Excel在會(huì)計(jì)管理中的高級(jí)應(yīng)用-講議03-05

1、第3章 Exxcel在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告中的的應(yīng)用wwww.eshuuba.coom本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的相相關(guān)知識(shí)以及及如何利用EExcel編編制財(cái)務(wù)報(bào)告告和進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的分析析。通過本章章的學(xué)習(xí)，使使讀者掌握以以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告的概念念、內(nèi)容、編編制目的和要要求會(huì)計(jì)報(bào)表的格式式、編制原理理、模板設(shè)置置和生成方法法財(cái)務(wù)報(bào)告的分析析方法、模板板設(shè)置和有關(guān)關(guān)分析表的生生成方法3.1 財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告概述3.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告的的意義財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合合反映企業(yè)某某一特定時(shí)期期的財(cái)務(wù)狀況況，以及某一一特定時(shí)期的的經(jīng)營成果和和現(xiàn)金流量情情況的書面文文件，它是企企業(yè)將日常的的會(huì)計(jì)核算資資料進(jìn)行歸集集、加工

2、和匯匯總后形成的的最終會(huì)計(jì)核核算成果。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的的主要目的就就是為財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告使用人，如如投資者、債債權(quán)人、政府府及相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)、企業(yè)管理理人員、職工工和社會(huì)公眾眾等，進(jìn)行決決策提供有用用的會(huì)計(jì)信息息。3.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告的的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告主要包包括會(huì)計(jì)報(bào)表表和會(huì)計(jì)報(bào)表表附注等。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的主主要組成部分分，它以報(bào)表表的形式向財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告使用用人提供財(cái)務(wù)務(wù)信息。會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注主主要包括兩個(gè)個(gè)方面：一是是對會(huì)計(jì)報(bào)表表要素的補(bǔ)充充說明；二是是會(huì)計(jì)報(bào)表中中無法描述，而而又需要說明明的其他財(cái)務(wù)務(wù)信息。另外外，財(cái)務(wù)報(bào)告告還包括管理理當(dāng)局對企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況的的說明。按照我國有關(guān)法法律和制度的的規(guī)定，

3、企業(yè)業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表表主要由資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表和各各種附表等組組成。這些會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表之間間是相互聯(lián)系系的，它們從從不同的角度度說明企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量情況況。資產(chǎn)負(fù)債債表主要反映映企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況；利潤潤表主要提供供企業(yè)的經(jīng)營營業(yè)績；現(xiàn)金金流量表反映映企業(yè)現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價(jià)物物的來源、運(yùn)運(yùn)用以及增減減變動(dòng)的原因因等。因此，資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表是企企業(yè)的基本會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，通通過對這些會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱閱讀、分析，可可以為會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的使用者者提供主要的的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附表是是對會(huì)計(jì)報(bào)表表正式項(xiàng)目以以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充充說明的報(bào)表表。附表的組組成由各行

4、業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定，工業(yè)企企業(yè)需要編報(bào)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表表附表有利潤潤分配表和主主營業(yè)務(wù)收支支明細(xì)表等，商商品流通企業(yè)業(yè)需要編報(bào)的的會(huì)計(jì)報(bào)表附附表有利潤分分配表和商品品銷售利潤明明細(xì)表等。一一般說來，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附表表均在年末編編報(bào)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是是為便于會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表使用者者理解會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的內(nèi)容而而對會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制依據(jù)據(jù)、編制原則則和方法等所所作的解釋，其其主要內(nèi)容包包括所采用的的主要會(huì)計(jì)處處理方法；會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法的變更情況況、變更原因因以及對財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果的影響響；非常項(xiàng)目目的說明；會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中有有關(guān)重要項(xiàng)目目的明細(xì)資料料；其他有助助于理解和分分析報(bào)表而需需要說明的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

5、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注是會(huì)計(jì)報(bào)表表正式項(xiàng)目以以外的補(bǔ)充資資料，它們通通常列示在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下下端。財(cái)務(wù)情況說明書書是為會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者更更全面、透徹徹地了解會(huì)計(jì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果，在編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表的同時(shí)編寫寫的對會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行補(bǔ)充充說明的書面面文字，主要要說明企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營情情況、利潤的的實(shí)現(xiàn)和分配配情況、資金金的增減變動(dòng)動(dòng)和周轉(zhuǎn)情況況、稅金的繳繳納情況、各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資資的變動(dòng)情況況；對本期或或下期財(cái)務(wù)狀狀況發(fā)生重大大影響的事項(xiàng)項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債債表日后至?xí)?huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出出前發(fā)生的對對企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況變動(dòng)有重重大影響的事事項(xiàng)及需要說說明的其他事事項(xiàng)等。3.1.3 財(cái)務(wù)報(bào)告的的編制要求（1）數(shù)字

6、要真真實(shí)。（2）計(jì)算要準(zhǔn)準(zhǔn)確。（3）內(nèi)容要完完整。（4）編報(bào)及時(shí)時(shí)。（5）指標(biāo)要一一致。（6）便于理解解。3.2 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的編制制3.2.1 會(huì)計(jì)報(bào)表的的編制方法1資產(chǎn)負(fù)債表表的編制方法法資產(chǎn)負(fù)債表是反反映企業(yè)某一一特定日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，屬屬于靜態(tài)報(bào)表表。它根據(jù)資資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)益益之間的相互互關(guān)系，按照照一定的分類類標(biāo)準(zhǔn)和一定定的順序，把把企業(yè)一定日日期的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益各項(xiàng)目目予以適當(dāng)排排列，并對日日常工作中形形成的大量數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行高度度濃縮整理后后編制而成的的。資產(chǎn)負(fù)債債表表明企業(yè)業(yè)在某一特定定日期所擁有有或控制的經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源、所所承擔(dān)的現(xiàn)有有義務(wù)和所有有者對凈資

7、產(chǎn)產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中的的“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上上年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列的的數(shù)字填列。如如果本年度資資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目的名稱和和內(nèi)容與上年年度不一致，應(yīng)應(yīng)對上年年末末資產(chǎn)負(fù)債表表各項(xiàng)目的名名稱和數(shù)字按按照本年度的的規(guī)定進(jìn)行調(diào)調(diào)整，并填入入報(bào)表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目目主要根據(jù)有有關(guān)科目的記記錄編制。在Excel中中，為了方便便編制和生成成資產(chǎn)負(fù)債表表，需要設(shè)置置一個(gè)科目余余額表和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表模板板，其方法是是：打開Exxcel，新新建一個(gè)工作作簿，將第一一張工作表建建成科目余額額表的格式。同同時(shí)打開各總總分類賬所在在的工作簿，并

8、并通過工作簿簿之間的來回回切換設(shè)置科科目余額表各各科目和各欄欄目的取數(shù)公公式；也可在在本模板制作作階段不設(shè)取取數(shù)公式，只只設(shè)會(huì)計(jì)科目目和欄目名，待待編制科目余余額表時(shí)，直直接輸入有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將將sheett1工作表名名改為“科目余額表表”。為防止公公式被破壞，可可對輸入的公公式加以保護(hù)護(hù)。設(shè)置好科目余額額表后，進(jìn)入入“sheett2”工作表，設(shè)設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債債表格式。將科目余額表和和各種財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的格式和和取數(shù)公式設(shè)設(shè)置好，并進(jìn)進(jìn)行保護(hù)后。2利潤表的編編制方法利潤表是反映企企業(yè)在一定期期間生產(chǎn)經(jīng)營營成果的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。該表表把一定期間間的營業(yè)收入入與其同一期期間相關(guān)的營營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行行

9、配比，以計(jì)計(jì)算出企業(yè)一一定時(shí)期的凈凈利潤（或凈凈虧損）。通通過利潤表能能夠反映企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的的收益和成本本耗費(fèi)情況，表表明企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營成果果，同時(shí)通過過利潤表提供供的不同時(shí)期期的比較數(shù)字字，可以分析析企業(yè)今后利利潤的發(fā)展趨趨勢和獲利能能力，了解投投資者投入資資本的完整性性。我國利潤潤表的格式如如圖3-8所所示。利潤表中的“本本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)項(xiàng)目的本月實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在在編制中期報(bào)報(bào)告時(shí)，填列列上年同期累累計(jì)實(shí)際發(fā)生生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄；在編制制年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告時(shí)，填列列上年全年累累計(jì)實(shí)際發(fā)生生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上上年度利潤表表項(xiàng)目的名稱稱和內(nèi)容與本

10、本年度利潤表表不一致，應(yīng)應(yīng)對上年度報(bào)報(bào)表項(xiàng)目的名名稱和數(shù)字按按本年度的規(guī)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整整，填入報(bào)表表的“上年數(shù)”欄。報(bào)表中中的“本年累計(jì)數(shù)數(shù)”欄各項(xiàng)目反反映自年初起起至本月末止止的累計(jì)實(shí)際際發(fā)生數(shù)。3.2.2 會(huì)計(jì)報(bào)表的的生成有了科目余額和和財(cái)務(wù)報(bào)告模模板就可以較較為方便地生生成會(huì)計(jì)報(bào)表表。方法是：文出從模選表（2）在目中輸入入單位名稱、年年、月、日，以以及有關(guān)科目目的期初余額額、借方發(fā)生生額、貸方發(fā)發(fā)生額和期末末余額。（3）接著單擊擊“資產(chǎn)負(fù)債表表”工作表，輸輸入單位名稱稱、年、月、日日，自動(dòng)得到到當(dāng)期的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表。（4）單擊“利利潤表”工作表，輸輸入單位名稱稱、年、月，自自動(dòng)得到當(dāng)期期的損

11、益表。3.2.3 現(xiàn)金流量表表的編制和生生成1現(xiàn)金流量表表概述現(xiàn)金流量表是反反映企業(yè)在一一定期間內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)金的流入和和流出，表明明企業(yè)獲得現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等等價(jià)物能力的的會(huì)計(jì)報(bào)表。通通過現(xiàn)金流量量表可以提供供企業(yè)的現(xiàn)金金流量信息，從從而對企業(yè)整整體財(cái)務(wù)狀況況做出客觀評(píng)評(píng)價(jià)；可以對對企業(yè)的支付付能力以及企企業(yè)對外部資資金的需求情情況做出較為為可靠地判斷斷；可以了解解企業(yè)當(dāng)前的的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)預(yù)測企業(yè)未來來的發(fā)展情況況?，F(xiàn)金流量表是以以現(xiàn)金為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量是指企企業(yè)一定時(shí)期期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物流流入和流出的的數(shù)量?，F(xiàn)金金流量是衡量量企業(yè)經(jīng)營狀狀況是否良好好、是否有足足夠的現(xiàn)金償償還債務(wù)、

12、資資產(chǎn)的變現(xiàn)能能力等非常重重要的指標(biāo)。企企業(yè)日常經(jīng)營營業(yè)務(wù)是影響響現(xiàn)金流量的的重要因素，但但并不是所有有交易或事項(xiàng)項(xiàng)都影響現(xiàn)金金流量。2現(xiàn)金流量的的分類企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)現(xiàn)金的流入入和流出是由由多種因素產(chǎn)產(chǎn)生的，因此此，編制現(xiàn)金金流量表首先先要對企業(yè)各各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)產(chǎn)生或運(yùn)用用的現(xiàn)金流量量進(jìn)行合理地地分類。通常常按照經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)將將企業(yè)一定時(shí)時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量分分為以下三類類：（1）經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企企業(yè)投資活動(dòng)動(dòng)和籌資活動(dòng)動(dòng)以外的所有有交易和事項(xiàng)項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流入入主要有銷售售商品或提供供勞務(wù)、經(jīng)營營性租賃等所所收到的現(xiàn)金金；經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流出出主要有購買

13、買貨物、接受受勞務(wù)、制造造產(chǎn)品、推銷銷產(chǎn)品、交納納稅款等所支支付的現(xiàn)金?，F(xiàn)現(xiàn)金流量表中中所反映的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量可以說明企企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)對現(xiàn)金流入入和流出凈額額的影響程度度。由于各類企業(yè)所所在行業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)不同，對經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)的認(rèn)認(rèn)定存在一定定差異，因此此，在編制現(xiàn)現(xiàn)金流量表時(shí)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企企業(yè)的實(shí)際情情況，對現(xiàn)金金流量進(jìn)行合合理地歸類。（2）投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量投資活動(dòng)是指企企業(yè)長期資產(chǎn)產(chǎn)的購建和不不包括在現(xiàn)金金等價(jià)物范圍圍內(nèi)的投資及及其處置活動(dòng)動(dòng)。這里的長長期資產(chǎn)是指指固定資產(chǎn)、在在建工程、無無形資產(chǎn)、其其他資產(chǎn)等持持有期限在一一年或一個(gè)營營業(yè)周期以上上的資產(chǎn)。投投資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金

14、流入主要要有收回投資資、分得股利利或利潤、取取得債券利息息收入、處置置長期資產(chǎn)等等所收到的現(xiàn)現(xiàn)金；投資活活動(dòng)的現(xiàn)金流流出主要有購購置長期資產(chǎn)產(chǎn)、進(jìn)行權(quán)益益性或債權(quán)性性投資等所支支付的現(xiàn)金。由由于現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物視同現(xiàn)金金，所以投資資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量中中不包括將現(xiàn)現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物這這類投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量。通過過現(xiàn)金流量表表中所反映的的投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量，可以分分析企業(yè)通過過投資活動(dòng)獲獲取現(xiàn)金流量量的能力，以以及投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量對企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流量凈凈額的影響程程度。（3）籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)資本本及債務(wù)規(guī)模模和構(gòu)成發(fā)生生變化的活動(dòng)動(dòng)。籌資活

15、動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流入入主要有吸收收權(quán)益性投資資、發(fā)行債券券、借款等所所收到的現(xiàn)金金；籌資活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流出出主要有償還還債務(wù)、減少少注冊資本、發(fā)發(fā)生籌資費(fèi)用用、分配股利利或利潤、償償付利息等所所支付的現(xiàn)金金。通過現(xiàn)金金流量表中籌籌資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量，可以分析析企業(yè)的籌資資能力，以及及籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量對企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額的影響程度度。需要指出的是，企企業(yè)在編制現(xiàn)現(xiàn)金流量表時(shí)時(shí)，應(yīng)根據(jù)自自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)和具具體情況，對對現(xiàn)金流量表表中未特別指指明的現(xiàn)金流流量進(jìn)行歸類類和反映，按按照現(xiàn)金流量量的分類方法法和重要性原原則，判斷某某項(xiàng)交易或事事項(xiàng)所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量應(yīng)應(yīng)當(dāng)歸屬的類類別和項(xiàng)目。

16、對對于重要的現(xiàn)現(xiàn)金流入或流流出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)當(dāng)單獨(dú)反映。對對于一些特殊殊項(xiàng)目，如自自然災(zāi)害損失失、保險(xiǎn)賠款款等特殊的、不不經(jīng)常發(fā)生的的項(xiàng)目，應(yīng)根根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)質(zhì)，分別并到到經(jīng)營活動(dòng)、投投資活動(dòng)或籌籌資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量項(xiàng)目目中反映。3現(xiàn)金流量表表各項(xiàng)目的填填列方法現(xiàn)金流量表各項(xiàng)項(xiàng)目的填列方方法如下：（1）“銷售商商品、提供勞勞務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)實(shí)際收到的的現(xiàn)金（含銷銷售收入和應(yīng)應(yīng)向購買單位位收取的增值值稅稅額），包包括本期銷售售商品、提供供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金，以及及前期銷售、提提供勞務(wù)本期期收到的現(xiàn)金金和本期預(yù)收收的賬款，扣扣除本期退回回本期銷售的的商品和前期期銷售本期退

17、退回的商品支支付的現(xiàn)金。企企業(yè)銷售材料料和代購供銷銷業(yè)務(wù)收到的的現(xiàn)金也在本本項(xiàng)目中反映映。（2）“收到的的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企企業(yè)收到返還還的各種稅費(fèi)費(fèi)，如收到的的增值稅、消消費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、教育費(fèi)附附加返還等。（3）“收到的的其他與經(jīng)營營活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)除了上述述各項(xiàng)目以外外，收到的其其他與經(jīng)營活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流入，如如罰款收入、流流動(dòng)資產(chǎn)中屬屬于個(gè)人賠償償?shù)默F(xiàn)金收入入等。其他價(jià)價(jià)值較大的現(xiàn)現(xiàn)金流入應(yīng)單單列項(xiàng)目反映映。（4）“購買商商品、接受勞勞務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)購買商品品、接受勞務(wù)務(wù)實(shí)際支付的的現(xiàn)金，包括括本期購入商商品、接受勞勞務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金（包括

18、增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額），以及及本期支付前前期購入的商商品、接受勞勞務(wù)的未付款款項(xiàng)和本期預(yù)預(yù)付款。本期期發(fā)生的購貨貨退回收到的的現(xiàn)金應(yīng)從本本項(xiàng)目中扣除除。（5）“支付給給職工以及為為職工支付的的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)實(shí)際支付付給職工，以以及為職工支支付的現(xiàn)金，包包括本期實(shí)際際支付給職工工的工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、各種津津貼和補(bǔ)貼等等，以及為職職工支付的其其他費(fèi)用，但但不包括支付付給離退休人人員的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用和支付給給在建工程人人員的工資等等。企業(yè)支付付給離退休人人員的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，包括支支付的統(tǒng)籌退退休金以及未未參加統(tǒng)籌的的退休人員的的費(fèi)用，在“支付的其他他與經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金”項(xiàng)目中反映映；支付的在在建工程

19、人員員的工資在“購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映映。企業(yè)為職工支付付的養(yǎng)老、失失業(yè)等社會(huì)保保險(xiǎn)基金、補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、住房公積積金、支付給給職工的住房房困難補(bǔ)助、企企業(yè)為職工交交納的保險(xiǎn)金金，以及企業(yè)業(yè)支付給職工工或?yàn)槁毠ぶеЦ兜钠渌８＠M(fèi)用等，應(yīng)應(yīng)按職工的工工作性質(zhì)和服服務(wù)對象，分分別在本項(xiàng)目目和“固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)所支付的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映映。（6）“支付的的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企企業(yè)當(dāng)期實(shí)際際上交稅務(wù)部部門的各種稅稅金，以及支支付的教育費(fèi)費(fèi)附加、礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、印花稅、房房產(chǎn)稅、土地地增值稅、車車船使用稅等等。不包括計(jì)計(jì)入固定資

20、產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際際支付的固定定資產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)稅、耕耕地占用稅等等。（7）“支付的的其他與經(jīng)營營活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)支付的除除了上述各項(xiàng)項(xiàng)目以外，支支付的其他與與經(jīng)營活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)金流流出，如罰款款支出、支付付的差旅費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支支付的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等。其他價(jià)價(jià)值較大的現(xiàn)現(xiàn)金流出應(yīng)單單列項(xiàng)目反映映。（8）“收回投投資所收到的的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到期收收回除現(xiàn)金等等價(jià)物以外的的短期投資、長長期股權(quán)投資資而收到的現(xiàn)現(xiàn)金，以及收收回長期債權(quán)權(quán)投資本金而而收到的現(xiàn)金金。不包括長長期債權(quán)投資資收回的利息息，以及收回回的非現(xiàn)金資資產(chǎn)。收回的的非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)不涉及現(xiàn)金金流量的變動(dòng)動(dòng)

21、，在現(xiàn)金流流量表補(bǔ)充資資料中的“不涉及現(xiàn)金金收支的投資資與籌資活動(dòng)動(dòng)”項(xiàng)目中反映映。處置投資資收回的現(xiàn)金金扣除投資成成本后的收益益，并計(jì)入損損益，構(gòu)成凈凈利潤的因素素，但它屬于于投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量，應(yīng)反映映在投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量類別中中。（8）“取得投投資收益所收收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)因各種投投資而分得的的現(xiàn)金股利、利利潤、利息等等，不包括股股票股利。（9）“處置固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)而收到的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)處置固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和其他他長期資產(chǎn)所所取得的現(xiàn)金金，并扣除為為取得這些資資產(chǎn)而支付的的有關(guān)費(fèi)用后后的凈額。由由于自然災(zāi)害害所造成的固固定資

22、產(chǎn)等長長期資產(chǎn)損失失而收到的保保險(xiǎn)賠款收入入也在本項(xiàng)目目中反映。（10）“收到到的其他與投投資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)除了上述述各項(xiàng)目以外外，收到的其其他與投資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流入。其其他價(jià)值較大大的現(xiàn)金流入入應(yīng)單列項(xiàng)目目反映。（11）“購建建固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)所支付的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)購買建造造固定資產(chǎn)、取取得無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長期期資產(chǎn)所支付付的現(xiàn)金，不不包括為購建建固定資產(chǎn)而而發(fā)生的借款款利息資本化化部分，以及及融資租入固固定資產(chǎn)支付付的租賃費(fèi)。借借款利息和融融資租入固定定資產(chǎn)支付的的租賃費(fèi)應(yīng)在在籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量中單獨(dú)反反映。企業(yè)以以分期付款方方

23、式購建的固固定資產(chǎn)，其其首次付款支支付的現(xiàn)金作作為投資活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流出出，以后各期期支付的現(xiàn)金金作為籌資活活動(dòng)的現(xiàn)金流流出。（12）“投資資所支付的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)進(jìn)行各種種性質(zhì)的投資資所支付的現(xiàn)現(xiàn)金，包括企企業(yè)取得的除除現(xiàn)金等價(jià)物物以外的短期期股票投資、長長期股權(quán)投資資支付的現(xiàn)金金、長期債券券投資支付的的現(xiàn)金，以及及支付的傭金金、手續(xù)費(fèi)等等附加費(fèi)用。（13）“支付付的其他與投投資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)除了上述述各項(xiàng)目以外外，支付的其其他與投資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流出。其其他價(jià)值較大大的現(xiàn)金流出出應(yīng)單列項(xiàng)目目反映。（14）“吸收收投資所收到到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)收到的投投資者投

24、入的的現(xiàn)金，包括括以發(fā)行股票票方式籌集的的資金實(shí)際收收到的股款凈凈額（發(fā)行收收入減去支付付的傭金等發(fā)發(fā)行費(fèi)用后的的凈額）、發(fā)發(fā)行債券實(shí)際際收到的現(xiàn)金金（發(fā)行收入入減去支付的的傭金等發(fā)行行費(fèi)用后的凈凈額）。以發(fā)發(fā)行股票方式式籌集資金而而由企業(yè)直接接支付的審計(jì)計(jì)、咨詢等費(fèi)費(fèi)用，以及發(fā)發(fā)行債券支付付的發(fā)行費(fèi)用用在“支付的其他他與籌資活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金”項(xiàng)目中反映映，不從本項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)扣除。（15）“借款款收到的現(xiàn)金金”項(xiàng)目反映企企業(yè)舉借各種種短期、長期期借款所收到到的現(xiàn)金。（16）“收到到的其他與籌籌資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)除了上述述各項(xiàng)目以外外，收到的其其他與籌資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流入。其其

25、他價(jià)值較大大的現(xiàn)金流入入應(yīng)單列項(xiàng)目目反映。（17）“償還還債務(wù)所支付付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)以現(xiàn)金償償還債務(wù)的本本金，包括償償還金融企業(yè)業(yè)的借款本金金、償還債券券本金等。企企業(yè)償還的借借款利息、債債券利息在“償付利息所所支付的現(xiàn)金金”項(xiàng)目中反映映，不包括在在本項(xiàng)目內(nèi)。（18）“分配配股利或利潤潤所支付的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)實(shí)際支付付的現(xiàn)金股利利、利潤，以以及支付給其其他投資的利利息。（19）“支付付的其他與籌籌資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企企業(yè)除了上述述各項(xiàng)目以外外，支付的其其他與籌資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流出，如如捐贈(zèng)現(xiàn)金支支出等。其他他價(jià)值較大的的現(xiàn)金流出應(yīng)應(yīng)單列項(xiàng)目反反映。（20）“匯率率

26、變動(dòng)對現(xiàn)金金的影響額”項(xiàng)目反映企企業(yè)外幣現(xiàn)金金流量及境外外子公司的現(xiàn)現(xiàn)金流量折算算為人民幣時(shí)時(shí)所采用的現(xiàn)現(xiàn)金流量發(fā)生生日的匯率或或平均匯率折折算的人民幣幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物凈增增加額”中外幣現(xiàn)金金凈增加額按按期末匯率折折算的人民幣幣金額之間的的差額。（21）將凈利利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活活動(dòng)的現(xiàn)金流流量”實(shí)際上是以以間接法編制制的經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流量量。由于凈利利潤是按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制確定定的，其中有有些收入、費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目并沒沒有實(shí)際發(fā)生生現(xiàn)金流入和和流出，因此此，通過對有有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)調(diào)整，可將凈凈利潤調(diào)整為為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量。（22）不涉及及現(xiàn)

27、金收支的的投資和籌資資活動(dòng)補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金金收支的投資資和籌資活動(dòng)動(dòng)”提供企業(yè)在在一定期間內(nèi)內(nèi)影響資產(chǎn)或或負(fù)債但不形形成該期現(xiàn)金金收支的所有有投資和籌資資活動(dòng)的信息息。這些投資資和籌資活動(dòng)動(dòng)雖不涉及現(xiàn)現(xiàn)金收支，但但對以后的現(xiàn)現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響，如融資租租入設(shè)備記入入“長期應(yīng)付款款”科目，當(dāng)期期并不支付現(xiàn)現(xiàn)金，但以后后各期必須為為此支付現(xiàn)金金，從而在一一定期間內(nèi)形形成了一項(xiàng)固固定的現(xiàn)金支支出，因此，應(yīng)應(yīng)在補(bǔ)充資料料中加以反映映。具體包括括以下項(xiàng)目：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資資本”項(xiàng)目，反映映企業(yè)本期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為資本的債債務(wù)金額；“一年內(nèi)到期期的可轉(zhuǎn)換公公司債券”項(xiàng)目反映企企業(yè)一年內(nèi)到到期的可轉(zhuǎn)換換公

28、司債券的的金額；“融資租入固固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企企業(yè)本期融資資租入固定資資產(chǎn)，計(jì)入“長期應(yīng)付款款”科目的金額額。（23）現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價(jià)物物凈增加情況況補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物凈增增加情況”包括“現(xiàn)金的期末末余額”、“現(xiàn)金的期初初余額”、“現(xiàn)金等價(jià)物物的期末余額額”、“現(xiàn)金等價(jià)物物的期初余額額”、“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物的凈凈增加額”等項(xiàng)目，其其中“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物凈增增加額”與現(xiàn)金流量量表中最后一一項(xiàng)“五、現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價(jià)物物凈增加額”相等。4現(xiàn)金流量表表的編制方法法（1）新建一個(gè)個(gè)工作簿，將將Sheett1工作表作作為現(xiàn)金流量量表的工作底底稿。現(xiàn)金流流量表工作底底稿的第一部部分是資產(chǎn)

29、負(fù)負(fù)債表項(xiàng)目，第第二部分是利利潤表項(xiàng)目，第第三部分是現(xiàn)現(xiàn)金流量表項(xiàng)項(xiàng)目。進(jìn)入Sheett2工作表，設(shè)設(shè)置現(xiàn)金流量量表格式。（2）在現(xiàn)金流流量表工作底底稿中輸入資資產(chǎn)負(fù)債表各各項(xiàng)目的期初初數(shù)和期末數(shù)數(shù)，并將調(diào)整整分錄輸入到到現(xiàn)金流量工工作底稿中。輸輸完調(diào)整分錄錄后，進(jìn)入現(xiàn)現(xiàn)金流量表工工作表，就可可以看到自動(dòng)動(dòng)生成的現(xiàn)金金流量表。3.3 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的分析析3.3.1 比率分析1比率分析的的指標(biāo)（1）償債能力力比率分析償債能力是指企企業(yè)償還各種種到期債務(wù)的的能力，具體體有以下幾個(gè)個(gè)指標(biāo)。 流動(dòng)比率。流流動(dòng)比率是企企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債債之比。 速動(dòng)比率。速速動(dòng)資產(chǎn)是流流動(dòng)資產(chǎn)扣除除存貨后的資資產(chǎn)，

30、它與流流動(dòng)負(fù)債之比比稱為速動(dòng)比比率。 現(xiàn)金比率?，F(xiàn)現(xiàn)金比率是企企業(yè)現(xiàn)金類資資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)負(fù)債之比，它它可以反映企企業(yè)直接的支支付能力。 資產(chǎn)負(fù)債率率。資產(chǎn)負(fù)債債率是企業(yè)負(fù)負(fù)債總額與資資產(chǎn)總額之比比，它反映企企業(yè)的資產(chǎn)總總額中有多少少是通過舉債債而得到的。 股東權(quán)益比比率。股東權(quán)權(quán)益比率是股股東權(quán)益總額額與資產(chǎn)總額額之比，它反反映企業(yè)的資資產(chǎn)總額中有有多少屬于所所有者。 負(fù)債股權(quán)比比率。負(fù)債股股權(quán)比率是負(fù)負(fù)債總額與股股東權(quán)益總額額之比，它反反映了債權(quán)人人所提供資金金與股東所提提供資金的對對比關(guān)系，可可以揭示企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)以及股東權(quán)權(quán)益對債務(wù)的的保障程度。 利息保障倍倍數(shù)。利息保保障倍數(shù)是稅稅前

31、利潤加利利息費(fèi)用與利利息費(fèi)用之比比，它反映企企業(yè)經(jīng)營所得得支付債務(wù)利利息的能力。（2）營運(yùn)能力力比率分析反的狀進(jìn)以的及水周說經(jīng)平利其有 存貨周轉(zhuǎn)率率。存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率是企業(yè)一一定時(shí)期內(nèi)銷銷售成本與平平均存貨之比比，該比率越越高，說明存存貨周轉(zhuǎn)得越越快，企業(yè)的的銷售能力越越強(qiáng)。 應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率是企業(yè)一定定時(shí)期內(nèi)的賒賒銷收入凈額額與應(yīng)收賬款款平均余額之之比，它反映映企業(yè)應(yīng)收賬賬款的周轉(zhuǎn)速速度。 流動(dòng)資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率是企業(yè)銷售售收入與流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)平均余余額之比，它它反映企業(yè)全全部流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)的利用效率率。 固定資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率。固定定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率是企業(yè)銷售售收入與固定定資產(chǎn)

32、平均凈凈值之比，它它反映企業(yè)固固定資產(chǎn)的利利用效率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企企業(yè)銷售收入入與資產(chǎn)平均均總額之比，它它反映企業(yè)全全部資產(chǎn)的利利用效率。（3）獲利能力力比率分析獲利能力是企業(yè)業(yè)賺取利潤的的能力。企業(yè)業(yè)的債權(quán)人、所所有者以及管管理當(dāng)局都十十分關(guān)心獲利利能力。獲利利能力的主要要比率有： 資產(chǎn)報(bào)酬率率。資產(chǎn)報(bào)酬酬率是企業(yè)在在一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)的凈利潤與與資產(chǎn)平均總總額之比，它它能衡量企業(yè)業(yè)利用資產(chǎn)獲獲取利潤的能能力，反映企企業(yè)總資產(chǎn)的的利用效率。 股東權(quán)益報(bào)報(bào)酬率。股東東權(quán)益報(bào)酬率率是企業(yè)在一一定時(shí)期內(nèi)取取得的凈利潤潤與股東權(quán)益益平均總額之之比，它反映映了企業(yè)股東東獲取投資報(bào)報(bào)酬的

33、高低。 銷售毛利率率。銷售毛利利率是企業(yè)的的銷售毛利與與銷售收入凈凈額之比，它它反映了企業(yè)業(yè)銷售收入凈凈額中有多少少是銷售毛利利。 銷售凈利率率。銷售凈利利率是企業(yè)凈凈利潤與銷售售收入凈額之之比，它反映映了企業(yè)每元元銷售凈收入入可實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤。 成本費(fèi)用凈凈利率。成本本凈利率是企企業(yè)凈利潤與與成本費(fèi)用總總額之比，它它反映了企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營營過程中發(fā)生生的耗費(fèi)與獲獲得的收益之之間的關(guān)系。 每股股利。每每股股利是普普通股分配的的現(xiàn)金股利總總額與發(fā)行在在外普通股股股數(shù)之比，它它反映了普通通股獲取現(xiàn)金金股利的能力力。產(chǎn)資權(quán)發(fā)通比 市盈率。市市盈率是普通通股每股市價(jià)價(jià)與每股利潤潤之比，它反反映了每股利

34、利潤的市場價(jià)價(jià)值。2比率分析表表的生成打開報(bào)表，同時(shí)時(shí)新建一個(gè)工工作簿，在其其中的Sheeet1中設(shè)設(shè)置比率分析析表，并在其其中設(shè)置取數(shù)數(shù)公式。3.3.2 趨勢分析趨勢分析是指通通過對企業(yè)連連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表或指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行比較，來來了解有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目或指標(biāo)的的變化趨勢，并并以此來預(yù)測測企業(yè)未來財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果，判判斷企業(yè)發(fā)展展前景。其分分析方法主要要有比較分析析法、比較百百分比和圖解解法等。1比較分析法法比較分析法是通通過指標(biāo)對比比，從數(shù)量上上確定差異，以以揭露矛盾的的一種方法。在在實(shí)際工作中中，運(yùn)用比較較法進(jìn)行指標(biāo)標(biāo)對比通常采采取如下方式式：（1）本期實(shí)際際與前期實(shí)際際對比將企業(yè)

35、本期實(shí)際際發(fā)生數(shù)與前前期實(shí)際發(fā)生生數(shù)進(jìn)行對比比，可以了解解事物的發(fā)展展過程和發(fā)展展趨勢。（2）不同時(shí)期期同類指標(biāo)對對比不同時(shí)期同類指指標(biāo)對比是比比較企業(yè)連續(xù)續(xù)幾個(gè)不同時(shí)時(shí)期同類指標(biāo)標(biāo)的數(shù)據(jù)，分分析其增減變變化的幅度及及其變化原因因，以判斷事事物發(fā)展的趨趨勢。在實(shí)際際工作中，運(yùn)運(yùn)用該比較分分析法進(jìn)行趨趨勢分析時(shí)，可可選擇以某一一時(shí)期的數(shù)據(jù)據(jù)為基數(shù)，將將分析期各個(gè)個(gè)時(shí)期的指標(biāo)標(biāo)數(shù)量都和基基期對比（稱稱為定基比），也也可將分析期期各個(gè)時(shí)期的的指標(biāo)數(shù)量都都和前一期對對比（稱為環(huán)環(huán)比）。2比較百分比比法比較百分比法是是在前述比較較分析法的基基礎(chǔ)上發(fā)展起起來的一種方方法，它是將將數(shù)據(jù)用百分分比的方式來來表

36、示，并借借以判斷事物物的發(fā)展趨勢勢。3圖解法圖解法是將企業(yè)業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期間的財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)繪制制成圖表，并并根據(jù)圖形走走勢來判斷企企業(yè)財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營成果果的變化趨勢勢。這種方法法比較直觀，能能夠使分析者者發(fā)現(xiàn)一些比比較法不易發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題。3.3.3 綜合分析綜合分析是指通通過對各種指指標(biāo)進(jìn)行綜合合、系統(tǒng)地分分析，從而對對企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況做出全全面、合理地地評(píng)價(jià)，揭示示企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況的全貌。綜綜合分析一般般采用綜合評(píng)評(píng)分的方法，其其操作步驟如如下：（1）選擇評(píng)價(jià)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況的財(cái)務(wù)比比率。（2）根據(jù)各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的的重要程度，確確定其標(biāo)準(zhǔn)評(píng)評(píng)分值，即重重要性系數(shù)。（3）規(guī)定各種種

37、財(cái)務(wù)比率評(píng)評(píng)分值的最高高評(píng)分值和最最低評(píng)分值。（4）確定各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的的標(biāo)準(zhǔn)值，即即企業(yè)現(xiàn)實(shí)條條件下比率的的最優(yōu)值。（5）計(jì)算企業(yè)業(yè)一定時(shí)期各各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率率的實(shí)際值。（6）計(jì)算企業(yè)業(yè)一定時(shí)期各各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率率的實(shí)際值與與標(biāo)準(zhǔn)值之比比，即關(guān)系比比率。（7）計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的的實(shí)際得分，即即關(guān)系比率和和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值值的乘積。（8）計(jì)算結(jié)果果的評(píng)價(jià)。第4章 Exxcel在日日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)計(jì)中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解如如何利用Exxcel進(jìn)行行日常費(fèi)用統(tǒng)統(tǒng)計(jì)。通過本本章的學(xué)習(xí)，使使讀者掌握以以下內(nèi)容：日常費(fèi)用記錄表表的建立和格格式設(shè)置利用數(shù)據(jù)透視表表和分類匯總總功能進(jìn)行日日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)計(jì)4.1 日常

38、常費(fèi)用記錄表表4.1.1 建立日常費(fèi)費(fèi)用記錄表在一個(gè)單位的日日常管理活動(dòng)動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)會(huì)發(fā)生一些費(fèi)費(fèi)用支出，為為了更好地反反映、控制這這些日常支出出，有關(guān)管理理部門需要通通過適當(dāng)方式式將這些費(fèi)用用統(tǒng)計(jì)出來。由由于Exceel提供了強(qiáng)強(qiáng)大的計(jì)算、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、分析功功能，所以在在一個(gè)單位的的日常費(fèi)用管管理中，可以以借助Exccel來提高高工作效率。4.1.2 日常費(fèi)用統(tǒng)統(tǒng)計(jì)表格式設(shè)設(shè)置為了使已經(jīng)建好好的工作表美美觀大方，可可以對此工作作表進(jìn)行格式式設(shè)置。4.2 利用用數(shù)據(jù)透視表表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)上一節(jié)中所做的的日常費(fèi)用統(tǒng)統(tǒng)計(jì)表只是一一個(gè)原始數(shù)據(jù)據(jù)表，如果需需要從中找出出一些帶有總總結(jié)性的內(nèi)容容，如部門收收入或支

39、出的的合計(jì)數(shù)，利利用手工操作作肯定是比較較麻煩的，這這時(shí)，可以利利用Exceel提供的“數(shù)據(jù)透視表表”來完成此項(xiàng)項(xiàng)工作。4.2.1 建立“部門時(shí)間”數(shù)據(jù)透視表表建立數(shù)據(jù)透視表表的步驟如下下：（1）打開工作作表，執(zhí)行數(shù)數(shù)據(jù)透視表命命令。（2）指定待分分析數(shù)據(jù)的數(shù)數(shù)據(jù)源和報(bào)表表類型。（3）確定數(shù)據(jù)據(jù)源區(qū)域。（4）選擇數(shù)據(jù)據(jù)透視表的顯顯示位置。（5）設(shè)置版式式。（6）完成數(shù)據(jù)據(jù)透視表。（7）數(shù)據(jù)分析析。4.2.2 建立“摘要部門”數(shù)據(jù)透視圖圖在前述數(shù)據(jù)透視視表的基礎(chǔ)上上，還可以創(chuàng)創(chuàng)建一個(gè)常規(guī)規(guī)的、非交互互式的數(shù)據(jù)透透視圖，這樣樣，可以更直直接地觀察用用戶所需的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)結(jié)果。創(chuàng)創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視視圖的操作步步

40、驟如下：（1）創(chuàng)建數(shù)據(jù)據(jù)透視表。（2）選擇要顯顯示的項(xiàng)目。（3）插入圖表表。（4）圖表格式式設(shè)置。（5）圖表格式式的完善。4.3 利用用分類匯總統(tǒng)統(tǒng)計(jì)日常費(fèi)用用在Excel中中，除了可以以使用數(shù)據(jù)透透視表進(jìn)行日日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)計(jì)外，還可以以利用它的“分類匯總”功能得到需需要的結(jié)果。4.3.1 分類匯總Excel可自自動(dòng)計(jì)算數(shù)據(jù)據(jù)清單中的分分類匯總和總總計(jì)值。當(dāng)插插入自動(dòng)分類類匯總時(shí)，EExcel會(huì)會(huì)分級(jí)顯示數(shù)數(shù)據(jù)清單，以以便為每個(gè)分分類匯總顯示示和隱藏明細(xì)細(xì)數(shù)據(jù)行。若要使用分類匯匯總，必須先先將數(shù)據(jù)清單單排序，以便便將要進(jìn)行分分類匯總的行行組合到一起起，然后，為為包含數(shù)字的的列計(jì)算分類類匯總。分類匯總和計(jì)算算方法包括分分類匯總、總總計(jì)和自動(dòng)重重新計(jì)算。EExcel使使用SUM（求求和）、COOUNT（計(jì)計(jì)數(shù)）和AVVERAGEE（均值）等等函數(shù)進(jìn)行分分類匯總計(jì)算算。在一個(gè)數(shù)數(shù)據(jù)清單中可可以一次使用用多種計(jì)算來來顯示分類匯匯總。總計(jì)值值