旅游餐飲服務行業(yè)財務管理制度

1、旅游、飲飲食服務務企業(yè)財財務制度度【法規(guī)名名稱】旅旅游、飲飲食服務務企業(yè)財財務制度度【法規(guī)分分類】財財務制度度【頒布部部門】財財政部【頒布日日期】119922.122.288【實施日日期】119933.077.011【正文】（）財外外號旅游、飲飲食服務務企業(yè)財財務制度度第一章總總則第一條為為了規(guī)范范旅游、飲食服服務企業(yè)業(yè)財務行行為，有有利于旅旅游、飲飲食服務務企業(yè)公公平競爭爭，根據(jù)據(jù)中華人人民共和和國企企業(yè)財務務通則，制定定本制度度。第二條本本制度適適用于中中華人民民共和國國境內的的所有旅旅游、飲飲食服務務企業(yè)（以下簡簡稱企業(yè)業(yè)）。包包括旅行行社、飯飯店（賓賓館、酒酒店、旅旅店）、度假村村、游

2、樂樂場、餐餐館、歌歌舞廳、修理店店、浴池池、理發(fā)發(fā)美容店店、洗染染店、照照相館等等各類經(jīng)經(jīng)濟性質質和各種種組織形形式的企企業(yè)。第三條企企業(yè)應在在辦理工工商登記記之日起起日日內，向向主管財財政機關關提交企企業(yè)設立立批準證證書、營營業(yè)執(zhí)照照、章程程等文件件的復制制件。企業(yè)發(fā)生生遷移、合并、分立以以及其他他變更登登記等主主要事項項，在依依法辦理理變更手手續(xù)起日內內，向主主管財政政機關提提交變更更文件的的復制件件。企業(yè)業(yè)終止清清算后，應向主主管財政政機關提提供注銷銷手續(xù)的的復制件件。第四條企企業(yè)的財財務行為為，應遵遵守國家家的法律律、法規(guī)規(guī)、企企業(yè)財務務通則和本制制度，并并接受財財政機關關的檢查查和監(jiān)

3、督督。第五條企企業(yè)應當當建立健健全財務務核算體體系，完完善內部部經(jīng)濟責責任制，提高經(jīng)經(jīng)濟效益益，做好好財務管管理基礎礎工作。第六條企企業(yè)財務務部門應應當履行行財務管管理的職職責，參參與經(jīng)濟濟預測和和決策，做好財財務計劃劃、控制制、核算算、分析析和考核核工作。第二章資資金籌集集第七條設設立企業(yè)業(yè)必須有有資本金金。資本本金按照照投資主主體的不不同，分分為國家家資本金金、法人人資本金金、個人人資本金金以及外外商資本本金等。國家資本本金是指指有權代代表國家家的部門門或者機機構以國國有資產(chǎn)產(chǎn)投入企企業(yè)形成成的資本本金。法人資本本金是指指其他法法人單位位以其依依法可以以支配的的資產(chǎn)投投入企業(yè)業(yè)形成的的資本

4、金金。個人資本本金是指指社會個個人或者者本企業(yè)業(yè)內部職職工以個個人合法法財產(chǎn)投投入企業(yè)業(yè)形成的的資本金金。外商資本本金是指指外國投投資者以以及我國國香港、澳門和和臺灣地地區(qū)投資資者投入入企業(yè)形形成的資資本金。第八條企企業(yè)可以以根據(jù)國國家法律律、法規(guī)規(guī)的規(guī)定定，采取取吸收國國家投資資、各方方集資或或者發(fā)行行股票等等方式籌籌集資本本金。投資者可可以用現(xiàn)現(xiàn)金、實實物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)等形式式向企業(yè)業(yè)投資。采取發(fā)行行股票方方式籌集集資本金金的，股股本按照照股票面面值計價價。采用用吸收實實物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)投資方方式籌集集資本金金的，按按照評估估確認或或者合同同、協(xié)議議規(guī)定的的金額計計價。第九條企企業(yè)籌集集資

5、本金金應當符符合下列列要求：企業(yè)資本本金可以以一次或或者分期期籌集。一次性性籌集的的，從營營業(yè)執(zhí)照照簽發(fā)之之日起個月內內籌足；分期籌籌集的，第一次次籌集的的資金不不得低于于投資者者認繳出出資額的的，并且且在營業(yè)業(yè)執(zhí)照簽簽發(fā)之日日起個個月內繳繳清。企業(yè)以無無形資產(chǎn)產(chǎn)（不包包括土地地使用權權）作為為投資的的，其所所占比例例不得超超過企業(yè)業(yè)注冊資資金的；因情況況特殊，需要超超過的，應當經(jīng)經(jīng)工商行行政管理理機關審審查批準準，但是是最高不不超過。第十條企企業(yè)的投投資各方方必須及及時足額額地繳納納資本金金。由于于投資者者在出資資中違約約，致使使企業(yè)無無法按期期足額籌籌集資本本金的，企業(yè)或或者其他他投資者者

6、可以依依法追究究其違約約責任。第十一條條企業(yè)籌籌集的資資本金必必須經(jīng)中中國注冊冊會計師師驗資并并出具證證明，企企業(yè)據(jù)以以發(fā)給投投資者出出資證明明書。第十二條條企業(yè)籌籌集的資資本金，企業(yè)依依法享有有經(jīng)營權權，在生生產(chǎn)經(jīng)營營期間，投資者者除依法法轉讓外外，不得得以任何何方式抽抽走。中中外合作作經(jīng)營企企業(yè)合同同中約定定在合作作期內一一方先行行回收投投資的，必須按按照法律律規(guī)定和和合同約約定承擔擔企業(yè)的的債務責責任。在在繳納所所得稅前前回收投投資的，須報經(jīng)經(jīng)主管財財政機關關批準。投資者按按照出資資比例或或者合同同、章程程、協(xié)議議的約定定分享企企業(yè)利潤潤，分擔擔企業(yè)風風險和虧虧損。法法律另有有規(guī)定的的，

7、從其其規(guī)定。第十三條條企業(yè)在在籌集資資本金活活動中，投資者者出資額額超出資資本金的的數(shù)額（包括股股份有限限公司發(fā)發(fā)行股票票的溢價價凈收入入）；接接受捐贈贈的財產(chǎn)產(chǎn)；企業(yè)業(yè)因分立立、合并并、變更更投資時時資產(chǎn)評評估或者者合同、協(xié)議確確認的資資產(chǎn)價值值與原帳帳面凈值值的差額額；以及及資本匯匯率折算算差額等等計入資資本公積積金。資本公積積金可按按規(guī)定手手續(xù)，轉轉增資本本金。第十四條條企業(yè)負負債分為為流動負負債和長長期負債債。流動負債債包括短短期借款款、結算算中形成成的應付付及預收收款、應應付票據(jù)據(jù)、應交交稅金、應付利利潤、應應付股利利和其他他應付款款、應付付短期債債券、已已計入成成本尚支支付的預預提

8、費用用、已提提取尚未未支付的的職工福福利費。流動負負債按實實際發(fā)生生額計價價。長期負債債包括長長期借款款、應付付長期債債券、融融資租入入固定資資產(chǎn)應付付款等。長期借款款、融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)應付款款，按照照實際發(fā)發(fā)生額計計價。發(fā)發(fā)行的長長期債券券按照債債券面值值計價，企業(yè)實實際收到到的價款款超過或或低于債債券面值值的數(shù)額額，在債債券到期期以前分分期沖減減或者增增加利息息支出。第十五條條企業(yè)因因債權人人特殊原原因而確確實無法法支付的的應付款款，計入入營業(yè)外外收入。第十六條條企業(yè)長長期負債債的應計計利息支支出，籌籌建期間間的計入入開辦費費用；經(jīng)經(jīng)營期間間的，計計入財務務費用；清算期期間的，計入清

9、清算損益益。其中中與購建建固定資資產(chǎn)或無無形資產(chǎn)產(chǎn)有關的的，在資資產(chǎn)尚未未交付使使用或已已交付使使用但尚尚未辦理理竣工決決算前，計入購購建資產(chǎn)產(chǎn)的價值值。企業(yè)流動動負債的的應計利利息支出出，計入入財務費費用。第三章流流動資產(chǎn)產(chǎn)第十七條條流動資資產(chǎn)包括括現(xiàn)金、銀行存存款、應應收及預預付款、存貨等等。第十八條條企業(yè)應應按國家家有關規(guī)規(guī)定管理理使用現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款。第十九條條應收及及預付款款包括：應收票票據(jù)、應應收帳款款、其他他應收款款、預付付款和待待攤費用用。應收及預預付款、待攤費費用按實實際發(fā)生生額計價價；應收收票據(jù)按按面值計計價，其其貼現(xiàn)利利息計入入財務費費用。第二十條條企業(yè)可可在年度度終

10、了提提取壞帳帳準備金金，計入入管理費費用。一一類旅行行社按年年末應收收帳款余余額的計提提，其他他旅游、飲食服服務企業(yè)業(yè)按年末末應收帳帳款余額額的計提。法律另另有規(guī)定定的，從從其規(guī)定定。企業(yè)發(fā)生生壞帳損損失，沖沖減壞帳帳準備金金。當年年發(fā)生的的壞帳損損失，超超過上一一年計提提的壞帳帳準備金金部分，計入管管理費用用；少于于上一年年計提的的壞帳準準備金部部分，沖沖減管理理費用。收回已已核銷的的壞帳，增加壞壞帳準備備金。不計提壞壞帳準備備金的企企業(yè)，發(fā)發(fā)生的壞壞帳損失失，計入入管理費費用。第二十一一條企業(yè)業(yè)的存貨貨包括各各種原材材料、燃燃料、物物料用品品、低值值易耗品品、商品品等。存存貨按實實際成本本

11、計價。購入的原原材料、燃料、物料用用品、低低值易耗耗品，按按原始進進價加由由企業(yè)可可直接認認定的運運雜費和和繳納的的稅金等等計價。購入的商商品比照照本制度度第四十十八條第第三款的的規(guī)定計計價。自制的存存貨，以以制造過過程中各各項實際際支出計計價。投資者投投入的存存貨，按按照評估估或者合合同、協(xié)協(xié)議確認認的價值值計價。盤盈的存存貨，按按照同類類存貨的的實際成成本計價價，沒有有同類存存貨的，按照市市價計價價。第二十二二條企業(yè)業(yè)領用或或發(fā)出的的存貨，按實際際成本核核算的，可以采采用先進進先出法法、后進進先出法法、加權權平均法法、移動動平均法法等方法法確定其其實際成成本。采采用計劃劃成本核核算的，應當

12、按按期結轉轉其應負負擔的成成本差異異，將計計劃成本本調整為為實際成成本。存貨的計計價方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變動。第二十三三條低值值易耗品品在領用用后，可可以采用用一次攤攤銷進入入成本的的辦法。由于一一次領用用量大，影響當當期成本本水平的的，可以以采用在在使用期期限內分分期攤銷銷進入成成本的辦辦法，攤攤銷期一一般不超超過年年。第二十四四條企業(yè)業(yè)對存貨貨應當定定期或不不定期的的進行盤盤點，年年終進行行一次全全面盤點點。對于于盤盈、盤虧及及毀損的的存貨應應及時查查明原因因，分別別不同情情況進行行處理。盤盈的存存貨沖減減管理費費用。盤虧和毀毀損的存存貨扣除除過失人人及保險險公司賠賠款和殘殘料價

13、值值后，計計入管理理費用。存貨毀毀損屬于于非常損損失的部部分，扣扣除保險險公司賠賠款和殘殘料價值值后，計計入營業(yè)業(yè)外支出出。第四章固固定資產(chǎn)產(chǎn)第二十五五條固定定資產(chǎn)是是指使用用年限在在一年以以上的房房屋、建建筑物、機器、機械、運輸工工具和其其他與生生產(chǎn)經(jīng)營營有關的的設備、器具、工具等等。不屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營主主要設備備的物品品，單位位價值在在，元元以上，并且使使用期限限超過年的，也應當當作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)。第二十六六條企業(yè)業(yè)根據(jù)實實際情況況，在規(guī)規(guī)定的固固定資產(chǎn)產(chǎn)分類折折舊年限限表（見見附件）的基礎礎上，編編制具體體的固定定資產(chǎn)目目錄，報報主管財財政機關關備案。經(jīng)營用固固定資產(chǎn)產(chǎn)和非經(jīng)經(jīng)營用固固定

14、資產(chǎn)產(chǎn)應分別別核算。第二十七七條固定定資產(chǎn)按按下列原原則計價價：購入固定定資產(chǎn)，以買價價加上支支付的運運輸費、途中保保險費、包裝費費和安裝裝成本及及繳納的的稅金等等計價。自行建造造的，按按在建造造過程中中實際發(fā)發(fā)生的全全部支出出計價。投資者投投入的，按評估估確認的的價值或或合同、協(xié)議約約定的價價格計價價。融資租入入的，按按租賃協(xié)協(xié)議或合合同確定定的價款款加發(fā)生生的運輸輸費、途途中保險險費、安安裝調試試費等計計價。接受捐贈贈的，按按發(fā)票帳帳單或資資產(chǎn)驗收收清單所所列金額額加上由由企業(yè)負負擔的運運輸、保保險、安安裝等費費用計價價，也可可按市場場同類固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值計計價。在原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)基礎上上

15、進行改改造、擴擴建的，按原固固定資產(chǎn)產(chǎn)的價值值，加上上由于改改造、擴擴建而發(fā)發(fā)生的支支出，減減去改造造、擴建建過程中中發(fā)生的的變價收收入后的的余額計計價。盤盈的，按照同同類固定定資產(chǎn)的的重置完完全價值值計價。企業(yè)購建建固定資資產(chǎn)交納納的固定定資產(chǎn)投投資方向向調節(jié)稅稅、耕地地占用稅稅計入固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值。第二十八八條企業(yè)業(yè)的在建建工程，包括施施工前期期準備、正在施施工中和和雖已完完工但尚尚未交付付使用的的建筑工工程和安安裝工程程，按照照下列原原則計價價：工程用材材料，以以取得時時的各項項實際支支出計價價。待安裝設設備，比比照本制制度第二二十七條條的規(guī)定定計價。預付工工程款、按照預預付的工工程價款

16、款計價。工程管理理費，按按照實際際發(fā)生的的各項管管理費用用計價。出包工程程，按照照應當支支付的工工程價款款以及所所分攤的的工程管管理費等等計價。設備安裝裝工程，按照所所安裝設設備的原原價、工工程安裝裝費用、工程試試運轉支支出以及及所分攤攤的工程程管理費費等計價價。第二十九九條在建建工程發(fā)發(fā)生報廢廢或者毀毀損，在在扣除殘殘料價值值和過失失人或保保險公司司等賠償償后的凈凈損失，計入施施工工程程成本。由于非非常原因因造成的的報廢或或者毀損損，其凈凈損失在在籌建期期間計入入開辦費費，在投投入生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營以以后計入入營業(yè)外外支出。工程交付付使用前前因試營營業(yè)發(fā)生生的支出出，不得得計入工工程成本本，發(fā)生生的

17、收入入不得沖沖減在建建工程成成本；收收入減支支出后的的凈額計計入當期期損益。第三十條條雖已交交付使用用但尚未未辦理竣竣工決算算的工程程，自交交付使用用之日起起，按照照工程預預算、造造價或者者工程成成本等資資料，估估價轉入入固定資資產(chǎn)，并并計算折折舊。竣竣工決算算辦理完完畢以后后，按照照決算數(shù)數(shù)調整原原估價和和已提折折舊。第三十一一條下列列固定資資產(chǎn)按照照規(guī)定計計提折舊舊：（一）房房屋和建建筑物。（二）在在用的機機器設備備、儀器器儀表、運輸車車輛。（三）季季節(jié)性停停用、修修理停用用的設備備。（四）融融資租入入的設備備。（五）以以經(jīng)營租租賃方式式租出的的固定資資產(chǎn)。第三十二二條下列列固定資資產(chǎn)不計

18、計提折舊舊：（一）房房屋、建建筑物以以外的未未使用、不需用用的機器器設備。（二）以以經(jīng)營租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)。（三）已已提足折折舊繼續(xù)續(xù)使用的的固定資資產(chǎn)，未未提足折折舊提前前報廢的的固定資資產(chǎn)。（四）國國家規(guī)定定不提折折舊的其其他固定定資產(chǎn)。第三十三三條企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的折折舊方法法一般采采用平均均年限法法（即直直線法）。交通通運輸工工具也可可采用工工作量法法。經(jīng)財財政部批批準的部部分設備備，企業(yè)業(yè)可以采采用雙倍倍余額遞遞減法和和年數(shù)總總和法。第三十四四條按平平均年限限折舊法法的固定定資產(chǎn)折折舊率和和折舊額額的計算算公式如如下：預計計凈殘值值率年折舊率率規(guī)定的折折舊年限限月折舊率率

19、年折折舊率月折舊額額固定定資產(chǎn)原原值月折舊舊率固定資產(chǎn)產(chǎn)凈殘值值率，一一般按照照固定資資產(chǎn)原值值的確確定。按工作量量折舊法法的固定定資產(chǎn)折折舊額的的計算公公式如下下：原值（預計計凈殘值值率）單位里程程折舊額額規(guī)定的總總行駛里里程固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年年限和折折舊方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變動。第三十五五條企業(yè)業(yè)應根據(jù)據(jù)月初在在用固定定資產(chǎn)的的帳面原原值和月月折舊率率，按月月計提折折舊。月月份內開開始使用用的固定定資產(chǎn)，當月不不計提折折舊，從從下月起起計提折折舊；月月份內減減少或停停用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，當月月仍計提提折舊，從下月月起停提提折舊。企業(yè)按規(guī)規(guī)定提取取的固定定資產(chǎn)折折舊，計計入成本本費用，

20、不得沖沖減資本本金。第三十六六條企業(yè)業(yè)發(fā)生的的固定資資產(chǎn)修理理費用，計入當當期成本本費用。修理費費用發(fā)生生不均衡衡、數(shù)額額較大的的，可以以分期攤攤入成本本費用；也可以以根據(jù)修修理費計計劃，分分期從成成本中預預提。凡凡采用預預提修理理費辦法法的企業(yè)業(yè)，實際際發(fā)生的的修理費費應先沖沖減預提提費用。實際發(fā)發(fā)生數(shù)大大于預提提費用的的數(shù)額，計入當當期成本本；實際際發(fā)生數(shù)數(shù)小于預預提費用用的數(shù)額額，應沖沖減當期期成本費費用。第三十七七條企業(yè)業(yè)出售或或清理報報廢固定定資產(chǎn)變變價凈收收入（變變價收入入、殘料料價值減減清理費費用后的的凈額）與固定定資產(chǎn)凈凈值（原原價減累累計折舊舊）的差差額，計計入營業(yè)業(yè)外收入入

21、或者營營業(yè)外支支出。第三十八八條企業(yè)業(yè)應當定定期或者者不定期期對固定定資產(chǎn)盤盤點清查查。盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按其其原價減減估計折折舊的差差額計入入營業(yè)收收入。盤盤虧及毀毀損的固固定資產(chǎn)產(chǎn)按照原原價扣除除累計折折舊、過過失人及及保險公公司賠款款后的差差額計入入營業(yè)外外支出。企業(yè)在在工程施施工中發(fā)發(fā)生的固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理凈凈損益，計入有有關工程程成本?；I建期間間發(fā)生的的與工程程不直接接有關的的固定資資產(chǎn)盤盈盈、盤虧虧和清理理凈損益益，以及及由于非非常原因因而造成成的固定定資產(chǎn)清清理凈損損失，計計入開辦辦費。第五章無無形資產(chǎn)產(chǎn)、遞延延資產(chǎn)和和其它資資產(chǎn)第三十九九條無形形資產(chǎn)包包括專利利權、商商標權、著

22、作權權、土地地使用權權、非專專利技術術、商譽譽等、無無形資產(chǎn)產(chǎn)以取得得時的實實際成本本計價。投資者作作為資本本或合作作條件投投入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按評評估確認認或合同同、協(xié)議議約定的的金額計計價。購入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按實實際支付付的價款款計價。自行開發(fā)發(fā)的按照照法律認認可的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按開開發(fā)過程程中實際際支出計計價。接受捐贈贈的無形形資產(chǎn)，應按所所附單據(jù)據(jù)或參照照同類無無形資產(chǎn)產(chǎn)市場價價格計價價。上述無形形資產(chǎn)在在計價時時，須備備有相關關的詳細細資產(chǎn)料料，包括括所有證證書復制制件、作作價的依依據(jù)和標標準等，其中非非專利技技術和商商譽的計計價應由由法定評評估機構構評估確確認。除企業(yè)合合并外，商

23、譽不不得作價價入帳。第四十條條無形資資產(chǎn)的攤攤銷一般般采用直直線法，自無形形資產(chǎn)開開始使用用之日起起在有效效使用期期限內分分期攤入入管理費費用，無無形資產(chǎn)產(chǎn)有效使使用期限限的確定定應遵循循如下原原則：（一）法法律和合合同分別別規(guī)定有有法定有有效期限限和使用用年限的的，按法法定有效效期限與與合同規(guī)規(guī)定的使使用年限限孰短的的原則確確定。（二）法法律無規(guī)規(guī)定有效效期限，但合同同中規(guī)定定有受益益年限的的，按合合同規(guī)定定的受益益年限確確定。（三）法法律和合合同均未未規(guī)定有有效期限限和受益益年限的的，按預預計受益益期限確確定。（四）受受益期限限難以預預計的，按不短短于年的期期限確定定。第四十一一條企業(yè)業(yè)出

24、售、轉讓的的無形資資產(chǎn)，按按實際收收到的價價款計入入營業(yè)收收入。法法律另有有規(guī)定的的，從其其規(guī)定。第四十二二條遞延延資產(chǎn)包包括開辦辦費、以以經(jīng)營租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)改良良支出等等。開辦費是是指企業(yè)業(yè)在籌建建期間所所發(fā)生的的費用，包括籌籌建期間間工作人人員的工工資、辦辦公費、差旅費費、印刷刷費、登登記費、培訓費費及其它它有關費費用。企企業(yè)在籌籌建期間間實際發(fā)發(fā)生的管管理費用用，除按按規(guī)定計計入有關關財產(chǎn)物物資價值值者外，作為企企業(yè)的開開辦費。開辦費費自企業(yè)業(yè)開始營營業(yè)之月月起分期期攤入管管理費用用，攤銷銷期一般般不短于于年。下列費用用不包括括在開辦辦費內：應當由由投資者者負擔的的費用支

25、支出；為為取得各各項固定定資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)所發(fā)發(fā)生的支支出；以以及籌建建期間應應當計入入工程成成本的利利息支出出。以經(jīng)營租租賃方式式租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的改良良支出，按租賃賃期和改改良工程程耐用期期孰短的的原則確確定攤銷銷期限，攤入管管理費用用。第四十三三條其他他資產(chǎn)包包括特準準儲備物物資、銀銀行凍結結存款、凍結物物資、涉涉及訴訟訟的財產(chǎn)產(chǎn)等。特準儲備備物資是是指具有有專門用用途，但但不參加加經(jīng)營的的經(jīng)國家家批準儲儲備的特特種物資資。第六章對對外投資資第四十四四條對外外投資、分為短短期投資資和長期期投資。企業(yè)不不得以國國家專項項儲備物物資以及及國家規(guī)規(guī)定不得得用于對對外投資資的其他他財產(chǎn)向向其他單

26、單位投資資。企業(yè)的對對外投資資，按下下列原則則計價：以現(xiàn)金、存款等等貨幣資資金向其其他單位位投資的的，按投投出時實實際支付付金額計計價。企業(yè)以實實物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)向其他他單位投投資的，按評估估或者合合同確認認的價值值計價。企業(yè)以購購買股票票方式對對外投資資時，應應按實際際支付的的款項計計價，實實際支付付款項中中含有已已宣告發(fā)發(fā)放股利利的，按按實際支支付款項項扣除應應收股利利后的數(shù)數(shù)額計價價。企業(yè)以購購買債券券方式對對外投資資時，按按照實際際支付的的價款計計價。實實際支付付的款項項中含有有應計利利息的，按照扣扣除應計計利息的的差額計計價。溢價或者者折價購購入的債債券，實實際支付付款項（扣除應應計

27、利息息）與債債券面值值的差額額，計入入投資損損益，在在債券到到期前分分期攤銷銷或轉銷銷。第四十五五條企業(yè)業(yè)以實物物、無形形資產(chǎn)對對外投資資時，其其資產(chǎn)重重估確認認價值與與帳面凈凈值的差差額，計計入資本本公積金金。第四十六六條企業(yè)業(yè)對被投投資單位位沒有控控制權的的，對外外投資采采用成本本法進行行核算；擁有控控制權的的，對外外投資采采用權益益法進行行核算。采用權益益法核算算的，當當接受投投資單位位的所有有者權益益增加或或減少時時，要按按比例計計算本企企業(yè)所擁擁有的權權益的增增加或減減少。第四十七七條企業(yè)業(yè)對外投投資分得得的利潤潤、股利利和利息息，計入入投資收收益，按按照國家家規(guī)定繳繳納或補補交所得

28、得稅。企業(yè)對外外投資到到期收回回或中途途轉讓的的實收款款項和實實際收回回的股利利或利息息，與投投出時帳帳面價值值和應收收股利或或利息之之間的差差額，計計入當期期損益。第七章成成本和費費用第四十八八條企業(yè)業(yè)在經(jīng)營營過程中中發(fā)生的的各項直直接支出出，計入入營業(yè)成成本，包包括：（一）企企業(yè)直接接耗用的的原材料料、調料料、配料料、輔料料、燃料料等直接接材料，包括飯飯店餐飲飲部和餐餐館耗用用的食品品、飲料料的原材材料、調調料、配配料成本本；餐館館、浴池池耗用的的燃料成成本；飯飯店洗衣衣房、照照像館、洗染店店、修理理店耗用用的原材材料、輔輔料成本本。（二）旅旅行社已已計入營營業(yè)收入入總額的的房費、餐費、交

29、通費費、文娛娛費、行行李托運運費、票票務費、門票費費、專業(yè)業(yè)活動費費、簽證證費、陪陪同費、勞務費費、宣傳傳費、保保險費、機場費費等代收收代付費費用。（三）商商品進價價成本。分為國國內購進進商品進進價成本本和國外外購進商商品進價價成本。國內購進進商品進進價成本本是指購購進商品品原價。國外購進進商品進進價成本本是指進進口商品品在購進進中發(fā)生生的實際際成本。包括：、進價價。、進口口稅金。、購進進外匯價價差。、支付付委托外外貿(mào)部門門代理進進口的手手續(xù)費。（四）其其他成本本，指企企業(yè)出售售無形資資產(chǎn)、存存貨（不不包括商商品）的的實際成成本。第四十九九條企業(yè)業(yè)為管理理和組織織經(jīng)營活活動所發(fā)發(fā)生的營營業(yè)費用

30、用、管理理費用和和財務費費用，直直接計入入當期損損益。（一）營營業(yè)費用用是指各各營業(yè)部部門在經(jīng)經(jīng)營中發(fā)發(fā)生的各各項費用用，包括括運輸費費、裝卸卸費、包包裝費、保管費費、保險險費、燃燃料費、水電費費、展覽覽費、廣廣告宣傳傳費、郵郵電費、差旅費費、洗滌滌費、清清潔衛(wèi)生生費、低低值易耗耗品攤銷銷、物料料消耗、經(jīng)營人人員的工工資（含含獎金、津貼和和補貼）、職工工福利費費、工作作餐費、服裝費費以及其其他營業(yè)業(yè)費用。工作餐費費指旅游游飯店按按規(guī)定為為職工提提供工作作餐而支支付的費費用。服裝費指指旅游企企業(yè)按規(guī)規(guī)定為職職工制作作工作服服裝而發(fā)發(fā)生的費費用。（二）管管理費用用是指企企業(yè)為組組織管理理經(jīng)營活活動

31、而發(fā)發(fā)生的費費用以及及由企業(yè)業(yè)統(tǒng)一負負擔的費費用，包包括公司司經(jīng)費、工會經(jīng)經(jīng)費、職職工教育育經(jīng)費、勞動保保險費、待業(yè)保保險費、勞動保保護費、董事會會費、外外事費、租賃費費、咨詢詢費、審審計費、訴訟費費、排污污費、綠綠化費、土地使使用費、土地損損失補償償費、技技術轉讓讓費、研研究開發(fā)發(fā)費、稅稅金、燃燃料費、水電費費、折舊舊費、修修理費、無形資資產(chǎn)攤銷銷、低值值易耗品品攤銷、開辦費費攤銷、交際應應酬費、壞帳損損失、存存貨盤虧虧和毀損損、上級級管理費費以及其其他管理理費用。公司經(jīng)費費包括行行政管理理部門的的人員工工資、職職工福利利費、工工作餐費費、服裝裝費、辦辦公費、會議費費、差旅旅費、物物料消耗耗

32、以及其其他行政政經(jīng)費。勞動保險險費指退退休職工工的退休休金、價價格補貼貼、醫(yī)藥藥費（包包括離退退休人員員參加醫(yī)醫(yī)療保險險的醫(yī)療療保險基基金）、易地安安家補助助費、職職工退職職金、職職工死亡亡喪葬補補助費、撫恤費費、按規(guī)規(guī)定支付付給離退退休人員員的各項項經(jīng)費以以及實行行社會統(tǒng)統(tǒng)籌辦法法的企業(yè)業(yè)按規(guī)定定提取的的退休統(tǒng)統(tǒng)籌基金金。待業(yè)保險險費指企企業(yè)按照照國家規(guī)規(guī)定交納納的待業(yè)業(yè)保險基基金。董事會費費指企業(yè)業(yè)最高權權力機構構（如董董事會）及其成成員為執(zhí)執(zhí)行職能能而發(fā)生生的各項項費用，包括差差旅費、會議費費等。咨詢費指指企業(yè)聘聘請經(jīng)濟濟技術顧顧問、法法律顧部部等支付付的費用用。審計費指指企業(yè)聘聘請中國

33、國注冊會會計師進進行查帳帳驗資以以及進行行資產(chǎn)評評估等發(fā)發(fā)生的各各項費用用。訴訟費指指企業(yè)因因起訴或或者應訴訴而發(fā)生生的各項項費用。排污費指指企業(yè)按按規(guī)定交交納的排排污費用用。稅金指企企業(yè)按規(guī)規(guī)定支付付的房產(chǎn)產(chǎn)稅、車車船使用用稅、土土地使用用稅、印印花稅。土地使用用費指企企業(yè)使用用土地而而支付的的費用。土地損失失補償費費指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過過程中破破壞的國國家不征征用的土土地所支支付的費費用。技術轉讓讓費指企企業(yè)使用用非專利利技術而而支付的的費用。上級管理理費指企企業(yè)上交交集團公公司和管管理公司司的費用用。（三）財財務費用用包括：企業(yè)經(jīng)經(jīng)營期間間發(fā)生的的利息凈凈支出、匯兌凈凈損失、金融機機構

34、手續(xù)續(xù)費、加加息及籌籌資發(fā)生生的其他他費用。第五十條條企業(yè)在在經(jīng)營過過程中發(fā)發(fā)生的交交際應酬酬費用，按全年年營業(yè)收收入凈額額的一定定比例控控制使用用，據(jù)實實列支：全年營營業(yè)收入入凈額在在，萬萬元以下下的，不不超過全全年營業(yè)業(yè)收入凈凈額；全年年營業(yè)收收入凈額額超過，萬元元（含，萬元元）不足足，萬萬元的部部分，不不超過該該部分的的；全年年營業(yè)收收入凈額額超過，萬元元（含，萬元元）不足足億元元的部分分，不超超過該部部分的；全年年營業(yè)收收入凈額額在億億元（含含億元元）以上上的部分分，不超超過該部部分的。第五十一一條企業(yè)業(yè)列入成成本費用用的職工工福利費費、職工工教育經(jīng)經(jīng)費、工工會經(jīng)費費，分別別按下列列比

35、例提提?。郝毠じ＠M按職職工工資資總額的的提取。法律另另有規(guī)定定的，從從其規(guī)定定。職工教育育經(jīng)費按按職工工工資總額額的提提取。工會經(jīng)費費按職工工工資總總額的提取取。第五十二二條企業(yè)業(yè)的下列列支出，不得計計入成本本、費用用：（一）為為購置和和建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)、購入入無形資資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的支出；（二）對對外資支支出和分分配給投投資者的的利潤；（三）被被沒收財財物的損損失；（四）支支付的各各項賠償償金、違違約金、滯納金金、罰款款，以及及贊助、捐贈支支出；（五）國國家規(guī)定定不得列列入成本本、費用用的其他他開支。第五十三三條企業(yè)業(yè)成本費費用核算算必須按按權責發(fā)發(fā)生制原原則，嚴嚴格區(qū)分分本期成

36、成本費用用與下期期成本費費用的界界限，直直接費用用與間接接費用的的界限。第八章營營業(yè)收入入、利潤潤及其分分配第五十四四條營業(yè)業(yè)收入是是指企業(yè)業(yè)在經(jīng)營營活動中中由于提提供勞務務或銷售售商品等等取得的的收入。旅行社代代收代付付的費用用應全部部計入營營業(yè)收入入總額。第五十五五條企業(yè)業(yè)應于勞勞務已提提供、商商品已發(fā)發(fā)出，同同時收訖訖價款或或取得收收取價款款權利證證據(jù)時，確認營營業(yè)收入入的實現(xiàn)現(xiàn)。旅行社（不論是是組團社社還是接接團社）組織境境外旅游游者到境境內旅游游，應以以旅行團團隊離境境（或離離開本地地）時確確認營業(yè)業(yè)收入實實現(xiàn)；旅旅行社組組織國內內旅游者者在境內內旅游，接團社社應以旅旅行團隊隊離開本

37、本地時，組團社社應以旅旅行團隊隊旅行結結束返回回時確認認營業(yè)收收入實現(xiàn)現(xiàn)；旅行行社組織織國內旅旅游者到到境外旅旅游，應應以旅行行團旅行行結速返返回時確確認營業(yè)業(yè)收入實實現(xiàn)。企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入，應按實實際價款款核算，企業(yè)當當期發(fā)生生的銷售售折扣、銷售退退回及折折讓，沖沖減當期期營業(yè)收收入。第五十六六條企業(yè)業(yè)利潤總總額由營營業(yè)利潤潤、投資資凈收益益、營業(yè)業(yè)外收支支凈額組組成。企業(yè)的營營業(yè)利潤潤是指營營業(yè)收入入扣除營營業(yè)成本本、營業(yè)業(yè)費用、營業(yè)稅稅金、管管理費用用、財務務費用后后的凈額額。企業(yè)的投投資凈收收益是指指投資收收益扣除除投資損損失后的的數(shù)額。投資收收益包括括對外投投資分得得利潤、取得的

38、的股利、債券利利息、投投資到期期收回或或者中途途轉讓取取得款項項高于帳帳面凈值值的差額額。投資資損失包包括投資資到期收收回或者者中途轉轉讓取得得款項低低于帳面面凈值的的差額等等。企業(yè)的營營業(yè)外收收支凈額額是指營營業(yè)外收收入減營營業(yè)外支支出后的的凈額。營業(yè)外外收入和和營業(yè)外外支出是是指與企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營無無直接關關系的各各項收入入和支出出。營業(yè)業(yè)外收入入包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈和和變賣的的凈收益益、罰款款凈收入入、確實實無法支支付而按按規(guī)定程程序經(jīng)批批準后轉轉作營業(yè)業(yè)外收入入的應付付款、禮禮品折價價收入、其他收收入等。營業(yè)外外支出包包括固定定資產(chǎn)盤盤虧和毀毀損、報報廢的凈凈損失、非常損損失、技技工學

39、校校經(jīng)費、賠償金金、違約約金、罰罰息、公公益救濟濟性捐贈贈等。第五十七七條企業(yè)業(yè)收到出出口退稅稅款，抵抵扣當期期出口商商品的進進價成本本；減免免稅款，作為減減少營業(yè)業(yè)稅金處處理。第五十八八條企業(yè)業(yè)發(fā)生年年度虧損損，可用用下一年年度的利利潤彌補補；下一一年度利利潤不足足彌補的的，可以以在年年內延續(xù)續(xù)彌補；延續(xù)年未彌彌補的虧虧損，用用所得稅稅后利潤潤彌補。第五十九九條企業(yè)業(yè)的利潤潤按照國國家規(guī)定定作相應應調整后后，依法法繳納所所得稅。第六十條條企業(yè)繳繳納所得得稅后的的利潤，除國家家另有規(guī)規(guī)定者外外，按下下列順序序分配：（一）支支付被沒沒收財物物損失和和各項稅稅收的滯滯納金、罰款；（二）彌彌補企業(yè)業(yè)

40、以前年年度虧損損（指超超過用所所得稅前前的利潤潤抵補虧虧損的期期限，仍仍未補足足的虧損損）；（三）提提取法定定盈余公公積金；（四）提提取公益益金；（五）向向投資者者分配利利潤。企企業(yè)以前前年度未未向投資資者分配配的利潤潤，可以以并入本本年度分分配。股份有限限公司在在提取公公益金后后按照下下列順序序分配：（一）支支付優(yōu)先先股股利利；（二）按按公司章章程或股股東會議議決議提提取任意意盈余公公積金；（三）支支付普通通股股利利。第六十一一條企業(yè)業(yè)必須按按當年稅稅后利潤潤（減彌彌補虧損損）的提提取法定定盈余公公積金，當法定定盈余公公積金已已達注冊冊資金的的時可不不再提取取。第六十二二條企業(yè)業(yè)當年無無利潤

41、時時，不得得向投資資者分配配利潤，但股份份有限公公司在用用盈余公公積金彌彌補虧損損后，經(jīng)經(jīng)股東會會特別決決議，可可以按照照不超過過股票面面值的比率率用盈余余公積金金分配股股利，在在分配股股利后，企業(yè)法法定盈余余公積金金不得低低于注冊冊資金的的。第六十三三條盈余余公積金金用于彌彌補虧損損；按照照國家規(guī)規(guī)定轉增增資本金金等。但但轉增后后留存企企業(yè)的盈盈余公積積金以不不少于注注冊資金金的為限限。公益金主主要用于于企業(yè)職職工集體體福利設設施支出出。第九章外外幣業(yè)務務第六十四四條企業(yè)業(yè)應當以以人民幣幣為記帳帳本位幣幣，業(yè)務務收支以以外幣為為主的企企業(yè)，也也可以外外幣作為為記帳本本位幣。第六十五五條企業(yè)業(yè)

42、發(fā)生外外幣業(yè)務務時，應應當將外外幣金額額折合為為記帳本本位幣金金額。折折合匯率率采用外外幣業(yè)務務發(fā)生時時的國家家外匯牌牌價，或或者當月月一日的的國家外外匯牌價價。第六十六六條匯兌兌損益是是指企業(yè)業(yè)外幣存存款、外外幣借款款以及用用外幣結結算的往往來款項項發(fā)生變變動時，因不同同幣種之之間折算算而發(fā)生生的差額額。第六十七七條企業(yè)業(yè)發(fā)生匯匯兌損益益時，按按以下原原則處理理：企業(yè)購置置固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的匯兌損損益，在在購置期期間計入入資產(chǎn)的的價值。企業(yè)提供供勞務、銷售商商品等經(jīng)經(jīng)營業(yè)務務發(fā)生的的匯兌損損益，計計入或沖沖減財務務費用。企業(yè)在籌籌建期間間的匯兌兌凈損失失，自企企業(yè)營業(yè)業(yè)起，按按

43、一般不不短于年的期期限分期期平均攤攤銷；匯匯兌凈收收益，自自企業(yè)營營業(yè)起，按一般般不短于于年的的期限分分期平均均轉銷，或者留留待彌補補企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營期間發(fā)發(fā)生的虧虧損。清算期間間，計入入清算損損益。第六十八八條企業(yè)業(yè)收到投投資者的的出資額額，如需需折合記記帳本位位幣的，有關資資產(chǎn)帳戶戶按當日日國家外外匯牌從從或者當當月一日日的國家家外匯牌牌價折合合；實收收資本帳帳戶按合合同、協(xié)協(xié)議選定定的國家家外匯牌牌價折合合；合同同、協(xié)議議未作約約定的，按企業(yè)業(yè)初次收收到出資資額時的的國家外外匯牌價價折合。有關資產(chǎn)產(chǎn)帳戶與與實收資資本帳戶戶采用的的折合匯匯率不同同產(chǎn)生的的折合記記帳本位位幣差額額，作為為資

44、本公公積金。第六十九九條企業(yè)業(yè)發(fā)生外外幣調劑劑業(yè)務時時，外幣幣金額按按調劑價價折合的的記帳本本位幣金金額與帳帳面記帳帳本位幣幣金額的的差額，計入當當期損益益。第七十條條企業(yè)所所得外匯匯收入，應按國國家外匯匯管理規(guī)規(guī)定分配配使用。企業(yè)的的外匯凈凈收入應應按規(guī)定定向財政政機關申申請辦理理外匯留留成。第十章企企業(yè)清算算第七十一一條企業(yè)業(yè)自宣布布終止之之日起，應當成成立清算算機構。清算機機構負責責制定清清算方案案，清理理企業(yè)財財產(chǎn)，編編制資產(chǎn)產(chǎn)負債表表和財產(chǎn)產(chǎn)清單；處理企企業(yè)債權權、債務務；向投投資者收收取已認認繳而未未繳納的的出資；清結納納稅事宜宜；償還還企業(yè)債債務；處處置企業(yè)業(yè)的剩余余財產(chǎn)等等。第

45、七十二二條被清清算企業(yè)業(yè)的財產(chǎn)產(chǎn)包括宣宣布終止止時企業(yè)業(yè)的全部部財產(chǎn)以以及企業(yè)業(yè)在清算算期間取取得的財財產(chǎn)。清算期間間，未經(jīng)經(jīng)清算機機構同意意，不得得處置企企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)。第七十三三條清算算財產(chǎn)的的作價一一般以帳帳面凈值值為依據(jù)據(jù)，也可可以評估估或者變變現(xiàn)收入入等為依依據(jù)。第七十四四條企業(yè)業(yè)在宣布布終止前前個月月至終止止之日期期間內，下列行行為無效效，清算算機構有有權追回回其財產(chǎn)產(chǎn)：（一）隱隱匿私分分或者無無償轉讓讓財產(chǎn)；（二）非非正常壓壓價處理理財產(chǎn)；（三）對對原來沒沒有財產(chǎn)產(chǎn)擔保的的債務提提供財產(chǎn)產(chǎn)擔保；（四）對對未到期期的債務務提前清清償；（五）放放棄自己己的債權權。第七十五五條企業(yè)業(yè)辦理清

46、清算發(fā)生生的費用用應從現(xiàn)現(xiàn)有財產(chǎn)產(chǎn)中優(yōu)先先支付。清算費費用是指指企業(yè)在在清算過過程中為為進行清清算工作作所發(fā)生生的必不不可少的的支出，包括：法定清清算機構構成員的的工資、差旅費費、辦公公費、公公告費、訴訟費費及清算算過程中中所必須須的其他他支出。企業(yè)清算算終結前前，除支支付清算算費用外外，不得得以任何何方式處處置企業(yè)業(yè)財產(chǎn)。第七十六六條清算算期間發(fā)發(fā)生的財財產(chǎn)盤盈盈或盤虧虧、變賣賣、無力力歸還的的債務或或者無法法收回的的債權，以及清清算期間間的經(jīng)營營收入或或損失等等，計入入清算損損益。第七十七七條企業(yè)業(yè)財產(chǎn)支支付清算算費用后后，按下下列順序序清償債債務：（一）應應付未付付的職工工工資、勞動保保

47、險費；（二）應應繳未繳繳國家的的稅金；（三）尚尚未償付付的債務務。企業(yè)清算算后的財財產(chǎn)不足足同一順順序清償償要求的的，按照照比例清清償。第七十八八條清算算終了，企業(yè)的的清算凈凈收益（指資產(chǎn)產(chǎn)凈額或或剩余資資產(chǎn)超過過資本金金及未分分配利潤潤之和的的部分），應當當依法繳繳納所得得稅。繳繳納所得得稅后的的剩余財財產(chǎn)，按按照下列列原則處處理：有限責任任公司，按投資資者出資資比例或或者合同同、章程程規(guī)定進進行分配配。股份有限限公司，按照優(yōu)優(yōu)先股股股份面值值對優(yōu)先先股股東東分配。優(yōu)先股股股東分分配后的的剩余部部分，按按照普通通股股東東的股份份比例進進行分配配。如不不能全額額償還優(yōu)優(yōu)先股股股金時，按照各各優(yōu)

48、先股股股東所所持比例例分配。第七十九九條清算算完畢，清算機機構應當當提出清清算報告告并編制制清算期期間內收收支報表表，經(jīng)中中國注冊冊會計師師驗證后后，向工工商行政政管理部部門和主主管財政政機關辦辦理注銷銷登記。第十一章章財務報報告與財財務評價價第八十條條財務報報告是指指反映企企業(yè)財務務狀況和和經(jīng)營成成果的總總結性書書面文件件，包括括財務報報表和財財務情況況說明書書。第八十一一條財務務報表包包括資產(chǎn)產(chǎn)負債表表、損益益表、財財務狀況況變動表表及有關關附表。第八十二二條企業(yè)業(yè)應當定定期向主主管財政政機關等等政府部部門以及及其他與與企業(yè)有有關的報報表使用用者提供供財務報報告。企企業(yè)應在在年度終終了后按按規(guī)定期期限將年年度財務務報告連連同中國國注冊