資產(chǎn)負債表日后事項答案

1、一、單項選擇題1.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是() 。調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應通過 “以前年度損益調(diào)整 ”科目進行賬務處理重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露【正確答案】 C2.某公司 2006年的年度會計報告，經(jīng)董事會批準于2007 年 3 月 28 日報出。則該公司在 2007 年 1 月 1日至 3 月 28 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項的是（）。A.2007 年 3月 10 日取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)

2、生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額B.2007年 2 月 10 日銷售的產(chǎn)品被退回C.2007年 2 月 18 日董事會提出資本公積轉(zhuǎn)增資本方案D.2007年 3 月 18 日董事會成員發(fā)生變動【正確答案】 A3.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是（）。貨幣資金收支項目涉及應收賬款的事項C涉及所有者權(quán)益的事項涉及損益調(diào)整的事項【正確答案】A4.甲公司 2008年 1 月 10 日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2008年2 月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財務會計報告批準報出日為2008

3、年 3 月 31 日。甲公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理沖減 2008 年 1 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目沖減 2008 年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目【正確答案】 D5.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。為子公司的銀行借款提供擔保對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預計的相關(guān)負債的金額不一致債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回【正確答案】 C6.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告

4、批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）?；馂脑斐芍卮髶p失對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議發(fā)生以前年度銷售商品的退回債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回【正確答案】 C7.股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（ ）。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失【正確答案】 B8.某零售企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的為（ ）。銷售名牌商品出售重要的

5、子公司火災造成重大損失發(fā)生重大的訴訟案件【正確答案】 A9.2008 年 3 月 10 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2007年一項重大會計差錯， 在 2007 年度財務會計報告批準報出前，甲公司應（）。A. 不需調(diào)整，只將其作為 2008 年 3 月份的業(yè)務進行處理B. 調(diào)整 2007年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C. 調(diào)整 2008年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)D. 調(diào)整 2007年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)【正確答案】 D10.甲企業(yè) 2006年12 月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關(guān)賬務處理， 2007 年 2 月 1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，要求退貨，經(jīng)協(xié)商 2 月 10 日甲企業(yè)

6、給予折讓 300萬元。 甲企業(yè)年度資產(chǎn)負債表批準報出日是4 月 30 日。甲企業(yè)對此業(yè)務的處理是（）。A. 作為 2006年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項B. 作為 2006年資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項C. 作為 2007年差錯更正事項D. 作為 2007年當期正常事項【正確答案】 A11.甲公司 2007年 2月 2 日應收 B 企業(yè)賬款 500萬元，雙方約定在當年的 12月 2 日償還，但 12月 20 日 B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司當年12 月 31 日的資產(chǎn)負債表上，對這筆 500 萬元款項（）。應作為非調(diào)整事項處理應作為調(diào)整事項處理不需要反映作為 2007 年發(fā)生的業(yè)

7、務反映【正確答案】 D12.下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項 ”的是（）。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額發(fā)行債券【正確答案】 C13.在資產(chǎn)負債表日后期間，甲公司發(fā)現(xiàn)報告年度以前的重大會計差錯屬于（）。調(diào)整事項非調(diào)整事項或有事項當期事項【正確答案】 A14.“以前年度損益調(diào)整 ”科目用來核算（）。本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯涉及損益調(diào)整的事項資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及利潤分配調(diào)整的

8、事項【正確答案】 C15.A 公司 2006年財務會計報告批準報出日為2007 年4 月 30日。A 公司 2007年 1 月 6 日向乙公司銷售一批商品并確認收入。2007 年 2月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?A 公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是 （ ）。 A. 沖減 2007 年度相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目B. 沖減 2007年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目C. 作為 2006年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理D. 作為 2006年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理【正確答案】 B二、多項選擇題1.甲股份有限公司 2007 年年度財務報告經(jīng)董事會批

9、準對外公布的日期為 2008 年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2008 年 4 月 3 日。該公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（ ）。A 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2007年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B 3 月 11 日外匯匯率發(fā)生重大變化C 3 月 2 日經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本D 3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元【正確答案】 A, D2.在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬

10、于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有 ( ) 。已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的預計金額發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)【正確答案】 A, B, D3.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的特點有（）。在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在在資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在對理解和分析報告年度的財務報告產(chǎn)生重大影響期后發(fā)生的事項【正確答案】 B, C, D4.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目金額的有（）。董事會通過報告年度利潤分配預案發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案

11、，實際判決金額與已確認預計負債不同新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同【正確答案】 B, C, D5.甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。增發(fā)股票出售子公司發(fā)生洪澇災害導致存貨嚴重毀損報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回【正確答案】 A, B, C6.下列在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有（ ）。支付生產(chǎn)工人工資固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值股票和債券的發(fā)行火災造成重大損失【正確答案】 B, C, D7.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的

12、下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值董事會提出股票股利分配方案董事會提出現(xiàn)金股利分配方案【正確答案】 A, B, C, D8.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失以前年度售出商品發(fā)生退貨處置子公司報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后事項期間結(jié)案【正確答案】 A, C9.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。發(fā)生重大仲裁甲公司的股東 A 公司將持有甲公司 51 的股份轉(zhuǎn)讓給 B

13、公司外匯匯率發(fā)生較大變動新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對長期合同應計收益的估計存在重大誤差【正確答案】 A, B, C10.自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（ ）。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券資產(chǎn)負債表日以前銷售的商品被退回在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已減值【正確答案】 B, D11.某股份有限公司2007年度財務會計報告經(jīng)注冊會計師審計后，于 2008年 4月 26 日批準報出。該公司對下列發(fā)生在2008年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事項的會計處理中，正確的有（）。A.2007年度銷售的商品退回，原銷售價格

14、500000元，銷售成本 300000元。該公司沖減了2007年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應調(diào)整了資產(chǎn)負債表有關(guān)項目B. 因應收賬款壞賬準備估計有誤，2007年度少計利潤 850000元，并按規(guī)定補交了所得稅280500元。該公司在2007年度利潤表和資產(chǎn)負債表上作了相應調(diào)整，同時調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出280500元C. 獲知 2008年 3 月 20 日某債務單位發(fā)生火災，該公司應收賬款中的450000元預計不能收回。 該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了 2007年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關(guān)項目，并在會計報表附注中予以說明D. 該公司 2007年 12 月份與甲企業(yè)發(fā)生

15、經(jīng)濟訴訟事項， 2008年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當日支付給甲企業(yè)80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于2008年 2 月 5 日將此項應付賠償款確認為2007年度的損失，并調(diào)整了2007年度的利潤表、資產(chǎn)負債表相關(guān)項目，但未對現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目（直接法部分）進行調(diào)整【正確答案】 A, D12.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（ ）。資本公積轉(zhuǎn)為股本持有 A 公司 60% 份轉(zhuǎn)讓給 B 公司外匯匯率發(fā)生較大變動資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化【正確答案】 A, B, C, D13.某公司 200

16、7年度財務報告批準報出日為2008年 3 月 30 日，該公司 2008年 1 月 1 日至 3 月 30 日之前發(fā)生的下列事項， 需要對 2007 年度會計報表進行調(diào)整的有（ ）。A.2008年 2月 25日，發(fā)生火災導致存貨損失100 萬元B.2008年 1月 29日得到法院通知， 因 2007年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等計 95萬元（ 2007年末已確認預計負債 80 萬元）C.2008年 1月 25 日完成了 2007年 12月 20 日銷售的必須安裝設備的安裝工作，并收到銷售款100 萬元D.2008年 2月 15日收到了被退回的于 2007年 12 月 15 日銷售的設

17、備 1臺【正確答案】 B, D14.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有（）。A. 接到某債務人 1 月 28 日發(fā)生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負債表日計入應收賬款已登記為報告年度的銷售貨物被退回新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差發(fā)行債券籌資【正確答案】 A, D15.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的特點為（）。在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在在資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在資產(chǎn)負債表日后得以證實對按資產(chǎn)負債表日存在的狀況編制的財務報表產(chǎn)生重大影響的事項【正確答案】 A

18、, C, D三、判斷題1.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過 “以前年度損益調(diào)整 ”科目核算，然后將 “以前年度損益調(diào)整 ”的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目。（ ）【正確答案】錯2.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大債務重組，屬于非調(diào)整事項。（）【正確答案】對3.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，除調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字外，還應在會計報表附注中披露。（ ）【正確答案】錯4.2007年 1 月 20 日，即 2006年度財務會計報告尚未報出，甲企業(yè)的股東將其 60% 的普通股以溢價出售給了丁企業(yè)。 這一交易對甲企業(yè)來說， 屬于調(diào)整事項。（ ）【正確答案】錯5.對于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)

19、整事項，應當視同會計報表所屬期間的交易或事項進行會計處理。（ ）【正確答案】對6.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調(diào)整。（）【正確答案】對7.資產(chǎn)負債表日后事項準則所指資產(chǎn)負債表日是指年度資產(chǎn)負債表日，年度資產(chǎn)負債表日則是指每年的 12 月 31 日。（ ）【正確答案】錯8.某公司 2006年的年度財務會計報告于2007年 3 月 30 日編制完成，注冊會計師于 4 月 20 日審計完成，于4 月 26 日經(jīng)董事會批準報出，于4 月 27 日實際對外公告，則資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期為2007年1 月1日至

20、4 月27 日。（ ）【正確答案】錯9.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的以前年度銷售退回，屬于非調(diào)整事項。（）【正確答案】錯10.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應當調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目數(shù)字。（）【正確答案】對11.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，應在會計報表附注中予以說明的事項。（）【正確答案】錯12.某企業(yè)在 2008 年 1 月 30 日（2007 年度財務會計報告尚未批準報出）發(fā)生 2007 年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應調(diào)整了 2007 年度主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和相關(guān)稅金等。（ ）【正確

21、答案】對四、計算分析題1.甲公司為一般納稅企業(yè) , 適用的增值稅率 17%, 所得稅采用債務法核算， 適用的所得稅稅率為 25% 。甲公司按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積， 假定該企業(yè)計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。甲公司 2008年度的財務會計報告于2009年 4 月 30 日批準報出，匯算清繳日為 4 月 30 日。自 2009 年 1 月 1 日至 4 月 30 日會計報表公布日前發(fā)生如下事項 :（ 1 ）1 月 30 日接到通知 , 某一債務企業(yè)乙公司宣告破產(chǎn) ,其所欠應收賬款 200萬元確定只能收回 40% 。甲公司在 2008 年 12 月 3

22、1 日以前已被告知該債務企業(yè)資不抵債 , 面臨破產(chǎn) , 并已經(jīng)計提壞賬準備 20 萬元。2 ）3 月 4 日收到丙公司一批 200 萬元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) , 該產(chǎn)品系甲公司 2008 年 12 月銷售給丙公司的產(chǎn)品 , 成本 160 萬元 , 丙公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨 , 甲公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商 , 因此甲公司編制 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表時 , 仍確認了收入 , 將此應收賬款 234 萬元 ( 含增值稅 ) 列入資產(chǎn)負債應收賬款科目 , 對此項未到期應收賬款年末沒有計提壞賬準備。3 ） 3 月 20 日，甲公司發(fā)

23、現(xiàn)在 2008 年 12 月 31 日計算 A 庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為 1500 萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為1200 萬元。 2008年 12月 31日，甲公司誤將 A 庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預計為 1000 萬元。4 ）甲公司與丁公司簽訂供銷合同 ,合同規(guī)定甲公司在 2008 年 11 月供應給丁公司一批貨物 , 由于甲公司未能按照合同發(fā)貨 , 致使丁公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。丁公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟損失 200 萬元 ,該訴訟案在 12 月 31 日尚未判決 , 甲公司已確認預計負債 120 萬元。 2009 年 3 月 25 日, 經(jīng)法院一審判決 ,甲公司需要

24、賠償丁公司經(jīng)濟損失 150 萬元 , 甲公司不再上訴 ,并且賠償款已經(jīng)支付。（ 5 ） 3 月 31 日因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失 1000 萬元。（ 6 ） 3 月 10 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2008 年 12 月 1 日取得的一項交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價值變動計入資本公積。該交易性金融資產(chǎn)取得時成本為500萬元， 2008年 12 月 31 日，其公允價值為 520萬元。假定上述業(yè)務發(fā)生前，甲公司已計算2008年應交所得稅和遞延所得稅。要求 :1 ）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項， 哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；2 ）對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。【

25、正確答案】1 ）事項（ 1 ）、（2 ）、（ 3 ）、（ 4 ）和（ 6 ）為調(diào)整事項，事項（ 5 ）為非調(diào)整事項。2 ）編制調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整100 （200 60%-20）貸：壞賬準備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25（10025% ）貸：以前年度損益調(diào)整25借：利潤分配 未分配利潤 75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7.5貸：利潤分配 未分配利潤 7.5借：以前年度損益調(diào)整200應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 34貸：應收賬款234借：庫存商品160貸：以前年度損益調(diào)整160借：應交稅費 應交所得稅 10 （40 25%）貸：以前年度損益調(diào)整10借：利潤分配 未分配利潤30

26、貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積3貸：利潤分配 未分配利潤3借：存貨跌價準備200貸：以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整 50貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50借：以前年度損益調(diào)整150貸：利潤分配 未分配利潤 150借：利潤分配 未分配利潤 15貸：盈余公積15借：以前年度損益調(diào)整 30預計負債120貸：其他應付款150借：其他應付款 150貸：銀行存款 150借：以前年度損益調(diào)整 30（12025% ）貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30借：應交稅費 應交所得稅 37.5（150 25%）貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：利潤分配 未分配利潤 22.5貸：以前年度損益調(diào)整22.5借：盈余公積2.25貸

27、：利潤分配 未分配利潤 2.25借：資本公積 其他資本公積 20貸：以前年度損益調(diào)整20借：以前年度損益調(diào)整5 （ 20 25%）貸：資本公積 其他資本公積5借：以前年度損益調(diào)整15貸：利潤分配 未分配利潤15借：利潤分配 未分配利潤 1.5貸：盈余公積1.5五、 綜合題1.甲公司系上市公司， 屬于增值稅一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅率為 17% ，適用的所得稅稅率為 25% ，所得稅采用債務法核算。 不考慮除增值稅、 所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司 2008年度所得稅匯算清繳于2009年 4 月 30 日完成，在此之前發(fā)生的 2008年度納稅調(diào)

28、整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2008年度財務報告于 2009 年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準對外報出。 2009 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；（ 1 ） 1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2008 年 10 月 4 日從其購入的一批商品，以及稅務機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，銷售成本為 80 萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2009年 1 月 14 日，該批商品的應收賬款尚未收回。甲公司對該項應收賬款計提了8 萬元的壞賬準備，假定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。（ 2 ） 2 月 20 日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失300萬元。3 ）2 月 26 日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款 200 萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在