2、附件1財(cái)政部文件：新工會(huì)會(huì)計(jì)制度

1、PAGE PAGE 84財(cái)政部關(guān)于印發(fā)發(fā)工會(huì)會(huì)計(jì)制制度、工會(huì)新新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜銜接問(wèn)題的處處理規(guī)定的通通知財(cái)會(huì)20097號(hào)中華全國(guó)總工會(huì)會(huì)，各省、自自治區(qū)、直轄轄市、計(jì)劃單單列市財(cái)政廳廳（局），新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局：為了了適應(yīng)工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)撥繳方式式、業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)內(nèi)容等方面面的變化，進(jìn)進(jìn)一步規(guī)范工工會(huì)的會(huì)計(jì)核核算，提高會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量量，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法、中中華人民共和和國(guó)工會(huì)法等等國(guó)家有關(guān)法法律、行政法法規(guī)，我部對(duì)對(duì)中華全國(guó)總總工會(huì)19998年頒布的的工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制度進(jìn)行行了全面修訂訂，制定了新新版工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)制度，并并相應(yīng)制定了了工會(huì)新舊舊會(huì)計(jì)制度有有關(guān)銜接問(wèn)題題的處理規(guī)定定，現(xiàn)

2、印發(fā)發(fā)給你們，于于2010年年1月1日起起執(zhí)行。執(zhí)行行中有何問(wèn)題題，請(qǐng)及時(shí)反反饋我部。附件：1.工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)制度 2.工會(huì)會(huì)新舊會(huì)計(jì)制制度有關(guān)銜接接問(wèn)題的處理理規(guī)定財(cái)政部二九年五月月三十一日工會(huì)會(huì)計(jì)制度第一章總 則則第一條為了規(guī)規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)行為，保證證會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)工會(huì)法等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度度適用于各級(jí)級(jí)工會(huì)組織。第三條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工工會(huì)核算、反映、監(jiān)監(jiān)督工會(huì)預(yù)算算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)會(huì)依法建立獨(dú)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核核算管理體系系，與工會(huì)預(yù)預(yù)算管理體制制相適應(yīng)。第四條縣級(jí)以以上（含縣級(jí)級(jí)，下同）工工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配

3、配備專職會(huì)計(jì)計(jì)人員?？h級(jí)級(jí)以下工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)設(shè)置專職會(huì)計(jì)計(jì)人員；不具具備設(shè)置條件件的基層工會(huì)會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立立從事會(huì)計(jì)代代理記賬業(yè)務(wù)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)構(gòu)代理記賬或或者聘請(qǐng)兼職職會(huì)計(jì)。第五條 各級(jí)工工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立立健全內(nèi)部控控制體系，完完善崗位責(zé)任任制度和內(nèi)部部稽核制度。縣縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指指導(dǎo)和檢查下下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)責(zé)制定有關(guān)實(shí)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)補(bǔ)充規(guī)定；組組織工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)人員培訓(xùn)，不不斷提高政策策、業(yè)務(wù)水平平。第六條工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理和報(bào)報(bào)告。第七條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工工會(huì)的持續(xù)運(yùn)運(yùn)行為前提。第八條工會(huì)應(yīng)應(yīng)

4、當(dāng)劃分會(huì)計(jì)計(jì)期間，分期期結(jié)算賬目和和編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。會(huì)計(jì)期期間分為年度度和中期，中中期是指短于于一個(gè)完整的的會(huì)計(jì)年度的的報(bào)告期間（如如半年度、季季度和月度）。第九條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以以人民幣作為記賬本位位幣。第十條 工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)以收付付實(shí)現(xiàn)制為基基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)補(bǔ)充。第十一條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)要素包包括：資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入和支支出。其平衡公式式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)產(chǎn)。第十二條會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸貸記賬法記賬賬。第十三條會(huì)計(jì)計(jì)記錄的文字字應(yīng)當(dāng)使用中中文。在民族族自治地方，會(huì)會(huì)計(jì)記錄可以以同時(shí)使用當(dāng)當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊灰环N民族文字字。第二章一般原原則第十四條工會(huì)會(huì)提供的會(huì)計(jì)計(jì)信息

5、應(yīng)當(dāng)符符合工會(huì)宏觀觀管理的要求求，滿足會(huì)計(jì)計(jì)信息使用者者的需要，滿滿足本級(jí)工會(huì)會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管管理的需要。第十五條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以以實(shí)際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為為依據(jù)，如實(shí)實(shí)反映工會(huì)財(cái)財(cái)務(wù)狀況、各各項(xiàng)收支情況況及結(jié)果，保證證會(huì)計(jì)信息真真實(shí)可靠、內(nèi)內(nèi)容完整。第十六條 工工會(huì)提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)清晰明了，便便于理解和使使用。第十七條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)處理方法進(jìn)進(jìn)行，前后各各期一致，不不得隨意變更更，以確保會(huì)會(huì)計(jì)信息口徑徑一致，相互互可比。第十八條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵遵循重要性原原則。對(duì)于重重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單單獨(dú)反映。第十九條工會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)報(bào)告，不得提提前或延后。第二十條資

6、產(chǎn)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際際成本計(jì)量。除除另有規(guī)定外外，一律不得得自行調(diào)整賬賬面價(jià)值。第二十一條凡凡是指定用途途的資金，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定的用用途專款專用用，并單獨(dú)反反映。第三章 資 產(chǎn)第二十二條資資產(chǎn)是工會(huì)擁?yè)碛谢蚩刂频牡哪芤载泿庞?jì)計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資資源。包括流流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資資產(chǎn)等。第二十三條 流流動(dòng)資產(chǎn)是指指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或或者耗用的資資產(chǎn)。主要包括貨幣幣資金、借出出款、應(yīng)收款款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。（一）貨幣資金金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀銀行存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)生生額入賬。工工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置庫(kù)存現(xiàn)金和銀銀行存款日記記賬，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順序序逐日逐筆登登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核核算應(yīng)當(dāng)做到到日清

7、月結(jié)，其其賬面余額必必須與庫(kù)存數(shù)數(shù)相符；銀行行存款的賬面面余額應(yīng)當(dāng)與與銀行對(duì)賬單單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將有關(guān)外幣幣金額折算成成人民幣金額額記賬。（二）借出款是是工會(huì)因開(kāi)展展工作或發(fā)展展工運(yùn)事業(yè)的的需要而出借借給其他工會(huì)會(huì)或工會(huì)所屬屬單位的款項(xiàng)項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出出款嚴(yán)格管理理，借出每筆筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款款單位簽訂書(shū)書(shū)面文件，署署明用途和還還款期限，還還款期限通常常不應(yīng)超過(guò)三三年；對(duì)于逾逾期未還款的的借出款，需需在年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要

8、求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。（三）應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)包括應(yīng)收上上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)應(yīng)收款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是是工會(huì)應(yīng)收未未收的上級(jí)工工會(huì)應(yīng)撥付（或或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工工會(huì)應(yīng)收下級(jí)級(jí)工會(huì)的上繳繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款款是工會(huì)除應(yīng)應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)以外的其其他應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)生生額入賬。期期末，工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。（四）庫(kù)存物品品指工會(huì)取得得的將在日常常活動(dòng)中耗用用的材料、物物品及達(dá)不到到固定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器器具等。庫(kù)存物品在取得得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照照其實(shí)際成本本入賬。

9、購(gòu)入入、有償調(diào)入入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的的價(jià)款記賬。無(wú)無(wú)償調(diào)撥、接接受捐贈(zèng)的庫(kù)庫(kù)存物品以其其公允價(jià)值或或者有關(guān)憑據(jù)據(jù)注明的金額額（加上相關(guān)關(guān)費(fèi)用）記賬賬。庫(kù)存物品在發(fā)出出（領(lǐng)用或出出售等）時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況在先進(jìn)先出法法、加權(quán)平均均法、個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法中選擇擇一種方法確確定發(fā)出庫(kù)存存物品的實(shí)際際成本，一經(jīng)經(jīng)選定，不得得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，每年至少少全面盤(pán)點(diǎn)一一次。對(duì)于盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)虧或或報(bào)廢、毀損的的庫(kù)存物品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明明原因，報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后后及時(shí)進(jìn)行處處理。盤(pán)盈的的庫(kù)存物品按照照其公允價(jià)值值入賬，并計(jì)計(jì)入當(dāng)期收入；盤(pán)虧的庫(kù)存存物品，將其賬面余余額計(jì)入當(dāng)期支

10、出。報(bào)廢、毀損損的庫(kù)存物品品，先扣除殘殘料價(jià)值、可可以收回的保保險(xiǎn)賠償和責(zé)責(zé)任人賠償?shù)鹊龋瑢魮p失失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四條 投投資是指工會(huì)會(huì)按照國(guó)家有有關(guān)法律、行行政法規(guī)和工工會(huì)的相關(guān)規(guī)規(guī)定，以貨幣幣資金、實(shí)物物資產(chǎn)等方式式向其他單位位的投資。投投資按其流動(dòng)動(dòng)性分為短期期投資和長(zhǎng)期期投資；按其其性質(zhì)分為股股權(quán)投資、債債權(quán)投資等。（一）投資在取取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按按照其實(shí)際成成本入賬。以以貨幣資金方方式對(duì)外投資資，以實(shí)際支支付的款項(xiàng)記記賬。以實(shí)物物資產(chǎn)方式對(duì)對(duì)外投資，以以評(píng)估確認(rèn)或或合同、協(xié)議議確定的價(jià)值值記賬。（二）投資期內(nèi)內(nèi)取得的利息息、利潤(rùn)、紅紅利等各項(xiàng)投投資收益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入入。（三）處

11、置（出出售）投資時(shí)時(shí)，實(shí)際取得得價(jià)款與投資資賬面余額的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期期投資收益。對(duì)于因被投資單單位破產(chǎn)、被被撤銷、注銷銷、吊銷營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照或者被被政府責(zé)令關(guān)關(guān)閉等情況造造成難以收回回的未處置不良投投資，報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷銷。第二十五條 固固定資產(chǎn)是指指工會(huì)使用年限限在一年以上上，單位價(jià)值值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以上，并在在使用過(guò)程中中基本保持原原來(lái)物質(zhì)形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)。包包括房屋及建建筑物、專用用設(shè)備、一般般設(shè)備、文物物和陳列品、圖圖書(shū)、其他固固定資產(chǎn)。（一）一般設(shè)備備單位價(jià)值在在500元以以上，專用設(shè)設(shè)備單位價(jià)值值在800元元以上，為固固定資產(chǎn)。單單位價(jià)值雖未未達(dá)到規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但是使使用時(shí)

12、間在一一年以上的大大批同類物資資，按固定資資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)實(shí)際成本入賬賬。購(gòu)入、有償調(diào)入入的固定資產(chǎn)，以以實(shí)際支付的的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝裝卸費(fèi)及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)等記賬賬。自行建造的固定定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)實(shí)際發(fā)生的全全部必要支出出記賬。無(wú)償調(diào)入、接受受捐贈(zèng)的固定定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或或者有關(guān)憑據(jù)據(jù)注明的金額額（加上相關(guān)關(guān)費(fèi)用）記賬賬。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行行改建、擴(kuò)建建，其凈增值值部分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入固定資資產(chǎn)價(jià)值。固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)用直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期支出出。（三）處置（出出售）固定資資產(chǎn)時(shí)，沖減減其賬面余額額并相應(yīng)減少少固定基金，處處置中取得的的變價(jià)收入扣扣除

13、處置費(fèi)用用后的凈收入入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入入（或支出）。（四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期對(duì)固定定資產(chǎn)進(jìn)行清清查盤(pán)點(diǎn)，每每年至少全面面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。第四章 負(fù) 債第二十六條負(fù)負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的的能以貨幣計(jì)計(jì)量，需以資資產(chǎn)償付的債債務(wù)。包括借借入款、應(yīng)付付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等等。第二十七條 借入款

14、指工會(huì)會(huì)借入的款項(xiàng)項(xiàng)。第二十八條 應(yīng)付個(gè)人收入入包括應(yīng)付工工資（離退休休費(fèi)）、應(yīng)付付地方（部門(mén)門(mén)）津貼補(bǔ)貼貼、應(yīng)付其他他個(gè)人收入。（一）應(yīng)付工資資（離退休費(fèi)費(fèi)）指應(yīng)付未未付給本單位位職工的工資資及離退休費(fèi)費(fèi)。其中，工工資指按國(guó)家家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)發(fā)放給在職人人員的職務(wù)工工資、級(jí)別工工資、年終一一次性獎(jiǎng)金以以及經(jīng)國(guó)務(wù)院院或人事部、財(cái)財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的津貼補(bǔ)補(bǔ)貼等。離退退休費(fèi)指按國(guó)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定定發(fā)放給離退退休人員的離離休、退休費(fèi)費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院院或人事部、財(cái)財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的津貼補(bǔ)補(bǔ)貼。（二）應(yīng)付地方方（部門(mén)）津津貼補(bǔ)貼指應(yīng)應(yīng)付未付給本本單位職工的的地方（部門(mén)門(mén)）津貼補(bǔ)貼貼。其中，地地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼指指

15、各地區(qū)各部部門(mén)各單位出出臺(tái)的津貼補(bǔ)補(bǔ)貼。（三）應(yīng)付其他他個(gè)人收入指指應(yīng)付未付給給本單位職工的的其他個(gè)人收收入。其中，其其他個(gè)人收入入指按國(guó)家規(guī)規(guī)定發(fā)給個(gè)人人除上述以外外的其他收入入，包括誤餐餐費(fèi)、夜餐費(fèi)費(fèi)，出差人員員伙食補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)、市內(nèi)交通通費(fèi)，出國(guó)人人員伙食費(fèi)、公公雜費(fèi)、個(gè)人人國(guó)外零用費(fèi)費(fèi)，發(fā)放給個(gè)個(gè)人的一次性性獎(jiǎng)勵(lì)等。第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、其他應(yīng)付付款。（一）應(yīng)付上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及及建會(huì)籌備金金。（二）應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付付下級(jí)工會(huì)的的各項(xiàng)補(bǔ)助以以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建建會(huì)籌備金。（三）其他應(yīng)付付款指除應(yīng)付

16、上下下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外外的其他應(yīng)付付及暫存款項(xiàng)項(xiàng)。第三十條 各各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)發(fā)生額入賬。第五章 凈資產(chǎn)產(chǎn)第三十一條凈凈資產(chǎn)是指工工會(huì)的資產(chǎn)減減去負(fù)債后的余額。包括固固定基金、在在建工程占用用資金、投資資基金、專用用基金、后備備金、結(jié)余。第三十二條 固定基金指指工會(huì)固定資資產(chǎn)占用的基基金。固定基基金應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際發(fā)生額額入賬。在建工程占用資資金指工會(huì)在在建工程完工工前累計(jì)占用用的資金。在在建工程占用用資金應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)生生額記賬，待待工程完工后后轉(zhuǎn)入固定基基金。第三十三條 投投資基金指工工會(huì)對(duì)外投資資占用的基金金。投資基金金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)額額入賬。第三十四條 專專用基金指工工會(huì)按規(guī)定

17、依依法提取和使用的有專專門(mén)用途的基基金。包括增增收留成基金金、財(cái)務(wù)專用用基金、工會(huì)會(huì)干部權(quán)益保保障金。提取專用基金時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際提取金額計(jì)計(jì)入當(dāng)期支出出；使用專用用基金時(shí)，按按照實(shí)際支出出金額沖減專專用基金余額額；專用基金金未使用的余余額，可滾存存下一年度使使用。第三十五條 后后備金指縣級(jí)級(jí)以上工會(huì)按按規(guī)定依法提提取的特殊情情況下使用的的儲(chǔ)備金。提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十六條 結(jié)結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收收入與支出相相抵后滾存的累計(jì)余額。第六章 收 入第三十七條收收入是指工會(huì)會(huì)根據(jù)工會(huì)會(huì)法以及有有

18、關(guān)政策規(guī)定定開(kāi)展業(yè)務(wù)活活動(dòng)所取得的的非償還性資資金。收入按按照來(lái)源分為為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。（一）會(huì)費(fèi)收入入指工會(huì)會(huì)員員依照規(guī)定向向工會(huì)組織繳繳納的會(huì)費(fèi)。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入指基層層單位行政撥撥繳、下級(jí)工工會(huì)按規(guī)定上上繳及上級(jí)工工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)中歸屬于于本級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)會(huì)籌備金。（三）上級(jí)補(bǔ)助助收入指本級(jí)級(jí)工會(huì)收到的的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助、超收補(bǔ)補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)補(bǔ)助、送溫暖暖補(bǔ)助、救災(zāi)災(zāi)補(bǔ)助、其他他補(bǔ)助。（四）政府補(bǔ)助助收入指各級(jí)級(jí)人民政府按按照工會(huì)法法和國(guó)家的的有關(guān)規(guī)定給給予

19、工會(huì)的補(bǔ)補(bǔ)助款項(xiàng)。（五）行政補(bǔ)助助收入指工會(huì)會(huì)取得的所在在單位行政方方面按照工工會(huì)法和國(guó)國(guó)家的有關(guān)規(guī)規(guī)定給予工會(huì)會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)項(xiàng)。（六）事業(yè)收入入指獨(dú)立核算算的工會(huì)附屬屬事業(yè)單位上繳繳的收入和非非獨(dú)立核算的的附屬事業(yè)單位的各各項(xiàng)事業(yè)收入入。（七）投資收益益指工會(huì)對(duì)外外投資發(fā)生的的損益。（八）其他收入入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收收入、撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入、上上級(jí)補(bǔ)助收入入、政府補(bǔ)助助收入、行政政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十八條 各各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際發(fā)生額額入賬。第七章 支 出出第三十九條支支出是指工會(huì)為開(kāi)展展各項(xiàng)工作和和活動(dòng)所發(fā)生生的各項(xiàng)資金金耗費(fèi)及損失失。支出按照照功能分為職職工活動(dòng)支出

20、出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出出、補(bǔ)助下級(jí)支支出、事業(yè)支支出、其他支出。（一）職工活動(dòng)動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員員及其他職工工開(kāi)展教育、文文體、宣傳等等活動(dòng)發(fā)生的的支出。（二）維權(quán)支出出指工會(huì)直接用用于維護(hù)職工工權(quán)益的支出出。（三）業(yè)務(wù)支出出指工會(huì)培訓(xùn)工工會(huì)干部、加加強(qiáng)自身建設(shè)設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)務(wù)工作發(fā)生的的各項(xiàng)支出。（四）行政支出出指工會(huì)為行政政管理、后勤勤保障等發(fā)生生的各項(xiàng)日常常支出。（五）資本性支支出指工會(huì)從事建建設(shè)工程、設(shè)設(shè)備工具購(gòu)置置、大型修繕繕和信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生生的實(shí)際支出出。（六）補(bǔ)助下級(jí)級(jí)支出指工會(huì)會(huì)為解決下級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不不足或根據(jù)有有關(guān)規(guī)定給予予下級(jí)工會(huì)的的各類補(bǔ)助款款項(xiàng)

21、。（七）事業(yè)支出出指工會(huì)對(duì)獨(dú)獨(dú)立核算的附附屬事業(yè)單位的補(bǔ)補(bǔ)助和非獨(dú)立立核算的附屬屬事業(yè)單位的各各項(xiàng)支出。（八）其他支出出指各級(jí)工會(huì)會(huì)除職工活動(dòng)動(dòng)支出、維權(quán)權(quán)支出、業(yè)務(wù)務(wù)支出、行政政支出、資本本性支出、補(bǔ)補(bǔ)助下級(jí)支出出、事業(yè)支出出以外的各項(xiàng)項(xiàng)支出。第四十條 各項(xiàng)項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際發(fā)生額額入賬。第八章會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表第四十一條工工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表是反映各級(jí)級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀狀況、業(yè)務(wù)活活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果的書(shū)書(shū)面文件。工工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表是各級(jí)工會(huì)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)級(jí)工會(huì)及其他他會(huì)計(jì)報(bào)表使使用者了解情情況，掌握政政策，指導(dǎo)工工作的重要資資料。第四十二條工工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表主要包括資資產(chǎn)負(fù)債表、收收入支出表和和附注。（一）資產(chǎn)

22、負(fù)債債表，是反映映工會(huì)某一會(huì)會(huì)計(jì)期末全部部資產(chǎn)、負(fù)債債和凈資產(chǎn)情情況的報(bào)表。（二）收入支出出表，是反映映工會(huì)某一會(huì)會(huì)計(jì)期間全部部收入、支出出及結(jié)余情況況的報(bào)表。（三）附注。附附注應(yīng)分析說(shuō)說(shuō)明工會(huì)預(yù)算算執(zhí)行情況以以及工會(huì)在籌籌集、分配、使使用、管理經(jīng)經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的的成績(jī)和問(wèn)題題，分析影響響預(yù)算執(zhí)行的的原因，經(jīng)費(fèi)費(fèi)收支變動(dòng)趨趨勢(shì)，提出改改進(jìn)措施、意意見(jiàn)和建議。第四十三條工工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表分為年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表和中中期會(huì)計(jì)報(bào)表表。以短于一一個(gè)完整的會(huì)會(huì)計(jì)年度的期期間（如半年年度、季度和和月度）編制制的會(huì)計(jì)報(bào)表表稱為中期會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表是以整個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度為基基礎(chǔ)編制的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十四條工工會(huì)要

23、負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)所屬單位會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表和下下級(jí)工會(huì)報(bào)送送的年報(bào)進(jìn)行行審核、核批批和匯總工作作，定期向本本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)會(huì)報(bào)告本級(jí)工工會(huì)預(yù)算執(zhí)行行情況。第四十五條會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表要根根據(jù)登記完整整、核對(duì)無(wú)誤誤的賬簿記錄錄和其他有關(guān)關(guān)資料編制，做做到數(shù)字準(zhǔn)確確、內(nèi)容完整整、報(bào)送及時(shí)時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表表必須經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)主管人員和和單位負(fù)責(zé)人人審閱簽章并并加蓋審查公公章后上報(bào)。第九章附 則則第四十六條工工會(huì)填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登記記會(huì)計(jì)賬簿、管管理會(huì)計(jì)檔案案等，應(yīng)當(dāng)按按照會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理辦法等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從20010年1月月1日起實(shí)施施。工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目目和會(huì)計(jì)報(bào)表表第一部分 總說(shuō)說(shuō)明

24、一、本制度統(tǒng)一一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目目的名稱和編號(hào)，以以便于編制會(huì)會(huì)計(jì)憑證，登登記賬簿，查查閱賬目，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)電算算化。本制度度已規(guī)定的一一級(jí)科目和明細(xì)科目，不不得減并、自自行增設(shè)，不不得擅自更改改科目名稱，不不需要的科目目可以不用。二、各省級(jí)工會(huì)會(huì)可以根據(jù)需需要自行增設(shè)設(shè)未規(guī)定的明明細(xì)科目，或或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限限授權(quán)給所屬屬下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)在填制制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)本制度有有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制依據(jù)據(jù)、編制原則則和方法的要要求，提供真真實(shí)、完整的的會(huì)計(jì)報(bào)表。工工會(huì)不得違反

25、反規(guī)定，隨意意改變會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制原原則和方法，不不得隨意改變變本制度規(guī)定定的會(huì)計(jì)報(bào)表表有關(guān)數(shù)據(jù)的的會(huì)計(jì)口徑。第二部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱和和編號(hào)序號(hào)科目編碼名 稱一級(jí)科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款款額度4112財(cái)政應(yīng)返還額度度11201 財(cái)政直接支支付11202財(cái)政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103 應(yīng)收建會(huì)籌籌備金7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款9141庫(kù)存物品10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201應(yīng)付工資（離退

26、退休費(fèi)）14202應(yīng)付地方（部門(mén)門(mén)）津貼補(bǔ)貼貼15203應(yīng)付其他個(gè)人收收入16211借入款17221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)1822222201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203 應(yīng)付建會(huì)籌籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資資金23311投資基金24321專用基金32101 增收留成基基金32102 財(cái)務(wù)專用基基金32103 權(quán)益保障金金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403上級(jí)補(bǔ)助收入40301 回?fù)苎a(bǔ)助40302 專項(xiàng)補(bǔ)助40303 超收補(bǔ)助40304 幫扶補(bǔ)助40

27、305 送溫暖補(bǔ)助助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307 其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動(dòng)支出50101 職工教育費(fèi)費(fèi)50102 文體活動(dòng)費(fèi)費(fèi)50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)費(fèi)50104 其他活動(dòng)支支出36502維權(quán)支出50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)費(fèi)50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)費(fèi)50205送溫暖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301 培訓(xùn)費(fèi)50302 會(huì)議費(fèi)50303 外事費(fèi)50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305 其他業(yè)務(wù)支支出38504行政支出50401工資福利支出504

28、02商品和服務(wù)支出出50403對(duì)個(gè)人和家庭的的補(bǔ)助50404其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購(gòu)建建50502辦公設(shè)備購(gòu)置50503專用設(shè)備購(gòu)置50504交通工具購(gòu)置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建50507其他資本性支出出40506補(bǔ)助下級(jí)支出50601 回?fù)苎a(bǔ)助50602 專項(xiàng)補(bǔ)助50603 超收補(bǔ)助50604 幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606 救災(zāi)補(bǔ)助50607 其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出第三部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目使用說(shuō)說(shuō)明一、資產(chǎn)類科目目第101號(hào)科目目 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算算工會(huì)的庫(kù)存存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理

29、的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金。三、庫(kù)存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）因支付內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目；收收到出差人員員交回的差旅旅費(fèi)剩余款并并結(jié)算時(shí)，按按實(shí)際收回的的現(xiàn)金，借記記本科目，按按應(yīng)報(bào)銷的金金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按按實(shí)際借出的的現(xiàn)金，貸記記“其他應(yīng)收款款”科目。（三）因其他業(yè)業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；支支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根

30、據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序，逐筆筆登記，每日日終了，應(yīng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、支出合合計(jì)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并將結(jié)結(jié)余數(shù)與實(shí)際際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行行核對(duì)，做到到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金金的工會(huì)，按按照折算后的的人民幣金額額記賬，并設(shè)設(shè)立輔助賬登登記外幣現(xiàn)金金的幣種、外外幣金額、即即期匯率、折折算后的人民民幣金額及來(lái)來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明明等。六、每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支、財(cái)產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)查明原因因，并根據(jù)管管理權(quán)限，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在在期末結(jié)賬前前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金金短缺，屬于于應(yīng)由責(zé)任人人等賠償?shù)牟坎糠?，借記“其他?yīng)收款款”科目，貸記記本科目；屬屬于無(wú)法查明明的

31、其他原因因的部分，借借記“其他支出”科目，貸記記本科目。（二）如為現(xiàn)金金溢余，屬于于應(yīng)支付給有有關(guān)人員或單單位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)付款款”科目；屬于于無(wú)法查明的的其他原因的的部分，借記記本科目，貸貸記“其他收入”科目。七、本科目期末末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際際持有的庫(kù)存存現(xiàn)金。第102號(hào)科目目 銀行存存款一、本科目核算算工會(huì)存入銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)。包包括活期存款款、定期存款款等。二、工會(huì)可以根根據(jù)實(shí)際情況況在本科目下下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集集中戶等明細(xì)細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)經(jīng)費(fèi)集中戶的的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)規(guī)定將屬于本本級(jí)工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)級(jí)工會(huì)基本戶

32、戶，屬于上級(jí)級(jí)或下級(jí)工會(huì)會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳繳上級(jí)工會(huì)或或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定，正確地地辦理銀行存存款收支結(jié)算算。四、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將現(xiàn)金存存入銀行，借借記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀銀行提取現(xiàn)金金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（二）通過(guò)銀行行轉(zhuǎn)賬方式取取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，借記本科科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方方式取得相關(guān)收入，借記本本科目，貸記記“上級(jí)補(bǔ)助收收入”、“政府補(bǔ)助收收入”、“行政補(bǔ)助收收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過(guò)銀行行轉(zhuǎn)賬

33、方式支付付各項(xiàng)支出，借借記“職工活動(dòng)支出出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記記本科目。（四）收到的銀銀行存款利息息，借記本科科目，貸記“其他收入”科目。五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)按開(kāi)戶銀行行、存款種類分分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應(yīng)結(jié)出出余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與銀銀行對(duì)賬，至至少每月核對(duì)對(duì)一次，如有有差額，應(yīng)編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。六、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)實(shí)際際存在銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第111號(hào)科目目 零余

34、額額賬戶用款額額度一、本科目核算算在實(shí)行財(cái)政政國(guó)庫(kù)管理制制度改革試點(diǎn)點(diǎn)的地區(qū)，工工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門(mén)門(mén)批復(fù)的用款款計(jì)劃收到的的、尚未動(dòng)用用的零余額賬賬戶用款額度度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財(cái)政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的“授權(quán)支付到到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通通知書(shū)所列數(shù)數(shù)額，借記本本科目，貸記記“政府補(bǔ)助收收入”科目。實(shí)際際發(fā)生支出時(shí)時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出出”等科目，貸貸記本科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（三）年度終了了，根據(jù)代理理銀行提供的的對(duì)賬單作注注銷額度的相相關(guān)賬務(wù)處理理，借

35、記“財(cái)政應(yīng)返還額額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記本科目。如如果工會(huì)本年年度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)大于零零余額賬戶用用款額度下達(dá)達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記“政府補(bǔ)助收收入”科目。下年初，根據(jù)代代理銀行提供供的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知書(shū)書(shū)作相關(guān)恢復(fù)復(fù)額度的賬務(wù)務(wù)處理，借記記本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目。如果果下年度收到到財(cái)政部門(mén)批批復(fù)的上年末末下達(dá)零余額額賬戶用款額額度，借記本本科目，貸記記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)尚未未支用的零余余額賬戶用款款額度。本科科目年末應(yīng)無(wú)無(wú)余額。第112號(hào)科目目 財(cái)政

36、應(yīng)應(yīng)返還額度一、本科目核算算實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付的工工會(huì)年終應(yīng)收收財(cái)政下年度度返還的資金金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目目：112001 財(cái)政直直接支付、111202 財(cái)政授權(quán)支支付，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政直接接支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)本年度財(cái)政政直接支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與與當(dāng)年財(cái)政直直接支付實(shí)際際支出數(shù)的差差額，借記本本科目（財(cái)政政直接支付），貸貸記“政府補(bǔ)助收收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政政直接支付額額度后，發(fā)生生實(shí)際支出時(shí)時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸貸記本科目（財(cái)財(cái)政直接支付付）。（二）財(cái)政

37、授權(quán)權(quán)支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)代理銀行提提供的對(duì)賬單單注銷額度，具具體賬務(wù)處理理參見(jiàn)“零余額賬戶戶用款額度”。下年度年年初根據(jù)代理理銀行提供的的額度恢復(fù)到到賬通知書(shū)恢恢復(fù)額度，具具體賬務(wù)處理理參見(jiàn)“零余額賬戶戶用款額度”。四、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)應(yīng)收收財(cái)政下年度度返還的資金金額度。第121號(hào)科目目 借出款款一、本科目核算算工會(huì)因開(kāi)展展工作或發(fā)展展工運(yùn)事業(yè)的的需要而出借借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按借款單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）借出款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。（二）收回借款款時(shí)，借記“銀

38、行存款”等科目，貸記記本科目。（三）逾期三年年以上、因借借款單位原因因尚未收回的的借出款，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確確實(shí)無(wú)法收回回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求求借款單位還款款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控控制，健全手手續(xù)，及時(shí)清清理，不得長(zhǎng)長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)尚未未收回的借出款項(xiàng)。第131號(hào)科目目 應(yīng)收上上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算工會(huì)應(yīng)收未未收的上級(jí)工工會(huì)應(yīng)撥付（或或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置以下明細(xì)科目目：13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助：核算上上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥撥付

39、給本級(jí)工工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核核算上級(jí)工會(huì)會(huì)采用稅務(wù)代代收、財(cái)政劃劃撥的形式收收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收收繳的金額中中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本本級(jí)工會(huì)的部部分。13103 應(yīng)收建會(huì)籌籌備金：核算算上級(jí)工會(huì)采采用稅務(wù)代收收、財(cái)政劃撥撥的形式收繳繳建會(huì)籌備金金的，收繳的的金額中應(yīng)劃劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）根據(jù)上級(jí)級(jí)工會(huì)回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥撥來(lái)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。（二）根據(jù)

40、上級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的相關(guān)金額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)），按按規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)）。（三）根據(jù)上級(jí)級(jí)工會(huì)有關(guān)建建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的金額，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)收建會(huì)籌備備金），按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”，按規(guī)定應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工工會(huì)或需返還還給籌建單位位工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金”等科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌籌備

41、金時(shí)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)收建會(huì)籌備備金）。四、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)應(yīng)收收未收的上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)會(huì)籌備金和補(bǔ)補(bǔ)助。第132號(hào)科目目應(yīng)收下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算工會(huì)按規(guī)定定應(yīng)收下級(jí)工工會(huì)的上繳工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌籌備金。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)收建會(huì)籌備備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）根據(jù)下級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收收繳報(bào)告表中中的相關(guān)金額額，借記本科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（二）收到下級(jí)級(jí)工會(huì)的上繳繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借借記“銀行

42、存款”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映年末應(yīng)收收未收的下級(jí)級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)。第135號(hào)科目目 其他應(yīng)收收款一、本科目核算算工會(huì)除應(yīng)收收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以外的其他他應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按債務(wù)人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他他應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)，借記本科科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)時(shí)，按收回的的金額，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按列入支出的的金額，借記記有關(guān)支出科科目，按結(jié)算算總額，貸記記本科目。（二）逾期三年年以上、因債債務(wù)人原因尚尚未收回的其其他應(yīng)收款，報(bào)報(bào)經(jīng)批

43、準(zhǔn)認(rèn)定定確實(shí)無(wú)法收收回的，應(yīng)作作為呆賬及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)應(yīng)保留備查賬賬簿中登記。已核銷呆賬重新新收回的，按按照實(shí)際收到到的款項(xiàng)，借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健健全手續(xù)，及及時(shí)清理，不不得長(zhǎng)期掛賬賬。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未收回回的其他應(yīng)收收及暫付款項(xiàng)。第141號(hào)科目目 庫(kù)存物物品一、本科目核算算工會(huì)取得的的將在日?；罨顒?dòng)中耗用的的材料、物品品及達(dá)不到固固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器器具等。二、本科目應(yīng)按按庫(kù)存物品的的類別、品名名設(shè)置明細(xì)賬賬，并根據(jù)出出入庫(kù)單逐筆筆核算

44、。三、庫(kù)存物品的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購(gòu)入物品品時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸貸記本科目。四、庫(kù)存物品每每年至少盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)一次，盤(pán)盈盈、盤(pán)虧或報(bào)報(bào)廢、毀損應(yīng)應(yīng)查明原因，按按規(guī)定程序批批準(zhǔn)后及時(shí)處處理。（一）發(fā)生盤(pán)盈盈的，借記本本科目，貸記記“其他收入”科目。（二）盤(pán)虧的庫(kù)庫(kù)存物品，按照賬面面余額，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。報(bào)廢、毀損的庫(kù)庫(kù)存物品，按按照庫(kù)存物品品賬面余額扣扣除可以收回回的保險(xiǎn)賠償償和過(guò)失人的的賠償?shù)群蟮牡慕痤~，借記記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面面余額，貸記本科目，按照可

45、以收收回的保險(xiǎn)賠賠償和過(guò)失人人賠償?shù)?，借借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款款”等科目。五、本科目期末末借方余額，反映尚未使用用的庫(kù)存物品品的實(shí)際價(jià)值值。第151號(hào)科目目 投 資一、本科目核算算工會(huì)按照國(guó)國(guó)家有關(guān)法律律、行政法規(guī)規(guī)和工會(huì)的相相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)等方方式向其他單單位的投資。二、本科目可按按投資類別、投投資單位等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、投資的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）取得投資資時(shí)：1購(gòu)入國(guó)債等等債券，借記本科目目，貸記“銀行存款”等科目；同同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記記“投資基金”科目。2以貨幣資金金對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，借借記本科目，貸記“銀行存款

46、”等科目；同同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)等，借借記本科目，貸貸記“投資基金”科目；同時(shí)時(shí)，按投出固固定資產(chǎn)的賬賬面原值，借借記“固定基金”科目，貸記記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫(kù)存物品品對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按庫(kù)存物品的的評(píng)估價(jià)等，借借記本科目，按按庫(kù)存物品賬賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估估價(jià)等與賬面面價(jià)值的差額額，借記或貸貸記“投資基金”科目；同時(shí)時(shí)，按庫(kù)存物物品的賬面價(jià)價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記記“投資基金”科目。（二）實(shí)際收到到利息、股利利等投資收益益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“投資收益”科目。（三

47、）投資收回回時(shí)，按照實(shí)實(shí)際收到的價(jià)價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照照本科目的賬賬面價(jià)值，貸貸記本科目，按按照其差額，貸貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)時(shí)借記“投資基金”科目，貸記記“結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確確實(shí)無(wú)法收回回的，借記“投資基金”科目，貸記記本科目。已經(jīng)核銷的投資資呆賬，保留留備查賬簿，對(duì)對(duì)投資失誤者者要追查責(zé)任任。已經(jīng)核銷的投資資呆賬，重新新收回的，借借記“銀行存款”等科目，貸記記“其他收入”科目。收回回實(shí)物的，需需重新進(jìn)行評(píng)評(píng)估，按公允允價(jià)值入賬。四、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)持有有投資的金額額。第161號(hào)科目目 在建工程程一、本科目核算算工會(huì)進(jìn)行

48、在在建工程所發(fā)發(fā)生的實(shí)際支支出。二、本科目可按按具體工程項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、在建工程的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）預(yù)付工程程款時(shí)，按照照實(shí)際支付的的金額，借記記本科目，貸貸記“在建工程占占用資金”科目，同時(shí)借借記“資本性支出出”科目，貸記記“銀行存款”科目。（二）工程完工工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目，同時(shí)時(shí)借記“在建工程占占用資金”科目，貸記記“固定基金”科目。四、本科目的期期末借方余額額，反映工會(huì)會(huì)尚未完工的的各項(xiàng)在建工工程發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出。第162號(hào)科目目 固定資資產(chǎn)一、本科目核算算工會(huì)擁有或控制的各各項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)原值。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置置固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，按

49、類類別、品名進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購(gòu)入、有有償調(diào)入固定定資產(chǎn)，借記記“資本性支出出”等科目，貸記記“銀行存款”等科目，同同時(shí)借記本科科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造造固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建支出出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記記“在建工程占占用資金”科目，同時(shí)時(shí)借記“資本性支出出”科目，貸記記“銀行存款”科目。工程程完工時(shí)，借借記本科目，貸貸記“在建工程”科目，同時(shí)時(shí)借記“在建工程占占用資金”科目，貸記記“固定基金”科目。（三）無(wú)償調(diào)入入、接受捐贈(zèng)贈(zèng)固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基金”科目。（四）以固定資資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行行股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的

50、評(píng)估價(jià)等，借借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)時(shí)，按投出固固定資產(chǎn)的賬賬面原值，借借記“固定基金”科目，貸記記本科目。（五）出售固定定資產(chǎn)，按賬賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本本科目，取得得的收入扣減減相關(guān)支出后后的凈額，借借記“銀行存款”等科目，貸記記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每每年必須盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。（一）盤(pán)盈的固固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基金”科目。（二）盤(pán)虧的固固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記“固定基金”科目，貸

51、記記本科目。（三）毀損、報(bào)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記“固定基金”科目，貸記記本科目。同時(shí)，按按清理過(guò)程中中取得的收入，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中中發(fā)生的支出出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清清理凈收入（或或凈支出），貸貸記“其他收入”科目或借記記“其他支出”科目。五、工會(huì)可以設(shè)設(shè)置專門(mén)的輔輔助賬記錄各各項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值、購(gòu)購(gòu)入時(shí)間、預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限、應(yīng)計(jì)提折折舊（一般采采用直線法計(jì)計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末末借方余額，反反映固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目目第201號(hào)科目目 應(yīng)付工工資（離退休休費(fèi)）一、本科目核算算向本單位職工

52、發(fā)發(fā)放的工資或或離退休費(fèi)。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置在職人員員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離離退休費(fèi)）的的主要賬務(wù)處處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離離退休費(fèi)）時(shí)時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。四、本科目期末末貸方一般無(wú)無(wú)余額。第202號(hào)科目目 應(yīng)付地地方（部門(mén)）津津貼補(bǔ)貼一、本科目核算算向本單位職工發(fā)發(fā)放的各類地地方（部門(mén)）津津貼補(bǔ)貼。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置在職人人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部部門(mén)）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼的主要賬賬務(wù)處理如下下：實(shí)際發(fā)放地方（部部門(mén)

53、）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼時(shí)，借記記“行政支出”等科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。四、本科目期末末貸方一般無(wú)無(wú)余額。第203號(hào)科目目 應(yīng)付其其他個(gè)人收入入一、本科目核算算向本單位職工發(fā)發(fā)放除“201應(yīng)付工資資（離退休費(fèi)費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方方（部門(mén)）津津貼補(bǔ)貼”以外的其他他個(gè)人收入。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置在職人人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個(gè)個(gè)人收入的主主要賬務(wù)處理理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)個(gè)人收入時(shí)，借借記“行政支出”等科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。四、

54、本科目期末末貸方一般無(wú)無(wú)余額。第211號(hào)科目目 借入款款一、本科目核算算工會(huì)借入的的款項(xiàng)。二、借入款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生借入入款時(shí)，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）歸還借款款時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會(huì)尚未未償還的借入入款項(xiàng)。第221號(hào)科目目 應(yīng)付上上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算工會(huì)按規(guī)定定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金金。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)、應(yīng)上繳建建會(huì)籌備金等等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）應(yīng)上繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)的處理收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或

55、實(shí)際收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)上繳建建會(huì)籌備金的的處理收到建會(huì)籌備金金，按實(shí)際收收到的總金額額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)定定應(yīng)上繳上級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記本科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)級(jí)工會(huì)或需返返還籌建單位位工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備備金”科目。實(shí)際上繳上級(jí)

56、工工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映工會(huì)應(yīng)繳繳上級(jí)但尚未未上繳的經(jīng)費(fèi)費(fèi)。第222號(hào)科目目 應(yīng)付下下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算工會(huì)應(yīng)付下下級(jí)工會(huì)的各各項(xiàng)補(bǔ)助以及及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置以下明細(xì)科目目：22201應(yīng)付付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)應(yīng)撥付給下級(jí)級(jí)工會(huì)的回?fù)軗?、專?xiàng)和超收等等各項(xiàng)補(bǔ)助。22202應(yīng)付付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工工會(huì)采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥的形式式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收收繳的金額中中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下下級(jí)工會(huì)作為為下級(jí)工會(huì)撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入的部分。22203應(yīng)付付建會(huì)籌備金金：核算工會(huì)采用用稅務(wù)

57、代收、財(cái)財(cái)政劃撥的形形式收繳建會(huì)會(huì)籌備金的，收收繳的金額中中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下下級(jí)工會(huì)作為為下級(jí)工會(huì)撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入的部分和需需返還給籌建建單位工會(huì)的的部分。三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）本級(jí)工會(huì)會(huì)年末清算對(duì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的的補(bǔ)助時(shí)，根根據(jù)補(bǔ)助通知知中的相關(guān)金金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支支出”科目，貸記本本科目（應(yīng)付付下級(jí)補(bǔ)助）。次年，實(shí)際撥付付補(bǔ)助時(shí)，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥方式收收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：1.本級(jí)工會(huì)通通過(guò)稅務(wù)部門(mén)門(mén)代收、財(cái)政政部門(mén)劃撥的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按按實(shí)際收到的的總金額，借借記“銀行存款”科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的

58、部分，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)定定應(yīng)上繳上級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記本本科目（應(yīng)付付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。2本級(jí)工會(huì)收收到上級(jí)工會(huì)會(huì)通過(guò)財(cái)政部部門(mén)劃撥、稅稅務(wù)部門(mén)代收收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按上級(jí)工工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥撥通知中的金金額或?qū)嶋H收收到的總金額額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記本本科目（應(yīng)付付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借借記本科目，

59、貸貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥方式收收取建會(huì)籌備備金的：1本級(jí)工會(huì)通通過(guò)稅務(wù)部門(mén)門(mén)代收、財(cái)政政部門(mén)劃撥的的建會(huì)籌備金金，按實(shí)際收收到的總金額額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)定定應(yīng)上繳上級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)或需需返還給籌建建單位工會(huì)的的部分，貸記記本科目（應(yīng)付付建會(huì)籌備金金）。2本級(jí)工會(huì)收收到上級(jí)工會(huì)會(huì)通過(guò)財(cái)政部部門(mén)劃撥、稅稅務(wù)部門(mén)代收收的建會(huì)籌備備金，按上級(jí)級(jí)工會(huì)有關(guān)建建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的金額或?qū)嶋H際收到的總金金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)會(huì)籌備金”、

60、“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)或需需返還給籌建建單位工會(huì)的的部分，貸記記本科目（應(yīng)付付建會(huì)籌備金金）。3.對(duì)于需要返返還基層單位位工會(huì)的建會(huì)籌籌備金，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。4.對(duì)于不需返返還基層單位位的建會(huì)籌備備金，借記本本科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，規(guī)定定應(yīng)上繳上級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映應(yīng)撥付下下級(jí)但尚未撥撥付的經(jīng)費(fèi)。第225號(hào)科目目其他應(yīng)付付款一、本科目核算算工會(huì)除應(yīng)付付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外外的其他應(yīng)付付及暫存款項(xiàng)。二