財務(wù)文書-成本管理及核算制度

1、 財務(wù)文書寫作與管理制度范本PAGE 186PAGE 187分步成成本會計計制度分批成成本會計計制度存貨控控制制度度工資控控制制度度分步成本本會計制制度tc 分步步成本會會計制度度一、總則則tc 一、總總則1本公公司成本本會計事事務(wù)處理理準(zhǔn)則及及程序，除普通通會計事事務(wù)處理理準(zhǔn)則及及程序公公司章程程另有規(guī)規(guī)定外，均依照照本制度度規(guī)定準(zhǔn)準(zhǔn)則及程程序執(zhí)行行。2本公公司成本本會計事事務(wù)由財財務(wù)部成成本科處處理。3本公公司成本本計算采采用分步步成本制制，每月月底計算算成本一一次。4本制制度所稱稱成本，系以產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程中中所有一一切支出出為限，包括直直接材料料、直接接人工及及制造費(fèi)費(fèi)用。5本公公司各

2、類類成本或或費(fèi)用，依權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制入賬。6成本本單位視視實(shí)際需需要設(shè)置置各種輔輔助賬，包括原原（物）料明細(xì)細(xì)分類賬賬、在制制品明細(xì)細(xì)分類賬賬、產(chǎn)成成品明細(xì)細(xì)分類賬賬與制造造費(fèi)用明明細(xì)分類類賬。7本公公司產(chǎn)品品數(shù)量與與成本金金額的計計算，一一律算至至小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)以后兩兩位為止止，第三三位四舍舍五入。8本公公司生產(chǎn)產(chǎn)過程中中損壞部部分，應(yīng)應(yīng)依其性性質(zhì)分別別按下列列方式辦辦理：（1）生生產(chǎn)過程程中不可可能完全全避免的的損壞，其損壞壞部分的的成本，由完好好產(chǎn)品負(fù)負(fù)擔(dān)。（2）生生產(chǎn)過程程中因意意外事故故發(fā)生的的損壞，其所耗耗用成本本以非常常損失處處理。tc 二、材料料tc 二、材料料1材料料的請購購、訂購購

3、、領(lǐng)用用、保管管、退料料、盤盈盈（虧）及廢料料等處理理，依本本公司材材料管理理辦法辦辦理。2成本本科依請請購單、收料單單及進(jìn)貨貨發(fā)票編編制憑證證。借記記“原料”（或物物料）；貸記“應(yīng)付賬賬款”，并將將數(shù)量及及金額分分別登錄錄于“材料明明細(xì)分類類賬”。3各單單位領(lǐng)用用材料時時，應(yīng)填填發(fā)“領(lǐng)用單單”，注明明領(lǐng)料單單位、品品名、規(guī)規(guī)格、用用途，并并經(jīng)主管管簽章后后，方可可向倉庫庫領(lǐng)料。倉庫根根據(jù)領(lǐng)用用單發(fā)料料，但是是發(fā)料數(shù)數(shù)量不得得超過核核準(zhǔn)的數(shù)數(shù)量（該該料不可可分割或或不便分分割時例例外，但但應(yīng)辦理理退料或或注明結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)使用用）。4領(lǐng)用用單一式式三聯(lián)，第一聯(lián)聯(lián)領(lǐng)料單單位存查查，第二二聯(lián)倉庫庫留存，第

4、三聯(lián)聯(lián)送交成成本科。成本科科根據(jù)領(lǐng)領(lǐng)用單統(tǒng)統(tǒng)計匯編編“材料領(lǐng)領(lǐng)用匯總總表”。并編編制憑證證，借記記“在產(chǎn)品品直接接材料”、“制造費(fèi)費(fèi)用間接材材料”；貸記記“原料”（或“物料”），并并據(jù)以登登錄“材料明明細(xì)分類類賬”各賬戶戶的發(fā)出出數(shù)量欄欄。5材料料領(lǐng)用的的計價方方法，依依賬面成成本采用用加權(quán)平平均法，其公式式為：（上月底底結(jié)存總總價+本月份份進(jìn)料總總價）/（上月月底結(jié)存存數(shù)量+本月份份進(jìn)料數(shù)數(shù)量）=本月份份單價。6計入入產(chǎn)品成成本的材材料分為為：（1）直直接材料料：凡直直接供給給產(chǎn)品制制造所需需，而能能直接計計入產(chǎn)品品成本的的原料。（2）間間接材料料：凡間間接用于于產(chǎn)品制制造，但但并非形形成產(chǎn)

5、品品主要部部分；或或雖形成成產(chǎn)品主主要部分分，但所所占成本本比例甚甚微，或或不便計計入產(chǎn)品品成本的的物料。7材料料盤點(diǎn)采采用不定定期盤點(diǎn)點(diǎn)辦法，由成本本科會同同倉儲科科人員進(jìn)進(jìn)行。盤盤點(diǎn)時應(yīng)應(yīng)填制“盤點(diǎn)單單”三聯(lián)，第一聯(lián)聯(lián)倉儲科科留存，第二聯(lián)聯(lián)成本科科留存，第三聯(lián)聯(lián)掛置于于材料存存放處所所。成本本科應(yīng)于于盤點(diǎn)后后15日內(nèi)內(nèi)，編制制“材料差差異報告告表”三聯(lián)，第一聯(lián)聯(lián)送倉儲儲科，第第二聯(lián)成成本科留留存，第第三聯(lián)為為編制憑憑證的依依據(jù)，并并登錄“材料明明細(xì)分類類賬”。8材料料盤虧毀毀損應(yīng)由由倉儲科科出具報報告，說說明短少少原因，并由上上級主管管追究責(zé)責(zé)任。9“材材料明細(xì)細(xì)分類賬賬”與“總分類類賬”

6、的材料料一級科科目，平平時數(shù)額額可不相相等。但但于月底底，成本本科應(yīng)與與會計科科對賬后后，方可可開始結(jié)結(jié)算材料料的單位位成本。三、人工工tc 三、人人工1人工工指直接接或間接接參加生生產(chǎn)而支支付的一一切報酬酬。管理理及銷售售部門人人員屬管管理和銷銷售費(fèi)用用，不在在人工范范圍內(nèi)。2計入入產(chǎn)品成成本的人人工可分分為：（1）直直接人工工：凡從從事直接接生產(chǎn)的的員工報報酬，能能直接計計入各產(chǎn)產(chǎn)品成本本之內(nèi)的的，皆屬屬于直接接人工。（2）間間接人工工：從事事廠務(wù)、研究等等工作，不直接接從事生生產(chǎn)的員員工報酬酬以及不不能或不不便直接接計入產(chǎn)產(chǎn)品成本本的，皆皆屬于間間接人工工。3辦公公室應(yīng)設(shè)設(shè)置“出勤卡卡”

7、，每人人每月11張，由由人事部部管理統(tǒng)統(tǒng)計，據(jù)據(jù)以編制制“薪資清清冊”兩份。四、制造造費(fèi)用tc 四四、制造造費(fèi)用1制造造費(fèi)用指指生產(chǎn)過過程中，除直接接原料、直接人人工外，所發(fā)生生的一切切其他費(fèi)費(fèi)用。包包括間接接材料、間接人人工及其其他費(fèi)用用等。2為便便于計算算產(chǎn)品成成本，制制造費(fèi)用用應(yīng)分為為直接費(fèi)費(fèi)用與分分?jǐn)傎M(fèi)用用。辦公公室及技技術(shù)部門門的制造造費(fèi)用，依特定定分?jǐn)偦A(chǔ)及方方法，將將其分?jǐn)倲傆诟魃a(chǎn)中心心。各生生產(chǎn)中心心攤列的的費(fèi)用，稱為分分?jǐn)傎M(fèi)用用。凡生生產(chǎn)部本本身直接接發(fā)生的的費(fèi)用，稱為直直接費(fèi)用用。3制造造費(fèi)用發(fā)發(fā)生時，應(yīng)詳加加分析其其發(fā)生原原因及用用途，并并分別歸歸納于應(yīng)應(yīng)該負(fù)擔(dān)擔(dān)的

8、部門門。凡能能確定其其歸屬部部門時，應(yīng)注明明其成本本中心；凡屬共共同性費(fèi)費(fèi)用時，應(yīng)按合合理的分分?jǐn)偦A(chǔ)礎(chǔ)，分?jǐn)倲傊粮髟撛摦a(chǎn)品中中。4本月月發(fā)生，但是應(yīng)應(yīng)分?jǐn)傇谠诟髟轮兄械馁M(fèi)用用，按實(shí)實(shí)際發(fā)生生金額計計算當(dāng)月月成本，顯屬不不合理費(fèi)費(fèi)用，成成本科應(yīng)應(yīng)予合理理分?jǐn)?，計算該該月?yīng)攤攤列的金金額，并并列入制制造費(fèi)用用項(xiàng)下。5費(fèi)用用分?jǐn)偟牡幕A(chǔ)依依下列方方式辦理理，服務(wù)務(wù)部門費(fèi)費(fèi)用以下下列基礎(chǔ)礎(chǔ)攤?cè)敫鞲鞒杀局兄行模海?）供供電費(fèi)用用：按各各成本中中心實(shí)際際耗用電電度分?jǐn)倲?。?）給給水費(fèi)用用：按各各成本中中心實(shí)際際耗用水水量分?jǐn)倲偂＃?）供供汽費(fèi)用用：按各各成本中中心實(shí)際際耗用蒸蒸汽量分分?jǐn)?。?）原原動

9、力費(fèi)費(fèi)用：按按各成本本中心機(jī)機(jī)器使用用空氣壓壓量分?jǐn)倲?。?）辦辦公室及及其他輔輔助部門門的費(fèi)用用：按各各成本中中心員工工人數(shù)分分?jǐn)偂?成本本科應(yīng)于于每月底底，根據(jù)據(jù)“制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)分類賬賬”編制“制造費(fèi)費(fèi)用匯總總表”及“制造費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)倲偙怼?。按顯顯示各服服務(wù)部門門制造費(fèi)費(fèi)用攤?cè)肴敫鞒杀颈局行牡牡膬?nèi)容與與金額，借記“在制品品”；貸記記“制造費(fèi)費(fèi)用”。并登登錄于“在產(chǎn)品品明細(xì)分分類賬”及“制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)分類賬賬”。7前項(xiàng)項(xiàng)分?jǐn)偦A(chǔ)方法法，視實(shí)實(shí)際情況況變化修修正。五、成本本計算與與簿記組組織tc 五、成本計計算與簿簿記組織織1生產(chǎn)產(chǎn)部應(yīng)于于次月33日前，呈送生生產(chǎn)月報報表。2成本本科根據(jù)據(jù)

10、報表，編制原原（物）料、在在制品、制成品品的收發(fā)發(fā)存明細(xì)細(xì)表。3成本本科根據(jù)據(jù)“耗用直直接材料料明細(xì)表表”、“制造費(fèi)費(fèi)用”及“直接人人工匯總總分?jǐn)偙肀怼?，計算算產(chǎn)成品品及在產(chǎn)產(chǎn)品的單單位成本本及總成成本，并并編制“成本計計算表”。4成本本科再根根據(jù)會計計科編制制的“銷貨明明細(xì)表”編制“產(chǎn)品規(guī)規(guī)格損益益表”。5成品品的單位位成本采采用加權(quán)權(quán)平均法法。其公公式為：成品單位位成本=（上月月底結(jié)存存總金額額+本月生生產(chǎn)總金金額）/（上月月底結(jié)存存量+本月總總生產(chǎn)量量）6成本本科根據(jù)據(jù)“成本計計算表”編制憑憑證，借借記“產(chǎn)成品品”；貸記記“在產(chǎn)品品”。并登登錄于“在產(chǎn)品品明細(xì)分分類賬”及“產(chǎn)成品品明細(xì)分

11、分類賬”。7成本本科根據(jù)據(jù)“收發(fā)存存明細(xì)表表”，核對對發(fā)票后后，編制制憑證，借記“銷貨成成本”、“銷售費(fèi)費(fèi)用”、“制造費(fèi)費(fèi)用”；貸記記“產(chǎn)成品品”。8成本本科于每每月結(jié)算算完畢后后，應(yīng)將將其有關(guān)關(guān)成本報報表匯送送會計科科，以便便匯訂財財務(wù)報表表。六、附則則tc 六、附附則1本制制度由財財務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)解釋釋。2本制制度自頒頒布之日日起施行行。分批成本本會計制制度tc 分批批成本會會計制度度一、總則則tc 一、總總則1本制制度依本本公司會會計處理理準(zhǔn)則的的規(guī)定制制訂。2成本本指制造造產(chǎn)品所所需提供供的原（物）料料、勞務(wù)務(wù)及其他他開支，即在產(chǎn)產(chǎn)品制造造過程中中所發(fā)生生的一切切費(fèi)用支支出。3公司司產(chǎn)品成

12、成本包括括下列各各項(xiàng)：（1）直直接材料料。（2）物物料。（3）直直接人工工。（4）制制造費(fèi)用用。4公司司采用分分批的成成本計算算制度，以計算算產(chǎn)品的的成本。5公司司成本計計算以產(chǎn)產(chǎn)品為中中心。6成本本結(jié)算期期間以每每月計算算1次為原原則。7計算算成本金金額以元元為準(zhǔn)，但單位位成本以以小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)后兩位位為準(zhǔn)。8公司司產(chǎn)品的的計算均均以PCC（個）為單位位。9生產(chǎn)產(chǎn)部門每每日應(yīng)提提出原（物）料料領(lǐng)用報報表、生生產(chǎn)報表表作為財財務(wù)部計計算成本本的依據(jù)據(jù)；人事事部門應(yīng)應(yīng)于次月月5日前提提出部門門薪資資資料供財財務(wù)部計計算直接接人工及及間接人人工。10成成本會計計的計算算應(yīng)按產(chǎn)產(chǎn)品列出出單位成成本的分分析

13、，以以供各單單位作為為生產(chǎn)管管理或決決策的參參考，有有超量耗耗用原（物）料料、人工工或費(fèi)用用發(fā)生重重大差異異的時候候，應(yīng)查查明原因因，提出出報告。二、材料料成本的的處理tc 二二、材料料成本的的處理1計入入成本的的材料。（1）直直接材料料，下列列各項(xiàng)分分別直接接計入各各產(chǎn)品成成本。（2）物物料計入入各產(chǎn)品品成本。（3）間間接材料料費(fèi)用分分別攤?cè)肴敫髟庐a(chǎn)產(chǎn)品成本本內(nèi)。2材料料成本計計算，采采用加權(quán)權(quán)平均法法，其新新購進(jìn)材材料價格格除貨款款外，其其他附加加費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險險費(fèi)、關(guān)關(guān)稅等）均應(yīng)計計入進(jìn)料料成本。（1）材材料領(lǐng)用用及退回回均應(yīng)填填具領(lǐng)、退料單單辦理領(lǐng)領(lǐng)、退料料手續(xù)。（2）領(lǐng)領(lǐng)、退料

14、料的憑證證應(yīng)依規(guī)規(guī)定填寫寫并經(jīng)權(quán)權(quán)限主管管核準(zhǔn)。（3）發(fā)發(fā)料人員員應(yīng)將領(lǐng)領(lǐng)料、退退料或發(fā)發(fā)貨單據(jù)據(jù)加以連連續(xù)編號號，于次次日送交交會計人人員登入入“存貨明明細(xì)分類類賬”。3倉庫庫部門每每次月55日前應(yīng)應(yīng)將本月月料品別別收發(fā)存存月報表表送財務(wù)務(wù)部核對對。三、人工工成本的的處理tc 三三、人工工成本的的處理1人工工成本為為給付員員工的本本薪、加加班費(fèi)、獎金及及各項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)貼補(bǔ)助助、勞保保給付等等。2人工工成本依依照人事事部門每每月編制制的“薪資清清冊”加以區(qū)區(qū)分為直直接人工工或間接接人工。（1）直直接人工工：指生生產(chǎn)部門門直接從從事的生生產(chǎn)操作作、維護(hù)護(hù)及現(xiàn)場場主管人人員的勞勞力報酬酬，如型型造科、生

15、產(chǎn)科科的所有有人員，其人工工成本依依其重點(diǎn)點(diǎn)產(chǎn)品分分?jǐn)偮史址謩e攤?cè)肴朐摦a(chǎn)品品內(nèi)。（2）間間接人工工：指服服務(wù)部門門員工的的報酬及及主管級級人員的的薪資，分別計計入產(chǎn)品品作為制制造費(fèi)用用的一部部分，如如生產(chǎn)科科、質(zhì)量量管理部部、總務(wù)務(wù)科等。3財務(wù)務(wù)部依據(jù)據(jù)“薪資清清冊”編制憑憑證并據(jù)據(jù)以登賬賬。四、制造造費(fèi)用的的處理tc 四四、制造造費(fèi)用的的處理1制造造費(fèi)用發(fā)發(fā)生時應(yīng)應(yīng)按其性性質(zhì)根據(jù)據(jù)有關(guān)原原始憑證證編制記記賬憑證證，并記記入“制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)分類賬賬”，其他他各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用計入入“工繳匯匯總比較較表”。2每月月服務(wù)部部門的費(fèi)費(fèi)用除計計入“工繳匯匯總比較較表”外，還還要依據(jù)據(jù)“人工費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)倲偦鶞?zhǔn)表

16、表”分?jǐn)傆嬘嬎恪Ｎ?、成本本計算tc 五五、成本本計算1本公公司成本本計算流流程。2成本本計算分分為三大大單元獨(dú)獨(dú)立作業(yè)業(yè)。（1）原原、物料料成本計計算。（2）直直接人工工成本計計算。（3）制制造費(fèi)用用成本計計算。3成本本計算依依據(jù)的資資料。（1）生生產(chǎn)月報報表。（2）薪薪資清冊冊。（3）料料品收發(fā)發(fā)存月報報表。（4）工工繳匯總總比較表表。六、附則則tc 六、附附則1本制制度由財財務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)解釋釋。2本制制度自頒頒布之日日起施行行。質(zhì)量成本本會計制制度tc 質(zhì)量量成本會會計制度度一、總則則tc 一、總總則1為保保證我公公司產(chǎn)品品在質(zhì)量量、成本本和效益益三者之之間取得得最佳的的結(jié)合，動員全全公司各

17、各個部門門、車間間的全體體員工，對質(zhì)量量及產(chǎn)品品質(zhì)量成成本進(jìn)行行核算、分析、控制和和考核，提高管管理水平平，增加加經(jīng)濟(jì)效效益，特特制訂本本辦法。2質(zhì)量量成本管管理是一一項(xiàng)系統(tǒng)統(tǒng)工程，需要全全廠各部部門全面面協(xié)同配配合。各各部門在在質(zhì)量成成本管理理上，應(yīng)應(yīng)按本辦辦法規(guī)定定的職能能，發(fā)揮揮各自的的作用。二、管理理機(jī)構(gòu)的的設(shè)置tc 二二、管理理機(jī)構(gòu)的的設(shè)置1質(zhì)量量成本涉涉及面廣廣、專業(yè)業(yè)性強(qiáng)，為搞好好這項(xiàng)工工作，決決定建立立以總會會計師為為首的質(zhì)質(zhì)量成本本管理中中心，由由全面質(zhì)質(zhì)量管理理辦公室室（以下下簡稱“全質(zhì)辦辦”）、財財務(wù)部、技術(shù)部部、服務(wù)務(wù)部、科科研所、銷售部部負(fù)責(zé)人人組成，定期開開展質(zhì)量量

18、成本分分析研究究。2實(shí)行行車間（職能部部門）和和公司（財務(wù)部部與“全質(zhì)辦辦”）兩級級核算體體制。按按照“歸口管管理、集集中核算算”的原則則，由車車間成本本核算員員、部門門專（兼兼）職核核算員負(fù)負(fù)責(zé)本單單位質(zhì)量量成本核核算，財財務(wù)部設(shè)設(shè)專職質(zhì)質(zhì)量成本本會計負(fù)負(fù)責(zé)全廠廠的質(zhì)量量成本核核算。三、質(zhì)量量成本核核算的基基本任務(wù)務(wù)和內(nèi)容容tc 三、質(zhì)質(zhì)量成本本核算的的基本任任務(wù)和內(nèi)內(nèi)容1正確確核算質(zhì)質(zhì)量成本本、質(zhì)量量收入和和質(zhì)量經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益，降低低控制質(zhì)質(zhì)量過程程的耗費(fèi)費(fèi)，爭取取質(zhì)量收收入的提提高，尋尋求增加加質(zhì)量經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益的途徑徑和方法法，為提提高質(zhì)量量管理提提供信息息資料。2質(zhì)量量收入。質(zhì)量收收入包

19、括括：新產(chǎn)產(chǎn)品研究究收入、設(shè)計試試制收入入、生產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量收收入、質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)收入、銷售質(zhì)質(zhì)量收入入、技術(shù)術(shù)服務(wù)收收入和其其他收入入等。3質(zhì)量量成本。質(zhì)量成成本包括括：新產(chǎn)產(chǎn)品試制制成本、內(nèi)部故故障成本本、外部部故障成成本、鑒鑒定成本本和預(yù)防防成本等等。4質(zhì)量量收益。質(zhì)量收收益包括括：本期期實(shí)現(xiàn)質(zhì)質(zhì)量收益益、潛在在質(zhì)量收收益、質(zhì)質(zhì)量社會會效益等等。5質(zhì)量量成本核核算要劃劃清三個個界限。即劃清清質(zhì)量成成本收益益與非質(zhì)質(zhì)量成本本收益的的界限；劃清各各種產(chǎn)品品的質(zhì)量量成本與與質(zhì)量收收益的界界限；劃劃清質(zhì)量量成本中中實(shí)現(xiàn)收收益與潛潛在收益益的界限限（或顯顯見與隱隱含的界界限）。按照本本公司實(shí)實(shí)際情況況，確

20、定定質(zhì)量成成本開支支范圍為為：（1）開開展全面面質(zhì)量管管理活動動所耗用用的材料料、辦公公費(fèi)、差差旅費(fèi)及及勞動保保護(hù)費(fèi)。（2）質(zhì)質(zhì)量檢測測的儀器器、儀表表、工器器具的購購置、折折舊和維維護(hù)費(fèi)用用。（3）產(chǎn)產(chǎn)品、半半成品、外購件件和原材材料的試試驗(yàn)、檢檢驗(yàn)、評評審費(fèi)。（4）質(zhì)質(zhì)量管理理人員工工資、附附加費(fèi)和和部門經(jīng)經(jīng)費(fèi)。（5）產(chǎn)產(chǎn)品出廠廠前由于于質(zhì)量缺缺陷造成成的材料料和人工工等損失失，包括括廢品損損失、不不合格品品返修費(fèi)費(fèi)用、產(chǎn)產(chǎn)品降級級損失、停工損損失等。（6）“三包”費(fèi)用及及其有關(guān)關(guān)折價損損失與賠賠償費(fèi)用用。（7）用用于質(zhì)量量管理的的獎勵支支出與培培訓(xùn)費(fèi)。（8）其其他與質(zhì)質(zhì)量管理理有關(guān)的的費(fèi)

21、用。6各單單位要根根據(jù)質(zhì)量量成本核核算的要要求，加加強(qiáng)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，健全原原始記錄錄與管理理制度，把會計計核算的的原始記記錄統(tǒng)一一起來，使預(yù)測測、計劃劃、控制制和考核核分析工工作標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化、程程序化、制度化化。7根據(jù)據(jù)核算要要求，建建立統(tǒng)計計臺賬，做好質(zhì)質(zhì)量資料料的統(tǒng)計計與檔案案工作，以便形形成完整整的歷史史資料。8質(zhì)量量成本計計劃與控控制是TTQC（全面質(zhì)質(zhì)量管理理）計劃劃的重要要組成部部分，也也是控制制產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量和生生產(chǎn)工作作質(zhì)量的的科學(xué)手手段，因因此每季季度均應(yīng)應(yīng)由“全質(zhì)辦辦”牽頭，財務(wù)部部配合編編制質(zhì)量量成本計計劃。9以產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量形成過過程為控控制對象象，做到到日常控控制、事事前控制制和

22、定期期檢查相相結(jié)合，以班組組為重點(diǎn)點(diǎn)，進(jìn)行行工序控控制，使使質(zhì)量、成本與與效益達(dá)達(dá)到最佳佳結(jié)合。四、核算算方法tc 四四、核算算方法1采用用會計核核算與統(tǒng)統(tǒng)計核算算相結(jié)合合的方法法，對于于實(shí)現(xiàn)（或顯見見）收支支采用會會計核算算方法，對于潛潛在（或或隱含）收支采采用統(tǒng)計計核算方方法。對對于質(zhì)量量成本，以會計計核算為為主，對對于質(zhì)量量收入與與收益，則以統(tǒng)統(tǒng)計核算算為主。2采用用質(zhì)量核核算與財財務(wù)會計計核算相相結(jié)合的的形式，可不專專設(shè)質(zhì)量量核算科科目與賬賬戶。質(zhì)質(zhì)量成本本項(xiàng)目與與財務(wù)會會計科目目對應(yīng)關(guān)關(guān)系如下下：3實(shí)行行質(zhì)量成成本核算算與考核核，促使使質(zhì)量成成本下降降，產(chǎn)品品升級創(chuàng)創(chuàng)優(yōu)，增增強(qiáng)產(chǎn)品品

23、的競爭爭能力與與市場占占有率，擴(kuò)大產(chǎn)產(chǎn)品銷售售，給企企業(yè)帶來來現(xiàn)實(shí)和和潛在的的經(jīng)濟(jì)效效益。因因此，在在計算質(zhì)質(zhì)量成本本的同時時，還要要計算質(zhì)質(zhì)量收入入和效益益，一般般主要采采用統(tǒng)計計核算方方法。質(zhì)質(zhì)量成本本是保證證和提高高產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量的耗耗費(fèi)，質(zhì)質(zhì)量收入入則是產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量提高而而得到的的，與相相關(guān)指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行比比較，反反映企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的的和潛在在的質(zhì)量量效益。五、質(zhì)量量成本的的分析與與考核tc 五五、質(zhì)量量成本的的分析與與考核1每月月要進(jìn)行行一次質(zhì)質(zhì)量成本本分析。各車間間、部門門對質(zhì)量量成本的的各個項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生生額及其其增減原原因進(jìn)行行分析說說明，財財務(wù)部主主要進(jìn)行行數(shù)據(jù)分分析，“全質(zhì)辦辦”負(fù)責(zé)綜綜合

24、分析析。（1）數(shù)數(shù)據(jù)分析析。主要要是從質(zhì)質(zhì)量成本本絕對額額的升降降、項(xiàng)目目構(gòu)成的的變化趨趨向，找找出質(zhì)量量成本管管理工作作的關(guān)鍵鍵問題，通過構(gòu)構(gòu)成分析析與因素素分析，觀察變變化趨勢勢是否合合理，明明確變動動影響的的因素，使之符符合故障障成本為為最低值值、鑒別別與預(yù)防防成本保保持必要要水平、兩者變變動值之之和達(dá)到到最大正正值的要要求，亦亦即符合合質(zhì)量成成本最佳佳值的要要求。（2）綜綜合分析析。要結(jié)結(jié)合產(chǎn)品品生產(chǎn)和和質(zhì)量成成本的變變化與聯(lián)聯(lián)系，運(yùn)運(yùn)用數(shù)理理統(tǒng)計和和TQCC的基本本方法，對影響響產(chǎn)品與與生產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量的重重要因素素進(jìn)行深深入調(diào)查查，應(yīng)用用排列圖圖、對比比圖、趨趨勢圖及及質(zhì)量成成本曲線線圖

25、等，既可制制訂出提提高產(chǎn)品品與生產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量水水平的具具體措施施，又可可找到質(zhì)質(zhì)量成本本最佳區(qū)區(qū)域以及及降低質(zhì)質(zhì)量成本本的辦法法。2在公公司總經(jīng)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，由由總工程程師負(fù)責(zé)責(zé)組織改改進(jìn)產(chǎn)品品質(zhì)量，從而降降低質(zhì)量量成本；總會計計師組織織質(zhì)量成成本核算算工作；“全質(zhì)辦辦”負(fù)責(zé)TQQC和質(zhì)質(zhì)量成本本工作的的綜合組組織、監(jiān)監(jiān)督和管管理工作作，制訂訂質(zhì)量成成本計劃劃，并按按月考核核；財務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)公司質(zhì)質(zhì)量成本本核算，并匯總總編制質(zhì)質(zhì)量成本本報表。六、質(zhì)量量成本報報表tc 六、質(zhì)量成成本報表表（略）tc 七、附則則tc 七、附附則1本制制度由財財務(wù)部會會同“全質(zhì)辦辦”制訂、修訂和和解釋。2本制制度經(jīng)總總

26、經(jīng)理核核準(zhǔn)后實(shí)實(shí)施。存貨控制制制度tc 存存貨控制制制度一、控制制目標(biāo)tc 一一、控制制目標(biāo)1所記記錄的購購貨均已已收到或或接受，并符合合公司的的最大利利益。2已發(fā)發(fā)生的購購貨均已已及時、正確記記錄。3已發(fā)發(fā)生的購購貨分類類準(zhǔn)確、估價正正確。4已發(fā)發(fā)生的發(fā)發(fā)貨均已已及時、正確記記錄。5已發(fā)發(fā)生的發(fā)發(fā)貨分類類準(zhǔn)確、計價正正確。6保證證公司會會計期末末存貨價價值適當(dāng)當(dāng)并恰當(dāng)當(dāng)?shù)嘏堵丁６?、控制制流程tc 二二、控制制流程1請購購、審批批。公司材供供部負(fù)責(zé)責(zé)生產(chǎn)用用原輔材材料、備備品備件件等的購購置；辦辦公室負(fù)負(fù)責(zé)各使使用部門門辦公用用品的購購置，當(dāng)當(dāng)月報下下月使用用計劃交交財務(wù)部部作資金金預(yù)算。上

27、述預(yù)預(yù)算經(jīng)財財務(wù)總監(jiān)監(jiān)審核并并經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后組織織采購。材供部部可以根根據(jù)倉儲儲、市場場等情況況安排預(yù)預(yù)算外采采購，但但應(yīng)編制制申購計計劃書報報財務(wù)總總監(jiān)審核核、簽署署意見，并報總總經(jīng)理審審批后，根據(jù)公公司資金金情況組組織采購購。2訂貨貨、入庫庫、儲存存。材供部采采購員根根據(jù)批準(zhǔn)準(zhǔn)后的申申購計劃劃書，與與各材料料供應(yīng)商商議價后后，簽訂訂購貨合合同。材材供部收收到材料料到貨通通知后，通知技技術(shù)品管管部進(jìn)行行質(zhì)量檢檢驗(yàn)，同同時通知知倉庫驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫。倉庫庫填寫“材料入入庫驗(yàn)收收單”（一式式三聯(lián)），經(jīng)技技術(shù)品管管部驗(yàn)證證質(zhì)量、倉庫保保管員驗(yàn)驗(yàn)證數(shù)量量后在“材料入入庫驗(yàn)收收單”上簽字字，倉庫庫留存

28、一一聯(lián)，遞遞交財務(wù)務(wù)部一聯(lián)聯(lián)、材供供部一聯(lián)聯(lián)。生產(chǎn)產(chǎn)車間產(chǎn)產(chǎn)品完工工后辦理理入庫手手續(xù)，倉倉庫填制制“產(chǎn)品入入庫驗(yàn)收收單”（一式式三聯(lián)），經(jīng)技技術(shù)品管管部驗(yàn)證證質(zhì)量、倉庫保保管員驗(yàn)驗(yàn)證數(shù)量量后在“產(chǎn)品入入庫驗(yàn)收收單”上簽字字，倉庫庫留存一一聯(lián)，遞遞交財務(wù)務(wù)部一聯(lián)聯(lián)、生產(chǎn)產(chǎn)部一聯(lián)聯(lián)。倉庫庫對存貨貨儲存、保管應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循倉庫庫管理規(guī)規(guī)定。3領(lǐng)發(fā)發(fā)料、產(chǎn)產(chǎn)品出庫庫。生產(chǎn)車間間根據(jù)生生產(chǎn)部門門下達(dá)的的生產(chǎn)通通知單填填制“領(lǐng)料申申請單”交公司司財務(wù)部部，財務(wù)務(wù)部審核核營銷單單元的內(nèi)內(nèi)部資金金結(jié)算情情況后，辦理內(nèi)內(nèi)部領(lǐng)料料開票，領(lǐng)料后后經(jīng)倉庫庫保管員員簽字，領(lǐng)料單單由倉庫庫留存一一聯(lián)，同同時遞交交財務(wù)部部一聯(lián)、生產(chǎn)部部一聯(lián)。產(chǎn)成品品出庫時時，由銷銷售部填填制“發(fā)貨通通知單”，通知知倉庫安安排發(fā)貨貨，倉庫庫填制“產(chǎn)成品品出庫單單”（一式式