科目。3本科目平常借方余額，反映上解支出累計(jì)數(shù)。4本科目一般可不設(shè)明細(xì)賬。第514號(hào)科目調(diào)出資金1本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地點(diǎn)財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金。2調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“調(diào)入資金”科目。凡是一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款賬戶的地區(qū)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整國庫存款的明細(xì)賬。3年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記本科目。第524號(hào)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出1本科目核算借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金治理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。2本科目應(yīng)設(shè)置“占用費(fèi)支出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”等二個(gè)明細(xì)

34、科目?！罢加觅M(fèi)支出”核算因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)；“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”核算托付銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出。3支付占用費(fèi)時(shí)，借記本科目（占用費(fèi)支出），貸記“其他財(cái)政存款”科目；支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目（手續(xù)費(fèi)支出），貸記“其他財(cái)政存款”科目。4本科目平常借方余額為已支付的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。5年終結(jié)賬時(shí)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。年終結(jié)賬后本科目無余額。第九章會(huì)計(jì)結(jié)賬和結(jié)算第五十七條各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。第五十八條各級(jí)總

35、預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的要緊事項(xiàng)如下：一、核對(duì)年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算治理部門把本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上、下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對(duì)清晰。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對(duì)完畢。為了便于年終清理，本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國庫。督促國庫在年終庫款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在

36、本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非專門緣故，應(yīng)在年終前辦理完畢。清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時(shí)催收，并繳入國庫或指定的銀行賬戶。三、組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對(duì)賬。年度終了后，按照國庫制度的規(guī)定，支庫應(yīng)設(shè)置十天的庫款報(bào)解整理期（設(shè)置決算清理期的年度，庫款報(bào)解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫，列入當(dāng)年決算。同時(shí)，各級(jí)國庫要按年度決算對(duì)賬方法編制收入對(duì)賬單，分送同級(jí)財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。四、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)清晰。關(guān)于當(dāng)年安排的非包干使

37、用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)依照具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時(shí)收回，并按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。五、清理往來款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。各級(jí)財(cái)政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金治理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時(shí)關(guān)于各項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放款進(jìn)行清理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財(cái)政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金治理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的

38、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。要按照財(cái)政治理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。第五十九條各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新賬。要防止錯(cuò)記漏記。第六十條通過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理

39、年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。一、年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期），分不轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。二、結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明

40、“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。三、記入新賬。依照本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)不新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)（或人民代表大會(huì)）審查批準(zhǔn)后，如需更正原報(bào)決算草案收入、支出數(shù)字時(shí)，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。第十章會(huì)計(jì)報(bào)表的編審預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度頒布時(shí)刻：1998-12-27第一章 核算及治理原則 第一條 為了加強(qiáng)預(yù)算外資金治理，規(guī)范各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)（以

41、下簡稱“財(cái)政專戶會(huì)計(jì)”）核算工作，依照 HYPERLINK /new/63_64_/2009_2_23_wa1656114731322900219393.shtml 中華人民共和國會(huì)計(jì)法、 HYPERLINK /new/63/73/157/2006/2/ti574122345142260027040-0.htm 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金治理的決定和 HYPERLINK /new/63/64/79/2006/3/ha231373612360021540-0.htm 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，制定本制度。 第二條 本制度適用于各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算外資金財(cái)政專戶的核算和治理工作。 第三條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)的差不多

42、任務(wù)是核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，監(jiān)督預(yù)算外資金收支打算治理和執(zhí)行情況。具體包括： 一、辦理預(yù)算外資金日常收繳、撥付及往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，做到帳目清晰，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。 二、反映預(yù)算外資金收支打算執(zhí)行情況，匯總編報(bào)年度預(yù)算外資金收支打算、決算、財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表等。 三、監(jiān)督部門和單位預(yù)算外資金收支打算執(zhí)行情況，合理調(diào)度預(yù)算外資金。監(jiān)督部門和單位及時(shí)、足額將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶，按批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支打算，及時(shí)核撥資金。依照有關(guān)預(yù)算外資金治理法規(guī)和制度規(guī)定，參與做好預(yù)算外資金統(tǒng)籌調(diào)劑使用工作，提高預(yù)算外資金使用效益。 四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域財(cái)政專戶治理，負(fù)責(zé)檢查下級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)工作，以

43、及部門和單位預(yù)算外資金會(huì)計(jì)治理。 第四條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)記帳方法、會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)報(bào)表編制期間，以及記帳貨幣及單位等，均按財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)，真實(shí)記錄、反映財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收繳、撥付情況和結(jié)果。 第六條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)治理和上級(jí)財(cái)政部門及本級(jí)政府對(duì)預(yù)算外資金治理的需要。 第七條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更，應(yīng)將變更情況、緣故和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中予以講明。 第八條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。關(guān)于

44、重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第九條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算采納收付實(shí)現(xiàn)制。 第十條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶資金的治理，并配置專門人員，財(cái)政專戶資金應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定用途使用。 第十一條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化治理制度和方法，熟練掌握計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作技術(shù)的現(xiàn)代化。 第十二條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算外資金的核算治理與會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格依法辦事，關(guān)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。 第二章 會(huì)計(jì)科目及使用講明 第十三條 會(huì)計(jì)科目是各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)必須按以下要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目： 一、各級(jí)

45、財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的能夠不設(shè)。 二、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ t _blank 記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼。在各類會(huì)計(jì)科目之后留有空號(hào)，供各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)依照需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目及編號(hào)用。 三、會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或同時(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。 第十四條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目如下： 會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 編碼 科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 101 財(cái)政專戶存款 2 103 有價(jià) HYPERLINK /wa

46、ngxiao/zhengquan/ t _blank 證券 3 105 應(yīng)收款 二、負(fù)債類 4 201 應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專戶款 5 203 暫存款 三、凈資產(chǎn)類 6 301 專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余 7 302 一般預(yù)算外資金結(jié)余 8 303 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余 四、收入類 9 401 專項(xiàng)預(yù)算外資金收入 10 402 一般預(yù)算外資金收入 11 404 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入 12 405 其他收入 五、支出類 13 501 行政事業(yè)支出 14 502 專項(xiàng)支出 15 503 差不多建設(shè)支出 16 511 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出 17 521 政府調(diào)劑支出 18 531 其他支出 第十五條 會(huì)計(jì)科目使用講明。 一、資產(chǎn)

47、類 第101號(hào) 財(cái)政專戶存款 1、本科目核算財(cái)政部門在國有商業(yè) HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行開設(shè)的財(cái)政專戶中各項(xiàng)預(yù)算外資金存款。 2、財(cái)政專戶收到部門和單位上繳的各項(xiàng)預(yù)算外資金收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。財(cái)政專戶按財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支打算撥付資金時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。 3、本科目期末借方余額，反映期末財(cái)政專戶結(jié)存數(shù)。 4、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記帳”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 第103號(hào)科目 有價(jià)證券 1、本科目核算財(cái)政專戶往常年度用預(yù)算外資金結(jié)余購買的

48、未變現(xiàn)國債等有價(jià)證券。 2、有價(jià)證券到期變現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記相關(guān)收入科目。 3、本科目期末余額，反映期末尚未變現(xiàn)的有價(jià)證券的實(shí)際成本。 4、本科目按證券種類設(shè)置明細(xì)科目。 第105號(hào)科目 應(yīng)收款 1本科目核算財(cái)政部門往常年度按有關(guān)規(guī)定有償撥付有關(guān)部門和單位使用等應(yīng)收回的預(yù)算外資金。 2收回資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額借記“財(cái)政專戶存款”科目，按應(yīng)收的金額貸記本科目，按其差額貸記相關(guān)收入科目。 3本科目期末余額，反映期末財(cái)政專戶有償撥付的末收回的款項(xiàng)。 4本科目應(yīng)按資金項(xiàng)目及部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。 二、負(fù)債類 第201

49、號(hào)科目 應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專戶款 1本科目核算財(cái)政部門代上級(jí)財(cái)政部門收取或應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。 2財(cái)政專戶收到收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。資金上繳時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 3本科目余額反映本級(jí)財(cái)政專戶應(yīng)繳未繳上級(jí)財(cái)政專戶資金數(shù)額。 4本科目應(yīng)按應(yīng)繳部門和單位及代收或應(yīng)繳預(yù)算外資金種類設(shè)置明細(xì)科目。 第203號(hào) 暫存款 1本科目核算財(cái)政專戶收到的其他不明性質(zhì)的待結(jié)算款項(xiàng)。 2收到不明性質(zhì)資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目，資金撥出時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 3本科目應(yīng)按相關(guān)部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。 三、凈資產(chǎn)類 第301號(hào)科

50、目 專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余 1本科目核算財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)的 HYPERLINK /web/lc_jj_1 t _blank 基金、資金、附加等預(yù)算外資金結(jié)余。 2下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)預(yù)算外資金收入”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目。將“專項(xiàng)支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“專項(xiàng)支出”科目。 3本科目貸方余額，反映專項(xiàng)預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。 4本科目應(yīng)按部門和單位及專項(xiàng)預(yù)算外資金種類設(shè)置明細(xì)科目。 第302號(hào)科目 一般預(yù)算外資金結(jié)余 1本科目核算財(cái)政專戶中除專項(xiàng)預(yù)算外資金以外的其他各項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余，包

51、括一般預(yù)算外資金收入、其他收入結(jié)余等。 2下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，即借記“一般預(yù)算外資金收入”，“其他收入”科目，貸記本科目。將“行政事業(yè)支出”、“差不多建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目的上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，即借記本科目，貸記“行政事業(yè)支出”、“差不多建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目。如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 3本科目貸方余額反映一般預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。 4本科目應(yīng)按“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”設(shè)置明細(xì)科目，并按部門和單位進(jìn)行

52、明細(xì)核算。 第303號(hào)科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余 1本科目核算財(cái)政專戶中用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出的結(jié)余。 2下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目，貸記本科目。將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目。如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 3本科目貸方余額，反映鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。 4本科目應(yīng)按資金種類設(shè)置明細(xì)科目。 四、收入類 第401號(hào)科目 專項(xiàng)預(yù)算外資金收入 1本科目核算繳入財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)的基金、資金、附加

53、等預(yù)算外資金收入和專項(xiàng)預(yù)算外資金存款利息。 2取得基金、資金、附加等專項(xiàng)預(yù)算外資金收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 3下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，即借記本科目，貸記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目。 4本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的專項(xiàng)預(yù)算外資金收入。 5本科目應(yīng)按部門和單位及收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 第402號(hào)科目 一般預(yù)算外資金收入 1、本科目核算部門和單位繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，包括部門和單位繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)及主管部門從所屬單位集中的收入。 2、行政事業(yè)性收費(fèi)： （1）取得收費(fèi)收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸

54、記本科目。 （2）下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。 （3）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)收入。 （4）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)賬科目，并按收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 3、部門集中收入： （1）主管部門從所屬單位集中的資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 （2）下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。 （3）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的部門集中資金收入。 （4）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)

55、置明細(xì)科目。 第404號(hào)科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入 1、本科目核算繳入財(cái)政專戶的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 2、鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年末余額轉(zhuǎn)入“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目。 4、本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入。 5、本科目應(yīng)按收取的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入種類設(shè)置明細(xì)科目。 第405號(hào)科目 其他收入 1、本科目核算除專項(xiàng)預(yù)算外資金收入、一般預(yù)算外資金收入、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入以外的未納入預(yù)算，直接由各級(jí)財(cái)政專戶治理的其他各種財(cái)政性資金。包括財(cái)政專戶一般預(yù)算外資金存款利息

56、、各種捐贈(zèng)資金等。 2、取得其他收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 3、下年初建立新帳時(shí)，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。 4、本科目期末余額，反映本年累計(jì)收到的其他收入金額。 5、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置明細(xì)科目。 五、支出類 第501號(hào)科目 行政事業(yè)支出 1、本科目核算財(cái)政部門核撥給部門和單位用于單位經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算外資金。 2、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 4、本科目

57、期末余額，反映本年累計(jì)核撥的行政事業(yè)支出。 5、本科目應(yīng)按撥付款項(xiàng)的部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。 第502號(hào)科目 專項(xiàng)支出 1、本科目核算各級(jí)財(cái)政部門從財(cái)政專戶中核撥給部門和單位專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)等專項(xiàng)支出。 2、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 4、本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按資金用途進(jìn)行明細(xì)核算。 第503號(hào)科目 差不多建設(shè)支出 1、本科目核算財(cái)政部門依照國家批準(zhǔn)的差不多建設(shè) HYPERLINK /web/licai/ t _blank 投資打算，從財(cái)政專戶中核撥的用于部門和單位差不多建設(shè)的支出。 2、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 3、下年初建立新賬時(shí)，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 4、本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的差不多建設(shè)支出。 5、本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按差不多建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第511號(hào)科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出 1、本科目核算財(cái)政專戶中核撥的用于鄉(xiāng)自籌