資產(chǎn)負債表和損益表評估分析(案例材料1)

1、資產(chǎn)負債表和損益表評估分析一、基本情況通過對武寧某有限公司2007年1-12月納稅申報和年度資產(chǎn)負債表和損益表與上年度比對分析，發(fā)現(xiàn)疑點較多，分局納稅評估小組研究確定該公司2007年度納稅情況為評估對象之一。該公司屬于一般增值稅納稅人，注冊類型：有限責任，企業(yè)所得稅歸屬地稅機關管理，占地5150.7M2，房屋原值1053160元，主要產(chǎn)品：機械制品及人造革， 2007年 12月份損益表示：產(chǎn)品銷售收入：6636840元，產(chǎn)品銷售成本5879626元，銷售費用及其他 725654 元，利潤總額 31560 元。二、案例分析（一）地方各稅評析：通過1-12 月申報資料分析，經(jīng)實地核查比對，房產(chǎn)稅、

2、土地使用稅、城建稅、教育費附加、車船稅、印花稅申報無差異。（二）企業(yè)所得稅評析：1、 2007 年申報企業(yè)所得稅8521.2 元。按照國家稅務總局稅評估通用分析指標及其使用方法，通過2007 年 12 月該公司資產(chǎn)負責表、損益表相關疑點指標，列出部分評估涉稅指標數(shù)據(jù)對照表，經(jīng)評估分析，有以下疑點：其一， 2007年主營業(yè)務收入變動率 =（本期收入 -基期收入） /基期收入 = -13.18% ，同期減少 1008202元，可能存在少計收入； 其二，2007年主營業(yè)務成本變動率=-13.5% ，2007年主營業(yè)務成本率 =5879626/6636840=88.59%， 2006年主營業(yè)務成本率=

3、6797264/7645042=88.91% ，同期上長 0.32%， 2007年主營業(yè)務收入變動率大于主營業(yè)務成本變動率，兩者比值 -13.5%/-13.18%=1.02，大于1，兩者同步增長，可能存在多計成本費用；其三，2007 年主營業(yè)務費用變動率 -11.47%，大于主營業(yè)務收入變動率（-13.18% ），可能存在多列費用； 其四，2007 年度應付帳款變動率-12.93% ，其他應付款變動率 34.45% ，可能存在應稅收入計往來帳，以及三年以上呆帳未轉入以前年度損益；其五，2007 年度應付工資變動率為8.63% ，可能存在多提成本費用。2、約談舉證及實地核查針對以上疑點，該公司會

4、計舉證解釋及實地核查比對如下：一是關于2007年度主營業(yè)務收入變動率大于主營業(yè)務成本變動率，兩者比值1.02 大于 1，比值不配比，而且同期主營業(yè)務收入下降15.21%，凈減1008202元的問題。公司會計解釋主要原因是：A、 07年度產(chǎn)品市場銷價有所下降，產(chǎn)品數(shù)量也下降；B 、產(chǎn)品市場銷售面縮小了。經(jīng)核查比對：一是產(chǎn)品市場銷價平均下降19% ，二是產(chǎn)品市場購銷面縮小了，以上情況屬實。二是關于 2007 年主營業(yè)務成本變動率大于主營業(yè)務成本變動率，兩者比值-13.5%/-13.18%=1.02，大于 1，兩者同步增長，是否存在多計成本費用的問題。公司會計解釋是： 影響主營業(yè)務收入變動率大于主營

5、業(yè)務成本變動率的兩個因素是：一是原材料價格因素波動太大，二是07 年度雖然銷售因素導致主營業(yè)務收入減少，而固定成本是不變的，主營業(yè)務收入變動因素多于主營業(yè)務成本變動因素。經(jīng)核查比對，以上情況屬實。三是關于 2007 年主營業(yè)務費用變動率 -10.68% ，大于主營業(yè)務收入變動率 （ -15.21% ），是否存在多列費用的問題； 公司會計解釋是： 銷售價格下降直接影響銷售收入， 而生產(chǎn)工人工資不因此下降，管理費用等固定費用也不存在下降，甚至個別還略有增加。經(jīng)核查比對：產(chǎn)品銷售費用科目中列支業(yè)務招待費 60104 元，管理費用科目中列支業(yè)務招待費 25600 元，稅前允許列支 33184 元，應調(diào)

6、增應納稅所得額 52520 元。管理費用中列支廣告業(yè)務宣傳費64684 元，稅前應按規(guī)定列支 33184 元，超標準列支 31500 元，應調(diào)增應納稅所得額 31500 元。四是關于 2007 年度應付帳款變動率-12.93% ，其他應付款變動率34.45% 以及三年以上呆帳未轉入以前年度損益的問題。公司會計舉證解釋是：目前，三年以上呆帳應付帳款不存在。經(jīng)核查比對： 2007年末應付帳款累計掛帳1979808元，核查3 年以上往來帳戶，發(fā)現(xiàn) 55600 元應付對方某公司帳款，對方公司已倒閉，無法支付。應轉入以前年度損益科目，該公司未調(diào)帳。 應調(diào)增應納稅所得額55600 元。其他應付款科目中列支

7、集資利息69800 元，未代扣代繳個人所得稅13960 元。五是關于 2007 年度應付工資變動率為8.63% ，是否存在多提成本費用的問題。公司會計舉證解釋是： 2007年度應付工資不存在多提，2007年計提應付工資 （貸方）金額 519000元，實際發(fā)放（借方）金額517557.5 元，其中在 07年支付的有 185912 元，由于公司資金周轉困難，還有部分管理人員及業(yè)務人員要補發(fā)工資43042 元，都未計提，應付工資實際少提 41599.5 元。經(jīng)核查比對，上述應付工資提取與支付，情況屬實。3、評估處理：通過對該公司 2007 年度納稅評估， 發(fā)現(xiàn)的問題向該公司送達 責令限期改正通知書

8、，進行如下處理：根據(jù)上述存在的問題，該企業(yè)認識態(tài)度較好，對上述涉稅問題采取自糾的辦法，應納稅所得額調(diào)整為： 31560+52520+31500+55600=171180；應納所得稅 56489. 已申報 8521.2 ，補繳企業(yè)所得稅 47968.2元，補繳個人所得稅 13960元，以上共計補繳稅款61928.2 元，加收滯納金 2105.55元。三、評估體會和建議通過本次納稅評估，該企業(yè)帳面利潤31560元，企業(yè)所得稅申報8521.2元，如不認真評估檢查， 納稅人就會少繳企業(yè)所得稅及個人所得稅，國家稅收損失較大。透析此案， 主要是企業(yè)有關財務人員納稅意識不強，對稅收政策掌握不夠，該按稅法規(guī)定

9、提取費用的項目不按規(guī)定提取。所以， 對稅務機關來說，加強對企業(yè)的稅收征收管理是一項長期的工作，征管工作是稅收工作的永恒主題，征管質量是稅收工作的主旋律。只有加強征管，提高質量，堵塞漏洞，把好第一道防線，才能真正確保稅收足額入庫。幸福，不能用手去捉摸，只能用心去琢磨，只能靜靜去體味。細細地品味了，你就享受到了它溫馨的暖，或濃或淡的甜！幸福，其實很簡單。幸福就是和愛人一起漫步，幸福就是吃到媽媽的拿手飯菜，幸福就是孩子在你的腳跟前轉悠，幸福就是你能幫父母洗衣洗碗。幸福，其實很簡單。擁有一份稱心的工作，就是一種幸福；擁有一個溫馨的家，就是一種幸福；擁有一位知心的朋友，就是一種幸福；擁有一份好的心態(tài)，就

10、是一種幸福；擁有一個相濡以沫的愛人，那更是一種幸福。幸福就是如此的平平凡凡，幸福就是這樣的簡簡單單。幸福，其實就是自己心靈的感覺，沉淀在自己的心底，看不見摸不著，沒有那么直觀，可那種體驗與享受卻很真實、很直接?；蛟S你沒有豐富的物質，或許你不能掌控自己的名利，但只要你擁有一份良好的心情，幸福就會圍著你轉。幸福，其實很簡單。幸福就是口渴時的那杯水，幸福就是饑餓時的那頓飯，幸福就是勞累時的歇歇腳，幸福就是閑暇時的那茶盞，幸福就是困倦時的那場眠，幸福就是相愛的人彼此的牽掛，幸福就是離別的人默默的思念！幸福，其實很簡單。幸福就是平靜的呼吸，仔細的聆聽，忘情的觀看；幸福就是有人愛，有事做，有所期待，有人給溫暖；幸福就是不迷茫，不慌亂，生而無悔，活而無憾。幸福，其實就在路上，走一步，有一步的風景；進一步，有一步的欣喜；退一步，有一步的心境；停下步，憶往事，感到舒心的甜。幸福，其實很簡單。當你失落，當你傷心，當你落淚時，有人會走到你身邊給你一個擁抱，讓你不再心酸，讓你頓生溫