XX公司財務(wù)文件匯編-集團(tuán)財務(wù)會計制度

1、 PAGE PAGE 264第一部分：集團(tuán)團(tuán)財務(wù)會計制制度第一章 總則則第一條 為了了規(guī)范集團(tuán)公公司的會計核核算，真實、完完整地提供會會計信息，根根據(jù)中華人人民共和國會會計法、企企業(yè)會計制度度、企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 集團(tuán)公司在在中華人民共共和國境內(nèi)投投資設(shè)立的母母公司及所有有子公司，除除董事會有特特殊決議的外外，均執(zhí)行本本制度。 填制會計憑憑證、登記會會計賬簿、管管理會計檔案案等要求，按按照中華人人民共和國會會計法、會會計基礎(chǔ)工作作規(guī)范和會會計檔案管理理辦法的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。 子公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會會計法律、行行政法規(guī)和本本制度的規(guī)定定，在不違反反本制度的前前提下，

2、結(jié)合合本公司的具體情情況，制定適適合于本公司司的會計核算算辦法。 母公司及所所有子公司接接受所在地的的主管財政、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)監(jiān)督。第二章 會計計核算原則 會計核算應(yīng)應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各各項交易或事事項為對象，記記錄和反映企企業(yè)本身的各各項生產(chǎn)經(jīng)營營活動。 會計核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正正常的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動為前前提。 會計期間分分為年度、半半年度、季度度和月度，年度、半年年度、季度和和月度均按公公歷起訖日期期確定。 會計核算均均以人民幣為為記賬本位幣幣。 會計記賬采采用借貸記賬賬法。第十一條會會計核算時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循以下下基本原則：(一)會計核算算應(yīng)當(dāng)以實際際發(fā)生的交易易或事項為依依據(jù)，如實反反映企業(yè)

3、的財財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量。(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交易或或事項的經(jīng)濟(jì)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會會計核算，而而不應(yīng)當(dāng)僅僅僅按照它們的的法律形式作作為會計核算算的依據(jù)。(三)企業(yè)提供供的會計信息息應(yīng)當(dāng)能夠反反映企業(yè)的財財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量，以以滿足會計信信息使用者的的需要。(四)企業(yè)的會會計核算方法法前后各期應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持一致致，不得隨意意變更。如有有必要變更，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將變更的的內(nèi)容和理由由、變更的累累積影響數(shù)，以以及累積影響響數(shù)不能合理理確定的理由由等，在會計計報表附注中中予以說明。(五)企業(yè)的會會計核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照規(guī)定的的會計處理方方法進(jìn)行，會會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)當(dāng)口徑一致、相相互可比。(六)企業(yè)的會會

4、計核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時進(jìn)行，不不得提前或延延后。(七）企業(yè)的會會計核算和編編制的財務(wù)會會計報告應(yīng)當(dāng)當(dāng)清晰明了，便便于理解和利利用。(八)企業(yè)的會會計核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生生制為基礎(chǔ)。凡凡是當(dāng)期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)的收入入和已經(jīng)發(fā)生生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的費用，不不論款項是否否收付，都應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期期的收入和費費用；凡是不不屬于當(dāng)期的的收入和費用用，即使款項項已在當(dāng)期收收付，也不應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期期的收入和費費用。(九)企業(yè)在進(jìn)進(jìn)行會計核算算時，收入與與其成本、費費用應(yīng)當(dāng)相互互配比，同一一會計期間內(nèi)內(nèi)的各項收入入和與其相關(guān)關(guān)的成本、費費用，應(yīng)當(dāng)在在該會計期間間內(nèi)確認(rèn)。(十)企業(yè)的各各項財產(chǎn)在取取得時應(yīng)當(dāng)按按照實際成本本計量。

5、其后后，各項財產(chǎn)產(chǎn)如果發(fā)生減減值，應(yīng)當(dāng)按按照本制度規(guī)規(guī)定計提相應(yīng)應(yīng)的減值準(zhǔn)備備。除法律、行行政法規(guī)和國國家統(tǒng)一的會會計制度另有有規(guī)定者外，企企業(yè)一律不得得自行調(diào)整其其賬面價值。(十一)企業(yè)的的會計核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)合理劃分分收益性支出出與資本性支支出的界限。凡凡支出的效益益僅及于本年年度(或一個個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作作為收益性支支出；凡支出出的效益及于于幾個會計年年度(或幾個個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作作為資本性支支出。(十二)企業(yè)在在進(jìn)行會計核核算時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性性原則的要求求，不得多計計資產(chǎn)或收益益、少計負(fù)債債或費用，但但不得計提秘秘密準(zhǔn)備。(十三)企業(yè)的的會計核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循重要要性原則的要要求，在

6、會計計核算過程中中對交易或事事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別別其重要程度度，采用不同同的核算方式式。對資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、損益等等有較大影響響，并進(jìn)而影影響財務(wù)會計計報告使用者者據(jù)以作出合合理判斷的重重要會計事項項，必須按照照規(guī)定的會計計方法和程序序進(jìn)行處理，并并在財務(wù)會計計報告中予以以充分、準(zhǔn)確確地披露；對對于次要的會會計事項，在在不影響會計計信息真實性性和不至于誤誤導(dǎo)財務(wù)會計計報告使用者者作出正確判判斷的前提下下，可適當(dāng)簡簡化處理。第三章 流動動資產(chǎn)第十二條 流流動資產(chǎn)是指指可以在1年年或者超過11年的一個營營業(yè)周期內(nèi)變變現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)，主要要包括現(xiàn)金、銀銀行存款、短短期投資、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項、待攤費費用、存貨

7、等等。第十三條各各企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置現(xiàn)金和銀銀行存款日記記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序逐日日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀銀行和其他金金融機(jī)構(gòu)的名名稱和存款種種類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算?，F(xiàn)金的的賬面余額必必須與庫存數(shù)數(shù)相符；銀行行存款的賬面面余額應(yīng)當(dāng)與與銀行對賬單單定期核對，并并按月編制銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)節(jié)相符。本制度度所稱的賬面面余額，是指指某科目的賬賬面實際余額額，不扣除作作為該科目備備抵的項目(如累計折舊舊、相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)的減值準(zhǔn)備備等)。第十四條 短短期投資，是是指能夠隨時時變現(xiàn)并且持持有時間不準(zhǔn)準(zhǔn)備超過1年年(含1年)的投資，包包括股票、債債券、基金等等。子公司原則上不不允許對外投投資，若獲董董事會批準(zhǔn)

8、對對外投資，應(yīng)應(yīng)向集團(tuán)公司司財務(wù)部備案案。母公司對外短期期投資核算原原則另行規(guī)定定。第十五條應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項，是指企企業(yè)在日常生生產(chǎn)經(jīng)營過程程中發(fā)生的各各項債權(quán)，包包括：應(yīng)收款款項(包括應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、其其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款款等。(一)應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項應(yīng)當(dāng)按照照實際發(fā)生額額記賬，并按按照往來客戶名稱等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。(二二)各子公司只只接受銀行承承兌匯票，不不接受商業(yè)承承兌匯票。(三)各子公司司與債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行債務(wù)重組組涉及應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項的，應(yīng)報董事會批準(zhǔn)，并報集團(tuán)財務(wù)部備案后，參照執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則-債務(wù)重組。(四)采用備抵法核算壞帳損失，年末按應(yīng)收款項(不包括應(yīng)收

9、票據(jù))的5計提壞賬準(zhǔn)備。但在以下情況可不計提壞帳準(zhǔn)備：暫付款項，在在3個月內(nèi)可可取得發(fā)票并并核銷的；股東和職工借借用的備用金金及借款；關(guān)聯(lián)方發(fā)生的的其他應(yīng)收款款；保證金及押金金。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單單獨核算，在在資產(chǎn)負(fù)債表表中應(yīng)收款項項按照減去已已計提的壞賬賬準(zhǔn)備后的凈凈額反映。第十六條待待攤費用，是是指企業(yè)已經(jīng)經(jīng)支出，但應(yīng)應(yīng)當(dāng)由本期和和以后各期分分別負(fù)擔(dān)的、分分?jǐn)偲谠?年年以內(nèi)(含11年)的各項項費用，如預(yù)預(yù)付保險費和和一次性購買買印花稅金額較大需分分?jǐn)偟牡?。待攤攤費用應(yīng)按其其受益期限在在1年內(nèi)分期期平均攤銷，計計入成本、費費用。如果某某項待攤費用用已經(jīng)不能使使企業(yè)受益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其攤余余價值一次全

10、全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期期成本、費用用，不得再留留待以后期間間攤銷。待攤費費用應(yīng)按費用用種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。 第十七條存貨，是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算。(一)企業(yè)存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定：1. 生產(chǎn)企業(yè)業(yè)購入的存貨貨，按買價加加運輸費、裝裝卸費、保險險費、包裝費費、倉儲費等等費用、運輸輸途中的合理理損耗、入庫庫前的挑選整整理費用和按按規(guī)定應(yīng)計入入成本的稅金金以及其他費費用，作為實實際成本。商品流通企業(yè)購購入的

11、商品，按按照進(jìn)價和按按規(guī)定應(yīng)計入入商品成本的的稅金，作為為實際成本，采采購過程中發(fā)發(fā)生的運輸費費、裝卸費、保保險費、包裝裝費、倉儲費費等費用、運運輸途中的合合理損耗、入入庫前的挑選選整理費用等等，直接計入入當(dāng)期損益。2.自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。3.委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。4.接受投資、捐贈、以及非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務(wù)方方式、以非貨幣性性交易換入方方式獲得的存貨，集團(tuán)團(tuán)公司財務(wù)部部另行規(guī)定核核算原則.(二)領(lǐng)用及發(fā)發(fā)出的存貨，均按照實際成本核算，采用先進(jìn)先出

12、法。 (三)低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)在領(lǐng)用時攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。(四)存貨定定期盤點，每每年至少盤點點一次，財務(wù)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)監(jiān)盤。盤點結(jié)結(jié)果如果與賬賬面記錄不符符，應(yīng)于期末末前查明原因因，并由財務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人出具具書面報告，報報集團(tuán)董事會會批準(zhǔn)后，在在期末結(jié)賬前前處理完畢。盤盤盈的存貨，按按照同類或類類似存貨的市市場價格，作作為實際成本本，并沖減當(dāng)期期的管理費用用；盤虧的存存貨，在減去去過失人或者者保險公司等等賠款和殘料料價值并加上上轉(zhuǎn)出的進(jìn)項項稅之后，計計入當(dāng)期管理理費用，屬于于非常損失的的，計入營業(yè)業(yè)外支出。盤盈盈或盤虧的存存貨，如在期期末結(jié)賬前尚尚未經(jīng)董事會會批準(zhǔn)的

13、，應(yīng)應(yīng)在對外提供供財務(wù)會計報報告時先按上上述規(guī)定進(jìn)行行處理，并在在會計報表附附注中作出說說明；如果其其后批準(zhǔn)處理理的金額與已已處理的金額額不一致，應(yīng)應(yīng)按其差額調(diào)調(diào)整會計報表表相關(guān)項目的的年初數(shù)。(五) 存貨在在期末按成本本與可變現(xiàn)凈凈值孰低計量量，對可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低于存存貨成本的差差額，計提存存貨跌價準(zhǔn)備備。當(dāng)存在下下列情況之一一時，應(yīng)當(dāng)分分項計提存貨貨跌價準(zhǔn)備：1、市價持續(xù)下下跌，并且在在可預(yù)見的未未來無回升的的希望；2、使用該項原原材料生產(chǎn)的的產(chǎn)品的成本本大于產(chǎn)品的的銷售價格；3、因產(chǎn)品更新新?lián)Q代，原有有庫存原材料料已不適應(yīng)新新產(chǎn)品的需要要，而該原材材料的市場價價格又低于其其帳面成本；4、因

14、提供的商商品或消費者者偏好改變而而使市場的需需求發(fā)生變化化，導(dǎo)致市場場價格逐漸下下跌；5、其他足以證證明該項存貨貨實質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減值的的情形。 （六）在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，存存貨項目按照照減去存貨跌跌價準(zhǔn)備后的的凈額反映。第四章 長期期投資第十八條長長期投資，是是指除短期投投資以外的投投資，包括持持有時間準(zhǔn)備備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)權(quán)性質(zhì)的投資資、不能變現(xiàn)現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨隨時變現(xiàn)的債債券、長期債債權(quán)投資和其其他長期投資資。第十九條 各各子公司對外外投資需獲得得董事會批準(zhǔn)準(zhǔn)并報集團(tuán)公公司財務(wù)部備備案，關(guān)于長長期投資的核核算原則參照照企業(yè)會計計準(zhǔn)則-投資資執(zhí)行，細(xì)細(xì)則由集團(tuán)公公司財務(wù)部另另行規(guī)定

15、。第二十條 企企業(yè)的長期股股權(quán)投資根據(jù)據(jù)不同情況，分分別采用成本本法或權(quán)益法法核算。對被被投資單位無無控制、無共共同控制且無無重大影響的的，應(yīng)當(dāng)采用用成本法核算算；對被投資資單位具有控控制、共同控控制或重大影影響的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用權(quán)益法法核算。采用權(quán)益法核算算時，投資最最初以初始投投資成本計量量，投資企業(yè)業(yè)的初始投資資成本與應(yīng)享享有被投資單單位所有者權(quán)權(quán)益份額之間間的差額，作作為股權(quán)投資資差額處理，按按一定期限平平均攤銷，計計入損益。采用權(quán)益法核算算時，應(yīng)當(dāng)在在取得股權(quán)投投資后，按應(yīng)應(yīng)享有或應(yīng)分分擔(dān)的被投資資單位當(dāng)年實實現(xiàn)的凈利潤潤或發(fā)生的凈凈虧損的份額額（法律、法法規(guī)或公司章章程規(guī)定不屬屬于投資

16、企業(yè)業(yè)的凈利潤除除外），調(diào)整整投資的帳面面價值，并作作為當(dāng)期投資資損益。對被被投資單位宣宣告分派的利利潤或現(xiàn)金股股利計算應(yīng)分分得的部分，減減少投資的帳帳面價值。在在確認(rèn)被投資資單位發(fā)生的的凈虧損時，應(yīng)應(yīng)以投資帳面面價值減記至至零為限；如如果被投資單單位以后各期期實現(xiàn)凈利潤潤，投資企業(yè)業(yè)應(yīng)在計算的的收益分享額額超過未確認(rèn)認(rèn)的虧損分擔(dān)擔(dān)額以后，按按超過未確認(rèn)認(rèn)的虧損分擔(dān)擔(dān)額的金額，恢恢復(fù)投資的帳帳面價值。在按被投資單位位凈損益計算算調(diào)整投資的的帳面價值和和確認(rèn)投資損損益時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以取得被投投資單位股權(quán)權(quán)后發(fā)生的凈凈損益為基礎(chǔ)礎(chǔ)。對被投資單位除除凈損益以外外的所有者權(quán)權(quán)益的其他變變動，也應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)具

17、體情情況調(diào)整投資資的帳面價值值。第二十一條 長期投資在在期末按照其其帳面價值與與可收回金額額孰低計量，對對可收回金額額低于帳面價價值的差額，應(yīng)應(yīng)分項計提長長期投資減值值準(zhǔn)備。第二十二條 長期投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行行核算，在資資產(chǎn)負(fù)債表中中，長期投資資項目應(yīng)當(dāng)按按照減去長期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備后的凈額額反映。第五章 固定定資產(chǎn)第二十三條固定資產(chǎn)，是是指企業(yè)使用用期限超過11年的房屋、建建筑物、機(jī)器器、機(jī)械、運運輸工具以及及其他與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)關(guān)的設(shè)備、器器具、工具等等。不屬于生生產(chǎn)經(jīng)營主要要設(shè)備的物品品，單位價值在22000元以以上，并且使使用年限超過過2年的，也也應(yīng)當(dāng)作為固固定資產(chǎn)。第二十四條固定資

18、產(chǎn)分分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定定資產(chǎn)房屋及建筑物生產(chǎn)設(shè)備運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備備非生產(chǎn)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)房屋及建筑物運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備備第二十五條 未作為固定定資產(chǎn)管理的的工具、器具具等，作為低低值易耗品核核算。第二十六條固定資產(chǎn)在在取得時，應(yīng)應(yīng)按取得時的的成本入賬。取取得時的成本本包括買價、進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅、運運輸和保險等等相關(guān)費用，以以及為使固定定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前所必要要的支出。固固定資產(chǎn)取得得時的成本應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體體情況分別確確定：(一)購購置的不需要要經(jīng)過建造過過程即可使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按實際支付的的買價、包裝裝費、運輸費費、安裝成本本、交納的有有關(guān)稅金等，作作為入賬價值值。(二)自

19、行行建造的固定定資產(chǎn)，按建建造該項資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前所發(fā)生的全全部支出，作作為入賬價值值。(三)投資資者投入的固固定資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)評估后按投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價值，作作為入賬價值值。(四)融資租入的的固定資產(chǎn)、在原有固定定資產(chǎn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行改建建擴(kuò)建的固定定資產(chǎn)、企業(yè)接受的的債務(wù)人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)方式式取得的固定定資產(chǎn)、應(yīng)收債權(quán)換換入固定資產(chǎn)產(chǎn)、接受捐贈的的固定資產(chǎn)、以非貨幣性性交易換入的的固定資產(chǎn)、經(jīng)批準(zhǔn)無償償調(diào)入的固定定資產(chǎn)參照企企業(yè)會計制度度執(zhí)行。(五)固定資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值中，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括企業(yè)為為取得固定資資產(chǎn)而交納的的契稅、耕地地占用稅、車車輛購置稅等等相關(guān)稅費。第二十

20、七條 除以下情況況外，企業(yè)應(yīng)應(yīng)對所有固定定資產(chǎn)計提折折舊：（一）已提足折折舊仍繼續(xù)使使用的固定資資產(chǎn)；（二）按規(guī)定單單獨估價作為為固定資產(chǎn)入入帳的土地。達(dá)到預(yù)定可使用用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計計提折舊的固固定資產(chǎn)，在在年度內(nèi)辦理理竣工決算手手續(xù)的，按照照實際成本調(diào)調(diào)整原來的暫暫估價值，并并調(diào)整已計提提的折舊額，作作為調(diào)整當(dāng)月月的成本、費費用處理。如如果在年度內(nèi)內(nèi)尚未辦理竣竣工決算的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照估計計價值暫估入入賬，并計提提折舊；待辦辦理了竣工決決算手續(xù)后，再再按照實際成成本調(diào)整原來來的暫估價值值，調(diào)整原已已計提的折舊舊額，同時調(diào)調(diào)整年初留存存收益各項目目。第二十八條固定資產(chǎn)在在計提折舊前前，應(yīng)當(dāng)估計計殘值，

21、并從從固定資產(chǎn)原原價中減除。固固定資產(chǎn)折舊舊年限及估計計殘值率如下下：資產(chǎn)類別折舊年限殘值率房屋及建筑物20年5%機(jī)器、機(jī)械及其其他生產(chǎn)設(shè)備備10年5%電子設(shè)備和運輸輸工具5年5%器具、工具、家家具5年5%其他5年5%第二十九條固定資產(chǎn)采采用年限平均均法計提折舊舊。 第三十條固固定資產(chǎn)按月月提取折舊，當(dāng)當(dāng)月增加的固固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不提折舊舊，從下月起起計提折舊；當(dāng)月減少的的固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月照提折舊舊，從下月起起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價*(

22、1-殘值率). 第三十一條固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費用采用待攤方式核算。固定資產(chǎn)日常修理費用，直接計入當(dāng)期成本、費用。第三十二條由于出售、報報廢或者毀損損等原因而發(fā)發(fā)生的固定資資產(chǎn)清理凈損損益，計入當(dāng)當(dāng)期營業(yè)外收收支。第三十三條固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少每年實實地盤點一次次。對盤盈、盤盤虧、毀損的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原因因，由財務(wù)部部門出具書面報告，經(jīng)經(jīng)集團(tuán)董事會會批準(zhǔn)后，在在期末結(jié)賬前前處理完畢。盤盤盈的固定資資產(chǎn)，計入當(dāng)當(dāng)期營業(yè)外收收入；盤虧或或毀損的固定定資產(chǎn)，在減減去過失人或或者保險公司司等賠款和殘殘料價值之后后，計入當(dāng)期期營業(yè)外支出出。如盤盈、盤虧或或毀損的固定定資產(chǎn)，在期期末

23、結(jié)賬前尚尚未經(jīng)批準(zhǔn)的的，在對外提提供財務(wù)會計計報告時應(yīng)按按上述規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理，并并在會計報表表附注中作出出說明；如果果其后批準(zhǔn)處處理的金額與與已處理的金金額不一致，應(yīng)應(yīng)按其差額調(diào)調(diào)整會計報表表相關(guān)項目的的年初數(shù)。第三十四條各公司應(yīng)對固固定資產(chǎn)的購購建、出售、清清理、報廢和和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等等，都應(yīng)當(dāng)辦辦理會計手續(xù)續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬(或或者固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片)進(jìn)行行明細(xì)核算。第三十五條 固定資產(chǎn)在期期末按照其帳帳面價值與可可收回金額孰孰低計量，對對可收回金額額低于帳面價價值的差額，分分項計提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備?？墒栈鼗亟痤~是指資資產(chǎn)的銷售凈凈價與預(yù)期從從該資產(chǎn)的持持續(xù)使用和使使用壽命結(jié)束束

24、時的處置中中形成的現(xiàn)金金流量的現(xiàn)值值兩者之中的的較高者。其其中，銷售凈凈價是指資產(chǎn)產(chǎn)的銷售價格格減去處置資資產(chǎn)所發(fā)生的的相關(guān)稅費后后的余額。第三十六條 在資產(chǎn)負(fù)債債表中，固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為為固定資產(chǎn)凈凈值的減項反反映。第六章 無形形資產(chǎn)和其他他資產(chǎn)第三十七條無形資產(chǎn)，是是指企業(yè)為生生產(chǎn)商品或者者提供勞務(wù)、出出租給他人、或或為管理目的的而持有的、沒沒有實物形態(tài)態(tài)的非貨幣性性長期資產(chǎn)。無無形資產(chǎn)包括括專利權(quán)、非專利技術(shù)術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、土地地使用權(quán)、商譽(yù)。企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)譽(yù)，以及未滿滿足無形資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條件的的其他項目，不不能作為無形形資產(chǎn)。第三十八條購入的無形資資產(chǎn)，按實際際支付的價款

25、款作為實際成成本。第三十九條無形資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)當(dāng)月起在預(yù)計計使用年限內(nèi)內(nèi)分期平均攤攤銷，計入損損益。如預(yù)計計使用年限超超過了相關(guān)合合同規(guī)定的受受益年限或法法律規(guī)定的有有效年限，該該無形資產(chǎn)的的攤銷年限按按如下原則確確定：(一)合同規(guī)定定受益年限但但法律沒有規(guī)規(guī)定有效年限限的，攤銷年年限不應(yīng)超過過合同規(guī)定的的受益年限；(二)合同沒有有規(guī)定受益年年限但法律規(guī)規(guī)定有效年限限的，攤銷年年限不應(yīng)超過過法律規(guī)定的的有效年限；(三)合同規(guī)定定了受益年限限，法律也規(guī)規(guī)定了有效年年限的，攤銷銷年限不應(yīng)超超過受益年限限和有效年限限兩者之中較較短者。如果合同沒有規(guī)規(guī)定受益年限限，法律也沒沒有規(guī)定有效效年限的，攤

26、攤銷年限不應(yīng)應(yīng)超過10年年。第四十條無無形資產(chǎn)在期末按按照其帳面價價值與可收回回金額孰低計計量，對可收收回金額低于于帳面價值的的差額，分項項計提無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備。第四十一條在資產(chǎn)負(fù)債債表中，無形形資產(chǎn)項目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照減去去無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備后的的凈額反映。第四十二條其他資產(chǎn)，是是指除上述資資產(chǎn)以外的其其他資產(chǎn)，如如長期待攤費費用。長期待攤費用，是是指企業(yè)已經(jīng)經(jīng)支出，但攤攤銷期限在11年以上(不不含1年)的的各項費用，包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)大修理支出出、租入固定定資產(chǎn)的改良良支出等。應(yīng)應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)的借款利利息、租金等等，不得作為為長期待攤費費用處理。第四十三條長期待攤費費用應(yīng)當(dāng)單獨獨核算，在費費

27、用項目的受受益期限內(nèi)平平均攤銷。固固定資產(chǎn)大修修理支出、租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的改良支出出按5年期限限平均攤銷，若若剩余使用年年限（或租賃賃期限）短于于5年的，按按實際剩余使使用年限（或或租賃期限）平平均攤銷?；I籌建期間所發(fā)發(fā)生的開辦費費，先在長期期待攤費用中中歸集，于企企業(yè)開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月月一次計入損損益。若長期期待攤的費用用項目不能使使以后會計期期間受益的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將尚未攤攤銷的該項目目的攤余價值值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益。 資產(chǎn)減值第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終了，對各項項資產(chǎn)進(jìn)行全全面檢查，并并根據(jù)謹(jǐn)慎性性原則的要求求，合理地預(yù)預(yù)計各項資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的損失失，對可能發(fā)發(fā)生的各項資資產(chǎn)損失合理理

28、計提資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備，但但不得計提秘秘密準(zhǔn)備。各各子公司若需需計提除壞帳帳準(zhǔn)備外的資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備，須報集團(tuán)團(tuán)財務(wù)部備案案。第四十五條 當(dāng)期應(yīng)計提提的資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備金額如如果高于已提提資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的帳面余余額，應(yīng)按其其差額補(bǔ)提減減值準(zhǔn)備；如如果低于已提提資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的帳面余余額，應(yīng)按其其差額沖回多多提的資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備，但但沖減的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備，僅僅限于已計提提的資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的帳面面余額。實際際發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)損失，沖減減已提的減值值準(zhǔn)備。 流動負(fù)債第四十六條流動負(fù)債，是是指將在1年年(含1年)或者超過11年的一個營營業(yè)周期內(nèi)償償還的債務(wù)，包包括短期借款款、應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付賬款款、預(yù)收賬款款、應(yīng)

29、付工資資、應(yīng)付福利利費、應(yīng)付股股利、應(yīng)交稅金、其他他暫收應(yīng)付款款項、預(yù)提費費用和一年內(nèi)內(nèi)到期的長期期借款等。第四十七條各子公司不不得自行向銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)借款款，若需借款款應(yīng)經(jīng)集團(tuán)董董事會批準(zhǔn)，并并報集團(tuán)財務(wù)務(wù)部備案。第四十八條職工福利費費、職工工會會經(jīng)費、職工工教育經(jīng)費分分別按工資總總額的14%、2%、11.5%計提提。第四十九條企業(yè)與債權(quán)人人進(jìn)行債務(wù)重重組，應(yīng)按以以下規(guī)定處理理：（一）以現(xiàn)金清清償債務(wù)的，支支付的現(xiàn)金小小于應(yīng)付債務(wù)務(wù)帳面價值的的差額，計入入資本公積；（二）以非現(xiàn)金金資產(chǎn)清償債債務(wù)的，應(yīng)按按應(yīng)付債務(wù)的的帳面價值結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債債務(wù)的帳面價價值與用于抵抵償債務(wù)的非非現(xiàn)金資產(chǎn)

30、帳帳面價值的差差額，作為資資本公積，或或者作為損失失計入當(dāng)期營營業(yè)外支出；（三）以債務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)應(yīng)按債權(quán)人放放棄債權(quán)而享享有的股權(quán)份份額作為實收收資本，按債債務(wù)帳面價值值與轉(zhuǎn)作實收收資本的金額額的差額，作作為資本公積積；（四）以修改其其他債務(wù)條件件進(jìn)行債務(wù)重重組的，修改改其他債務(wù)條條件后未來應(yīng)應(yīng)付金額小于于債務(wù)重組前前應(yīng)付債務(wù)帳帳面價值的，應(yīng)應(yīng)將其差額計計入資本公積積；如果修改改后的債務(wù)條條款涉及或有有支出的，應(yīng)應(yīng)將或有支出出包括在未來來應(yīng)付金額中中，含或有支支出的未來應(yīng)應(yīng)付金額小于于債務(wù)重組前前應(yīng)付債務(wù)帳帳面價值的，應(yīng)應(yīng)將其差額計計入資本公積積。在未來償償還債務(wù)期間間內(nèi)未滿足債債務(wù)重組

31、協(xié)議議所規(guī)定的或或有支出條件件，即或有支支出沒有發(fā)生生的，其已記記錄的或有支支出轉(zhuǎn)入資本本公積。修改其他債務(wù)條條件后未來應(yīng)應(yīng)付金額等于于或大于債務(wù)務(wù)重組前應(yīng)付付債務(wù)帳面價價值的，在債債務(wù)重組時不不作帳務(wù)處理理。對于修改改債務(wù)條件后后的應(yīng)付債務(wù)務(wù)，應(yīng)按本制制度規(guī)定的一一般應(yīng)付債務(wù)務(wù)進(jìn)行會計處處理。本制度所稱的或或有支出，是是指依未來某某種事項出現(xiàn)現(xiàn)而發(fā)生的支支出。未來事事項的出現(xiàn)具具有不確定性性。第五十條 各各子公司未經(jīng)經(jīng)集團(tuán)董事會會批準(zhǔn)不得為為其他單位提提供擔(dān)保、抵抵押及其他可可能給集團(tuán)公公司產(chǎn)生或有有負(fù)債的經(jīng)濟(jì)濟(jì)行為。第九章 長期期負(fù)債第五十一條長期負(fù)債，是是指償還期在在1年或者超超過1年的

32、一一個營業(yè)周期期以上的負(fù)債債，包括長期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、長長期應(yīng)付款等等。各項長期負(fù)債應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行行核算，并在在資產(chǎn)負(fù)債表表中分列項目目反映。將于于1年內(nèi)到期期償還的長期期負(fù)債，在資資產(chǎn)負(fù)債表中中應(yīng)當(dāng)作為一一項流動負(fù)債債，單獨反映映。第五十二條 企業(yè)收到的的專項撥款作作為專項應(yīng)付付款處理，待待撥款項目完完成后，屬于于應(yīng)核銷的部部分，沖減專專項應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資本公積積。第十章 所有有者權(quán)益第五十三條所有者權(quán)益益，是指所有有者在企業(yè)資資產(chǎn)中享有的的經(jīng)濟(jì)利益，其其金額為資產(chǎn)產(chǎn)減去負(fù)債后后的余額。所所有者權(quán)益包包括實收資本本(或者股本本)、資本公公積、盈余公積和未分分配利潤等。第五十四條實收

33、資本是是指投資者按按照企業(yè)章程程，或合同、協(xié)協(xié)議的約定，實實際投入企業(yè)業(yè)的資本。第五十五條資本公積包包括資本(或或股本)溢價價、接受捐贈贈資產(chǎn)、撥款款轉(zhuǎn)入、外幣幣資本折算差差額等。資本本公積項目主主要包括：(一)資本(或或股本)溢價價，是指投資資者投入的資資金超過其在在注冊資本中中所占份額的的部分；(二)接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈贈準(zhǔn)備，是指指因接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈贈而增加的資資本公積；(三)接受現(xiàn)金金捐贈，是指指因接受現(xiàn)金金捐贈而增加加的資本公積積；第五十六條盈余公積按按照企業(yè)性質(zhì)質(zhì)，分別包括括以下內(nèi)容：1.法定盈余公公積，是指企企業(yè)按照10%的比例例從凈利潤中中提取的盈余余公積；2. 法定公益益

34、金，是指企企業(yè)按照100%的比例從從凈利潤中提提取的用于職職工集體福利利設(shè)施的公益益金，法定公公益金用于職職工集體福利利時，應(yīng)當(dāng)將將其轉(zhuǎn)入任意意盈余公積；3. 任意盈余余公積，是指指企業(yè)經(jīng)董事事會批準(zhǔn)按照照一定的比例從從凈利潤中提提取的盈余公公積；第十一章 收收入入第五十七條收入，是指指企業(yè)在銷售售商品、提供供勞務(wù)及讓渡渡資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日?；顒觿又兴纬傻牡慕?jīng)濟(jì)利益的的總流入，包包括主營業(yè)務(wù)務(wù)收入和其他他業(yè)務(wù)收入。收收入不包括為為第三方或者者客戶代收的的款項。第五十八條銷售商品的的收入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在下列條件件均能滿足時時予以確認(rèn)：(一)已將商品品所有權(quán)上的的主要風(fēng)險和和報酬轉(zhuǎn)移給給購貨方；(二)既

35、沒有保保留通常與所所有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管理理權(quán)，也沒有有對已售出的的商品實施控控制；(三)與交易相相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益能夠流入入企業(yè)；(四)相關(guān)的收收入和成本能能夠可靠地計計量。第五十九條銷售商品的的收入，應(yīng)按按與購貨方簽簽訂的合同或或協(xié)議金額或或雙方接受的的金額確定?，F(xiàn)現(xiàn)金折扣在實實際發(fā)生時作作為當(dāng)期費用用；銷售折讓讓在實際發(fā)生生時沖減當(dāng)期期收入?，F(xiàn)金折扣，是指指債權(quán)人為鼓鼓勵債務(wù)人在在規(guī)定的期限限內(nèi)付款，而而向債務(wù)人提提供的債務(wù)減減讓；銷售折折讓，是指因因售出商品的的質(zhì)量不合格格等原因而在在售價上給予予的減讓。第六十條已已經(jīng)確認(rèn)收入入的售出商品品發(fā)生銷售退退回的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)沖減退回當(dāng)當(dāng)期的收入。第

36、六十一條企業(yè)的收入入，應(yīng)當(dāng)按照照重要性原則則，在利潤表表中反映。第十二章成成本和費用第六十二條費用，是指指企業(yè)為銷售售商品、提供供勞務(wù)等日常?；顒铀l(fā)生生的經(jīng)濟(jì)利益益的流出；成成本，是指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)而發(fā)生的的各種耗費。應(yīng)當(dāng)合理劃分期期間費用和成成本的界限。期期間費用應(yīng)當(dāng)當(dāng)直接計入當(dāng)當(dāng)期損益；成成本應(yīng)當(dāng)計入入所生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)的成本。第六十三條生產(chǎn)型子公公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)本企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營特點點和管理要求求，確定適合合本企業(yè)的成成本核算對象象、成本項目目和成本計算算方法。成本本核算對象、成成本項目以及及成本計算方方法一經(jīng)確定定，不得隨意意變更，如需需變更，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)權(quán)

37、限報董事會批準(zhǔn)準(zhǔn)，并在會計計報表附注中中予以說明。 第六十四條企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項目列示。 (一)營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 (二)管理費費用，是指企企業(yè)為組織和和管理企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)發(fā)生的管理費費用，包括企企業(yè)的董事會會和行政管理理部門在企業(yè)業(yè)的經(jīng)營管理理中發(fā)生的，或或者應(yīng)當(dāng)由企企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)擔(dān)的企業(yè)

38、經(jīng)費費(包括行政政管理部門職職工工資、修修理費、物料料消耗、低值值易耗品攤銷銷、辦公費和和差旅費等)、工會經(jīng)費費、待業(yè)保險險費、勞動保保險費、董事事會費、聘請請中介機(jī)構(gòu)費費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)業(yè)務(wù)招待費、房房產(chǎn)稅、車船船使用稅、土土地使用稅、印印花稅、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無無形資產(chǎn)攤銷銷、職工教育育經(jīng)費、研究究與開發(fā)費、排排污費、存貨貨盤虧或盤盈盈(不包括應(yīng)應(yīng)計入營業(yè)外外支出的存貨貨損失)、計計提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備和存貨跌跌價準(zhǔn)備等。(三)財務(wù)費用用，是指企業(yè)業(yè)為籌集生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所需資資金等而發(fā)生生的費用，包包括應(yīng)當(dāng)作為為期間費用的的利息支出(減利息收入入)、匯兌損損失(減匯兌兌收益)以及及相關(guān)

39、的手續(xù)續(xù)費等。第十三章 利利潤及利潤分分配第六十五條利潤，是指指企業(yè)在一定定會計期間的的經(jīng)營成果，包包括營業(yè)利潤潤、利潤總額額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤潤，是指主營營業(yè)務(wù)收入減減去主營業(yè)務(wù)務(wù)成本和主營營業(yè)務(wù)稅金及及附加，加上上其他業(yè)務(wù)利利潤，減去營營業(yè)費用、管管理費用和財財務(wù)費用后的的金額。 (二)利潤總總額，是指營營業(yè)利潤加上上投資收益、補(bǔ)補(bǔ)貼收入、營營業(yè)外收入，減減去營業(yè)外支支出后的金額額。 (三)投資收收益，是指企企業(yè)對外投資資所取得的收收益，減去發(fā)發(fā)生的投資損損失和計提的的投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備后的凈額額。(四)補(bǔ)貼收入入，是指企業(yè)業(yè)按規(guī)定實際際收到退還的的增值稅，或或按銷量或工工作量等依據(jù)據(jù)國

40、家規(guī)定的的補(bǔ)助定額計計算并按期給給予的定額補(bǔ)補(bǔ)貼，以及屬屬于國家財政政扶持的領(lǐng)域域而給予的其其他形式的補(bǔ)補(bǔ)貼。 (五)營業(yè)外外收入和營業(yè)業(yè)外支出，是是指企業(yè)發(fā)生生的與其生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動無無直接關(guān)系的的各項收入和和各項支出。營營業(yè)外收入包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、處置置固定資產(chǎn)凈凈收益、處置置無形資產(chǎn)凈凈收益、罰款款凈收入等。營營業(yè)外支出包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、處置置固定資產(chǎn)凈凈損失、處置置無形資產(chǎn)凈凈損失、債務(wù)務(wù)重組損失、計計提的無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備、計提的固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、計提提的在建工程程減值準(zhǔn)備、罰罰款支出、捐捐贈支出、非非常損失等。(六)所得稅，是是指企業(yè)應(yīng)計計入當(dāng)期損益益的所得稅費費用。(

41、七)凈利潤，是是指利潤總額額減去所得稅稅后的金額。第六十六條企業(yè)的所得得稅費用采用用應(yīng)付稅款法法核算。應(yīng)付稅款法，是是指企業(yè)不確確認(rèn)時間性差差異對所得稅稅的影響金額額，按照當(dāng)期期計算的應(yīng)交交所得稅確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期所得得稅費用的方方法。在這種種方法下，當(dāng)當(dāng)期所得稅費費用等于當(dāng)期期應(yīng)交的所得得稅。 第六十七條 企業(yè)當(dāng)當(dāng)期實現(xiàn)的凈凈利潤，加上上年初未分配配利潤(或減減去年初末彌彌補(bǔ)虧損)和和其他轉(zhuǎn)入后后的余額，為為可供分配的的利潤?？晒┕┓峙涞睦麧櫇?，按下列順順序分配：（一）提取法定定盈余公積；（二）提取法定定公益金。第六十八條可供分配的的利潤減去提提取的法定盈盈余公積、法法定公益金等等后，為可供供投資

42、者分配配的利潤?？晒┩顿Y者分配配的利潤，經(jīng)經(jīng)過上述分配配后，為未分分配利潤(或或未彌補(bǔ)虧損損)。未分配配利潤可留待待以后年度進(jìn)進(jìn)行分配。企企業(yè)如發(fā)生虧虧損，可以按按規(guī)定由以后后年度利潤進(jìn)進(jìn)行彌補(bǔ)。第十四章 會會計調(diào)整第六十九條會計調(diào)整，是是指企業(yè)因按按照國家法律律、行政法規(guī)規(guī)和會計制度度的要求，或或者因特定情情況下按照會會計制度規(guī)定定對企業(yè)原采采用的會計政政策、會計估估計，以及發(fā)發(fā)現(xiàn)的會計差差錯、發(fā)生的的資產(chǎn)負(fù)債表表日后事項等等所作的調(diào)整整。會計政策，是指指企業(yè)在會計計核算時所遵遵循的具體原原則以及企業(yè)業(yè)所采納的具具體會計處理理方法。具體體原則，是指指企業(yè)按照國國家統(tǒng)一的會會計核算制度度所制定

43、的、適適合于本企業(yè)業(yè)的會計制度度中所采用的的會計原則；具體會計處處理方法，是是指企業(yè)在會會計核算中對對于諸多可選選擇的會計處處理方法中所所選擇的、適適合于本企業(yè)業(yè)的會計處理理方法。例如如，長期投資資的具體會計計處理方法、壞壞賬損失的核核算方法等。會計估計，是指指企業(yè)對其結(jié)結(jié)果不確定的的交易或事項項以最近可利利用的信息為為基礎(chǔ)所作的的判斷。例如如，固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計使用年年限與預(yù)計凈凈殘值、預(yù)計計無形資產(chǎn)的的受益期等。會計差錯，是指指在會計核算算時，在確認(rèn)認(rèn)、計量、記記錄等方面出出現(xiàn)的錯誤。資產(chǎn)負(fù)債表日后后事項，是指指自年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日至至財務(wù)會計報報告批準(zhǔn)報出出日之間發(fā)生生的需要調(diào)整整或說明的事

44、事項；這種種變更能夠提提供有關(guān)企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量等更更可靠、更相相關(guān)的會計信信息。第十五章 財財務(wù)會計報告告第七十條各各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照企業(yè)財財務(wù)會計報告告條例的規(guī)規(guī)定，編制和和對外提供真真實、完整的的財務(wù)會計報報告。合并報報表編制細(xì)則則由集團(tuán)公司司財務(wù)部另行行規(guī)定。第七十一條財務(wù)會計報報告分為年度度、半年度、季季度和月度財財務(wù)會計報告告。月度、季季度財務(wù)會計計報告是指月月度和季度終終了提供的財財務(wù)會計報告告；半年度財財務(wù)會計報告告是指在每個個會計年度的的前6個月結(jié)結(jié)束后對外提提供的財務(wù)會會計報告；年年度財務(wù)會計計報告是指年年度終了對外外提供的財務(wù)務(wù)會計報告。本制度將半年度度

45、、季度和月月度財務(wù)會計計報告統(tǒng)稱為為中期財務(wù)會會計報告。第七十二條 財務(wù)會計報報告由會計報報表、會計報報表附注和財財務(wù)情況說明明書組成（不要求編制制和提供財務(wù)務(wù)情況說明書書的企業(yè)除外外）。企業(yè)對外外提供的財務(wù)務(wù)會計報告的的內(nèi)容、會計計報表種類和和格式、會計計報表附注的的主要內(nèi)容等等，由本制度度規(guī)定；內(nèi)部部管理需要的的會計報表由由集團(tuán)公司財財務(wù)部自行規(guī)規(guī)定。季度、月度中期期財務(wù)會計報報告通常僅指指會計報表，國家統(tǒng)一的的會計制度另另有規(guī)定的除除外。 半年度中中期財務(wù)會計計報告中的會會計報表附注注至少應(yīng)當(dāng)披披露所有重大大的事項，如如轉(zhuǎn)讓子公司司等。半年度度中期財務(wù)會會計報告報出出前發(fā)生的資資產(chǎn)負(fù)債表

46、日日后事項、或或有事項等，除除特別重大事事項外，可不不作調(diào)整或披披露。第七十三條企業(yè)向外提提供的會計報報表包括：(一)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量量表；(四)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備明細(xì)表表；(五)利潤分配配表；(六)股東權(quán)益益增減變動表表；(七)其他有關(guān)關(guān)附表。第七十四條會計報表附附注至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括下列內(nèi)內(nèi)容：(一)不符合會會計核算基本本前提的說明明；(二)重要會計計政策和會計計估計的說明明；(三)重要會計計政策和會計計估計變更的的說明；(四)或有事項項和資產(chǎn)負(fù)債債表日后事項項的說明；(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及其交易易的披露；(六)重要資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出出售的說明；(七)企業(yè)合并并、分立的說說明

47、；(八)會計報表表中重要項目目的明細(xì)資料料；(九)有助于理理解和分析會會計報表需要要說明的其他他事項。第七十五條財務(wù)情況說說明書至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)對下列情情況作出說明明：(一)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的基本本情況；(二)利潤實現(xiàn)現(xiàn)和分配情況況；(三)資金增減減和周轉(zhuǎn)情況況；(四)對企業(yè)財財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量有重重大影響的其其他事項。第七十六條會計報表的的填列，以人人民幣“元”為為金額單位，“元元”以下填至至“分”。第七十七條對外提供的的會計報表應(yīng)應(yīng)當(dāng)依次編定定頁數(shù)，加具具封面，裝訂訂成冊，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)當(dāng)注明明：企業(yè)名稱稱、企業(yè)統(tǒng)一一代碼、組織織形式、地址址、報表所屬屬年度或者月月份、報出日

48、日期，并由企企業(yè)負(fù)責(zé)人和和主管會計工工作的負(fù)責(zé)人人、會計機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會會計主管人員員)簽名并蓋蓋章。第七十八條對外提供的的會計報表應(yīng)應(yīng)當(dāng)于年度終終了后4個月月內(nèi)報出。第十五章 附附則第七十九條本制度具體體管理細(xì)則由由集團(tuán)財務(wù)部部另行制定。第八十條本本制度由上海海綠谷（集團(tuán)團(tuán)）有限公司司財務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)解釋。第八十一條 本制度報經(jīng)經(jīng)上海綠谷（集集團(tuán)）有限公公司董事會批批準(zhǔn)后自20004年1月月1日起施行行。第二部分：會計計核算基礎(chǔ)工工作制度會計基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)則為加強(qiáng)會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，建立立科學(xué)的規(guī)范范的會計工作作秩序，提高高會計管理水水平，發(fā)揮會會計在公司發(fā)發(fā)展和經(jīng)營管管理中的作用用，特制定本本規(guī)則。

49、一、 會 計 科 目（一）會計科目目是根據(jù)會計計對象和經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理的要求求設(shè)置的，是是對會計核算算對象的具體體內(nèi)容進(jìn)行科科學(xué)的分類，正正確設(shè)置運用用會計科目是是會計核算的的基礎(chǔ)。（二）會計人員員必須按照國國家統(tǒng)一的會會計制度的規(guī)規(guī)定和公司內(nèi)內(nèi)部的要求，設(shè)設(shè)置和使用會會計科目。除除規(guī)定允許變變動的以外，不不得任意增減減或者合并會會計科目。（三）對規(guī)定的的會計科目名名稱、編號、核核算內(nèi)容和對對應(yīng)關(guān)系，不不得任意改變變。（四）在填制會會計憑證時，應(yīng)應(yīng)填列會計科科目名稱，或或者填列會計計科目的名稱稱和編號。需需要登記明細(xì)細(xì)帳的，要在在會計憑證中中填寫明細(xì)科科目。二、 會 計 憑 證（一）會計憑證證是記錄

50、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作作為記帳的書書面證明。填填制和審核會會計憑證，是是會計核算工工作的起點和和基礎(chǔ)，對于于完成會計工工作任務(wù)，發(fā)發(fā)揮會計在經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理中的的作用，具有有重要的意義義。（二）會計憑證證可分為原始始憑證和記帳帳憑證。原始始憑證是用來來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)實際發(fā)生生或完成的情情況，明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作作為記帳的原原始依據(jù)的書書面證明，原原始憑證是進(jìn)進(jìn)行會計核算算的原始資料料和重要依據(jù)據(jù)。記帳憑證證是會計人員員根據(jù)審核無無誤的原始憑憑證在憑證上上填寫應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸帳戶及金金額等內(nèi)容，是是作為記帳的的依據(jù)。（三）會計人員員對發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必必須取得或填填制原始憑證證。1、原始憑證的的內(nèi)

51、容應(yīng)該具具備：憑證的的名稱；填制制憑證日期；填制憑證單單位名稱或填填制人姓名；經(jīng)辦人的簽簽名或蓋章；接受憑證單單位名稱；經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容；數(shù)量、單單價和金額。2、從外單位取取得的原始憑憑證，必須蓋蓋有填制單位位的公章；從從個人取得的的原始憑證，必必須有填制人人員的簽名或或蓋章；自制制原始憑證，必必須有經(jīng)辦單單位負(fù)責(zé)人或或其指定的人人員簽名或蓋蓋章。對外開開出的原始憑憑證，必須加加蓋本單位公公章。3、凡填有大寫寫和小寫金額額的原始憑證證，大寫與小小寫金額必須須相符。購買買實物的原始始憑證，必須須有驗收證明明。支付款項項的原始憑證證，必須有收收款單位和收收款人的收款款憑證。4、一式幾聯(lián)的的原始憑證

52、，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)聯(lián)的用途，只只能以一聯(lián)作作為報銷憑證證。一式幾聯(lián)的發(fā)票票和收據(jù)，必必須用雙面復(fù)復(fù)寫紙（發(fā)票票和收據(jù)本身身具備復(fù)寫紙紙功能的除外外）套寫，并并連續(xù)編號。作作廢時應(yīng)加蓋蓋“作廢”戳記，連同同存根一起保保存，不得撕撕毀。5、發(fā)生銷售退退回時，除填填制退貨發(fā)票票外，還必須須有退貨驗收收證明；退款款時，必須取取得對方的收收款收據(jù)或匯匯款銀行的憑憑證，不得以以退貨發(fā)票代代替收據(jù)。6、借款收據(jù)，必必須附在記帳帳憑證上。收收回借款時，應(yīng)應(yīng)另開收據(jù)，不不得退還原借借款收據(jù)。7、需要單獨裝裝訂保管歸檔檔的原始憑證證，應(yīng)在記帳帳憑證的摘要要欄內(nèi)注明情情況。8、原始憑證不不能涂改、挖挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原原始憑

53、證有錯錯誤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由開出單位位重開或者按按規(guī)定更正。（四）會計人員員根據(jù)審核無無誤的原始憑憑證填制記帳帳憑證。記帳帳憑證包括收收款憑證、付付款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證。1、記帳憑證的的內(nèi)容必須具具備：填制憑憑證日期；憑憑證編號；經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容摘要；會計計科目；金額額；所附原始始憑證張數(shù)；填制憑證人人員、稽核人人員、記帳人人員、會計主主管人員簽名名或蓋章。收收付款的記帳帳憑證還應(yīng)由由出納人員簽簽名或蓋章。付付款憑證還應(yīng)應(yīng)由領(lǐng)款人簽簽名或蓋章。2、記帳憑證或或根據(jù)每一張張原始憑證填填制，或者根根據(jù)若干張同同類原始憑證證匯總填制，也也可以根據(jù)原原始憑證匯總總表填制。3、記帳憑證必必須附有原始始憑證。如果

54、果一張原始憑憑證涉及幾張張記帳憑證，可可把原始憑證證附在一張主主要的記帳憑憑證后面，在在其他記帳憑憑證上注明附附有原始憑證證的記帳憑證證編號或者附附原始憑證復(fù)復(fù)印件。如果果一張原始憑憑證所列支出出需要幾個單單位共同負(fù)擔(dān)擔(dān)的，應(yīng)將其其他單位負(fù)擔(dān)擔(dān)部分，開給給對方原始憑憑證分割單，進(jìn)進(jìn)行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯誤誤的記帳憑證證，可以不附附原始憑證。4、已經(jīng)登記入入帳的記帳憑憑證，發(fā)現(xiàn)填填寫錯誤時，應(yīng)應(yīng)用紅字填寫寫一張與原內(nèi)內(nèi)容相同的記記帳憑證，在在摘要欄注明明“注銷某月某某日某號憑證證”，同時再用用蘭字重新填填制一張正確確的記帳憑證證，注明“訂正某月某某日某號憑證證”。如果會計計科目沒有錯錯誤，只是金金

55、額錯誤，也也可以將正確確數(shù)學(xué)與錯誤誤數(shù)字之間的的差額，另編編一張調(diào)整的的記帳憑證。調(diào)調(diào)增金額用蘭蘭字，調(diào)減金金額用紅字。5、記帳憑證填填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項后，如如有空行，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自金額欄欄最一筆金額額數(shù)字下的空空行處至合計計數(shù)上的空行行處劃線注銷銷。（五）會計人員員填制會計憑憑證的字跡必必須清晰、工工整、不得潦潦草。阿拉伯?dāng)?shù)字一個個一個地寫，不不得連筆寫。阿阿拉伯金額數(shù)數(shù)字前面應(yīng)寫寫人民幣符號號“￥”。漢字大寫金額數(shù)數(shù)字，一律按按規(guī)定用正楷楷字或行書字字書寫，不得得任意自造簡簡化字。大寫寫金額數(shù)字到到元或角為止止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫寫“整”或“正”字。大寫金金額數(shù)字前未未印有人民幣幣字

56、樣的，應(yīng)應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額額數(shù)字之間不不得留有空白白。（六）會計人員員要嚴(yán)格審核核會計憑證。對對記載不正確確、不完整、不不符合規(guī)定的的憑證，應(yīng)退退回補(bǔ)填或更更正。對偽造造、涂改或經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合合法的憑證，應(yīng)應(yīng)及時報告領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理。（七）會計人員員要妥善保管管會計憑證。1、各種會計憑憑證應(yīng)及時傳傳遞，不得積積壓。登記完完畢后，應(yīng)按按照分類和編編號順序保管管，不得散亂亂丟失。2、對于各種記記帳憑證，應(yīng)應(yīng)連同所附原原始憑證或原原始憑證匯總總表，按照編編號順序，折折疊整齊，按按期裝訂成冊冊，并加具封封面，注明單單位名稱、年年度、月份和和起訖日期、憑憑證種類、起起訖號碼，由由裝訂人

57、在裝裝訂人和裝訂訂線封處簽名名或蓋章。對數(shù)量過多的原原始憑證，如如收、發(fā)料單單等，可以單單獨裝訂保管管，在封面上上注明記帳憑憑證、日期、編編號、種類，同同時在記帳憑憑證上注明“附件另訂”和原始憑證證名稱和編號號。3、原始憑證不不得外借，其其他單位如因因特殊原因需需要使用原始始憑證時，經(jīng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以以復(fù)制。向外外單位提供的的原始憑證復(fù)復(fù)制件，應(yīng)在在專設(shè)的登記記簿上登記，并并由提供人員員和收取人員員共同在登記記簿上簽名或或蓋章。4、從外單位取取得的原始憑憑證如有遺失失，應(yīng)取得原原簽發(fā)單位蓋蓋有公章的證證明，并注明明原來憑證的的號碼，金額額和內(nèi)容等，由由經(jīng)辦單位負(fù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后后，才能代作

58、作原始憑證。如如果確實無法法取得證明的的，如火車、輪輪船、飛機(jī)票票等憑證，由由當(dāng)事人寫出出詳細(xì)情況，由由經(jīng)辦單位負(fù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后后，代作原始始憑證。二、 會 計 帳 簿（一）會計帳簿簿是以會計憑憑證為依據(jù)，全全面地、連續(xù)續(xù)地、科學(xué)地地記錄各項經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿簿籍，為組織織控制經(jīng)營活活動提供會計計信息，為分分析和審查公公司的經(jīng)濟(jì)活活動提供依據(jù)據(jù)。（二）會計人員員要按照規(guī)定定設(shè)置總帳、明明細(xì)帳、日記記帳和其他輔輔助性的帳簿簿?，F(xiàn)金日記記帳和銀行日日記帳必須采采用訂本式，不不得用銀行對對帳單或其他他方法代替日日記帳。（三）會計人員員啟用會計帳帳簿，應(yīng)在帳帳簿封面上寫寫明單位名稱稱和帳簿名稱稱。在帳簿扉扉

59、頁上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容主要要包括：啟用用日期、帳簿簿頁數(shù)、記帳帳人員和會計計主管人員姓姓名，并加蓋蓋名章。記帳帳人員或會計計主管人員調(diào)調(diào)動工作時，應(yīng)應(yīng)注明交接日日期、接辦人人員和監(jiān)交人人員姓名，并并由交接雙方方人員簽名或或蓋章。使用活頁帳頁，應(yīng)應(yīng)按照帳戶順順序編號，并并于年度終了了時裝訂成冊冊。裝訂后再再按實際使用用的帳頁順序序編寫頁碼，另另加目錄，記記明每個帳戶戶的名稱和頁頁次。（四）會計人員員要根據(jù)審核核無誤的會計計憑證登記帳帳簿。1、登記帳簿時時，應(yīng)將會計計憑證日期、編編號、業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容摘要、金金額和其他有有關(guān)資料逐項項記入帳內(nèi)。做做到數(shù)字準(zhǔn)確確，摘要清楚楚，登記及時時。2、登記完畢后后

60、，要在會計計憑證上簽名名或蓋章，并并注明已經(jīng)登登帳的符號，表表示已經(jīng)記帳帳。3、帳簿中書寫寫的文字和數(shù)數(shù)字上面要留留適當(dāng)空距，不不要寫滿格，一一般應(yīng)占格寬寬的二分之一一。4、登記帳簿要要用蘭黑墨水水書寫，不得得使用圓珠筆筆或鉛筆書寫寫。但下列情情況可以用紅紅色墨水記帳帳：按照紅字沖帳的的記帳憑證，沖沖銷錯誤記錄錄；成本費用帳戶中中登記減少數(shù)數(shù)；會計制度中規(guī)定定用紅字登記記的其他記錄錄。5、各種帳簿按按頁次順序連連續(xù)登記，不不得跳行、隔隔頁。如果發(fā)發(fā)生跳行、隔隔頁，應(yīng)將空空行、空頁劃劃紅線注銷。6、凡需要結(jié)出出余額的帳戶戶，結(jié)出余額額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借或貸”字樣。沒有有余額的帳，應(yīng)應(yīng)