自考會計(jì)稅收學(xué)公式匯總

1、自考會計(jì)稅收學(xué)公式匯總增值稅：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額 * 適用稅率 -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額折扣銷售 -購買數(shù)量較大給予的優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上可以扣除 銷售折扣 -古老盡早付款的折扣，不得扣除銷售折讓 -質(zhì)量問題未退貨給予的價格折讓，可以扣除以舊換新 -按新貨物的銷售價格計(jì)算，不得扣減舊貨物包裝物押金 -1 年內(nèi)收回的不計(jì)入銷售額，逾期的計(jì)入銷售額，押金為含稅價，需換算2、視同銷售 -銷售額按照平均銷售價格、組成計(jì)稅價確定 不同時征收消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價格 =成本 * （1+成本利潤率） 同時征收消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價格 =成本 * （1+成本利潤率）

2、+消費(fèi)稅額 =成本 * （ 1+成本利潤率） / （1-消費(fèi)稅稅率） 注：一般情況下，成本利潤率為 10%3、返還收入 沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 ，不得開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返回資金 /（1+增值稅稅率） * 增值稅稅率4、進(jìn)口業(yè)務(wù) -按照組成計(jì)稅價格計(jì)算，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅由海關(guān)代征。 不繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物：應(yīng)納增值稅 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） * 增值稅稅率 繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物：應(yīng)納增值稅 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅） * 增值稅5、出口退（免）稅 17% 15% 14% 13% 11% 9% 8% 6% 5%當(dāng)期期末留底稅額W當(dāng)期免、

3、抵、退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留底稅額 當(dāng)期免、抵稅額 =當(dāng)期免、抵、退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 相反，當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免、抵、退稅額當(dāng)期免、抵稅額 =0消費(fèi)稅1、卷煙、白酒 復(fù)合計(jì)稅甲類卷煙 56% 加 0.003 元 / 支乙類卷煙 36% 加 0.003 元 / 支白酒 20%加 0.5 元 /500 克或 ml黃酒250 元/噸啤酒 甲類啤酒 250 元/噸乙類啤酒220元/噸3、復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =銷售數(shù)量 *定額稅率 +銷售額 *比例稅率4、自產(chǎn)自用 的消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 不納消費(fèi)稅自產(chǎn)自用的消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、饋贈、贊助

4、、集資、廣告、樣 品、職工福利、獎勵等 繳納消費(fèi)稅 視同銷售用于福利、贊助等 銷售價格 按組成計(jì)稅價、同類消費(fèi)品加權(quán)平均價格應(yīng)納消費(fèi)稅 =（成本 +利潤） / （ 1-消費(fèi)稅稅率） * 消費(fèi)稅稅率5、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =（材料成本 +加工費(fèi)） / （1消費(fèi)稅稅率） *消費(fèi)稅稅率6、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 從價定率 應(yīng)稅消費(fèi)稅稅額 =（關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅） / （ 1消費(fèi)稅稅率） * 消費(fèi)稅稅率從量定額 應(yīng)稅消費(fèi)稅稅額 =數(shù)量 * 單位稅額復(fù)合征收 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =組成計(jì)稅價 *稅率+數(shù)量 *單位稅額7、分期付款銷售消費(fèi)品的，按照合同收款日期確定銷售額營業(yè)稅1、交通業(yè)、建筑業(yè)、郵電

5、通信業(yè)、文化體育業(yè) 3%2、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 5%3、娛樂業(yè) 5%-20%4、營業(yè)稅的起征點(diǎn)適用于個人。5、應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =營業(yè)額 * 稅率 交通運(yùn)輸業(yè)：收到的運(yùn)費(fèi)支付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi) 建筑業(yè)：工程的全部承包額付給分包人的價款， 提供建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額不包括建筑方提供的設(shè)備價款 從事安裝工程的，安裝設(shè)備作為工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款 將自建房屋對外銷售，按照建筑業(yè) 營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn) -營業(yè)稅文化體育業(yè)：全部票價收入 / 包場收入付給各方的費(fèi)用 娛樂業(yè)：全部價款 +價外費(fèi)用（門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒等）6、對于價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的 按同類的平均價格、組

6、成計(jì)稅價格組成計(jì)稅價格 =營業(yè)成本 /工程成本 * （1+成本利潤率） / （ 1營業(yè)稅稅率）營改增1、試點(diǎn)行業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)、部分服務(wù)業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)、電信服務(wù)業(yè)2、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在 500 萬以上的為一般納稅人3、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 17%交通運(yùn)輸業(yè)、郵政電信業(yè) -11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、增值電信服務(wù) 6%36 個月不得更改4、增值稅征收率 36 個月不得更改5、增值稅計(jì)稅方法，一般計(jì)稅、簡易計(jì)稅，一般納稅人選擇簡易計(jì)稅后6、視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的 平均價格、組成計(jì)稅價組成計(jì)稅價格 =成本 * （1+成本利潤率）關(guān)稅1、貨物應(yīng)納稅額從價稅 關(guān)稅稅額 =進(jìn)出口貨物數(shù)量 * 單位完稅價格 * 稅率從量稅

7、 關(guān)稅稅額 =進(jìn)出口貨物數(shù)量 * 單位貨物稅額復(fù)合稅 關(guān)稅稅額 =進(jìn)出口數(shù)量 *單位稅額 +進(jìn)出口數(shù)量 * 單位完稅價格 *稅率滑動稅 關(guān)稅稅額 =進(jìn)出口數(shù)量 *單位完稅價格 * 滑動稅稅率2、行郵稅 關(guān)稅進(jìn)口稅稅額 =進(jìn)境物品數(shù)量 * 單位完稅價格 *稅率企業(yè)所得稅1 、 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 * 稅率減免稅額抵免稅額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損收入：銷售貨物、勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收 入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、 、接受捐贈收入注：分期付款銷售合同約定收款日確定收入實(shí)現(xiàn) 受托加工制造大型工程業(yè)務(wù)的，超過 12 個月 按年

8、度內(nèi)完成進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2、不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、3、免稅收入：國債利息收入、股息、紅利；非營利組織收入4、扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 工資、薪金支出合理的可以全部扣除 職工福利費(fèi)支出不超過工資、薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除工會經(jīng)費(fèi)不超過工資、薪金總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資、薪金總額2.5%準(zhǔn)予扣除，超過部分以后年度扣除社會保險(xiǎn)五險(xiǎn)一金可扣除、 補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療可扣除、 特殊工種安全保險(xiǎn)扣除、 為投資 者、職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)不可扣除利息費(fèi)用向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款的利息可扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款 不超過金融利率 數(shù)額的可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)一一扣除發(fā)生額的60%，不得超

9、過銷售收入的5%。廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)一一銷售收入的15%可扣除，超過部分以后年度扣除公司參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)一一可扣除租賃費(fèi)一一經(jīng)營租賃，按期限扣除；融資租賃，按折舊費(fèi)扣除勞保費(fèi)可扣除公益性捐贈支出一一不超過年度利潤總額12%部分可扣除5、不得扣除項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收滯納金、罰金、罰款、被沒收財(cái)物的損失、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出、贊助支出6、無形資產(chǎn)-攤銷年限不得低于10年個人所得稅1、工資、薪金所得：稅率3% 45%個人所得稅中對工資、薪金所得征稅的稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%）速算扣除數(shù)元）1不超過藥0元的532超過500元000元的芻吩10253超

10、過2000元-500元的鄒分151254超過元劉000元播0分20375&320000元-如000元的部分2&13756趨過40000元-60000元的部分3033757超過閃000元-旳0阮的咅吩355375880000元700000元的咅吩4010375應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500或4800）*稅率速算扣除數(shù)注：附加減除費(fèi)用，外籍、港澳臺或我國非居民，工資、薪金一35001300 2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）1不超過500阮的502超過500X0000元的咅吩102503趙過1000卜3000阮的部分201

11、2504超過300D0-5QO0Q7L的部分3042505超過5000Q元的部分356750注：2011年9月1日起，個體商戶、個體獨(dú)自、合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 是42000元/年、即3500元/月對企事業(yè)單位承包、承租應(yīng)納稅額=（納稅年度收入總額一 必要費(fèi)用）*稅率一速算扣除3500元/月3、勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得適用的個人所得稅稅率表圾數(shù)每次應(yīng)納稅所得額銳率速算扣除數(shù)12000阮以下2代02200005000Q元的30K200033QD0阮以上的40%7000每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入一800）*20%每次收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額=每次收入額*（ 1

12、20%） *20% 每次收入的應(yīng)稅所得額超過20000元的應(yīng)納稅額=每次收入額*（ 1 20%）*稅率一速算扣除每次收入不足4000元的每次收入在4000元以上的3、稿酬所得一一稅率 20%每次收入不足4000元的每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=（每次收入額一800）*20%* （ 1 30%）應(yīng)納稅額=（每次收入額一800）*（ 1 20%）*20%*（ 1-30%）應(yīng)納稅額=（每次收入一應(yīng)納稅額=（每次收入一800）*20% 應(yīng)納稅額=每次收入額* （1 20%）*20%每次收入不足4000元的每次收入在4000元以上的5、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=每次收入額*20%注：居民儲蓄利息 2008年10月9日起免征收6、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入一800）*20%每次收入在4000