【審計故事】一個審計菜鳥的超市經(jīng)歷

1、8/8【審計故事】一個審計菜鳥的超市經(jīng)歷201408-5禮拜五,牛哥發(fā)了審計通知書給寧波子公司。第一次出差，我也不知道要帶什么。反正就把自己平時用的都帶了，帶了牙刷、牙膏、毛巾、洗衣粉、洗面奶、剃須刀、洗發(fā)液、啫喱膏、拖鞋,9罐旺仔牛奶，還把三丁的照片放在自己錢包里。唯一的一張照片就是從畢業(yè)照里面的摳出來的，戴著帽子，人都看不出來.整理了這么多東西，結(jié)果就把葵花寶典忘記在我爸的工棚里了。在火車站的時候，牛哥一看我?guī)У臇|西。周一到了寧波，住在星級酒店。A公司的出差住宿標準是，一個人00元，另外津貼0元。2個人的住宿就是40元的標準?？偨Y(jié)：其實這樣的差旅報銷是存在問題,為什么呢？提一個問題：如果你

2、實際住了250一晚上，但是報銷的時候，讓酒店開0一晚上的發(fā)票也是一樣報銷.當然如果作為包干費，那倒是可以的.那么如何對這種進行控制。一、注明差旅報銷的范疇，如洗衣費，就餐費、水吧消費是否屬于報銷范疇。二、住協(xié)議酒店,由公司統(tǒng)一安排酒店。三、要求報銷的時候需要提供機打的住宿清單和住宿發(fā)票。四、明確規(guī)定同行出差的住宿方案和報銷標準。這次審計沒有任何審計方案，也就是審計程序,告訴你該怎么做,你該有什么樣的成果,時間截點在什么時候。其實之后的外出審計也都是沒審計方案的，反正就是給你兩周時間.你查吧，查好給反饋。這種審計模式完全就是人傳人的，手把手，手工作坊的那種模式.所以每個新人的上手快慢完全在于帶你

3、的人的本事。一旦某個有經(jīng)驗的離職,那么整體的一個組的審計質(zhì)量就無法保證。寧波子公司，我就被安排查財務(wù)憑證和備用金。我之前根本沒做過審計,只做過個多月的財務(wù)，我咋會？面對80多本憑證，一下傻眼，怎么查具體查什么.我趕緊問牛哥，牛哥說我們這組就你懂財務(wù)，這次財務(wù)你查，你應(yīng)該懂的。偶滴神。我還能無師自通啊。那就先盤出納的備用金和庫存金吧。牛哥就讓小海龜先帶我一下。拿著2張白紙就去盤點了,也沒個格式化的現(xiàn)金盤點表。因為是這次審計是提前通知的，所以現(xiàn)金盤點無差異。再看收銀主管的每月現(xiàn)金抽盤記錄表也都沒差異.新人么,話就多，我就多問了一句:如果找零有分怎么辦?出納白了白我兩眼，收銀如果出現(xiàn)找零有分的情況下

4、，都找給一毛.怪了，這差異到哪里去了,給自己消化了？周末的時候，你們不上班怎么辦？銀行的人會上門來收錢的。額，看來我又問了很傻的問題。當時剛到公司,別人說啥我就認為是啥,因為俺沒經(jīng)驗呀.所以老大說什么，我就認為什么是對的。看小海龜也沒吱聲，我就不多說了。在保安的陪同下出了收銀室.開始看頭痛的0本憑證,葵花寶典里就只有貨品陳列的資料，也沒一點財務(wù)制度?？粗粗?頭暈了，開始嘆息大學是白讀了,在房地局干了個月的出納白干了，沒學到什么東西。看了2天沒看出問題。最后終于給我看到一張表有問題.那是一張POS機系統(tǒng)月度數(shù)據(jù)匯總表和營業(yè)款實收金額差異分析表，我看了最后的兩者的匯總金額存在差異,存在差異1多萬

5、。就是說系統(tǒng)匯總的數(shù)據(jù)少了，實際上是盤盈了.趕緊復印了表給牛哥看.牛哥說寫進報告??？那接下去?你看著辦？我看著辦？我就拿著表問資訊，為毛存在差異。T說月底時OS機壞了,數(shù)據(jù)漏傳，在下個月會補傳的。我當時就認為查清楚了，就原樣給寫到報告里去了。我也不看看o機維修記錄，也不與其他月份的匯總表進行核對,如看看下個月的報表是否系統(tǒng)多了10多萬,而實盤金額少了.總結(jié)：因為當時沒有信息系統(tǒng)審計,我當時的概念也就是稽核的概念,也就是檢查表單完不完整，審批全不全,有沒有偽造等等,至于該項事件的真實合理性或者風險控制點在哪里根本就不清楚?，F(xiàn)在想想其實當時在ps系統(tǒng)這一塊,存在數(shù)據(jù)的延遲或者傳遞不及時的情況。也就

6、是說數(shù)據(jù)都是在pos機里面存放著,只有當營業(yè)結(jié)束的時候，通過資訊將ps里里面的數(shù)據(jù)導出，然后進行數(shù)據(jù)的匯總。也就是說資訊實際上是參與到了實際業(yè)務(wù)運作。每個門店只有一個資訊，既負責對po機進行維護,又參與了實際數(shù)，據(jù)的導出。拿內(nèi)控的觀點就是崗位職責不分離，一個人既負責系統(tǒng)維護又參與系統(tǒng)作業(yè)了.憑證越看越頭暈,像差旅,交際應(yīng)酬，海報印刷，廢物出售等,我都沒在葵花寶典里看到。問營業(yè)吧，沒問幾個問題,就被營業(yè)搞得頭暈.被他的話說的直點頭，對對對。也不知道他所謂的流程對不對。因為我根本就不知道他們3個都是非財務(wù)專業(yè)出身的,牛哥好歹懂點財務(wù)，也不理我。得，就去問單店的財務(wù)主管。財務(wù)主管說審計部新來的吧,這

7、些收入和費用都是符合公司制度的，沒問題的,財務(wù)不需要查的。我們門店的財務(wù)么，就是營業(yè)款的處理,其他都是總部在作業(yè),沒問題的.誒,大學讀的書也沒說該怎么審計這種東西,就這么稀里糊涂地查著。作為一個審計新人，至少一個老鳥帶你作業(yè)。不然就變成瞎琢磨了。4、審計只查有審批,何必招聘大學生手工作坊式的審計模式很可怕?？粗液苊悦５胤鴳{證,蛋蛋說現(xiàn)在考考我葵花寶典看得怎么樣.隨便拿了一顧客退貨登記冊給我看，說讓我看看問題在哪里.葵花寶典里沒有對顧客退貨有規(guī)定啊。我翻了翻，也沒個頭緒?？磥砟悴蛔屑?，這里有一筆是退款50元的，按照規(guī)定需要由店總經(jīng)理簽核，但是實際上是客服專員退的.葵花寶典沒說啊.你也沒問啊.

8、這也是我的問題？以現(xiàn)在這個眼光看，當時的這種審計完全就是稽核檢查,而不是實際意義上的審計。這種檢查方式，要么表單全不全，要么審批人有沒有。也不叫什么流程審計或者內(nèi)控審計，模式貌似和我現(xiàn)在做的內(nèi)控咨詢工作差不多.這種也叫審計。這有啥用，還不如請個中專生,這個中專生也會。誒，小作坊審計。比如拿顧客退貨來說，就是核對顧客退貨冊，看權(quán)限核決對不對,沒了.在審計報告里寫了“個別退貨無經(jīng)理簽核”，但是你沒有和經(jīng)辦人去確認這個事情,說不定有其他情況的。比如公司是規(guī)定了生鮮，內(nèi)衣制品一旦售出顧客就不能退貨，但是遇到部分客戶耍賴，說是商場里生產(chǎn)的商品是假貨之類的，怎么處理？這就涉及到公司的公關(guān)形象問題，一旦被媒

9、體曝光為客訴處理很差，會導致公司業(yè)務(wù)的下降。其實我后來在門店檢查的時候就發(fā)現(xiàn)，有這種無賴。啤酒、內(nèi)衣、海鮮都是半年前買的，半年后來退。我問客服咋回事，為什么沒按公司要求來作業(yè).因為當時顧客來鬧事，鬧了1個多小時,已經(jīng)影響了店的生意，所以給退了?？偨Y(jié)：審計審計不是你查了問題就是問題，而是一個與對方單位溝通確認的過程。如果只是稽核檢查缺少了溝通的環(huán)節(jié)，那么就給人一種刁難找茬的感覺。5、營業(yè)拿個盤點槍,真是豬頭阿三啊因為是商業(yè)企業(yè)，每次存貨盤點都是個大頭。審計都要一次性盤點200多個貨物,所以不管你是否審計存貨都會被安排盤點貨物。盤點的時間都會安排在晚上，而我那次的主要盤點任務(wù)是盤點生鮮和百貨。和生

10、鮮課長進了倉庫，我就一眼瞥見在一個貨架的角落堆著很多空的青島純生啤酒罐子和被拆開的罐頭食品?？磥泶尕浐孟裼悬c問題。先是盤魚,一種單價蠻高的魚，但我讀的出名字，不認識魚。我只認識帶魚、昌片魚、胖頭魚、青占魚，其他都不認識。雖然俺高中的志向是想來當一名專業(yè)的生物學家，有可能我將來的兒子，鄭四丁會做一個出色的生物學家.好吧.和三丁貌似見過一面之后,就沒見過了。誒，日子過得真快。課長就隨便從冰庫里拖出一麻袋魚，也沒把魚從袋子里拿出來給我看，就直接把魚拖到磅稱上稱了.一看10多kg，差了幾k就寫上了。盤點的人說這個差異就不要寫了，這個魚么，時間長會水分減少的呀，放冰庫這么久，水分蒸發(fā)，肯定會少的.也對，

11、也不對。不管了,先寫上再說，早點盤完，早點回賓館睡覺。然后盤百貨，和我盤點的人換了一個.換了個盤點人之后，奇怪的事情發(fā)生了，就是每次盤都是對的.看到盤點人拿著很奇怪的手機，每次我報個品相,他就低頭弄一下再盤點。因為盤點的百貨都在很高的貨架上，我和盤點人不可能一起站在貨架上盤,我就看看外面的密封的紙是否完好,完好就當是整數(shù)，如果是拆開的就讓他拿下來盤點。怪就怪在每次是對的.盤完后和牛哥匯報,順帶說了盤百貨的時候，盤點人帶著奇怪的手機.牛哥讓我描述了一下.牛哥一拍大腿說，那是盤點槍，只要一輸入品名就知道庫存數(shù)量或者重量了。媽呀，被寧波赤佬忽悠了。第二天晚上，我只好重新盤點了其他貨物。盤點大明蝦出問

12、題了。因為前一天盤魚的時候,課長隨便拖了袋魚就說是盤點的魚,也不知道有沒有盤對.我就先特地問蛋蛋大明蝦是怎么樣的。盒裝的，一共只,售價是元。屁顛屁顛跟在課長后面，課長從冰庫拿出一袋蝦，說這個就是大明蝦。是盒裝的，應(yīng)該不是袋裝的吧。課長解釋是因為當時運過來，盒子壞了,所以就裝在袋子里。好吧，就當那是大明蝦吧，盤點吧.有了之前的經(jīng)驗,我特地看了一下，有沒有帶盤點槍，確認沒有。多了,盤多了很多。上午就去睡了一覺,下午上班，找蛋蛋幫忙。蛋蛋說那肯定不是,讓我再去問問，因為大明蝦單價這么高，課長這樣操作不妥。過去質(zhì)問，果然盤錯了.課長說昨天晚上是因為急著回家，所以就錯把袋裝的蝦當作大明蝦了.這次拿出紙盒

13、的，包裝上注明某某大明蝦,里面確實是8只裝的。都課長了，你可以的，說這種話來忽悠我.這次盤點差異有一點但不多，沒之前的大量盤盈。我就寫到審計發(fā)現(xiàn)里去了?；氐娇偛?匯總審計發(fā)現(xiàn)的時候，看到我盤點的大明蝦被蛋蛋改成了盤點無誤了。蛋蛋說,第一次盤點的時候，你就該讓他們簽字確認.你倒好隔一天還和他們再次盤點，這樣他們都和供應(yīng)商打過招呼了,補貨了。盤點不清楚了,所以沒寫到報告里。誒，吾犯了1個老大老大個錯誤，哪能辦辦捏？由于受大明蝦事件的影響,導致我在B單位先入為主犯了一個很大的錯誤.那就是后話了.A公司的存貨審計只是在于系統(tǒng)賬面與實際盤點的差異分析，而缺少對其中作業(yè)過程的審計。也就是說只要是審計作業(yè)時

14、賬面相符即可，不會去核對幾個月的出入庫和損耗單據(jù)。而存貨審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是作業(yè)過程，而不是最后的帳實相符。因為審計通知提前發(fā)出，如果知道審計作業(yè)內(nèi)容,早把賬面調(diào)好了.也就是說帳實不符只是個現(xiàn)象,具體怎么造成的，需要通過相關(guān)單據(jù)來核實，而不是營業(yè)隨便說個損耗單未填寫就搪塞過去了.6、自作聰明反被誤,吾乃是個小騙子周五了,審計快結(jié)束了,幫三位老大復印資料。新人么，做做這些也是培養(yǎng)耐心.工作畢竟不是每天都是充滿了樂趣,有時也是難熬的。拿了一堆資料到了復印室。老式復印機,容易卡紙，花了好些時間才復印了幾張。這時跑進來1個營業(yè)課長,說要復印.我說你復印吧，我這很多,不著急。我閃到一旁,看他做什么.大概我

15、是新來的吧,課長沒認出我是審計員。拿出一張紙,然后又拿出好幾個小紙條，然后復印了。感覺怪怪的。這時居然卡紙了，他問我會不會修。我哪會??？我說你找行政吧，我昨天剛來的，不懂嘎,不會修這種復印機嘎.等他一走開，我就拿著那張紙和小紙條直奔牛哥和蛋蛋去了。暈，不看看我是誰,我是審計員。不知道審計是干什么的了吧，這次你倒霉了.牛哥一看小紙條說，喲,小花挺厲害的么，居然連偽造簽名都能查到，這些小紙條上的名字是大區(qū)總經(jīng)理、子公司經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理。以后復印資料的任務(wù)都交給你了.就這樣，我查了一個不屬于我審計任務(wù)的一個審計發(fā)現(xiàn)。偽造簽名。其實查這種偽造簽名比較簡單,從財務(wù)處拿到各營業(yè)主管的簽字樣本,再查看異常審批

16、作業(yè)單據(jù),再找當事人核對即可。7、報告寫得無痛癢,回復都是小偷干兩周后回到總部了，也沒和子公司的經(jīng)理開溝通會，就回總部了。內(nèi)審報告一共18頁.其他3個小組的一看我們的報告,都說，唷,這次來了新人不一樣啊，能出18頁的報告了.我拿到報告仔細一看,有1頁是對庫存的盤點，200行的exe表格確實很占文檔空間。但是寫的庫存盤點僅僅是說了個差異數(shù)而沒分析差異的具體原因，不痛不癢.再加上前面幾頁說亂七八糟的話一堆，真正有作用的就那么幾行?？偨Y(jié)：作為一個完整的審計報告,除了在前文對問題進行概述.在正文對現(xiàn)象進行詳述，還應(yīng)該告訴人家這么做可能造成的損害、風險和提供相應(yīng)的改善建議。而且最好能用量化的數(shù)據(jù)來說明問題.為什么要這么做？因為有些動作是長久以來的習慣，如果只是以現(xiàn)象來說明問題，往往很難接受.就和你同一個人說,飯后要漱口，為什么要漱口你就沒告訴人家.人家覺得沒什么影響，而且還要特地跑到衛(wèi)生間，有空哦。1個禮拜后，子公司回復了,果然對所有庫存盤點差異的問題都認可，給出的原因也很都統(tǒng)一，是顧客偷竊造成的。都補填了損耗單，最好還非常感謝審計部對他們的檢查，幫他們提出了這么多“有意思”的建議。這樣問題就結(jié)束了。難怪,審計部門里好幾個中專生，就這種審計，不用說是中專生了,小學生都會。該把審計工作底稿做歸檔吧。牛哥,資料要