會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：案例解析-企業(yè)返利業(yè)務(wù)處理

1、案例解析 : 企業(yè)返利業(yè)務(wù)處理在以經(jīng)銷商制度建立起來的銷售網(wǎng)絡(luò)中，上級(jí)經(jīng)銷商為了鼓勵(lì)下級(jí)經(jīng)銷商完成銷售目標(biāo)，通常的做法是制定與商品銷售量、銷售額掛鉤的返利制度，返利形式通常有現(xiàn)金和實(shí)務(wù)兩種。下面我們通過實(shí)例分析這種與銷售量或銷售額掛鉤的返利業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。一、現(xiàn)金返利案例：深圳JLD 公司（一般納稅人）為了鼓勵(lì)其下級(jí)經(jīng)銷商多銷售其代理的某型號(hào)筆記本電腦 A，與經(jīng)銷商 HJT公司（一般納稅人）簽訂返利協(xié)議：HJT公司完成年度銷售筆記本電腦A 1000 臺(tái)，返利現(xiàn)金140.40 元/ 臺(tái)或給予銷售數(shù)量5%的同型號(hào)筆記本電腦A。2012 年度， HJT公司完成年度銷售筆記本電腦A 1100 臺(tái)

2、。1、假設(shè) HJT公司選擇按照140.4 元/ 臺(tái)要求現(xiàn)金返利，那么JLD公司應(yīng)當(dāng)支付給HJT公司 154440 元。賬務(wù)及稅務(wù)處理分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 （國(guó)稅發(fā) 2004136 號(hào)）以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知（國(guó)稅函 20061279號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)沖抵當(dāng)期已銷成本。HJT公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 154440.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 132000.00（紅字）

3、貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 22440.00JLD 公司賬務(wù)處理如下：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 132000.00（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 - 22440.00（紅字）貸：銀行存款 154440.002、假設(shè) HJT 公司選擇按照銷售數(shù)量5%取得同型號(hào)筆記本電腦，即JLD 公司給予55 臺(tái)筆記本電腦A。JLD公司同期向 HJT結(jié)算價(jià)為 3159 元（含稅），購入成本 2500元/ 臺(tái)。賬務(wù)及稅務(wù)處理分析：返利的處理上面已經(jīng)明確，JLD公司給予 HJT公司 55 臺(tái)筆記本電腦 A，應(yīng)當(dāng)分解為兩個(gè)財(cái)稅事項(xiàng)： 1JHD公司向 HJT公司銷售 55 臺(tái)筆記本電腦

4、，用該筆記本的貨款抵頂給予HJT公司的返利； HJT公司向 JHD公司購入 55 臺(tái)筆記本電腦，其貨款用JHD公司應(yīng)支付返利抵頂。 JHD公司應(yīng)當(dāng)給 HJT 公司開具紅字發(fā)票的同時(shí)開具銷售55 臺(tái)筆記本電腦的專用發(fā)票。HJT公司賬務(wù)處理如下：確認(rèn)返利借：應(yīng)付賬款 -JHD 173745.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 148500.00（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 25245.00貨物抵頂返利：借：庫存商品 - 筆記本電腦 A 148000.00 （270055 臺(tái)）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 25245.00貸：應(yīng)付賬款 -JHD 173745.00至此， HJT

5、公司取得實(shí)務(wù)返利業(yè)務(wù)處理完畢。JLD 公司賬務(wù)處理如下：確認(rèn)返利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 148500.00（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 - 25245.00（紅字）貸：應(yīng)收賬款 -HJT 173745.00以貨物抵頂返利視同銷售，確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 -HJT 173745.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入148500.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 25245.00結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本137500.00貸：庫存商品 - 筆記本電腦 A 137500.00小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)