消費(fèi)稅精品課件

1、關(guān)于消費(fèi)稅第一張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月一、消費(fèi)稅的定義價(jià)格杠桿第二張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月2017年山西國稅各稅種占比第三張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月消費(fèi)稅改革方向第四張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月消費(fèi)稅的納稅人第五張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月生產(chǎn)環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品除外征稅環(huán)節(jié)卷煙除外第六張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月消費(fèi)稅的征稅范圍第七張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月消費(fèi)稅的特點(diǎn)和作用第八張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月煙卷煙煙絲雪茄煙第

2、九張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月酒糧食白酒和薯類白酒啤酒黃酒其他酒酒精（不征稅）啤酒屋？無醇啤酒、菠蘿啤酒？第十張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月其他酒 征收范圍包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒等等。 酒精：根據(jù)（財(cái)稅201493號(hào)）規(guī)定：“四、取消酒精消費(fèi)稅。取消酒精消費(fèi)稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行。酒精包括：工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精竹葉青酒算什么酒？（國稅發(fā)1997 84號(hào)）第十一張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月高檔化妝品高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅

3、)價(jià)格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。本稅目的征收范圍包括: 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知(財(cái)稅2016103號(hào))規(guī)定： 一、取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%。 2006年取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品該“稅目”包括:雪花膏、面油、花露水、頭油、發(fā)乳、燙發(fā)水、染發(fā)精、洗面奶、磨砂膏、火局油膏、面膜、按摩膏、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素、香皂、浴液、發(fā)膠、摩絲以及其他各種護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。第十二張，PPT共四十九頁，

4、創(chuàng)作于2022年6月貴重首飾及珠寶玉石凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾(含人造金銀、合成金銀首飾等)。 第十三張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月鞭炮、焰火（15%）即噴花類、旋轉(zhuǎn)類、旋轉(zhuǎn)升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類。 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。第十四張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月成品油一、2015年將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費(fèi)稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升二、將柴油、航空煤油

5、和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由1.1元/升提高到 1.2元/升。航空煤油繼續(xù)暫緩征收。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅的通知 2015 11潤滑油僅指化學(xué)特性的，和化學(xué)合成特性的，對(duì)于純植物和動(dòng)物性的潤滑油不征收消費(fèi)稅第十五張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月汽車輪胎 原稅率3%財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知財(cái)稅201493號(hào)取消“汽車輪胎”稅目第十六張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月高爾夫球及球具 10%高檔手表20%（不含增值稅，單價(jià)在一萬元以上的）第十七張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月“消費(fèi)稅”會(huì)先于“房地產(chǎn)稅”出臺(tái)？近日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部原

6、副部長仇保興在博鰲亞洲論壇上表示，房地產(chǎn)稅出臺(tái)時(shí)間現(xiàn)在還沒有信兒，但消費(fèi)稅會(huì)先出臺(tái)，空置稅在后面。仇保興表示，“房地產(chǎn)稅相關(guān)政策將來肯定不會(huì)是一刀切出臺(tái)，肯定會(huì)在某些需要城市先出臺(tái)，也就是試點(diǎn)擴(kuò)大。這個(gè)步子可以大一些，會(huì)發(fā)生直接作用。比如消費(fèi)稅可以直接發(fā)生作用，不會(huì)像現(xiàn)在采取行政手段，第一套可以免，第二套就要加消費(fèi)稅了。像香港對(duì)付大陸居民購房也采取了一些措施，大陸去香港買房加15%的消費(fèi)稅，加拿大、意大利等也采取了額外征收消費(fèi)稅的措施，意大利人第一套直接加15%，第二套24%，第三套40%直接凍結(jié)了。這些稅收機(jī)制非常成熟，炒房都炒不起來，只有中國大陸目前存在的一些稅收工具還不匹配，還有很多漏洞

7、，但是這些漏洞很快就彌補(bǔ)了。”第十八張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月二、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 從價(jià)計(jì)征：消費(fèi)稅對(duì)大部分消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率征收，即以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)；消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的銷售額，包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（金銀首飾是指零售價(jià)格）。 從量計(jì)征：對(duì)黃酒、啤酒、成品油3種消費(fèi)品實(shí)行從量定額征收，即以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 復(fù)合計(jì)征：對(duì)卷煙、糧食白酒、薯類白酒采取從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅。 第十九張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、

8、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。第二十張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月多選：1我國消費(fèi)稅分別采用（ ）的計(jì)征方法。 A從價(jià)定率 B從量定額 C從價(jià)定額 D復(fù)合稅率 ABD2消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分為（ ）。 A生產(chǎn)環(huán)節(jié) B批發(fā)環(huán)節(jié) C進(jìn)口環(huán)節(jié) D零售環(huán)節(jié) ABCD第二十一張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月多選：3納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向買方收取的（ ），需要計(jì)入銷售額計(jì)稅。A手續(xù)費(fèi) B運(yùn)輸裝卸費(fèi) C儲(chǔ)備費(fèi) D增值稅銷項(xiàng)稅金 ABC第二十二張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于20

9、22年6月消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)，于銷售時(shí)納稅；（2）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅；（3）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅；（4）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款（個(gè)體經(jīng)營者除外）；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅（5）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。 除此之外，在其他環(huán)節(jié)上涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品均不需要再繳納消費(fèi)稅。第二十三張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍包括：金、銀和

10、金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額*適用稅率計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額第二十四張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月計(jì)稅數(shù)量確定第二十五張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月三、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算第二十六張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月卷煙的消費(fèi)稅2015年6月1日起，對(duì)卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅方法和稅率進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)行從量與從價(jià)相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，即按量每5萬支（一標(biāo)準(zhǔn)箱）卷煙計(jì)征150元的定額稅，從價(jià)計(jì)征，每條調(diào)撥價(jià)為70元以上的（甲類卷煙）稅率為56%，

11、另收0.003元/支，另70元以下的稅率為36%，另收0.003元/支，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征從量稅。2009年5月1日，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅2017年軟中華的調(diào)撥價(jià)大約300元/條，批發(fā)價(jià)是583元/條，零售價(jià)650元/條左右（一條軟中華的所有稅約占比62%）第二十七張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 計(jì)算題 【例】某卷煙廠，用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售額為180萬元（每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格為180元，共計(jì)40標(biāo)準(zhǔn)箱），當(dāng)月月初庫存外購煙絲賬面余額70萬元，當(dāng)月購進(jìn)煙絲30萬元，月末庫存外購煙

12、絲賬面余額為50萬元。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅款。注：一標(biāo)準(zhǔn)箱煙有250標(biāo)準(zhǔn)條，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條為200支。即一標(biāo)準(zhǔn)箱煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的從量定額稅率為150元。第二十八張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月【解析】(1)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=18056%400.015=101.4（萬元） (2)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款=（70+30-50）30%= 15(萬元) (3)當(dāng)月銷售卷煙實(shí)際應(yīng)交納消費(fèi)稅=101.41586.4(萬元)第二十九張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月例：某酒廠自制糧食白酒對(duì)外銷售4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費(fèi)3萬元），另收包裝物押金0.2萬元（單獨(dú)核

13、算）。該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅為多少？計(jì)算消費(fèi)稅： 從量定額部分420000.54000元白酒的消費(fèi)稅為：20%加0.5元/500克 從價(jià)定率部分2020%0.2（117%）20% =4.03萬元當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅：=4.03萬元+ 0.4萬元=4.43萬元第三十張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅； 納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)當(dāng)視同銷售，應(yīng)當(dāng)于移送使用時(shí)納稅；第三十一張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6

14、月自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 不再征稅 依法納稅 用于連續(xù)生產(chǎn)的用于其他方面的有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的應(yīng)納稅額 = 同類消費(fèi)品的消費(fèi)單價(jià)自產(chǎn)自用數(shù)量適用稅率沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的:實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤) （1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)含消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率第三十二張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月實(shí)行復(fù)合定率（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率) （1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格是指在沒有實(shí)際銷售價(jià)格時(shí)，按照稅法規(guī)定組成專門用以計(jì)算

15、應(yīng)納稅款的價(jià)格。 第三十三張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月【例】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本為6000 元，該化妝品無市場(chǎng)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為5%,消費(fèi)稅稅率為30。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！窘馕觥浚?）組成計(jì)稅價(jià)格=6000(60005%)/( l-30%) =9000 （元）（2）應(yīng)納稅額900030%=2700（元）第三十四張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（ ）。A.視同銷售納稅 B.于移送使用時(shí)納稅 C.按組成計(jì)稅價(jià)格納稅 D.不納稅D第三十五張，PPT共四十九頁

16、，創(chuàng)作于2022年6月委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品確定 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。如果出現(xiàn)下列情形：1.受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；2.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；3.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； 稅務(wù)處理：按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。A廠（委托B廠加工）委托方B廠（被委托）受托方原料、主料加工費(fèi)、輔助材料3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品第三十六張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類價(jià)格

17、的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅稅率） 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）（1-消費(fèi)稅稅率） 第三十七張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月例：某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=8000+2808(1+17%)(1-10%)=11555.56（元）應(yīng)納稅額=11555.5

18、610%=1155.56（元）第三十八張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月4. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算第三十九張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月四、消費(fèi)稅額的扣減第四十張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月1、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除為了避免重復(fù)征稅，特規(guī)定外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以在銷售實(shí)現(xiàn)計(jì)算應(yīng)納稅金時(shí)扣除已納稅金第四十一張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

19、(5)外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車輪胎；(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）;(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(8)外購己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。第四十二張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)（數(shù)量）外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率（稅額）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)（數(shù)量） =期初庫存的外購應(yīng)稅消

20、費(fèi)品的買價(jià)（數(shù)量）+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) 外購已稅消費(fèi)品扣稅公式第四十三張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品己由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,為避免重復(fù)征稅,委托方收回后直接銷售的,不再征收消費(fèi)稅; 委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按照有關(guān)規(guī)定,其己納消費(fèi)稅稅款在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品己納稅款的扣除與外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍相同。 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 = 期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款第四十四張，PPT共四十九頁，創(chuàng)作于2022年6月五、消費(fèi)稅的征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第四十五張，PPT共四十