ABC集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)-審計(jì)工作底稿

1、內(nèi)部審計(jì)手冊(cè) Versionn 1.0 20*年1月月1日目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc251569862 1.導(dǎo)論 PAGEREF _Toc251569862 h - 3 - HYPERLINK l _Toc251569863 2.內(nèi)部審計(jì)計(jì)組織 PAGEREF _Toc251569863 h - 4 - HYPERLINK l _Toc251569864 2.1.內(nèi)部部審計(jì)組織架架構(gòu) PAGEREF _Toc251569864 h - 4 - HYPERLINK l _Toc251569865 2.2.職位位說(shuō)明 PAGEREF _Toc251569

2、865 h - 5 - HYPERLINK l _Toc251569866 2.3.培訓(xùn)訓(xùn)和發(fā)展 PAGEREF _Toc251569866 h - 6 - HYPERLINK l _Toc251569867 2.4.道德德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc251569867 h - 6 - HYPERLINK l _Toc251569868 3.制定年度度審計(jì)計(jì)劃以以及向?qū)徲?jì)委委員會(huì)的匯報(bào)報(bào) PAGEREF _Toc251569868 h - 8 - HYPERLINK l _Toc251569869 3.1.以風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制制定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc251569869 h

3、 - 9 - HYPERLINK l _Toc251569870 3.2.年度度審計(jì)計(jì)劃流流程圖 PAGEREF _Toc251569870 h - 9 - HYPERLINK l _Toc251569871 3.3.向?qū)弻徲?jì)委員會(huì)匯匯報(bào) PAGEREF _Toc251569871 h - 10 - HYPERLINK l _Toc251569872 4.開(kāi)展內(nèi)部部審計(jì)業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc251569872 h - 11 - HYPERLINK l _Toc251569873 4.1.內(nèi)部部審計(jì)過(guò)程概概述 PAGEREF _Toc251569873 h - 12 - HYPERLIN

4、K l _Toc251569874 4.2.發(fā)起起審計(jì)業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc251569874 h - 15 - HYPERLINK l _Toc251569875 4.3.審計(jì)計(jì)計(jì)劃階段外勤勤調(diào)查 PAGEREF _Toc251569875 h - 17 - HYPERLINK l _Toc251569876 4.4.審計(jì)計(jì)實(shí)施階段 PAGEREF _Toc251569876 h - 19 - HYPERLINK l _Toc251569877 4.5.審計(jì)計(jì)報(bào)告階段 PAGEREF _Toc251569877 h - 22 - HYPERLINK l _Toc251569878 4

5、.6.審計(jì)計(jì)的后續(xù)跟蹤蹤階段 PAGEREF _Toc251569878 h - 24 - HYPERLINK l _Toc251569879 5.審計(jì)工作作底稿 PAGEREF _Toc251569879 h - 25 - HYPERLINK l _Toc251569880 5.1.審計(jì)計(jì)工作底稿的的概述 PAGEREF _Toc251569880 h - 25 - HYPERLINK l _Toc251569881 5.2.審計(jì)計(jì)工作底稿的的分類和索引引 PAGEREF _Toc251569881 h - 25 - HYPERLINK l _Toc251569882 5.3.編制制審計(jì)工作

6、底底稿 PAGEREF _Toc251569882 h - 26 - HYPERLINK l _Toc251569883 5.4.復(fù)核核審計(jì)工作底底稿 PAGEREF _Toc251569883 h - 27 - HYPERLINK l _Toc251569884 5.5.保存存審計(jì)工作底底稿 PAGEREF _Toc251569884 h - 27 - HYPERLINK l _Toc251569885 6.管理審計(jì)計(jì)項(xiàng)目 PAGEREF _Toc251569885 h - 29 - HYPERLINK l _Toc251569886 6.1.制定定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)預(yù)算和日程表表 PAGEREF

7、_Toc251569886 h - 29 - HYPERLINK l _Toc251569887 6.2.提供供進(jìn)度報(bào)告 PAGEREF _Toc251569887 h - 29 - HYPERLINK l _Toc251569888 6.3.預(yù)算算執(zhí)行總結(jié) PAGEREF _Toc251569888 h - 30 - HYPERLINK l _Toc251569889 7.審計(jì)質(zhì)量量控制 PAGEREF _Toc251569889 h - 31 - HYPERLINK l _Toc251569890 8.附件 PAGEREF _Toc251569890 h - 33 - HYPERLINK

8、l _Toc251569891 附件1：審計(jì)通通知書 PAGEREF _Toc251569891 h - 34 - HYPERLINK l _Toc251569892 附件2：調(diào)查備備忘錄 PAGEREF _Toc251569892 h - 35 - HYPERLINK l _Toc251569893 附件3：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估小結(jié) PAGEREF _Toc251569893 h - 36 - HYPERLINK l _Toc251569894 附件4：項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc251569894 h - 37 - HYPERLINK l _Toc251569895 附件5：項(xiàng)目審審計(jì)方

9、案 PAGEREF _Toc251569895 h - 38 - HYPERLINK l _Toc251569896 附件6：審計(jì)執(zhí)執(zhí)行底稿 PAGEREF _Toc251569896 h - 39 - HYPERLINK l _Toc251569897 附件7：審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)記錄 PAGEREF _Toc251569897 h - 40 - HYPERLINK l _Toc251569898 附件8：審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)匯總清單單 PAGEREF _Toc251569898 h - 41 - HYPERLINK l _Toc251569899 附件9：審計(jì)報(bào)報(bào)告 PAGEREF _Toc251569899

10、 h - 42 - HYPERLINK l _Toc251569900 附件10：審計(jì)計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行總總結(jié) PAGEREF _Toc251569900 h - 43 - HYPERLINK l _Toc251569901 附件11：審計(jì)計(jì)質(zhì)量反饋意意見(jiàn) PAGEREF _Toc251569901 h - 45 - HYPERLINK l _Toc251569902 附件12：?jiǎn)T工工工作匯報(bào) PAGEREF _Toc251569902 h - 46 - HYPERLINK l _Toc251569903 附件13：每周周進(jìn)展報(bào)告 PAGEREF _Toc251569903 h 48 HYPERLIN

11、K l _Toc251569904 附件14 工作作底稿復(fù)核記記錄 PAGEREF _Toc251569904 h 49導(dǎo)論為建立健全集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制制度，規(guī)范內(nèi)內(nèi)部審計(jì)行為為和提高內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量，有有效發(fā)揮內(nèi)部部審計(jì)在企業(yè)業(yè)管理中的監(jiān)監(jiān)督和服務(wù)作作用。結(jié)合集集團(tuán)具體情況況，特制定本本手冊(cè)。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的的主要內(nèi)容是是為指導(dǎo)ABBC的內(nèi)審人人員在審計(jì)計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)執(zhí)行以及審計(jì)計(jì)報(bào)告過(guò)程中中如何開(kāi)展有有效地審計(jì)活活動(dòng)。本手冊(cè)的使用的的基本前提是是ABC內(nèi)審人人員具備基礎(chǔ)礎(chǔ)的審計(jì)專業(yè)業(yè)知識(shí)以及職職業(yè)判斷的能能力。本手冊(cè)冊(cè)沒(méi)有涵蓋所所有與內(nèi)部審審計(jì)相關(guān)的知知識(shí)，只是提提供了內(nèi)審人人員在審計(jì)計(jì)計(jì)劃、執(zhí)

12、行以以及報(bào)告階段段應(yīng)該關(guān)注的的主要問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)組織IIA內(nèi)部審審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：1210熟練練性：內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)具備備履行他們各各自的職責(zé)所所需要的知識(shí)識(shí)、技能與其其他能力。開(kāi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)的全體體人員應(yīng)具有有或獲得履行行其職責(zé)所需需要的知識(shí)、技技巧及其他能能力2000管理理內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)：審計(jì)執(zhí)執(zhí)行主管應(yīng)有有效地管理內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)，確保內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)為為機(jī)構(gòu)增加價(jià)價(jià)值。2030資源源管理:審計(jì)計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)應(yīng)確保內(nèi)部審審計(jì)資源的適適當(dāng)性、充分分性及有效利利用，以完成成所通過(guò)的計(jì)計(jì)劃。1230繼續(xù)續(xù)職業(yè)發(fā)展:內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提提高技能及他他方面

13、的能力力。內(nèi)部審計(jì)組織架架構(gòu)ABC內(nèi)審部在在業(yè)務(wù)上向?qū)弻徲?jì)委員會(huì)直直接匯報(bào)，在在行政上向集集團(tuán)組織的CCEO報(bào)告。目前內(nèi)審部的機(jī)機(jī)構(gòu)組織圖如如下所示：審計(jì)總監(jiān)審計(jì)總監(jiān)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)理工程造價(jià)審計(jì)經(jīng)理行政助理審計(jì)人員審計(jì)人員職位說(shuō)明審計(jì)部各職位的的職責(zé)分別是是：審計(jì)總監(jiān)為審計(jì)活動(dòng)制定定正確的審計(jì)計(jì)制度和方法法體系，不斷斷提高審計(jì)工工作質(zhì)量和內(nèi)內(nèi)部管理負(fù)責(zé)制定并組織織實(shí)施全面的的年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃，包括資資金預(yù)算、日日程安排和人人員安排檢查、評(píng)估被審審計(jì)單位資源源利用以及政政策遵循的有有效性協(xié)調(diào)被審計(jì)單位位的工作關(guān)系系，針對(duì)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷陷情況，和被被審計(jì)單位溝溝通審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)，組織設(shè)計(jì)計(jì)改善方案，

14、并檢查管理層的糾正行為。審核、批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會(huì)和和管理層匯報(bào)報(bào)審計(jì)部門的的工作情況全面負(fù)責(zé)內(nèi)控審審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建建設(shè)，包括人人員內(nèi)外部培培訓(xùn)、日常業(yè)業(yè)務(wù)考核審計(jì)經(jīng)理在內(nèi)審總監(jiān)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下：合理規(guī)劃每一審審計(jì)項(xiàng)目，確確保審計(jì)項(xiàng)目目處于良好的的控制、組織織狀態(tài)開(kāi)展前期調(diào)查和和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定每一審計(jì)項(xiàng)目的工作方向和核心，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和審計(jì)方法現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)內(nèi)部審審計(jì)師，檢查查在審計(jì)實(shí)施施過(guò)程中是否否遵循的專業(yè)業(yè)的準(zhǔn)則獲取、分析和評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)資料料，并以此為為基礎(chǔ)，開(kāi)展展相應(yīng)的調(diào)查查，確認(rèn)導(dǎo)致致缺陷的因素素，對(duì)用來(lái)糾糾正該缺陷的的方法提出建建議維護(hù)、保持和被被審計(jì)單位的的良好工作關(guān)關(guān)系，向管理理層提

15、出口頭頭或書面的陳陳述，討論所所存在的缺陷陷，以及糾正缺陷陷的審計(jì)建議議審查和編制審計(jì)計(jì)報(bào)告審計(jì)師在審計(jì)經(jīng)理的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下：協(xié)助審計(jì)經(jīng)理，完完成前期的調(diào)調(diào)查準(zhǔn)備工作作積極參與制定審審計(jì)方案，并并根據(jù)審計(jì)方方案，在規(guī)定定的時(shí)間內(nèi)，完完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)工作在收集、記錄、解解釋、分析審審計(jì)信息過(guò)程程中，遵循專專業(yè)準(zhǔn)則和職職業(yè)道德適時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理理匯報(bào)潛在的的、重大的審審計(jì)發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具具有或獲得履履行其職責(zé)所所需要的知識(shí)識(shí)、技巧及其其他能力，而而且，還應(yīng)隨隨時(shí)了解審計(jì)計(jì)領(lǐng)域的最新新發(fā)展動(dòng)態(tài)ABC內(nèi)審部采采取多種方式式，鼓勵(lì)、支支持內(nèi)審人員員的培訓(xùn)和發(fā)發(fā)展，如定期期舉辦員工討討論會(huì)議，舉舉辦內(nèi)部培

16、訓(xùn)訓(xùn)項(xiàng)目，參加加后續(xù)教育培培訓(xùn)，參加專專業(yè)組織舉辦辦的專項(xiàng)課題題研討會(huì)等。同時(shí)，我們也鼓勵(lì)內(nèi)審人員通過(guò)參加各種職業(yè)資格考試，不斷提高自己的職業(yè)知識(shí)和技能。此外，內(nèi)審部門門建立系統(tǒng)的的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體體系，用來(lái)評(píng)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)績(jī)表現(xiàn)。評(píng)估估體系分成兩兩部分：每一項(xiàng)目完成后后的評(píng)估：每每一項(xiàng)目結(jié)束束后，審計(jì)經(jīng)經(jīng)理要對(duì)參與與該項(xiàng)目的審審計(jì)人員進(jìn)行行評(píng)估，并將將結(jié)果就是反反饋給審計(jì)師師。其目的是是提醒表現(xiàn)不不好的審計(jì)師師注意其工作作狀況，知道道自己的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)、缺點(diǎn)和進(jìn)進(jìn)步，不斷促促使審計(jì)師改改進(jìn)自己對(duì)部部門的貢獻(xiàn)。年度檢查評(píng)估：年度檢查由由內(nèi)審部門總總監(jiān)負(fù)責(zé)，同同時(shí)將評(píng)估意意見(jiàn)和審計(jì)師師面談，以討討

17、論和促進(jìn)審審計(jì)師的未來(lái)來(lái)發(fā)展。道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門的的員工有責(zé)任任來(lái)保證其誠(chéng)誠(chéng)實(shí)正直、公公正客觀、保保密性以及專專業(yè)勝任能力力。內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的職業(yè)業(yè)行為須遵照照道德規(guī)范準(zhǔn)準(zhǔn)則，做到：本著公正、客觀觀和勤勉的原原則來(lái)履行義義務(wù)和職責(zé)；保持忠誠(chéng)，拒絕絕參與不利于于公司或違法法的行為；避免參與影響內(nèi)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立立性，或是影影響其客觀履履行職責(zé)的行行為；不接受被審計(jì)單單位的任何禮禮品及業(yè)務(wù)招招待，不參與與被審計(jì)單位位或個(gè)人安排排的任何可能能影響審計(jì)獨(dú)獨(dú)立性及公正正判斷的活動(dòng)動(dòng)；拒絕參與任何影影響或可能影影響其專業(yè)判判斷的行為；謹(jǐn)慎使用在工作作中所獲得的的信息，嚴(yán)禁禁將任何保密密信息用于為為任何個(gè)

18、人牟牟利，或是有有害于公司利利益的用途；應(yīng)當(dāng)盡職地獲取取足夠和確鑿鑿的證據(jù)來(lái)支支持審計(jì)報(bào)告告中的結(jié)論。應(yīng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)報(bào)告中完整披披露所獲取的的重要事實(shí)，特特別是那些會(huì)會(huì)歪曲審計(jì)報(bào)報(bào)告結(jié)論的事事實(shí)以及隱藏藏的違法行為為；只能參與知識(shí)，技技能和經(jīng)驗(yàn)方方面均能勝任任的審計(jì)項(xiàng)目目；持續(xù)致力于提高高內(nèi)部審計(jì)服服務(wù)的熟練度度和有效性。制定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃以及向?qū)弻徲?jì)委員會(huì)的的匯報(bào)IIA內(nèi)部審審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：2010計(jì)劃劃：審計(jì)執(zhí)行行主管應(yīng)該以以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)礎(chǔ)制度計(jì)劃、以以確定與組織織目標(biāo)相一致致的內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。2010A11：內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門的計(jì)劃劃必須建立在在有記錄的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)礎(chǔ)上，

19、并至少少每年制定一一次。在計(jì)劃劃制定過(guò)程中中，必須考慮慮高級(jí)管理層層和董事會(huì)的的意見(jiàn)。2120風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理：內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)必必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理過(guò)程的的有效性，并并對(duì)其改善做做出貢獻(xiàn)。2120A11：內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門必須評(píng)評(píng)估下列與組組織治理、運(yùn)運(yùn)營(yíng)及信息系系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息息的可靠性和和完整性；運(yùn)營(yíng)的效率與效效果；資產(chǎn)的安全；對(duì)法律、法規(guī)及及合同的遵循循情況。2130控制制：內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門必須評(píng)評(píng)估控制的效效果和效率，并并促進(jìn)控制持持續(xù)改進(jìn)，從從而協(xié)助組織織維持有效的的控制。2060向高高級(jí)管理層和和董事會(huì)匯報(bào)報(bào)：審計(jì)執(zhí)行行主管必須定定期向高級(jí)管管理層和董事事會(huì)報(bào)告內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)的的

20、宗旨、權(quán)利利、職責(zé)及其其與計(jì)劃有關(guān)關(guān)的工作開(kāi)展展情況，報(bào)告告中海必須包包括重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)披露和控制制事項(xiàng)，其中中包括舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、治理及及其高級(jí)管理理層和董事會(huì)會(huì)需要或要求求的其他事項(xiàng)項(xiàng)。以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制制定年度審計(jì)計(jì)劃劃ABC審計(jì)部門門每年要組織織一次全面的的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估，在此基礎(chǔ)上上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)發(fā)生的可能能性和對(duì)企業(yè)業(yè)單個(gè)或者整整體控制目標(biāo)標(biāo)造成的影響響程度，制定定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃。以風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，制制定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃的目的的是將審計(jì)重重點(diǎn)關(guān)注在對(duì)對(duì)企業(yè)發(fā)展有有著重要作用的業(yè)務(wù)單單元，減少風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的的影響。年度審計(jì)計(jì)劃流流程圖流程工作概要確定審計(jì)單元確定審計(jì)單元對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)審計(jì)單元

21、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃初稿審計(jì)單元風(fēng)險(xiǎn)排序年度審計(jì)計(jì)劃初稿審計(jì)單元風(fēng)險(xiǎn)排序內(nèi)部討論、管理層意見(jiàn)內(nèi)部討論、管理層意見(jiàn)審計(jì)委員會(huì)審批審計(jì)委員會(huì)審批同意同意 A A（轉(zhuǎn)下頁(yè)）審計(jì)部確定集團(tuán)團(tuán)組織內(nèi)可以以進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，包括括與授權(quán)、組組織職能、內(nèi)內(nèi)部部門、資產(chǎn)資源、以及流程、程序和和系統(tǒng)有關(guān)的的所有領(lǐng)域。對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，考考慮下列因素素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)發(fā)生的可能性性和影響程度度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行估值。- 集團(tuán)發(fā)展目目標(biāo)和工作重重點(diǎn)- 內(nèi)部控制的的質(zhì)量- 重大法規(guī)、政政策、計(jì)劃和和合同的調(diào)整整- 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的復(fù)雜性及其其近期變化- 人員的能力力、品質(zhì)以及及崗位的近期期變動(dòng)情況-

22、 其他因素根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)估值的的高低，優(yōu)先先將審計(jì)資源源安排到高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)單單元，形成初初步年度計(jì)劃劃初稿。年度計(jì)劃包括：各審計(jì)項(xiàng)目目的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和范圍，需需要的審計(jì)資資源以及審計(jì)計(jì)的時(shí)間安排排。計(jì)劃初稿經(jīng)內(nèi)審審部?jī)?nèi)部討論論、并征求管管理層意見(jiàn)后后，形成內(nèi)部部審計(jì)年度計(jì)計(jì)劃送審稿。年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)報(bào)送到審計(jì)委委員會(huì)進(jìn)行審審批，審批同同意后，則內(nèi)內(nèi)審部按照審審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展展全年審計(jì)鞏鞏固工作。如如果審計(jì)委員員會(huì)不同意審審計(jì)計(jì)劃，則則內(nèi)審部應(yīng)根根據(jù)審計(jì)委員員會(huì)提出的意意見(jiàn)，修改年年度審計(jì)計(jì)劃劃，再次報(bào)批批。流程工作概要A（接上頁(yè)）A下發(fā)年度審計(jì)計(jì)劃，并執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃正式下發(fā)年度審計(jì)計(jì)劃，并執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)

23、劃正式稿執(zhí)行中出現(xiàn)影響審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)執(zhí)行中出現(xiàn)影響審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)是否重大 否，不調(diào)整整是否重大 是調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)在執(zhí)行過(guò)程中，如如果出現(xiàn)重大大事項(xiàng)，必須須調(diào)整年度審審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)內(nèi)審部應(yīng)上報(bào)報(bào)審計(jì)委員會(huì)會(huì)批準(zhǔn)。 向?qū)徲?jì)委員會(huì)會(huì)匯報(bào)內(nèi)審部在每個(gè)季季度向?qū)徲?jì)委委員會(huì)進(jìn)行工工作匯報(bào)，包包括計(jì)劃的執(zhí)執(zhí)行狀態(tài)、每每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目目的重大審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)、原因因分析、審計(jì)計(jì)建議以及管管理層的行動(dòng)動(dòng)計(jì)劃。內(nèi)審部每年向?qū)弻徲?jì)委員會(huì)提提交年度總結(jié)結(jié)報(bào)告，包括括審計(jì)部門對(duì)對(duì)機(jī)構(gòu)組織的的內(nèi)部控制總總體狀況、管管理和經(jīng)營(yíng)狀狀況的分析評(píng)評(píng)價(jià)。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)IIA內(nèi)部審審計(jì)

24、專業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：IIA12000熟練性與應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)審審慎性：內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)以以熟練性與應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)審審慎性開(kāi)展審審計(jì)業(yè)務(wù)。1220應(yīng)有有的職業(yè)審慎慎性：內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)在工工作中應(yīng)用人人們期望的謹(jǐn)謹(jǐn)慎、有能力力的內(nèi)部審計(jì)計(jì)師所應(yīng)具備備的審慎與技技能。應(yīng)有的的職業(yè)審慎性性并不意味著著永不出錯(cuò)。1220.A11內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)考慮到到以下幾個(gè)因因素，以應(yīng)有有的職業(yè)審慎慎性開(kāi)展工作作：為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目目標(biāo)而需要開(kāi)開(kāi)展的審計(jì)工工作的范圍；所要保證事項(xiàng)項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜雜性、重大性性和重要性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控控制與治理過(guò)過(guò)程的充分性性和有效性；嚴(yán)重錯(cuò)誤、違違規(guī)或不守法法的概率；與潛在利益相相對(duì)的審計(jì)成成本。

25、2200-審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)師師在開(kāi)展每項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)都應(yīng)制定并并記錄審計(jì)計(jì)計(jì)劃，包括范范圍、目標(biāo)、時(shí)時(shí)間和資源分分配。2201計(jì)劃劃制定過(guò)程中中應(yīng)考慮的因因素：在制定定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)考考慮到：被評(píng)估活動(dòng)的的目標(biāo)及對(duì)活活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)進(jìn)行控制的方方式。被評(píng)估活動(dòng)存存在的風(fēng)險(xiǎn)、目目標(biāo)、資源與與運(yùn)營(yíng)以及將將風(fēng)險(xiǎn)的潛在在影響控制在在可接受水平平的方式。與相關(guān)的控制制框架或模式式相比較，該該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理與控制制系統(tǒng)的充分分性與有效性性。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控控制系統(tǒng)進(jìn)行行重大改進(jìn)的的機(jī)會(huì)。2210-審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：每個(gè)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)都要建立立目標(biāo)。2210.A11內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)

26、該對(duì)被被檢查活動(dòng)相相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行初步評(píng)估。審審計(jì)業(yè)務(wù)工作作的目標(biāo)應(yīng)該該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估的結(jié)果。2220審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍：劃分的審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍應(yīng)應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)審審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)標(biāo)。2240審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)工作方方案：內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)制定定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工工作方案。應(yīng)應(yīng)對(duì)這些工作作方案予以記記錄。2240.All工作方案案中應(yīng)規(guī)定在在審計(jì)過(guò)程中中查找、分析析、評(píng)價(jià)和記記錄信息的程程序。工作方方案應(yīng)在工作作開(kāi)始之前得得到批準(zhǔn)，方方案的任何調(diào)調(diào)整都應(yīng)立即即得到批準(zhǔn)。2300開(kāi)展展審計(jì)業(yè)務(wù)：內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)收集、分分析、評(píng)價(jià)并并記錄足夠的的信息，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目目標(biāo)。2320分析析與評(píng)價(jià)：內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆址治?/p>

27、和評(píng)價(jià)的的基礎(chǔ)上得出出審計(jì)結(jié)論和和審計(jì)結(jié)果。2330記錄錄信息：內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)記記錄相關(guān)的信信息，支持審審計(jì)結(jié)論和審審計(jì)結(jié)果。2400報(bào)告告審計(jì)結(jié)果：內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)及時(shí)報(bào)告告審計(jì)結(jié)果。2420-報(bào)告告的質(zhì)量：報(bào)報(bào)告時(shí)要做到到精確、客觀觀、清晰、簡(jiǎn)簡(jiǎn)潔、完整、及及時(shí)、富有建建設(shè)性。 內(nèi)部審計(jì)過(guò)程概概述完整的內(nèi)部審計(jì)計(jì)過(guò)程可劃分分為計(jì)劃、實(shí)實(shí)施、報(bào)告和和后續(xù)四個(gè)階階段:審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段后續(xù)跟蹤審計(jì)階階段下圖說(shuō)明了如何何組織和開(kāi)展展內(nèi)部審計(jì)的的工作流程階段步驟簡(jiǎn)要步驟發(fā) 起 階 段通知被審計(jì)單位通知被審計(jì)單位 組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)召開(kāi)內(nèi)部計(jì)劃會(huì)議召開(kāi)內(nèi)部計(jì)劃會(huì)議審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議

28、審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議 外勤調(diào)查外勤調(diào)查 實(shí)施審計(jì)收集證據(jù)編制底稿單項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)實(shí)施審計(jì)收集證據(jù)編制底稿單項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)審部起草審計(jì)計(jì)通知書，并并傳達(dá)到被審審計(jì)單位審計(jì)通知書根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，合合理安排審計(jì)計(jì)人員，以保保證時(shí)間上、技技術(shù)上滿足該該項(xiàng)目的需求求。由審計(jì)負(fù)責(zé)人組組織參與該項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)人人員進(jìn)行審前前計(jì)劃會(huì)議。審計(jì)人員和被審審計(jì)單位管理理層之間的審審前交流會(huì)議議。計(jì) 劃 階階 段審計(jì)人員通過(guò)觀觀察、訪談了了解被審計(jì)單單位的基本情情況，并通過(guò)過(guò)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確確定審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)方案。前期初步調(diào)查備備忘錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)方案實(shí) 施 階階 段審計(jì)人員按照項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)方案案，開(kāi)展

29、審計(jì)計(jì)活動(dòng)，搜集集、評(píng)價(jià)審計(jì)計(jì)證據(jù)。審計(jì)執(zhí)行底稿審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總 清單單AA（轉(zhuǎn)下頁(yè)）階段步驟簡(jiǎn)要步驟實(shí) 施 階 段AA（承上頁(yè)）匯總、分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出初步意見(jiàn)匯總、分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出初步意見(jiàn)審計(jì)主管審核底底稿，提出初初步審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)，并進(jìn)行在在審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)內(nèi)部進(jìn)行討論論。審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄和被審計(jì)單位討論審計(jì)意見(jiàn)和被審計(jì)單位討論審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)主管就主要要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和被審計(jì)單單位交換意見(jiàn)見(jiàn)，并討論擬擬采取的糾正正行動(dòng)。報(bào) 告 階 段審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議審計(jì)人員和被審審計(jì)單位管理理層之間的現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前的的最后交流會(huì)會(huì)議。起草審計(jì)報(bào)告起草審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)同意否同意否項(xiàng)目主管起草審審計(jì)報(bào)告初稿稿，

30、并遞交被被審計(jì)單位，征征求意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告初稿 是審計(jì)正式報(bào)告審計(jì)正式報(bào)告 將審計(jì)報(bào)告遞交交給被審計(jì)單單位負(fù)責(zé)人、高高級(jí)管理層。正式審計(jì)報(bào)告結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段是有效效執(zhí)行審計(jì)工工作的準(zhǔn)備階階段，是指從從確定審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目開(kāi)始，到到制定出書面面的審計(jì)方案案為止的這一一過(guò)程。計(jì)劃劃階段被認(rèn)為為是整個(gè)審計(jì)計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)點(diǎn)，其工作的的周密細(xì)致程程度直接影響響到項(xiàng)目審計(jì)計(jì)工作的質(zhì)量量和效果。在年度審計(jì)計(jì)劃劃中，已經(jīng)界界定了每個(gè)審審計(jì)項(xiàng)目的總總體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和范圍。但但是，這個(gè)審審計(jì)業(yè)務(wù)的目目標(biāo)和范圍一一般而言，是是比較廣泛。在在成本和時(shí)間間的制約條件件下，或者由由于業(yè)務(wù)流程程的改變，導(dǎo)導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)領(lǐng)

31、域有可能發(fā)發(fā)生變化，因因此在實(shí)施審審計(jì)業(yè)務(wù)之前前，審計(jì)經(jīng)理理必須對(duì)被檢查查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行行檢查評(píng)估，確確定具體的審計(jì)目目標(biāo)和范圍，從從而確保有限限的審計(jì)資源源運(yùn)用到對(duì)被被檢查活動(dòng)業(yè)業(yè)績(jī)和管理有有重大影響的的領(lǐng)域。在審計(jì)計(jì)劃的最最后階段，審審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確審計(jì)什什么（審計(jì)范范圍），為什什么要審計(jì)（審審計(jì)目標(biāo)）以以及怎么去審計(jì)（審計(jì)程程序）。發(fā)起審計(jì)業(yè)務(wù)通知被審計(jì)單位位通常，內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門在年初初就應(yīng)該將年年度審計(jì)計(jì)劃劃中確定的審審計(jì)項(xiàng)目傳達(dá)達(dá)給被審計(jì)單單位。在審計(jì)計(jì)實(shí)施3天前，審計(jì)部部門應(yīng)該以郵郵件、傳真或或直接送交的的方式，將審審計(jì)業(yè)務(wù)通知知書送達(dá)給被審計(jì)單位位的適當(dāng)管理理層。審計(jì)業(yè)

32、務(wù)通知書書（見(jiàn)附件1）應(yīng)該告知被被審計(jì)單位的的管理層以下下內(nèi)容：收件人：應(yīng)該向向被審計(jì)單位位的適當(dāng)管理理層溝通。所所謂的適當(dāng)管管理層是指對(duì)對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的直接負(fù)責(zé)責(zé)人，如部門門的總監(jiān)或經(jīng)經(jīng)理。在某些些情況下，如如果涉及到多多個(gè)部門，則則應(yīng)該通知所所有相關(guān)部門門的直接負(fù)責(zé)責(zé)人審計(jì)目標(biāo)和范圍圍：應(yīng)該清楚楚告訴被審計(jì)計(jì)單位計(jì)劃內(nèi)內(nèi)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)及涉及的范范圍；審計(jì)預(yù)計(jì)開(kāi)始日日和計(jì)劃持續(xù)續(xù)時(shí)間：業(yè)務(wù)務(wù)通知時(shí)應(yīng)進(jìn)進(jìn)可能讓被審審計(jì)單位了解解審計(jì)的時(shí)間間安排。負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)的的人員：讓被被審計(jì)單位的的管理層知曉曉審計(jì)主管人人員；前期準(zhǔn)備工作的的需要：在外外勤調(diào)查或去去審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之之前，應(yīng)該列列出任何所需需的要求。

33、審計(jì)業(yè)務(wù)通知書書由審計(jì)經(jīng)理理負(fù)責(zé)起草，審審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)責(zé)審核簽發(fā)。在正式的審計(jì)通通知書簽發(fā)后后，審計(jì)經(jīng)理理應(yīng)及時(shí)以電話話的方式和被被審計(jì)單位及及時(shí)溝通，以以確認(rèn)被審計(jì)計(jì)單位已經(jīng)知知悉審計(jì)通知知書的內(nèi)容，同同時(shí)落實(shí)審計(jì)計(jì)進(jìn)程會(huì)議的的時(shí)間。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)通常，內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門在規(guī)劃劃年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，就需需要考慮不同同審計(jì)項(xiàng)目所所需要的人力力資源及其知知識(shí)結(jié)構(gòu)。在在準(zhǔn)備執(zhí)行具具體的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，選拔拔適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)人員仍是計(jì)計(jì)劃階段必須須予以考慮的的重要問(wèn)題。組組建審計(jì)組沒(méi)沒(méi)有固定的模模式和標(biāo)準(zhǔn)，但但是必須保證證審計(jì)組成員員的綜合素質(zhì)質(zhì)和能力能夠夠最大限度地地完成審計(jì)任任務(wù)，滿足審審計(jì)質(zhì)量管理理的要求。在

34、在確定審計(jì)組組的成員時(shí)，應(yīng)應(yīng)考慮以下幾幾個(gè)方面：年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)對(duì)人力資源、時(shí)時(shí)間預(yù)算和費(fèi)費(fèi)用預(yù)算的要要求；上一次審計(jì)對(duì)被被審計(jì)單位內(nèi)內(nèi)部控制狀況況的評(píng)價(jià)；企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目目的一些特殊殊要求；被審計(jì)單位的組組織機(jī)構(gòu)、人人事、方針等等內(nèi)部控制環(huán)環(huán)境方面發(fā)生生的重大變化化；上一次審計(jì)的結(jié)結(jié)果，尤其是是對(duì)審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所所采取的糾正正行動(dòng)及其效效果；某些特殊領(lǐng)域需需要外部專家家提供的服務(wù)務(wù)和幫助。召開(kāi)計(jì)劃會(huì)議計(jì)劃會(huì)議是在審審計(jì)人員辦公公室里進(jìn)行的的項(xiàng)目審計(jì)的的初始會(huì)議。審審計(jì)組的全體體成員都應(yīng)該該參加。計(jì)劃劃會(huì)議的主要要目的在于讓讓審計(jì)組的成成員知曉有關(guān)關(guān)本次審計(jì)工工作的一些相相關(guān)事宜，

35、明明確計(jì)劃階段段應(yīng)完成哪些些方面的準(zhǔn)備備工作，以保保證整個(gè)審計(jì)計(jì)工作在有效效率和效果的的方式下進(jìn)行行。為此，在在計(jì)劃會(huì)議上上，應(yīng)說(shuō)明與與完成本次審審計(jì)任務(wù)相關(guān)關(guān)的所有重要要事項(xiàng)，包括括介紹被審計(jì)計(jì)單位或活動(dòng)動(dòng)的基本情況況，上一次或或過(guò)去審計(jì)的的結(jié)果，以及及企業(yè)管理當(dāng)當(dāng)局的一些特特殊要求等等等；同時(shí)，還還應(yīng)該初步確確定并說(shuō)明總總的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)、范圍和步步驟；完成現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作作所需要的時(shí)時(shí)間預(yù)算；內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員的責(zé)任分工工；需要外部部專家提供幫幫助的內(nèi)容和和方式，需要要被審計(jì)單位位給予的幫助助等。舉行審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)會(huì)議進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，是在在內(nèi)審工作實(shí)實(shí)施開(kāi)始的時(shí)時(shí)候召集被審審單位相關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵鍵崗位人

36、員與與審計(jì)組成員員就審計(jì)開(kāi)展展的相關(guān)事宜宜為內(nèi)容的會(huì)會(huì)議。審計(jì)經(jīng)理在進(jìn)場(chǎng)場(chǎng)會(huì)議中，應(yīng)應(yīng)向被審計(jì)單單位介紹： 審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員員和各自的責(zé)責(zé)任；審計(jì)的目標(biāo)和范范圍；擬開(kāi)展的審計(jì)活活動(dòng)和審計(jì)程程序；被審計(jì)單位的責(zé)責(zé)任和需配合合的事項(xiàng)；其他有利于被審審計(jì)單位了解解內(nèi)部審計(jì)的的信息資料如果被審計(jì)單位位對(duì)審計(jì)的目目標(biāo)和范圍有有任何疑問(wèn)，或或者被審單位位自認(rèn)為可能能存在的內(nèi)部部控制缺陷或或風(fēng)險(xiǎn)，都可可以在審計(jì)進(jìn)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議予以討討論。審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，審審計(jì)人員應(yīng)該該做較為詳細(xì)細(xì)的會(huì)議記錄錄，最好由相相關(guān)文員整理理會(huì)議紀(jì)要并并由到會(huì)的被被審單位會(huì)議議參加人員與與審計(jì)組負(fù)責(zé)責(zé)人簽名確認(rèn)認(rèn)，以形成有有效的審計(jì)證證據(jù)。審

37、計(jì)計(jì)劃階段外勤勤調(diào)查審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議結(jié)結(jié)束后，審計(jì)計(jì)人員開(kāi)始進(jìn)進(jìn)入到外勤調(diào)調(diào)查。外勤調(diào)調(diào)查對(duì)于確定定審計(jì)工作的的方向。詳細(xì)細(xì)范圍以及程程度起到至關(guān)關(guān)重要的作用用，這是開(kāi)展展審計(jì)的首要要步驟。外勤勤調(diào)查使審計(jì)計(jì)人員熟悉、了了解被審計(jì)單單位的基本情情況，收集和和掌握為確定定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域，編制系系統(tǒng)的審計(jì)方方案所必需的的信息了解被審計(jì)單位位審計(jì)人員需要了了解被審計(jì)單單位的組織結(jié)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)行為，包包括管理風(fēng)格格、企業(yè)流程程制度、內(nèi)部部外部環(huán)境等等重要信息，比比如：以前的審計(jì)結(jié)果果： 比如以以前的審計(jì)工工作底稿和審審計(jì)報(bào)告機(jī)構(gòu)的組織：如如被審計(jì)單位位的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，機(jī)構(gòu)的的職能說(shuō)明書書，關(guān)鍵崗位位負(fù)

38、責(zé)人。法規(guī)、手冊(cè)和指指令：如相關(guān)關(guān)的法律、法法規(guī)，部門內(nèi)內(nèi)部的工作程程序、工作標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或指引，流流程描述說(shuō)明明或圖標(biāo)報(bào)告類資料：如如預(yù)算、運(yùn)營(yíng)營(yíng)情況、業(yè)績(jī)績(jī)報(bào)告、管理理建議書，管管理層會(huì)議紀(jì)紀(jì)要等在描述內(nèi)部程序序時(shí)，建議審審計(jì)人員編制制流程圖，因因?yàn)榱鞒虉D闡闡明了系統(tǒng)或或流程中的復(fù)復(fù)雜情況和主主要控制點(diǎn)。除了閱讀審核財(cái)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)務(wù)信息外，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員還可以采取取實(shí)地觀察被被審計(jì)單位的的正在從事的的活動(dòng)，或者者和被審計(jì)單單位的負(fù)責(zé)人人、其他工作作人員進(jìn)行訪訪談，了解當(dāng)當(dāng)前的實(shí)際的的運(yùn)營(yíng)情況和和已知的問(wèn)題題領(lǐng)域。外勤調(diào)查結(jié)束后后，主管審計(jì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)所所開(kāi)展的工作作以及從外勤勤調(diào)查中收集集到的匯

39、總資資料都要記錄錄在審計(jì)工作作底稿中，形形成書面的調(diào)查備忘錄錄（見(jiàn)附件22），并和被被審計(jì)單位的的負(fù)責(zé)人進(jìn)行行交流，以確確認(rèn)審計(jì)人員員的理解是正正確無(wú)誤的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程就就是運(yùn)用審計(jì)計(jì)師的職業(yè)判判斷，對(duì)收集集到的信息進(jìn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)價(jià)的過(guò)程，從從而把審計(jì)的的主要精力放放在滿足業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)主要目目標(biāo)的重要事事務(wù)上。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法法是：確定被審計(jì)單位位的業(yè)務(wù)目標(biāo)標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；識(shí)別與實(shí)現(xiàn)該業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的的可能性和影影響程度，并并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行排序；根據(jù)管理層的聲聲明和穿行測(cè)測(cè)試結(jié)果，評(píng)評(píng)估現(xiàn)有控制制是否能預(yù)防防、消除風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要性性的順序，指指定審計(jì)計(jì)劃劃，將審

40、計(jì)的的目標(biāo)和范圍圍關(guān)注重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)測(cè)試上，以確確定這些控制制的適當(dāng)性和和重要性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程程和結(jié)果，請(qǐng)請(qǐng)見(jiàn)附件3。審計(jì)計(jì)劃在完成上述準(zhǔn)備備工作之后，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員根據(jù)所掌握握的基本情況況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的結(jié)果，就就可以確定具具體的審計(jì)目目標(biāo)和重點(diǎn)審審計(jì)領(lǐng)域，編編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是開(kāi)展審審計(jì)的整體指指導(dǎo)，是整個(gè)個(gè)審計(jì)計(jì)劃階階段的最終成成果。審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包包括以下內(nèi)容容：被審計(jì)單位的背背景介紹；簡(jiǎn)要描述被被審計(jì)單位的的目標(biāo)、內(nèi)部部組織結(jié)構(gòu)、最最新的變化、重重要的問(wèn)題等等；被審計(jì)單位管理理層關(guān)注的問(wèn)問(wèn)題：在調(diào)查查階段，管理理層關(guān)注的問(wèn)問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果果：簡(jiǎn)要描述述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的

41、的方法、過(guò)程程；審計(jì)目標(biāo)和范圍圍；具體的審計(jì)方案案；審計(jì)的時(shí)間安排排：具體每個(gè)個(gè)審計(jì)階段的的時(shí)間安排，比比如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)時(shí)間，審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的交流流時(shí)間，審計(jì)計(jì)報(bào)告的編寫寫和分發(fā)時(shí)間間等；審計(jì)的人員需求求和資金預(yù)算算：說(shuō)明需要要的審計(jì)人員員和資金預(yù)算算。審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)計(jì)經(jīng)理編制，審審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)準(zhǔn)后執(zhí)行。如如果在執(zhí)行過(guò)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)際情況和和外勤初步調(diào)調(diào)查的信息有有較大差異，需需要對(duì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整整時(shí)，審計(jì)經(jīng)經(jīng)理應(yīng)該以書書面的方式，報(bào)報(bào)送審計(jì)總監(jiān)監(jiān)批準(zhǔn)。審計(jì)計(jì)劃見(jiàn)附件件4，審計(jì)方案見(jiàn)附件5。審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施施階段又可稱稱之為現(xiàn)場(chǎng)審審計(jì)階段，是是指審計(jì)項(xiàng)目目經(jīng)過(guò)充分的的準(zhǔn)備之后，針對(duì)高風(fēng)

42、險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。在審計(jì)的實(shí)施過(guò)過(guò)程中，內(nèi)部部審計(jì)人員要要深入審計(jì)方方案中規(guī)定的的審計(jì)領(lǐng)域，采采用適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)技術(shù)和方方法，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)調(diào)查中確定定的缺陷或問(wèn)問(wèn)題進(jìn)行深入入細(xì)致的分析析研究，獲取取充分可靠的的審計(jì)證據(jù)，揭揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的原因和結(jié)結(jié)果，作出審審計(jì)結(jié)論和意意見(jiàn)，并提出出有價(jià)值的審審計(jì)建議或改改進(jìn)措施。從從某種意義上上講，審計(jì)的的實(shí)施階段是是一個(gè)檢查和和評(píng)價(jià)信息的的過(guò)程，即收收集、分析和和解釋與既定定審計(jì)目標(biāo)相相關(guān)的信息，并并將其寫入審審計(jì)工作底稿稿，形成文件件化記錄，以以證實(shí)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和和建議。開(kāi)展審計(jì)測(cè)

43、試審計(jì)測(cè)試是對(duì)與與被審計(jì)活動(dòng)動(dòng)相關(guān)的憑證證、文件、記記錄、業(yè)務(wù)等等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性性的檢查和評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)。測(cè)測(cè)試的目的在在于收集充分分可靠的審計(jì)計(jì)證據(jù)，確定定真實(shí)的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，以達(dá)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。 在審計(jì)測(cè)試過(guò)程程中，內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)抽抽取適當(dāng)規(guī)模模的憑證、文文件等作為樣樣本，按照其其傳遞過(guò)程對(duì)對(duì)其反映的交交易事項(xiàng)的業(yè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程程進(jìn)行測(cè)試。測(cè)測(cè)試的重點(diǎn)應(yīng)應(yīng)集中于主要要控制系統(tǒng)的的關(guān)鍵控制環(huán)環(huán)節(jié)，以及現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中確確定的高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域或已經(jīng)經(jīng)顯示存在控控制缺陷和問(wèn)問(wèn)題的領(lǐng)域。測(cè)測(cè)試也意味著著對(duì)所抽取的的樣本按其特特征進(jìn)行深入入細(xì)致的分析析、鑒證。分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指審審計(jì)過(guò)程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和和缺陷，

44、審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)以各種種形式出現(xiàn)，如如應(yīng)執(zhí)行而未未執(zhí)行的行動(dòng)動(dòng)、被禁止的的行為、不適適當(dāng)?shù)男袨?，令令人不滿意的的系統(tǒng)等。在內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)開(kāi)展審計(jì)測(cè)試試過(guò)程中，會(huì)會(huì)有各種各樣樣的審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，審計(jì)師應(yīng)應(yīng)該對(duì)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行因果果分析。因果果分析意味著著對(duì)已經(jīng)確認(rèn)認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)進(jìn)行深入細(xì)細(xì)致的調(diào)查研研究，以揭示示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的原因和導(dǎo)致致的不良后果果。在進(jìn)行因果分析析時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)人員通常常應(yīng)考慮以下下幾個(gè)方面： 原因和結(jié)果應(yīng)是是緊密相關(guān)的的：這意味著著對(duì)原因的理理解和認(rèn)識(shí)能能夠足以說(shuō)明明和解釋所產(chǎn)產(chǎn)生的結(jié)果；在可能的情況下下，盡可能將將控制缺陷導(dǎo)導(dǎo)致的不良狀狀況數(shù)量化，用用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)明明這種缺陷所所造成的危害害

45、程度。 如果因果分析表表明存在一系系列的問(wèn)題，則則可能暗示該該領(lǐng)域或相關(guān)關(guān)領(lǐng)域的內(nèi)部部控制失敗。這這時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)人員就應(yīng)應(yīng)該追蹤檢查查，收集充分分的證據(jù)，以以證實(shí)這些領(lǐng)領(lǐng)域內(nèi)部控制制失敗的原因因及其危害程程度。 考慮原因來(lái)源于于何處，有助助于正確評(píng)估估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的性質(zhì)和重要要性，有助于于提出解決問(wèn)問(wèn)題的建議和和措施?？偨Y(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)結(jié)論和建議無(wú)論何時(shí)，內(nèi)部部審計(jì)人員發(fā)發(fā)現(xiàn)潛在的審審計(jì)缺陷，都都要準(zhǔn)備簡(jiǎn)要要的情況小結(jié)結(jié)，說(shuō)明審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論論和建議。這這種小結(jié)稱為為審計(jì)發(fā)現(xiàn)記記錄表。審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表表所列示的缺缺陷并不必然然成為最終報(bào)報(bào)告的審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)，但是凡凡是在審計(jì)測(cè)測(cè)試期間發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的審計(jì)缺陷

46、陷事件，都應(yīng)應(yīng)記錄下來(lái)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素素應(yīng)至少包括括：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：指對(duì)對(duì)被審計(jì)活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)狀進(jìn)行行分析判斷的的依據(jù)，即“應(yīng)該怎樣”，例如，一一般公認(rèn)的會(huì)會(huì)計(jì)原則，普普遍采用的管管理原則或?qū)崒?shí)踐，適用的的政府法律和和條例，企業(yè)業(yè)內(nèi)部的方針針政策、程序序、計(jì)劃、預(yù)預(yù)算、工作標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等等情況描述：活動(dòng)動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行行結(jié)果，即“實(shí)際怎樣”，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)提供足足夠的與審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)相相關(guān)的信息，該該信息必須是是充分、可靠靠和相關(guān)的，能能經(jīng)得住任何何質(zhì)疑。原因：即導(dǎo)致出出現(xiàn)問(wèn)題或缺缺陷的解釋，即即“為什么會(huì)出出現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)”影響：損害程度度，即“如果不合理理的現(xiàn)狀繼續(xù)續(xù)下去，將會(huì)會(huì)怎么樣“。內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)該讓管

47、管理層了解、信信服其影響的的嚴(yán)重程度，否否則糾正行動(dòng)動(dòng)被采納的機(jī)機(jī)會(huì)就會(huì)很小小。建議：內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)該提出出糾正行動(dòng)的的措施供管理理層參考，建建議應(yīng)該積極極有效，并有有可能詳盡，還還應(yīng)明確具體體的執(zhí)行人。審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表表和審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)匯總清單見(jiàn)見(jiàn)附件7和88。與被審計(jì)單位討討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與被審計(jì)單位及及時(shí)討論交流流審計(jì)發(fā)現(xiàn)和和審計(jì)建議，應(yīng)應(yīng)貫穿于整個(gè)個(gè)審計(jì)過(guò)程。在在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)時(shí)，審計(jì)人員員適時(shí)地將發(fā)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與與被審計(jì)單位位進(jìn)行討論，聽(tīng)聽(tīng)取他們的解解釋，征求他他們的意見(jiàn)和和看法，這樣樣有利于。確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)事事實(shí)真實(shí)可靠靠：任何關(guān)于于事實(shí)的爭(zhēng)議議都應(yīng)該在審審計(jì)發(fā)現(xiàn)被報(bào)報(bào)告前得到解解決，內(nèi)部審審計(jì)師

48、必須保保持“看問(wèn)題準(zhǔn)確確的名聲”；為審計(jì)人員提供供和被審計(jì)單單位交流的機(jī)機(jī)會(huì)，以便共共同尋找解決決問(wèn)題的方法法；有效減少審計(jì)結(jié)結(jié)束會(huì)議討論論時(shí)間和避免免審計(jì)報(bào)告中中出現(xiàn)的差錯(cuò)錯(cuò)，因?yàn)樵趯弻徲?jì)過(guò)程中，所所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和審計(jì)建議議都已經(jīng)得到到被審計(jì)單位位的認(rèn)可，避避免事后雙方方產(chǎn)生不必要要的爭(zhēng)議。被審計(jì)單位管理理層對(duì)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建建議應(yīng)包括如如下內(nèi)容：同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)和和建議，并作作出整改的許許諾，以及整整改的時(shí)間表表和執(zhí)行人；或同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)和和建議，但是是說(shuō)明目前無(wú)無(wú)法立刻整改改的原因；或同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但但不同意審計(jì)計(jì)建議：提供供相應(yīng)的原因因說(shuō)明一旦獲得管理層層的回復(fù)建議議時(shí)，審計(jì)經(jīng)經(jīng)理應(yīng)該仔細(xì)

49、細(xì)閱讀，以確確認(rèn)其整改措措施能夠充分分響應(yīng)審計(jì)建建議。審計(jì)經(jīng)經(jīng)理應(yīng)確認(rèn)：整改計(jì)劃能夠解解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題，并并且成本上經(jīng)經(jīng)濟(jì)，結(jié)果有有效；管理層有能力和和權(quán)力去執(zhí)行行該計(jì)劃；計(jì)劃清楚了說(shuō)明明的責(zé)任人以以及相應(yīng)的時(shí)時(shí)間。如果管理層拒絕絕審計(jì)建議，那那么審計(jì)經(jīng)理理應(yīng)該向?qū)徲?jì)計(jì)總監(jiān)及時(shí)匯匯報(bào)。審計(jì)報(bào)告階段雖然在審計(jì)過(guò)程程中，審計(jì)人人員就審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)和建議已已經(jīng)和被審計(jì)計(jì)單位的主要要負(fù)責(zé)人進(jìn)行行了交流和討討論，但是最最終內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員必須以以審計(jì)報(bào)告的的形式督促被被審計(jì)單位糾糾正存在的問(wèn)問(wèn)題，完善內(nèi)內(nèi)部控制，防防止?jié)撛诘娘L(fēng)風(fēng)險(xiǎn)損失。審計(jì)報(bào)告階段主主要包括這些些過(guò)程：向被被審計(jì)單位匯匯報(bào)審計(jì)結(jié)果果；起草

50、審計(jì)計(jì)報(bào)告；完成成并分發(fā)審計(jì)計(jì)報(bào)告。審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議在離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)前，審計(jì)人人員應(yīng)和負(fù)責(zé)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)域域的管理者參參加審計(jì)離場(chǎng)場(chǎng)會(huì)議，并在在會(huì)議上復(fù)核核主要的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)計(jì)建議，其目目的是再次確確認(rèn)：對(duì)審計(jì)報(bào)告需要要反映的問(wèn)題題，被審計(jì)單單位都已清楚楚了解；審計(jì)事實(shí)不存在在誤解或歪解解；被審計(jì)單位采取取整改行為的的進(jìn)展情況。在審計(jì)結(jié)束會(huì)議議中，審計(jì)人人員還可以交交流哪些其重重要性不足以以在審計(jì)報(bào)告告中提及的問(wèn)問(wèn)題缺陷。這這些次要的審審計(jì)發(fā)現(xiàn)可以以以管理建議議書的形式進(jìn)進(jìn)行。起草審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是根據(jù)據(jù)審計(jì)工作底底稿所包含的的信息撰寫的的。在審計(jì)實(shí)實(shí)施階段與被被審計(jì)單位討討論的基礎(chǔ)上上，便可以著

51、著手審計(jì)報(bào)告告的起草工作作。正式的最最終書面審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)至少少包括下列內(nèi)內(nèi)容：被審計(jì)單位的背背景情況；審計(jì)目標(biāo)和范圍圍；審計(jì)結(jié)論；具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)、建議和管管理層回應(yīng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出出重要的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)。也就就是說(shuō)，不是是所有的審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)計(jì)建議都需要要在審計(jì)報(bào)告告中予以說(shuō)明明，只有那些些對(duì)被審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有著重大影影響的審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)才應(yīng)該在在審計(jì)報(bào)告中中予以反映。審計(jì)報(bào)告的格式式見(jiàn)附件9。完成并分發(fā)審計(jì)計(jì)報(bào)告審計(jì)經(jīng)理編寫審審計(jì)報(bào)告初稿稿后，交審計(jì)計(jì)總監(jiān)審核。審審核完畢后，審審計(jì)經(jīng)理應(yīng)將將審計(jì)報(bào)告初初稿發(fā)送給被被審計(jì)單位，征求他們的意見(jiàn)，并根據(jù)討論的結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷某醺?。一旦審?jì)部門和和被

52、審計(jì)單位位就審計(jì)報(bào)告告的內(nèi)容達(dá)成成一致意見(jiàn)后后，審計(jì)總監(jiān)監(jiān)應(yīng)簽發(fā)正式式的審計(jì)報(bào)告告。審計(jì)報(bào)告告應(yīng)及時(shí)地分分發(fā)給相關(guān)的的部門或人員員，以引起企企業(yè)管理當(dāng)局局和被審計(jì)單單位對(duì)審計(jì)結(jié)結(jié)果的注意，以以便針對(duì)存在在的問(wèn)題，及及時(shí)采取糾正正行動(dòng)，達(dá)到到報(bào)告的目的的。結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告分發(fā)后后，并且執(zhí)行行完畢下列工工作，才能視視為該審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)束：審計(jì)工作底稿整整理完畢審計(jì)主管完成對(duì)對(duì)該項(xiàng)目的審審計(jì)總結(jié)審計(jì)主管完成人人員考核審計(jì)的后續(xù)跟蹤蹤階段作為完整審計(jì)過(guò)過(guò)程的一個(gè)階階段，后續(xù)跟跟蹤意味對(duì)報(bào)報(bào)告中反映的的問(wèn)題進(jìn)行跟跟蹤檢查，直直到被審計(jì)單單位采取了糾糾正行動(dòng)，使使內(nèi)部審計(jì)人人員感到滿意意為止。是否需要對(duì)

53、管理理層的糾正行行動(dòng)，進(jìn)行后后續(xù)跟蹤，以以及后續(xù)跟蹤蹤的時(shí)間和方方式，應(yīng)根據(jù)據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的重要性判斷斷，并由審計(jì)計(jì)總監(jiān)決定。審計(jì)工作底稿IIA內(nèi)部審審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：2330記錄錄信息:內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)記記錄相關(guān)的信信息，支持審審計(jì)結(jié)論和審審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作底稿的的概述工作底稿是對(duì)審審計(jì)工作的記記錄，記錄審審計(jì)過(guò)程中所所獲得的信息息以及對(duì)這些些信息所作的的分析。從內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)開(kāi)始安排審計(jì)計(jì)工作，直至至到結(jié)束審計(jì)計(jì)，這個(gè)過(guò)程程都要編制工工作底稿。審計(jì)工作底稿通通常用于下述述目的：記錄審計(jì)過(guò)程中中所獲得的信信息，是審計(jì)計(jì)人員工作的的證明；為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告告提供支持；為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門

54、的質(zhì)量量提供依據(jù)；促進(jìn)第三方審查查。審計(jì)工作底稿的的分類和索引引ABC的審計(jì)工工作底稿按下下列類別劃分分：索引號(hào)工作底稿類別具體內(nèi)容附件說(shuō)明A審計(jì)報(bào)告和后續(xù)續(xù)關(guān)注事項(xiàng)A-1 審計(jì)報(bào)報(bào)告9不同版本的審計(jì)計(jì)報(bào)告以A-1-？表式式，最后的終終稿以A-11（F）表示示。A-2 被審計(jì)計(jì)單位對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告的交換換意見(jiàn)B審計(jì)發(fā)現(xiàn)B-0 審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)匯總清單8B-？審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記錄表7C背景資料C-？?jī)?nèi)容廣泛泛，如組織機(jī)機(jī)構(gòu)圖，相關(guān)關(guān)制度文件，調(diào)調(diào)查問(wèn)卷等一一切和被審計(jì)計(jì)單位背景調(diào)調(diào)查相關(guān)資料料D審計(jì)計(jì)劃D-1 調(diào)查備備忘錄2D-2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估3D-4 項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃4E審計(jì)程序E-0 項(xiàng)目審審計(jì)方案5E-？每個(gè)

55、審計(jì)計(jì)程序執(zhí)行記記錄6F與被審計(jì)單位交交流記錄F-1 審計(jì)通通知書1F-2 審計(jì)進(jìn)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議記錄錄F-3 審計(jì)離離場(chǎng)會(huì)議記錄錄F-4 訪談?dòng)浻涗汧-5 審計(jì)質(zhì)質(zhì)量反饋意見(jiàn)見(jiàn)11G復(fù)核監(jiān)督G-1 審計(jì)計(jì)計(jì)劃復(fù)核清單單G-2 工作底底稿復(fù)核記錄錄14G-3 審計(jì)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束檢查查清單G-4 審計(jì)報(bào)報(bào)告復(fù)核清單單H行政管理H-1 業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)間控制表H-2 審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目總結(jié)10H-3 每周進(jìn)進(jìn)展報(bào)告13備注：？表示數(shù)數(shù)字的順序編編號(hào)編制審計(jì)工作底底稿ABC采用格式式化的審計(jì)工工作底稿，具具體格式見(jiàn)附附件6。審計(jì)工作底稿的的要素內(nèi)部審計(jì)人員編編制的審計(jì)工工作底稿應(yīng)該該包括以下要要素：每份審計(jì)工作底底稿必須包括括

56、被審計(jì)單位位的名稱和項(xiàng)項(xiàng)目名稱（或或項(xiàng)目編號(hào)）；每份審計(jì)工作底底稿必須包含含索引號(hào)；每份審計(jì)工作底底稿必須確認(rèn)認(rèn)審計(jì)環(huán)節(jié)，并并描述工作底底稿的內(nèi)容和和目的；每份審計(jì)工作底底稿必須有執(zhí)執(zhí)行審計(jì)工作作的內(nèi)部審計(jì)計(jì)師的簽名和和日期記錄；如果使用審計(jì)標(biāo)標(biāo)識(shí)或記號(hào)，則則應(yīng)對(duì)他們做做出解釋。審計(jì)工作底稿的的編制要求所有的審計(jì)工作作底稿，必須須在A4大小小的紙張上編編寫。鼓勵(lì)采采用電子版工工作底稿，但但是內(nèi)部審計(jì)計(jì)師必須調(diào)整整打印格式，以以保證在A44紙范圍內(nèi)；審計(jì)工作底稿必必須清晰易懂懂，使不了解解情況的復(fù)核核人員也能清清楚地知道審審計(jì)師打算做做什么，已經(jīng)經(jīng)做了什么，發(fā)發(fā)現(xiàn)了什么，得得出什么結(jié)論論：如果該

57、環(huán)節(jié)比較較負(fù)責(zé)，工作作底稿應(yīng)提供供相應(yīng)的背景景介紹每張底稿必須注注明詳細(xì)的審審計(jì)目的每張底稿必須解解釋審計(jì)的范范圍：如時(shí)間間、地點(diǎn)范圍圍，以及抽樣樣的方法、樣樣本量等信息息每張底稿應(yīng)記錄錄測(cè)試的結(jié)果果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，測(cè)試結(jié)果果僅限于事實(shí)實(shí)，包括好的的事實(shí)和壞的的事實(shí)。每張底稿必須注注明審計(jì)結(jié)論論，表明審計(jì)計(jì)目標(biāo)是否達(dá)達(dá)到，審計(jì)師師是否滿意。審計(jì)工作底稿中中記錄的數(shù)據(jù)據(jù)以及其他信信息應(yīng)清楚地地標(biāo)明其來(lái)源源：內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)該采用用交叉索引的的辦法，清楚楚地表明數(shù)據(jù)據(jù)或信息地來(lái)來(lái)源；審計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)該保持完整整，不應(yīng)有任任何未解決的的問(wèn)題；復(fù)核審計(jì)工作底底稿在離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)前，負(fù)負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的的審計(jì)主管應(yīng)應(yīng)該

58、對(duì)工作底底稿進(jìn)行復(fù)核核，在每一張張審計(jì)底稿上上，留下復(fù)核核記錄：包括括姓名和復(fù)核核日期。審計(jì)計(jì)主管復(fù)核時(shí)時(shí)提出的所有有問(wèn)題，應(yīng)該該包含在單獨(dú)獨(dú)的工作底稿稿復(fù)核記錄中中（見(jiàn)附件14），并及及時(shí)返回給編編制該底稿的的內(nèi)部審計(jì)師師。內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)復(fù)復(fù)核記錄中提提出的每一個(gè)個(gè)問(wèn)題做出回回答。只有當(dāng)當(dāng)所有復(fù)核提提出的問(wèn)題，得得到滿意的答答案時(shí)，才能能視為工作底底稿已經(jīng)復(fù)核核完畢。保存審計(jì)工作底底稿每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)結(jié)束后，應(yīng)該該制作一份審審計(jì)工作底稿稿目錄，并按按順序整理歸歸檔。審計(jì)底稿的所有有權(quán)歸公司，但但是由內(nèi)部審審計(jì)部門妥善善保管。公司內(nèi)其他部門門可以要求查查閱審計(jì)工作作底稿，但是是必須經(jīng)審計(jì)計(jì)總

59、監(jiān)的批準(zhǔn)準(zhǔn)。公司以外的機(jī)構(gòu)構(gòu)要接觸審計(jì)計(jì)工作底稿時(shí)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)監(jiān)必須獲得高高級(jí)管理層和和法律部門的的許可。管理審計(jì)項(xiàng)目IIA內(nèi)部審審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相相關(guān)規(guī)定：2030資源源管理：審計(jì)計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)應(yīng)確保內(nèi)部審審計(jì)資源的適適當(dāng)性、充分分性及有效利利用，以完成成所通過(guò)的計(jì)計(jì)劃。一個(gè)控制和組織織良好的內(nèi)部部審計(jì)項(xiàng)目更更有利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。ABC內(nèi)審部采采取事前計(jì)劃劃、事中控制制以及事后總總結(jié)三個(gè)方面面，將強(qiáng)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的管理理。制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)預(yù)算和日程表表提供每周的進(jìn)度度報(bào)告預(yù)算執(zhí)行總結(jié)制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)預(yù)算和日程表表年度審計(jì)計(jì)劃中中，對(duì)所有審審計(jì)項(xiàng)目分配配了時(shí)間預(yù)算算和計(jì)劃。但但是在具體執(zhí)執(zhí)行每個(gè)項(xiàng)

60、目目時(shí)，當(dāng)審計(jì)計(jì)人員對(duì)被審審計(jì)單位完成成初步調(diào)查和和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并并在制定審計(jì)計(jì)方案中，細(xì)致地規(guī)劃預(yù)預(yù)算和日程表表。提供進(jìn)度報(bào)告內(nèi)審部人員每周周應(yīng)提供工作作報(bào)告，記錄錄每周工作任任務(wù)和相應(yīng)的的工作小時(shí)，或或者休假時(shí)間間。同時(shí)還應(yīng)應(yīng)簡(jiǎn)要的匯報(bào)報(bào)本周工作的的結(jié)果以及下下周的工作計(jì)計(jì)劃。員工工工作報(bào)告見(jiàn)附附件12。在員工工作報(bào)告告的基礎(chǔ)上，每每個(gè)項(xiàng)目每周周要上報(bào)該項(xiàng)項(xiàng)目的工作進(jìn)進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，這這樣有利于上上級(jí)主管能夠夠?qū)?xiàng)目的完完成日期做出出正確的估計(jì)計(jì)。項(xiàng)目每周進(jìn)展展報(bào)告見(jiàn)附件件13。預(yù)算執(zhí)行總結(jié)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)該預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行情況進(jìn)行行比較，分析析原因，這樣樣做的目的是是：有利于將來(lái)制定定更