關(guān)于《審計(jì)案例》解析

1、審計(jì)案例 第二章章1在銷售循循環(huán)中為何要要關(guān)注關(guān)聯(lián)方方交易？與此此有關(guān)的舞弊弊方式有哪些些？如何發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷銷售收入審計(jì)計(jì)時(shí)，必須關(guān)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交交易，因?yàn)樵谠谠S多銷售收收入舞弊案件件中，企業(yè)之之間利用關(guān)聯(lián)聯(lián)交易作假，有有許多 “方便條件件”，所采用的的手段也多種種多樣，有的的企業(yè)之間用用故意抬高價(jià)價(jià)格的手法，有有的使用虛假假銷售的手段段，虛開發(fā)票票；在審審計(jì)時(shí)，首先先通過與被審審單位溝通，查查詢投資文件件或通過合同同了解主要關(guān)關(guān)聯(lián)方有哪些些；然后通過過應(yīng)收賬款明明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬賬的記錄進(jìn)行行憑證抽查，看看與關(guān)聯(lián)方的的銷售業(yè)務(wù)在在價(jià)格上，數(shù)數(shù)量上有無異異常，對(duì)數(shù)量量可結(jié)合企業(yè)業(yè)的

2、總體銷量量和生產(chǎn)能力力進(jìn)行分析，對(duì)對(duì)價(jià)格可參照照企業(yè)的價(jià)目目表和定價(jià)方方法進(jìn)行審計(jì)計(jì)。2若本案例中中對(duì)壞賬準(zhǔn)備備的轉(zhuǎn)銷抽查查時(shí)，該公司司有一筆轉(zhuǎn)銷銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款 -光明集集團(tuán)該筆應(yīng)收賬賬款的賬齡為為年整，問問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行這種處處理后，可能能會(huì)有哪些后后果？設(shè)設(shè)計(jì)目的：本本題考察學(xué)員員對(duì)于基本會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法、會(huì)計(jì)制度度的把握情況況。具體涉及及到壞賬的核核銷。答：首先，對(duì)剛剛滿年的應(yīng)應(yīng)收賬款不應(yīng)應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)應(yīng)視其可收回回情況進(jìn)行處處理，不能隨隨意轉(zhuǎn)銷；如如果公司內(nèi)部部控制不嚴(yán)，很很容易出現(xiàn)當(dāng)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)時(shí)，被有關(guān)人人員貪污挪用用的情況。第三章1對(duì)于長(zhǎng)期

3、期掛賬的應(yīng)付付賬款，若被被審計(jì)單位將將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)業(yè)外收入賬戶戶，會(huì)造成什什么問題？答：對(duì)對(duì)于長(zhǎng)期掛賬賬的應(yīng)付賬款款，按照會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資資本公積；若若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入賬賬戶，會(huì)造成成利潤(rùn)虛增，所所有者權(quán)益減減少，并由此此形成其他相相關(guān)的問題。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？B答：審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意：（1）首先是對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對(duì)本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長(zhǎng)短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查；（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；（3

4、）計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。（5）對(duì)某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。綜合練習(xí)題資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師師李文審計(jì)大大華公司20001年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了了解到該公司司固定資產(chǎn)的的期末計(jì)價(jià)采采用成本與可可變現(xiàn)凈值孰孰低法，20001年末該該公司部

5、分固固定資產(chǎn)的資資料及會(huì)計(jì)處處理情況是：1設(shè)備A：賬面原值值40萬元，累累計(jì)折舊4萬元，減值值準(zhǔn)備為零，該該設(shè)備生產(chǎn)的的產(chǎn)品有大量量的不合格。大大華公司按設(shè)設(shè)備資產(chǎn)凈值值補(bǔ)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備36萬元。2設(shè)備B：賬面原值值10萬元，累累計(jì)折舊零，減減值準(zhǔn)備零，該該設(shè)備因長(zhǎng)期期未使用，在在可預(yù)見的未未來不會(huì)再使使用，以認(rèn)定定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值值為1萬元。大華華公司全額提提取減值準(zhǔn)備備。3設(shè)備C：賬面原值值200萬，累累計(jì)折舊500萬元，已提提取減值準(zhǔn)備備150萬元，該該設(shè)備上年度度已遭毀損，不不再具有使用用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值，在上上年已全額減減值準(zhǔn)備，大大華公司本年年度又計(jì)提取取累計(jì)折舊22萬元。4設(shè)備D：賬面原

6、值值30萬元，累累計(jì)折舊3萬元，已提提取減值準(zhǔn)備備2萬元，該設(shè)設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減減值跡象。大大華公司從謹(jǐn)謹(jǐn)慎原則出發(fā)發(fā)，從本年度度起每年計(jì)提減減值準(zhǔn)備2萬元。要求指出存在的的問題并提出出調(diào)整建議。作業(yè)一綜合合案例答案 A答:問題1. 該公司司固定資產(chǎn)的的期末計(jì)價(jià)采采用成本與可可變現(xiàn)凈值孰孰低法,而按照企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則-固定資產(chǎn)的的第四十二條條規(guī)定：企業(yè)業(yè)的固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末末時(shí)按照賬面面價(jià)值與可收收回金額孰低低計(jì)量，對(duì)可可收回金額低低于賬面價(jià)值值的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。問問題2 設(shè)備A的做法是錯(cuò)錯(cuò)誤的，對(duì)雖雖然固定資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用，但但使用后產(chǎn)生生大量不合格格品的固定資資產(chǎn)，應(yīng)依照照

7、規(guī)定按其賬賬面價(jià)值全額額計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。調(diào)整建建議：對(duì)設(shè)備備A按其賬面原原值40萬元全額計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。問題3 設(shè)備BB的做法也是是正確的。按按照相關(guān)規(guī)定定，對(duì)長(zhǎng)期閑閑置不用、在在可預(yù)見的未未來不會(huì)再使使用、且已無無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提提固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備。設(shè)設(shè)備B因長(zhǎng)期未使使用，在可預(yù)預(yù)見的未來不不會(huì)再使用，雖雖然經(jīng)認(rèn)定其其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為為1萬元，大華華公司也需全全額提取減值值準(zhǔn)備。問題4 設(shè)備C的做法是錯(cuò)錯(cuò)誤的，對(duì)已已全額計(jì)提減減值準(zhǔn)備的固固定資產(chǎn)依照照規(guī)定不能再再計(jì)提折舊。該該設(shè)備上年度度已遭毀損，不不再具有使用用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值，在上上年度已全額額減值準(zhǔn)備，大大華

8、公司本年年度就不能再再計(jì)提累計(jì)折折舊2萬元。建議議：沖回已提提的2萬元折舊。問題5 設(shè)備D的做法是錯(cuò)錯(cuò)誤的，該設(shè)設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減減值跡象，大大華公司又從從本年度起每每年計(jì)提減值值準(zhǔn)備2萬元。建議議：對(duì)正常使使用中的固定定資產(chǎn)，不計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備，將本年度度計(jì)提的減值值準(zhǔn)備2萬元沖回，以以后年度也無無需計(jì)提減值值準(zhǔn)備。審計(jì)案例研究作作業(yè)2一、判斷正誤并并說明理由1存貨期末末盤點(diǎn)是被審審計(jì)單位存貨貨內(nèi)部控制的的基本要求，但但審計(jì)人員也也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)應(yīng)的責(zé)任。答案：不對(duì)對(duì)理由：存貨期末盤盤點(diǎn)屬于被審審計(jì)單位管理理當(dāng)局建立健健全內(nèi)部控制制所承擔(dān)的責(zé)責(zé)任，審計(jì)人人員不負(fù)責(zé)任任。2將來料加工工的存貨列入入盤點(diǎn)范

9、圍可可能導(dǎo)致被審審計(jì)單位本年年利潤(rùn)虛增。答答案對(duì)：對(duì)于于月末采用倒倒擠成本計(jì)算算銷售成本的的單位，將來來料加工的存存貨列入盤點(diǎn)點(diǎn)范圍的確可可能導(dǎo)致被審審計(jì)單位本年年利潤(rùn)虛增。3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對(duì)理由：函證證應(yīng)付債券可可證實(shí)其存在在性4對(duì)利息支支出，審計(jì)人人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用用符合性測(cè)試試以減少實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試的工工作量。答案案：錯(cuò)理理由：對(duì)于利利息支出，審審計(jì)人員主要要采用實(shí)質(zhì)性性測(cè)試，檢查查利息支出，以以確認(rèn)其真實(shí)實(shí)性及正確性性。5審計(jì)人員員分析企業(yè)投投資業(yè)務(wù)管理理報(bào)告上為了了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投投資業(yè)務(wù)的管管理情況，因因此

10、屬于符合合性測(cè)試的內(nèi)內(nèi)容。答案：對(duì)理由由：分析企業(yè)業(yè)投資業(yè)務(wù)管管理報(bào)告屬于于符合性測(cè)試試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分分析題第第四章1審計(jì)人員員在制定盤點(diǎn)點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)關(guān)注哪些問題題？答案案B答：（1）監(jiān)盤時(shí)間間。一般以會(huì)會(huì)計(jì)期末以前前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣樣本量。一般般來講，在考考慮選取多大大樣本量進(jìn)行行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)，永永續(xù)記錄的可可靠性，存貨貨的總金額及及種類，不同同的重要存貨貨位置的數(shù)量量以及以前年年度發(fā)現(xiàn)的誤誤差性質(zhì)和程程度的內(nèi)部控控制等。（3）項(xiàng)目選取取問題。一般般來講，指本本選取應(yīng)將重重要項(xiàng)目或典典型存貨項(xiàng)目目作為對(duì)象，同同時(shí)對(duì)可能過過時(shí)或損壞的的項(xiàng)目要仔細(xì)細(xì)查詢，并與與管理

11、人員就就疑慮問題交交換意見。教學(xué)建議議：建議講解解本題時(shí)把存存貨盤點(diǎn)和考考察企業(yè)存貨貨的內(nèi)部控制制制度結(jié)合起起來?？梢苑址中〗M進(jìn)行。2結(jié)合本章案案例2分析永晟股股份有限公司司生產(chǎn)成本內(nèi)內(nèi)部控制存在在的主要問題題。作作業(yè)二單項(xiàng)案案例 2答案B答：主要問題題是以下幾點(diǎn)點(diǎn)：（1）在審計(jì)中中我們發(fā)現(xiàn)，被被審計(jì)單位生生產(chǎn)領(lǐng)用材料料雖有適當(dāng)?shù)牡氖跈?quán)批準(zhǔn)手手續(xù)，但材料料的發(fā)出缺乏乏定額控制，容容易造成材料料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的的浪費(fèi)，由于于材料的發(fā)出出缺乏定額控控制，生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)總會(huì)有一一些領(lǐng)用而未用的的材料，被審審計(jì)單位沒有有建立“假材料”制度，這勢(shì)勢(shì)必會(huì)影響生生產(chǎn)成本的正正確核算；審審計(jì)人員還發(fā)發(fā)現(xiàn)材料單位位成本年

12、度內(nèi)內(nèi)某些月份出出現(xiàn)異常波動(dòng)動(dòng)，究竟是什什么原因?qū)е轮碌?，審?jì)人人員決定在實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)關(guān)注。 （2）審計(jì)人員員發(fā)現(xiàn)，被審審單位的制造造費(fèi)用采用直直接人工工資資進(jìn)行分配，如如果審計(jì)期間間直接人工工工資發(fā)生調(diào)整整，將影響制制造費(fèi)用有不不同產(chǎn)品間進(jìn)進(jìn)行分配的金金額，審計(jì)人人員需要進(jìn)一一步驗(yàn)證制造造費(fèi)用的分配配標(biāo)準(zhǔn)在年度度內(nèi)是否發(fā)生生變更以及直直接人工工資資是否發(fā)生變變動(dòng)，進(jìn)而確確定產(chǎn)品成本本中制造費(fèi)用用的金額。（3）被審單位位在將生產(chǎn)成成本在產(chǎn)成品品和在產(chǎn)品之間間的分配時(shí)，在在產(chǎn)品按約旦旦產(chǎn)量計(jì)算，但但審計(jì)人員發(fā)發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)并未嚴(yán)格遵遵守該項(xiàng)成本本核算制度，因因此可能會(huì)對(duì)對(duì)成本計(jì)算和

13、和報(bào)表產(chǎn)生影影響，審計(jì)人人員需要在實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程程序中重點(diǎn)予予以關(guān)注。二、單單項(xiàng)案例分析析題第五五章1審計(jì)人員員在審查長(zhǎng)期期借款時(shí)除了了案例中提到到的內(nèi)容，還還應(yīng)注意把握握哪些審查要要點(diǎn)？A答：審查年年末有無到期期末償還的借借款，逾期借借款是否辦理理了延期手續(xù)續(xù)；審查查借款是否在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露，一年內(nèi)到到期的長(zhǎng)期借借款是否已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債債2審計(jì)人員員李欣審查發(fā)發(fā)現(xiàn)A公司在東安安公司注冊(cè)后后不久即有一一筆與投資額相等等的資金減少少額，懷疑實(shí)實(shí)收資本的存存在有問題，你你認(rèn)為應(yīng)如何何審查實(shí)收資資本的真實(shí)存存在？設(shè)設(shè)計(jì)目的：本本題的設(shè)計(jì)具具有典型性?？伎疾鞂W(xué)員解決決實(shí)際問題的的應(yīng)變能力單

14、項(xiàng)案案例第 5章練習(xí) B答：真實(shí)實(shí)存在的審查查目的就是要要確定出資者者的投資是否否確實(shí)用到了了被投資企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中，成為被被投資企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)資金。審審計(jì)人員通過過審閱銀行存存款、固定資資產(chǎn)、存貨、無無形資產(chǎn)賬簿簿，發(fā)現(xiàn)有無無貸記與出資資者投資的一一致的資金記記錄；通通過對(duì)固定資資產(chǎn)、存貨等等實(shí)物資產(chǎn)的的盤查，對(duì)收收到這些財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)續(xù)、法律文書書的審閱，確確定實(shí)收資本本的合法性和和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)等等。3確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？A答：通過詢問管理當(dāng)局或函

15、證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法。在權(quán)益法下，審計(jì)人員除了應(yīng)注意審查接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)是否真實(shí)準(zhǔn)確外，還要注意審查投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)的實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)準(zhǔn)確。為了檢查上述問題，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)。綜合案例題題目見相關(guān)關(guān)資料作業(yè)業(yè)二綜合題答：（11）案例中存存在的錯(cuò)誤主主要有：12月

16、份應(yīng)記記入在建工程程卻記入甲產(chǎn)產(chǎn)品的原材料料300000元，少記在在建工程成本本，虛記甲產(chǎn)產(chǎn)品的材料成成本；應(yīng)應(yīng)記入福利部部門的工資卻卻記入甲產(chǎn)品品的工資 55000元，少少記應(yīng)付福利利費(fèi)，多記入入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗耗品 20000元，制造造費(fèi)用虛增，增增加了甲產(chǎn)品品的單位生產(chǎn)產(chǎn)成本。（2）A.122月份應(yīng)記入入在建工程卻卻記入甲產(chǎn)品品的原材料330000元元，少記在建建工程成本，增增加甲產(chǎn)品的的材料成本，減減少利潤(rùn)，逃逃避納稅，建建議做如是調(diào)調(diào)整分錄：借：在建建工程 300000貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本 -直接材料料（原材料） 30000 ；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，導(dǎo)

17、致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本，減少利潤(rùn),逃避納稅，建議做如下分錄調(diào)整：借：應(yīng)付福利費(fèi) 50000貸：生產(chǎn)成本直接人工（工資） 50000多攤銷低值易耗品 2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄：借：低值易耗品攤銷 2000貸：制造費(fèi)用 2000審計(jì)案例研究作作業(yè)3一、判斷正誤誤并說明理由由1如果審計(jì)計(jì)人員已從被被審計(jì)單位的的開戶銀行獲獲取了銀行對(duì)對(duì)賬單和所有有已支付支票票清單，該審審計(jì)人員就勿勿需再向銀行行進(jìn)行函證。B答案：錯(cuò)理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，必須須有被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)主管管人員和審計(jì)計(jì)人員參加，并并由出納員

18、進(jìn)進(jìn)行盤點(diǎn)。答案案：錯(cuò)理理由：盤點(diǎn)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必必須有出納員員和被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)主管管人員參加，并并由審計(jì)人員員進(jìn)行盤點(diǎn)。3對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。B答案：對(duì)理由：對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)可以查找損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中環(huán)節(jié)中可能存在的問題。4利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。答案：錯(cuò)理由：是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：對(duì)理由：由于企業(yè)在確定

19、應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。單項(xiàng)案例分析題第七章1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：

20、項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將 2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿利潤(rùn)總額分析表運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2如果審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了

21、稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？A答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅三、綜合案例分析題 A 答案填制下列庫(kù)存現(xiàn)金情

22、況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計(jì)意見。表（略）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫(kù)問題，應(yīng)對(duì)借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)說明調(diào)整整事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行真真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)時(shí)，賬實(shí)不符符。可以認(rèn)定定報(bào)表中的現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額有問問題。說明該該公司對(duì)現(xiàn)金金的管理很亂亂。我認(rèn)為存存在以下幾點(diǎn)點(diǎn)問題:（1）白條抵庫(kù)庫(kù)情況嚴(yán)重。（2）日?qǐng)?bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，造成庫(kù)存現(xiàn)金與銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。（3）現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對(duì)上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫(kù)的現(xiàn)

23、象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫(kù)存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時(shí)控制庫(kù)存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。審計(jì)案例研究作作業(yè)4一、判斷正誤并并說明理由 1如期初余余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表存在重大大影響，但無無法對(duì)其獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)，審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)發(fā)表保留意見見類型的審計(jì)計(jì)報(bào)告。A答案：錯(cuò)理由：如期期初余額對(duì)本本期會(huì)計(jì)報(bào)表表存在重大影影響，但無法法對(duì)其獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表表保留意見或或無法表示意意見審計(jì)報(bào)告告2審計(jì)人員

24、對(duì)對(duì)期后事項(xiàng)的的審計(jì)，都是是在復(fù)核審計(jì)計(jì)工作底稿時(shí)時(shí)進(jìn)行的。A答案：錯(cuò)理由：期后后事項(xiàng)的審計(jì)計(jì)，不是在復(fù)復(fù)核審計(jì)工作作底稿時(shí)進(jìn)行行的，而應(yīng)該該在審計(jì)過程程中就要考慮慮期后事項(xiàng)的的審計(jì)。 3審計(jì)人員員向銀行索取取資產(chǎn)負(fù)債表表日后7天左右的對(duì)對(duì)賬單，其目目的是驗(yàn)證被被審計(jì)單位有有無期后事項(xiàng)項(xiàng)的發(fā)生。B.錯(cuò) 是了解資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后的進(jìn)賬情況況，驗(yàn)證現(xiàn)金金收支的截止止期。4審計(jì)人員員在完成審計(jì)計(jì)工作時(shí)與被被審計(jì)單位管管理當(dāng)局要溝溝通商討審計(jì)計(jì)報(bào)告的措辭辭答答案：AB錯(cuò)理由：溝通僅僅是是向管理當(dāng)局局告知和解釋釋審計(jì)意見的的類型幾審計(jì)計(jì)報(bào)告措辭，并并非商討。 5審計(jì)人人員在出具審審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)應(yīng)將已審計(jì)

25、的的會(huì)計(jì)報(bào)表作作為附件贈(zèng)送送報(bào)表使用人人。B錯(cuò)報(bào)表不屬屬于附件,也不是送使使用者,是送委托人人二、單項(xiàng)項(xiàng)案例分析題題第八章章1對(duì)期初余余額進(jìn)行審核核依賴的主要要資料有哪些些？答答：被審計(jì)單單位的本年和和上年的會(huì)計(jì)計(jì)資料及相關(guān)關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的工作作底稿，審計(jì)計(jì)報(bào)告等。2審計(jì)人員員江芳對(duì)華光光公司的期后后事項(xiàng)實(shí)施審審計(jì)的意義何何在？B.實(shí)質(zhì)重于于形式會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，其編制制基礎(chǔ)是對(duì)連連續(xù)不斷的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一一種人為劃分分。信息是連連續(xù)的，最近近的信息有時(shí)時(shí)更重要3對(duì)下列各各種情況，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)簽發(fā)何種類類型的審計(jì)報(bào)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師未曾觀察察客戶的存貨貨盤點(diǎn)，又無無其他程序可可供替

26、代。（2）委托人對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)范圍圍加以嚴(yán)重限限制答答：針對(duì)（11），注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具具保留意見或或拒絕表示意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告，未曾觀觀察存貨盤點(diǎn)點(diǎn)且無其他替替代程序，應(yīng)應(yīng)視存貨金額額占資產(chǎn)總額額的比例大小小簽發(fā)保留意意見或拒絕表表示意見的審審計(jì)報(bào)告。針針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)發(fā)拒絕表示意意見審計(jì)報(bào)告告。針對(duì)對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具具無保留意見見加解釋說明明段。針針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具具保留意見審審計(jì)報(bào)告。第 九 章章 1. 驗(yàn)資項(xiàng)項(xiàng)目組驗(yàn)資的的主要依據(jù)是是什么? 對(duì)中昌公公司、飛龍公公司和萬方公公司設(shè)立驗(yàn)資資的結(jié)果與三三方的出資規(guī)規(guī)定有何不同同？答答：驗(yàn)資項(xiàng)目目組依據(jù)獨(dú)獨(dú)立審

27、計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)公告第 ll號(hào)驗(yàn)資的的要求，對(duì)京京江有限責(zé)任任公司實(shí)施驗(yàn)驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)驗(yàn)資所獲取的的驗(yàn)資證據(jù)表表明三方與出出資規(guī)定不符符的情況如下下：中昌公司司應(yīng)于20001年9月30日前繳付土地地使用權(quán)出資資300萬元，實(shí)際繳繳付200萬元，未未按規(guī)定繳足足金額為1000萬元；飛飛龍公司應(yīng)于于 2001年9月30日前繳付貨幣幣資金10000萬元，實(shí)實(shí)際繳付7880萬元，未未按規(guī)定繳足足金額為2220萬元；萬萬方公司應(yīng)于于2001年9月30日前繳付設(shè)備備2100萬元元（262.5萬美元），實(shí)實(shí)際繳付20080萬元（2600萬美元），未未按規(guī)定繳足足金額為200萬元（2.55萬美元）。2結(jié)合“黎夏公司總總經(jīng)理任期目目標(biāo)履行情況況表”分析黎夏公公司20011年的經(jīng)濟(jì)效效益總體水平平低于20000年的主要要原因。AB答:黎夏公司總總經(jīng)理任期各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)基本達(dá)到委委托經(jīng)營(yíng)合同同中預(yù)定的任任期目標(biāo)。22001年的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入等指標(biāo)未未能完成任期期目標(biāo)，20000年相同同指標(biāo)的情況況良好，彌補(bǔ)補(bǔ)了第二年的的不足，兩年年平均水平仍仍達(dá)到了任期期目標(biāo)。就整整體分析，黎黎夏公司20001年的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益總體體水平不如22000年。尤其其是主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入、應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率、存貨平均均周轉(zhuǎn)率、速速動(dòng)比率、總總資產(chǎn)報(bào)酬率率等指標(biāo) 22001年均均低于20000年和行業(yè)業(yè)平均水平