《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的差異

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度與企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度的差異序號(hào)項(xiàng)目企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度度備注1會(huì)計(jì)期間年、半度、季、月月年度、月度2會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表、資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備明細(xì)表、股股東權(quán)益增減減變動(dòng)表、應(yīng)應(yīng)交增值稅明明細(xì)表、利利潤(rùn)分配表、分分部報(bào)表88種報(bào)表：除資產(chǎn)負(fù)債表表和利潤(rùn)潤(rùn)表外其他他不編，現(xiàn)現(xiàn)金流量表可可選擇編制，應(yīng)應(yīng)交增值稅明明細(xì)表增值值稅一般納稅稅人編制，在在利潤(rùn)表的的補(bǔ)充資料中中反映當(dāng)期分分配投資者的的利潤(rùn)3會(huì)計(jì)科目不單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)”科目不設(shè)置“分期收收款發(fā)出商品品”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款款”、“長(zhǎng)期資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付股利”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”

2、、“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款款”、“遞延稅款”、“補(bǔ)貼收入科科目”4資產(chǎn)減值準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)均計(jì)提提準(zhǔn)備只有流動(dòng)資產(chǎn)中中的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備、短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備和存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備3項(xiàng)，長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)均不不提準(zhǔn)備5短期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提方方法按投資總體、投投資類(lèi)別或單單項(xiàng)投資計(jì)提提只按投資總體計(jì)計(jì)提6應(yīng)收的股利、利利潤(rùn)、債權(quán)利利息設(shè)置“應(yīng)收股利利”、“應(yīng)收利息”科目核算統(tǒng)一在“應(yīng)收股股息”科目核算7庫(kù)存材料、包裝裝物分別設(shè)置“原材材料”、“包裝物”科目設(shè)置“材料”科科目，不單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“包裝物”科目，包裝裝物并入“材料”科目核算8接受捐贈(zèng)物資的的入賬價(jià)值捐贈(zèng)方?jīng)]有提供供有關(guān)入賬憑憑據(jù)的：按同同類(lèi)或類(lèi)似資資產(chǎn)的市

3、場(chǎng)價(jià)價(jià)格及支付的的相關(guān)稅費(fèi)或或預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量的現(xiàn)現(xiàn)值估計(jì)入賬賬捐贈(zèng)方?jīng)]有提供供有關(guān)入賬憑憑據(jù)的：按同同類(lèi)或類(lèi)似資資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格及支付的的相關(guān)稅費(fèi)估估計(jì)入賬9出租、出借包裝裝物的成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)視金額大小分次次結(jié)轉(zhuǎn)或一次次結(jié)轉(zhuǎn)不分金額大小均均一次結(jié)轉(zhuǎn)成成本10盤(pán)盈、盤(pán)虧的貨貨物（不包括括工程物資的的盤(pán)盈、盤(pán)虧虧、毀損和報(bào)報(bào)廢）先轉(zhuǎn)入“待處理理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待批批準(zhǔn)后再行處處理不通過(guò)“待處理理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，直接接計(jì)入損益11長(zhǎng)期股權(quán)投資和和長(zhǎng)期債權(quán)投投資未做太細(xì)、太難難的規(guī)定12購(gòu)入長(zhǎng)期債券的的手續(xù)費(fèi)等區(qū)分金額大小分分期攤銷(xiāo)或直直接計(jì)入損益益直接計(jì)入當(dāng)期損損益13購(gòu)入長(zhǎng)期債券溢溢、折價(jià)的攤攤銷(xiāo)

4、直線法或?qū)嶋H利利率法直線法14融資租入固定資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值按租賃開(kāi)始日租租賃資產(chǎn)的原原賬面價(jià)值與與最低租賃付付款額的現(xiàn)值值兩者中較低低者，作為入入賬價(jià)值。如如果融資租賃賃資產(chǎn)占企業(yè)業(yè)資產(chǎn)總額比比例等于或小小于30的的，在租賃開(kāi)開(kāi)始日，企業(yè)業(yè)也可按最低低租賃付款額額，作為入賬賬價(jià)值在租賃開(kāi)始日，按按照租賃協(xié)議議或合同確定定的價(jià)款，加加上運(yùn)輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)以及及融資租入固固定資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前發(fā)生生的利息和匯匯兌損益后的的金額作為其其成本15按國(guó)家規(guī)定給予予的定額補(bǔ)貼貼而應(yīng)收的補(bǔ)補(bǔ)貼款（如出出口退稅）記入“應(yīng)收補(bǔ)貼貼款”科目不單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，將其其內(nèi)容并入“應(yīng)

5、收賬款”核算16補(bǔ)貼收入（如出出口退稅）單獨(dú)設(shè)置“補(bǔ)貼貼收入”科目核算按按規(guī)定實(shí)際收收到的補(bǔ)貼收收入，或按銷(xiāo)銷(xiāo)量或工作量量等和國(guó)家規(guī)規(guī)定的補(bǔ)助定定額計(jì)算并按按期給予的定定額補(bǔ)貼不單獨(dú)設(shè)置“補(bǔ)補(bǔ)貼收入”科目，將其其內(nèi)容并入“營(yíng)業(yè)外收入入”核算17實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用用支出大于在在預(yù)提費(fèi)用科科目中已預(yù)提提的數(shù)額應(yīng)視同待攤費(fèi)用用，分期攤銷(xiāo)銷(xiāo)不再攤銷(xiāo)，直接接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用。但在報(bào)表說(shuō)明中中將預(yù)提費(fèi)用用的借方余額額合并在待攤攤費(fèi)用項(xiàng)目反反映18待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 按照解答答三：如果接接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)按稅法規(guī)定定確定的入賬賬價(jià)值全部計(jì)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額的的，企業(yè)應(yīng)按按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值”科目的賬面面余額，借記記

6、“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨貨幣性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值（或接受受捐贈(zèng)非貨幣幣性資產(chǎn)價(jià)值值）”科目，按接接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)按稅法規(guī)定定確定的入賬賬價(jià)值與現(xiàn)行行所得稅稅率率計(jì)算的應(yīng)交交所得稅，或或接受捐贈(zèng)資資產(chǎn)按稅法規(guī)規(guī)定確定的入入賬價(jià)值在抵抵減當(dāng)期虧損損后（包括企企業(yè)以前年度度發(fā)生的尚在在稅法規(guī)定允允許抵扣期間間內(nèi)的虧損，下下同）的余額額與現(xiàn)行所得得稅稅率計(jì)算算的應(yīng)交所得得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅”科目，按其其差額，貸記記“資本公積-其他資本公公積（或接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。 編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)計(jì)入其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目 如果接受受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的的資產(chǎn)價(jià)值全全部計(jì)入當(dāng)期期應(yīng)納稅所得得額，應(yīng)按本本科目的

7、賬面面余額，借記記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨貨幣性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值（或接受受捐贈(zèng)非貨幣幣性資產(chǎn)價(jià)值值）”科目，按接接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值值與現(xiàn)行所得得稅稅率計(jì)算算的應(yīng)交所得得稅，或接受受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的的資產(chǎn)價(jià)值在在抵減當(dāng)期虧虧損后的余額額與現(xiàn)行所得得稅稅率計(jì)算算的應(yīng)交所得得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅”科目，按其其差額，貸記記“資本公積-其他資本公公積（或接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。 編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表時(shí)計(jì)計(jì)入其他長(zhǎng)期期負(fù)債項(xiàng)目此處雖然兩個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)制度文字字表述不同，但但是按稅法理理解，小企業(yè)業(yè)也應(yīng)按照解解答三的規(guī)定定進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理，應(yīng)該是是以接受捐贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)抵減當(dāng)當(dāng)期虧損或彌彌補(bǔ)以前年度度虧

8、損后的余余額為計(jì)稅依依據(jù)19長(zhǎng)期借款的借款款費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“長(zhǎng)期借款”生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”等科目因?yàn)殚L(zhǎng)期借款科科目核算的內(nèi)內(nèi)容是長(zhǎng)期借借款的本息，所所以預(yù)提的利利息應(yīng)該計(jì)入入長(zhǎng)期借款的的賬面價(jià)值，此此處疑為印刷刷錯(cuò)誤或筆誤誤20因融資租賃產(chǎn)生生的長(zhǎng)期應(yīng)付付款按租賃開(kāi)始日租租賃資產(chǎn)的原原賬面價(jià)值與與最低租賃付付款額的現(xiàn)值值兩者中較低低者，作為入入賬價(jià)值，借借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”，按最低租租賃付款額，貸貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款”，按其差額額，借記“未確認(rèn)融資資費(fèi)用”。如果融資資租賃資產(chǎn)占占企

9、業(yè)資產(chǎn)總總額比例等于于或小于300的，在租租賃開(kāi)始日，企企業(yè)也可按最最低租賃付款款額，作為入入賬價(jià)值，借借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款款”在租賃開(kāi)始日，按按照租賃協(xié)議議或合同確定定的價(jià)款，加加上運(yùn)輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)以及及融資租入固固定資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前發(fā)生生的利息和匯匯兌損益后的的金額等，借借記“固定資產(chǎn)融資租入固固定資產(chǎn)”，按租賃協(xié)協(xié)議或合同確確定的設(shè)備價(jià)價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款款”，按應(yīng)支付付的其他相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，貸記記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。21實(shí)收資本的入賬賬價(jià)值核算按章程規(guī)定定，投資者投投入企業(yè)的資資本。投資者者投入的資金金，超過(guò)其在在注冊(cè)資本所所占的份額

10、的的部分，計(jì)入入“資本公積”科目文字表述為“按投資者者應(yīng)享有的小小企業(yè)注冊(cè)資資本的份額計(jì)計(jì)算的金額，貸貸記實(shí)收資本本科目，按其其差額，貸記記資本公積資本溢價(jià)科科目”，（兩個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)制度含義義相同，但小小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度表述更加加準(zhǔn)確）22資本公積的明細(xì)細(xì)科目資本溢價(jià)、接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股股權(quán)投資準(zhǔn)備備、撥款轉(zhuǎn)入入、外幣資本本折算差額、關(guān)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)價(jià)、其他資本本公積等資本溢價(jià)、接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備、外外幣資本折算算差額、其他他資本公積23盈余公積的明細(xì)細(xì)科目法定盈余公積、任任意盈余公積積、法定公益益金、儲(chǔ)備基基金、企業(yè)發(fā)發(fā)展基金、利利潤(rùn)歸還投資資法定盈余公積、任任意盈余公積積、法定

11、公益益金。取消外外商投資企業(yè)業(yè)專(zhuān)用的儲(chǔ)備備基金、企業(yè)業(yè)發(fā)展基金、利利潤(rùn)歸還投資資3個(gè)明細(xì)科科目24利潤(rùn)分配明細(xì)科科目其他轉(zhuǎn)入、提取取法定盈余公公積、提取法法定公益金、提提取儲(chǔ)備基金金、提取企業(yè)業(yè)發(fā)展基金、利利潤(rùn)歸還投資資、應(yīng)付優(yōu)先先股股利、提提取任意盈余余公積、應(yīng)付付普通股股利利、轉(zhuǎn)作資本本的普通股股股利、未分配配利潤(rùn)12個(gè)個(gè)明細(xì)科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度度只保留了其其他轉(zhuǎn)入、提提取法定盈余余公積、提取取法定公益金金、提取任意意盈余公積、應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作資本的利利潤(rùn)、未分配配利潤(rùn)7個(gè)明明細(xì)科目，取取消了5個(gè)三三資企業(yè)和股股份有限公司司使用的明細(xì)細(xì)科目25生產(chǎn)成本明細(xì)科科目“基本生產(chǎn)成本本”明細(xì)科目下下可以設(shè)置“廢品損失”和“停工損失”明細(xì)科目，或或者將“廢品損失”和“停工損失”單獨(dú)設(shè)置為為兩個(gè)一級(jí)科科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度度未作此要求求26主營(yíng)業(yè)務(wù)收入