初級(jí)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)資料之資產(chǎn)

1、10年初級(jí)復(fù)習(xí)習(xí)第一章 資產(chǎn)一、資產(chǎn)的概念念（1）過(guò)去的交交易或事項(xiàng)-潛在資資產(chǎn)不是資產(chǎn)產(chǎn)（2）擁有或控控制-不能說(shuō)：一一定擁有所有有權(quán)；融資租租入的固定資資產(chǎn)是，受托托代銷商品不不是（3）預(yù)期帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益-不能帶帶來(lái)的不是資資產(chǎn)：待處理理財(cái)產(chǎn)、長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用、開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)?！纠抠Y產(chǎn)是有有形的-錯(cuò) 【例】資資產(chǎn)一定是企企業(yè)擁有的-錯(cuò)二、庫(kù)存現(xiàn)金1、限額由開(kāi)戶戶行確定 2、坐支支要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)準(zhǔn)3、期末盤點(diǎn)-要通過(guò)過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”，再處理。事事業(yè)單位不通通過(guò).資產(chǎn)清查處理的的區(qū)別項(xiàng)目盤虧盤盈待處理現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢處理現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 貸

2、：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外外收入待處理存貨借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存存商品 原材料 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）借：庫(kù)存商品 原材料料 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢處理存貨借：管理費(fèi)用（一般損失、合理?yè)p耗） 其他應(yīng)應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)當(dāng)賠償） 營(yíng)業(yè)外外支出（自然然災(zāi)害） 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)費(fèi)用待處理固定資產(chǎn)產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 累計(jì)折折舊 貸：固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度度損益調(diào)整處理固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出出 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢借：以前年度損損益調(diào)整 貸：盈余公公積 利利-未分配利利潤(rùn)待處理在產(chǎn)品借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢

3、貸：生產(chǎn)成成本借:生產(chǎn)成本貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢處理在產(chǎn)品借：原材料（收收回殘料）制造費(fèi)用 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：制造費(fèi)用用三、銀行存款1、未達(dá)賬項(xiàng)一方已入賬賬，另一方未未入賬。銀行已入賬-收，企業(yè)業(yè)未入賬-未收-日記記賬小于銀行行賬銀行已入賬-付，企業(yè)業(yè)未入賬-未付-日記記賬大于銀行行賬企業(yè)已入賬-收，銀行行未入賬-未收-銀行行賬小于日記記賬企業(yè)已入賬-付，銀行行未入賬-未付-銀行行賬大于日記記賬【例】期末銀行行存款日記賬賬余額10000元，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)銀行收到托收貨貨款20000元，企業(yè)未未收到入賬單單。銀行替企業(yè)支付付水電費(fèi)15500元，企企業(yè)未記賬。企業(yè)銷售商品

4、收收到銀行本票票3000元元，已入賬，銀銀行未入賬。企業(yè)開(kāi)出銀行匯匯票25000元，準(zhǔn)備購(gòu)購(gòu)料，銀行未未記賬。問(wèn)：期末銀行存存款實(shí)際存款款額是多少？答案：10000+20000-15500=15500注意：銀行對(duì)賬賬單只能用來(lái)來(lái)對(duì)賬，不能能用來(lái)做賬。四、其他貨幣資資金1、銀行本票：同城；2個(gè)個(gè)月?！纠块_(kāi)出銀行行本票30000元，準(zhǔn)備備購(gòu)買材料。借：其他貨幣資資金 30000 貸：銀行行存款 30000【例】用上張本本票購(gòu)買材料料2000元元，增值稅3340元，代代墊運(yùn)雜費(fèi)660元，余額額收回。借：原材料 20060應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳繳增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）3340銀行存款 600貸：其他貨幣資資金

5、30000【例】銷售材料料成本30000元，售價(jià)價(jià)5000元元，增值稅117%，貨發(fā)發(fā)，收到銀行行本票已入賬賬。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收收入 50000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)繳增增值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）8550借：其他業(yè)務(wù)成成本 30000 貸：原原材料 300002、銀行匯票：同城、異地地均可；1個(gè)個(gè)月 【例】12月11日庫(kù)存現(xiàn)金金余額10000元，銀行行存款余額22000元，其其他貨幣資金金余額30000元。本月提現(xiàn)15000元，開(kāi)出出銀行匯票5500元，銷銷貨收到貨款款4000元元，銷貨款未未收50000元。問(wèn)：期末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表：貨幣幣資金？25500+40000+35500=1000

6、00答案：庫(kù)存現(xiàn)金金1000+1500=2500 銀行行存款20000-15000-5000+40000=40000 其他他貨幣資金33000+5500=35500貨幣資金（期初初）=10000+20000+30000=60000貨幣資金（期末末）=25000+40000+35000=100000問(wèn)：現(xiàn)金流量表表“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物凈增增加額”100000-60000=40000五、交易性金融融資產(chǎn)1、規(guī)定：（11）初始成本本取得時(shí)公允允價(jià)值 不不包括已宣未未分現(xiàn)金股利利-應(yīng)收股利 不不包括已到未未領(lǐng)債券利息息-應(yīng)應(yīng)收利息 不不包括手續(xù)費(fèi)費(fèi)-投投資收益 （2）持持有期間獲取取的現(xiàn)金股利利或債券

7、利息息-投投資收益 （3）表表日，按公允允價(jià)值計(jì)量，差差額計(jì)入-公允價(jià)值變變動(dòng)損益 （4）處處置，差額計(jì)計(jì)入投資收益益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：公允價(jià)值值變動(dòng)損益-投資收收益【例】09年22月14日購(gòu)購(gòu)入股票10000股，每每股買價(jià)5元元，其中含已已宣未分現(xiàn)金金股利1元，含含手續(xù)費(fèi)用330元，作為為交易性金融融資產(chǎn)。問(wèn)：初始投資成成本10000*（5-11）-30=【例】09年22月14日購(gòu)購(gòu)入股票10000股，每每股買價(jià)5元元，其中含已已宣未分現(xiàn)金金股利1元，另另付手續(xù)費(fèi)用用30元，作作為交易性金金融資產(chǎn)。33月5日收到到已入賬。009年末每股股市價(jià)4.55元。10年年3月1日宣宣告分配現(xiàn)金金股利，每股

8、股0.6元，33月25日收收到。10年年11月111日出售3000股，每股股售價(jià)5.55元，另付手手續(xù)費(fèi)20元元。10年112月31日日每股市價(jià)33.5元。初始投資成本11000*（55-1）=4400009年末投資賬賬面價(jià)值10000*4.5=4500009年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“交易性金融資資產(chǎn)”450009年利潤(rùn)表“投資收益”-3009年利潤(rùn)表“公允價(jià)值變變動(dòng)損益”50009年現(xiàn)金流量量表“投資支付的現(xiàn)現(xiàn)金”4000+30 “支付的與投投資有關(guān)的”100009.2.144借：交易性金融融資產(chǎn)-成本 40000應(yīng)收股利 1000投資收益 30貸：銀行存款 5003009.3.5借：銀行存款 10

9、000貸：應(yīng)收股利 1000009.12.331 公公允價(jià)值10000*4.5=45000賬面余額 40000增值 5500借：交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng) 5000貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 500（8）10年利利潤(rùn)表“投資收益”600+2280+1550（9）10年處處置凈損益2280（10）10年年末投資賬面面價(jià)值24550（11）10年年末資產(chǎn)負(fù)債債表“交易性金融融資產(chǎn)”2450（12）10年年現(xiàn)金流量表表“收回投資收收到的現(xiàn)金”163010.3.1借：應(yīng)收股利 600 貸：投資資收益 60010.3.255借：銀行存款 600貸：應(yīng)收股利 600010.11.111 處置凈凈額300*

10、5.5-220=16330處置應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本本40001000*300=11200 處置應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)50001000*300=1150處置凈損益16630-（11200+1150）=2280借：銀行存款 1630貸：交易性金融融資產(chǎn)成本 1200 -公允價(jià)價(jià)值變動(dòng) 150 投資收益益 2800借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 1500貸：投資收益 15010,12.331 公公允價(jià)值7000*3.55=24500賬面余額45000-（12200+1550）=31150減值 7700借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 7700貸：交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng) 700【例】09年11月5日購(gòu)入入08年1月月1日

11、發(fā)行的的3年期債券券，作為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)。面值10000元，利利率10%，每每年1月100日支付上期期利息，買價(jià)價(jià)1100元元，另付手續(xù)續(xù)費(fèi)50元。009年1月110日收到利利息已入賬，009年末債券券市價(jià)10660元。初始投資成本11100-11000*110%=1000009年末投資賬賬面價(jià)值1006009年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“交易性金融融資產(chǎn)”106009年利潤(rùn)表“投資收益”100-550=5009年利潤(rùn)表“公允價(jià)值變變動(dòng)損益”6009.1.5借：交易性金融融資產(chǎn)-成本 10000應(yīng)收利息 100投資收益 50貸：銀行存款 1150009.1.100借：銀行存款 1000貸：應(yīng)收利息 1

12、0009.12.331借：應(yīng)收利息 100 貸：投資資收益 110009.12.331 公允價(jià)值值1060賬面余額10000增值 60借：交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng) 60 貸：公允允價(jià)值變動(dòng)損損益 660六、應(yīng)收票據(jù)1、不是貨幣資資金，是債權(quán)權(quán)；2、商業(yè)業(yè)匯票：6個(gè)個(gè)月；3、可可背書轉(zhuǎn)讓，可可貼現(xiàn);4、對(duì)于有息匯匯票期末計(jì)息息,增加應(yīng)收收票據(jù)賬面價(jià)價(jià)值,并沖減減財(cái)務(wù)費(fèi)用.【例】09年88月1日甲銷銷售商品給乙乙成本80000元，售價(jià)價(jià)100000元，增值稅稅17%。代代墊運(yùn)雜費(fèi)3300元。貨貨發(fā)，款未收收，收到乙開(kāi)開(kāi)來(lái)的期限66個(gè)月的商業(yè)業(yè)承兌匯票。甲借：應(yīng)收票據(jù) 120000貸：主要業(yè)務(wù)

13、收收入 110000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)繳增增值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 17700 銀行存存款 300借：主要業(yè)務(wù)成成本 88000 貸：庫(kù)存存商品 80000問(wèn)：09年資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”120000乙借：原材料（庫(kù)庫(kù)存商品） 103000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)繳增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 17700 貸：應(yīng)付付票據(jù) 120000問(wèn)：09年資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付票據(jù)”120000【例】甲公司收收到乙公司商商業(yè)承兌匯票票,抵付前欠欠貨款50000元.甲:借:應(yīng)收票票據(jù) 50000 乙乙:借:應(yīng)付付賬款 55000 貸:應(yīng)收賬款 55000 貸:應(yīng)付票票據(jù) 50000【例】10年11月5日甲公公司將上張匯匯票背書轉(zhuǎn)

14、讓讓，購(gòu)買材料料，買價(jià)111000元，增增值稅18770元，材料料入庫(kù)時(shí)短少少1%，合理理?yè)p耗，差額額通過(guò)銀行補(bǔ)補(bǔ)付。借：原材料 110000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 11870 貸：應(yīng)收收票據(jù) 120000 銀行存款 870七、應(yīng)收賬款1、入賬價(jià)值：貨款、增值值稅、代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、代墊墊保險(xiǎn)費(fèi)、代代墊包裝費(fèi)等等 或：價(jià)價(jià)款（貨款、增增值稅）、代代墊運(yùn)雜費(fèi)、代代墊保險(xiǎn)費(fèi)、代代墊包裝費(fèi)等等2、商業(yè)折扣-直接接扣除，不做做賬3、現(xiàn)金折扣-實(shí)際際發(fā)生時(shí)，計(jì)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”4、銷售折讓-實(shí)際際發(fā)生時(shí)沖減減銷售收入和和銷項(xiàng)稅額，但但不沖成本。5、銷售退回-=實(shí)際際發(fā)生時(shí)沖減減銷售收入、銷銷項(xiàng)

15、稅額、銷銷售成本。【例】不抵減銷銷售收入的有有1商業(yè)折扣-對(duì)；2現(xiàn)現(xiàn)金折扣-對(duì)；3銷銷售折讓-錯(cuò)；4銷銷售退回-錯(cuò)；5購(gòu)購(gòu)貨折扣-錯(cuò)錯(cuò)【例】本期主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入11000元，其其他業(yè)務(wù)收入入2000元元，發(fā)生商業(yè)業(yè)折扣1000元，現(xiàn)金折折扣200元元，銷售折讓讓300元，銷銷售退回4000元。問(wèn)：利潤(rùn)表“營(yíng)營(yíng)業(yè)收入”1000+2000-300-4400=23300；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”200【例】09年112月10日日銷售商品成成本80000元，售價(jià)111000元元，增值稅117%，給予予1000元元的商業(yè)折扣扣。貨發(fā)，款款未收，辦妥妥托收（2/10、1/20、/50）/。09.12.110借：應(yīng)收賬款

16、 111700貸：主要業(yè)務(wù)收收入 100000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 17700借：主要業(yè)務(wù)成成本 80000貸：庫(kù)存商品 8000假定09年122月20日收收到，已入賬賬（不考慮增增值稅）。借：銀行存款 100000*98%+1700=115000財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000*22%=2000貸：應(yīng)收賬款 111700問(wèn)：09年末資資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”009年利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入 100000 營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 88000 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 200【例】假如100.1.100發(fā)生銷售退退回，款已付付，貨收回。借：主要業(yè)務(wù)收收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)繳增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 11700 貸：銀

17、行行存款 100000*998%+17700=111500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000*2%=2200借：庫(kù)存商品 80000 貸：主主要業(yè)務(wù)成本本 80000如果10年1月月20日收到到問(wèn)：09年末資資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”11700009年利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入110000；營(yíng)業(yè)成本88000； 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0【例】09年112月10日日銷售商品成成本80000元，售價(jià)110000元元，增值稅117%。發(fā)貨貨時(shí)代墊運(yùn)雜雜費(fèi)15000元，款未收收，辦妥托收收。09.12.110借：應(yīng)收賬款 133200貸：主要業(yè)務(wù)收收入 100000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 17700 銀行存存款 1500

18、0借：主要業(yè)務(wù)成成本 80000貸：庫(kù)存商品 8000【例】09年?duì)I營(yíng)業(yè)收入100000元，銷銷項(xiàng)稅額17700元，應(yīng)應(yīng)收賬款期初初3000元元，期末35500元，預(yù)預(yù)收賬款期初初1000元元，期末16600元。問(wèn)：現(xiàn)金流量表表：銷售商品品收到的現(xiàn)金金=100000+17000-（35500-30000）+（11600-11000）八、預(yù)收賬款1、如果業(yè)務(wù)不不多，不設(shè)“預(yù)收賬款”，改用“應(yīng)收賬款”【例】09年112月10日日銷售商品成成本80000元，售價(jià)110000元元，增值稅117%，原已已預(yù)收貨款55000元。借：預(yù)收賬款（應(yīng)應(yīng)收賬款） 117700貸：主要業(yè)務(wù)收收入 100000 應(yīng)交

19、稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 17700借：主要業(yè)務(wù)成成本 80000貸：庫(kù)存商品 8000【例】09年112月10日日銷售商品成成本80000元，售價(jià)110000元元，增值稅117%，原已已預(yù)收貨款55000元。同同時(shí)收回余額額已入賬。借：預(yù)收賬款 50000 銀行存存款 66700貸：主要業(yè)務(wù)收收入 100000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 17700借：主要業(yè)務(wù)成成本 80000貸：庫(kù)存商品 8000【例】09年112月31日日應(yīng)收賬款-甲 1000（借借） -乙 3300（貸） 壞賬賬準(zhǔn)備 50（貸貸） 預(yù)收收賬款-A 1500（貸貸） -B 400（借借）問(wèn)：09年末資

20、資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”1000+400-550=13550 “預(yù)收賬款”1500+300=11800九、其他應(yīng)收款款（背）：墊支的各種種款項(xiàng)、支付付的押金、出出租包裝物應(yīng)應(yīng)收的租金【例】購(gòu)料買價(jià)價(jià)100000元，增值稅稅1700元元，貨入庫(kù)，款款付。同時(shí)支支付包裝物押押金15000元。借：原材料 100000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 17700其他應(yīng)收款 15000 貸：銀行行存款 132000【例】銷貨時(shí)收收到包裝物押押金15000元。借：銀行存款 1500 貸：其他他應(yīng)付款 1500【例】發(fā)放工資資時(shí)代扣房租租200元，代代扣墊支藥費(fèi)費(fèi)300元，代代扣個(gè)人所得得稅400元元。

21、借：應(yīng)付職工薪薪酬 9000 貸：其他他應(yīng)收款-代扣房租租 2200 -代扣扣藥費(fèi) 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所所得稅 4000【例】出租包裝裝物，應(yīng)收租租金30000元，應(yīng)攤成成本10000元。借：其他應(yīng)收款款 30000 貸：其他他業(yè)務(wù)收入 3000借：其他業(yè)務(wù)成成本 1000 貸：周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料 10000十、存貨1、是存貨：發(fā)發(fā)出商品、委委托代銷商品品、委托加工工物資、代修修品、材料已已到達(dá)入庫(kù)，但但尚未收到購(gòu)購(gòu)貨發(fā)票、生生產(chǎn)成本、勞勞務(wù)成本、為為特定客戶設(shè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品的費(fèi)費(fèi)用-生產(chǎn)成本、尚尚待加工的半半成品、2、不是存貨：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益、受托托加工物資、來(lái)來(lái)料加工收到到的材料、產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)3

22、、存貨的采購(gòu)購(gòu)成本：（1）如果：購(gòu)購(gòu)進(jìn)款已付，但但材料尚未到到達(dá)-在途物資（實(shí)實(shí)際成本）（2）如果：材材料已到達(dá)入入庫(kù)，但尚未未收到購(gòu)貨發(fā)發(fā)票，則期末末必須暫估入入賬借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 注注意：下月初初沖回。（3）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用用： 采購(gòu)購(gòu)中發(fā)生的，計(jì)計(jì)入采購(gòu)成本本 入庫(kù)后發(fā)生生的，計(jì)入管管理費(fèi)用 生產(chǎn)必要程程序，計(jì)入生生產(chǎn)成本【例】12月11日購(gòu)進(jìn)材料料1000公公斤，每公斤斤買價(jià)10元元，增值稅117%，代墊墊運(yùn)雜費(fèi)20000元，材材料入庫(kù)實(shí)收收980公斤斤，短少經(jīng)查查屬合理?yè)p耗耗?？钗锤?開(kāi)出商業(yè)（銀銀行）承兌匯票。借：原材料 112000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 1770

23、0 貸：應(yīng)付付票據(jù) 137000問(wèn)：采購(gòu)總成本本120000; 采購(gòu)單單位成本122000980=112.24【例】09年112月1日購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料10000公斤，每每公斤買價(jià)110元，增值值稅17%，代代墊運(yùn)雜費(fèi)22000元，材材料入庫(kù)實(shí)收收980公斤斤，短少經(jīng)查查屬合理?yè)p耗耗。款未付（22/10、1/20、/50）.借：原材料 112000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 17700 貸：應(yīng)付付賬款 137000假定12月100日支付（不不考慮增值稅稅）。借：應(yīng)付賬款 133700貸：銀行存款 100000*988%+17000+20000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 110000*2%【例】12月11

24、日購(gòu)進(jìn)材料料1000公公斤，每公斤斤買價(jià)10元元，增值稅117%，代墊墊包裝費(fèi)20000元，材材料入庫(kù)實(shí)收收980公斤斤，短少經(jīng)查查屬合理?yè)p耗耗?？钜杨A(yù)付付8000元元。借：原材料 112000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 17700 貸：預(yù)付付賬款 137000【例】12月11日購(gòu)進(jìn)材料料1000公公斤，每公斤斤買價(jià)10元元，增值稅117%，代墊墊保險(xiǎn)費(fèi)20000元，材材料入庫(kù)實(shí)收收980公斤斤，短少經(jīng)查查屬合理?yè)p耗耗?？钜杨A(yù)付付8000元元。同時(shí)支付付差額。借：原材料 112000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 17000 貸：預(yù)付付賬款 80000 銀行存款 57700

25、【例】收到投資資者投入材料料確認(rèn)價(jià)值55000元，增增值稅8500元，注冊(cè)資資本100000元，認(rèn)繳繳40%，材材料入庫(kù)。借：原材料 55000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳繳增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 850貸：實(shí)收資本 40000 資本公公積資本溢價(jià) 188504、存貨的生產(chǎn)產(chǎn)成本：直接接材料+直接接人工+制造造費(fèi)用【例】期初在產(chǎn)產(chǎn)品100件件，本月投產(chǎn)產(chǎn)400件，月月末完工3000件，月末末在產(chǎn)品2000件，材料料一次投入，在在產(chǎn)品完工率率50%。項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)期初在產(chǎn)品100005000300018000本期生產(chǎn)費(fèi)用3000015000700052000全部生產(chǎn)費(fèi)用400002000010

26、00070000分配率40000（3300+2000）=80020000（3300+2000*50%）=5010000（3300+2000*50%）=25完工成本300*80=240000300*50=150000300*25=750046500期末在產(chǎn)品40000-224000=16000020000-115000=500010000-77500=2250023500借：庫(kù)存商品 465000 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本 4665005、存貨的加工工成本：直接接人工+制造造費(fèi)用6、存貨的委托托加工成本（背背）（1）實(shí)際耗用用材料+加工工費(fèi)+往返運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)+有關(guān)關(guān)稅金增值稅：可以抵抵扣消費(fèi)稅：加工收收回，直

27、接銷銷售，計(jì)入加加工成本 加工收回回，繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)，可以抵扣扣（2）加工收回回：成為材料料-原材料 成為為商品-庫(kù)存商品品 成為為包裝物、低低值易耗品-周周轉(zhuǎn)材料【例】甲企業(yè)發(fā)發(fā)出A材料成成本100000元，委托托乙企業(yè)加工工，應(yīng)付加工工費(fèi)50000元，增值稅稅850元，消消費(fèi)稅3500元，加工完完成收回入庫(kù)庫(kù)，繼續(xù)用于于生產(chǎn)。甲：加工成本=100000+50000=150000借：委托加工物物資 100000 貸：原材材料 100000借：委托加工物物資 55000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳繳增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）8850 -應(yīng)交交消費(fèi)稅 3350貸：應(yīng)付賬款 62000借：原材料 150000 貸：委托托

28、加工物資 155000乙：主要業(yè)務(wù)收收入50000借：應(yīng)收賬款 62000 貸：主要要業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 8500 -應(yīng)交消費(fèi)稅稅 3500【例】甲企業(yè)發(fā)發(fā)出A材料成成本100000元，委托托乙企業(yè)加工工，通過(guò)銀行行存款支付加加工費(fèi)50000元，增值值稅850元元，消費(fèi)稅3350元，加加工完成收回回成為商品準(zhǔn)準(zhǔn)備銷售。甲：加工成本=100000+50000+350=153500借：委托加工物物資 100000 貸：原材材料 100000借：委托加工物物資 55350應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳繳增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）8850貸：銀行存款 62000借：庫(kù)存商品 1553

29、50 貸：委托托加工物資 155350乙：主要業(yè)務(wù)收收入50000借：銀行存款 62000 貸：主要要業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 8500 -應(yīng)交消費(fèi)稅稅 35007、發(fā)出存貨先進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法（不不便加強(qiáng)存貨貨管理）、移移動(dòng)加權(quán)平均均法、個(gè)別認(rèn)認(rèn)定法、毛利利率法、售價(jià)價(jià)金額法；【例】09年44月初庫(kù)存商商品成本10000元，本本月購(gòu)進(jìn)成本本3000元元，本月銷售售收入35000元，上季季（計(jì)劃）毛毛利率20%。問(wèn)：本月銷售成成本=35000*（1-20%）=2800期末庫(kù)存商品成成本10000+30000-28000=12000【例】09年66月初庫(kù)存商

30、商品成本8000元，售價(jià)價(jià)1000元元，本月購(gòu)進(jìn)進(jìn)成本40000元，售價(jià)價(jià)5000元元，本月銷售售收入45000元。問(wèn)：進(jìn)銷差價(jià)率率=（2000+10000）(10000+50000)=20%本月銷售成本=4500*（1-200%）=36600期末庫(kù)存商品成成本800+4000-3600=12008、處置存貨【例】09年112月10日日銷售材料成成本80000元，售價(jià)110000元元，增值稅117%，款未未收，辦妥托托收手續(xù)（22/10，11/30，nn/50）。借：應(yīng)收賬款 117700貸：其他業(yè)務(wù)收收入 100000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 17700借：其他業(yè)務(wù)成成本 80

31、000貸：原材料 8000【例】09年112月10日日銷售商品成成本150000元,售價(jià)價(jià)200000元，同時(shí)領(lǐng)領(lǐng)用包裝物成成本80000元，售價(jià)110000元元，增值稅117%，款收收到銀行本票票，已入賬。借：銀行存款 234400+111700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 200000其他業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 34400+17700借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 150000 貸:庫(kù)存存商品 115000借：其他業(yè)務(wù)成成本 8000貸：周轉(zhuǎn)材料 88000【例】09年112月10日日銷售商品商商品成本155000元,售價(jià)200000元，領(lǐng)領(lǐng)用包裝物成成本80000元。增值

32、稅稅17%，款款收到銀行匯匯票，已入賬賬。借：銀行存款 234400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 200000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 34400借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 150000 貸:庫(kù)存存商品 115000借：銷售費(fèi)用 80000貸：周轉(zhuǎn)材料 80000包裝物：生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用構(gòu)成產(chǎn)品品成本-生產(chǎn)成本本 隨貨出售售單獨(dú)計(jì)價(jià)-其他他業(yè)務(wù)成本 隨貨出售售不單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)-銷售售費(fèi)用 出租-其他他業(yè)務(wù)成本 出借-銷售售費(fèi)用9、存貨清查盤盈：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益-沖沖減管理費(fèi)用用盤虧：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益-管理理費(fèi)用（合理理?yè)p耗、一般般損失） -其他他應(yīng)收款（應(yīng)應(yīng)當(dāng)賠償） -營(yíng)業(yè)業(yè)外支出（非非常損失、自自然災(zāi)害）

33、【例】盤點(diǎn)短少少原材料成本本1000元元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的的增值稅1770元；短少少庫(kù)存商品成成本20000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的增值稅3300元，原原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益 34470貸：原材料 10000 庫(kù)存商商品 20000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)繳增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4470經(jīng)查短少原材料料中10%合合理?yè)p耗。220%應(yīng)當(dāng)由由保險(xiǎn)公司賠賠償，其余非非常損失。借：管理費(fèi)用 11170*100%其他應(yīng)收款 1170*20%營(yíng)業(yè)外支出 1170*70%貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益 1117010、存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備（背）（1）表日，按按照單個(gè)存貨貨項(xiàng)目成本與與可變現(xiàn)凈值值熟低法（2）成本：賬賬面余額可變現(xiàn)凈值=預(yù)

34、預(yù)計(jì)售價(jià)-預(yù)預(yù)計(jì)加工成本本-預(yù)計(jì)銷售售費(fèi)用如：成本高于可可變現(xiàn)凈值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提；如：成本低于可可變現(xiàn)凈值，不不提，升值可可以回沖。資產(chǎn)減值的比較較項(xiàng)目計(jì)提回沖壞賬準(zhǔn)備:賬面價(jià)值與未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值借：資產(chǎn)減值損損失 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減減值損失存貨：成本與可變現(xiàn)凈凈值借：資產(chǎn)減值損損失 貸：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資：賬面價(jià)值與可收收回金額借：資產(chǎn)減值損損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備不允許固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值與可收收回金額借：資產(chǎn)減值損損失 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值與可收收回金額借：資產(chǎn)減值損損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)

35、減值準(zhǔn)備不允許【例】年初庫(kù)存存商品成本110000元元，本期購(gòu)進(jìn)進(jìn)成本500000元，本本期銷售收入入480000元 ，銷售售成本400000元，期期末庫(kù)存商品品可變現(xiàn)凈值值195000元。期末：成本200000可變現(xiàn)凈值199500應(yīng)當(dāng)計(jì)提200000-199500=5500借：資產(chǎn)減值損損失 5000 貸：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500【例】年初庫(kù)存存材料成本110000元元，本期購(gòu)進(jìn)進(jìn)成本500000元，本本期生產(chǎn)領(lǐng)用用成本400000元，期期末預(yù)計(jì)售價(jià)價(jià)210000元，加工成成本30000元，預(yù)計(jì)銷銷售費(fèi)用10000元。期末：成本200000可變現(xiàn)凈值211000-33000-11000=11

36、7000應(yīng)當(dāng)計(jì)提200000-177000=33000借：資產(chǎn)減值損損失 30000 貸：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000【例】影響存貨貨賬面價(jià)值的的有1材料已到達(dá)入入庫(kù)，但尚未未收到購(gòu)貨發(fā)發(fā)票-影響（要要暫估入賬）2發(fā)出材料委托托加工物資-不影響（內(nèi)內(nèi)部變化）3計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備-影響（賬賬面價(jià)值減少少）4已經(jīng)銷售，尚尚未發(fā)出的商商品-影響（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本）5購(gòu)進(jìn)材料，按按計(jì)劃成本入入庫(kù)-影影響【例】期末原材材料10000元，庫(kù)存商商品20000元，周轉(zhuǎn)材材料30000元，生產(chǎn)成成本40000元，材料采采購(gòu)50000元，材料成成本差異（貸貸）100元元，存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備2000元，工程物物資60000元

37、。問(wèn)：資產(chǎn)負(fù)債表表“存貨”1000+2000+3000+4000+5000-100-2200=【例】本期營(yíng)業(yè)業(yè)成本50000元，增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額850元，應(yīng)應(yīng)付賬款期初初1000元元，期末12200元，預(yù)預(yù)付賬款期初初500元，期期末600元元。問(wèn)：現(xiàn)金流量表表“購(gòu)買商品支支付的現(xiàn)金”=50000+850-(12000-10000)+(6000-5000)11、計(jì)劃成本本法外購(gòu)：不管材料料是否驗(yàn)收入入庫(kù)，必須通通過(guò)“材料采購(gòu)”過(guò)渡。非外購(gòu)：不用過(guò)過(guò)渡，入庫(kù)直直接計(jì)入原材材料。【例】09年112月1日購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料10000公斤，每每公斤買價(jià)110元，增值值稅17%，代代墊運(yùn)雜費(fèi)22000元，材材

38、料入庫(kù)實(shí)收收980公斤斤，短少經(jīng)查查屬合理?yè)p耗耗。計(jì)劃成本本每公斤8元元，款未付。實(shí)際采購(gòu)成本11000*110+20000=120000入庫(kù)計(jì)劃成本9980*8=7840差異（超支）112000-7840=4160借：材料采購(gòu) 120000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 17700 貸：應(yīng)付付賬款 113700借：原材料 78400 貸：材料料采購(gòu) 7840借：材料成本差差異 41160 貸：材料料采購(gòu) 4160【例】09年112月1日購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料10000公斤，每每公斤買價(jià)110元，增值值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫(kù)實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理?yè)p耗。計(jì)劃成本每公斤13元

39、，款未付。實(shí)際采購(gòu)成本11000*110+20000=120000入庫(kù)計(jì)劃成本9980*133=127440差異（節(jié)約）112000-127400=-7400借：材料采購(gòu) 120000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 17700 貸：應(yīng)付付賬款 113700借：原材料 127440 貸：材料料采購(gòu) 127400借：材料采購(gòu) 7400 貸：材料料成本差異 7400【例】發(fā)出材料料計(jì)劃成本11000元，其其中600元元用于生產(chǎn)，4400元用于于企業(yè)管理，差差異率2%。借：生產(chǎn)成本 6600管理費(fèi)用 4000貸：原材料 10000借：生產(chǎn)成本 6600*2%管理費(fèi)用 4000*2%貸：材料成本

40、差差異 11000*22%【例】銷售材料料計(jì)劃成本11000元，售售價(jià)15000元，增值稅稅17%，款款已收。差異異率2%。借：銀行存款 1500+1500*17%貸：其他業(yè)務(wù)收收入 15000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 15000*17%借：其他業(yè)務(wù)成成本 10000貸：原材料 11000借：材料成本差差異 10000*2%貸：其他業(yè)務(wù)成成本 10000*2%【例】09年66月初原材料料計(jì)劃成本11000元，材材料成本差異異（借）1000元，本月月購(gòu)進(jìn)實(shí)際成成本55000元，計(jì)劃成成本50000。委托加工工收回實(shí)際成成本30000元，計(jì)劃成成本33000元。本月生生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)劃劃成

41、本40000元。期初庫(kù)存材料實(shí)實(shí)際成本=11000+1100=11100購(gòu)進(jìn)材料的超支支5500-5000=500委托加工物資節(jié)節(jié)約30000-33000=300差異率=（1000+5000-300）（1000+5000+3300）=3.23%發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的的差異=40000*3.23%=1129.2發(fā)出材料實(shí)際成成本=40000*（1+3.23%）=41229.2期末材料計(jì)劃成成本=10000+50000+33000-40000=53000期末材料負(fù)擔(dān)的的差異=1000+5000-300-129.22=170.8期末材料的實(shí)際際成本=53300+1770.8=55470.88十一、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)

42、投資1、成本法-控制（大大于50%） -三無(wú)且無(wú)（小小于20%）；不是絕對(duì)的的初始投資成本：買價(jià)加手續(xù)續(xù)費(fèi)用，不含含已宣未分的的現(xiàn)金股利持有期間獲取得得現(xiàn)金股利計(jì)計(jì)入：投資收收益處置凈額與賬面面價(jià)值的差計(jì)計(jì)入：投資收收益【例】09年11月20日購(gòu)購(gòu)入甲公司110%的股份份，支付100000元，其其中含已宣未未分的現(xiàn)金股股利200元元，另付手續(xù)續(xù)費(fèi)500元元。09年22月15日收收到。09年年末甲公司實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)550000元元，10年22月14日甲甲公司宣告分分派現(xiàn)金股利利250000元，10年年3月20日日收到。100年5月8日日出售，收入入150000元，另付手手續(xù)費(fèi)6000元。09.1.

43、200初始投資成成本100000-2000+500=103000借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 100300應(yīng)收股利 200貸：銀行存款 10550009.2.155借：銀行存款 2000貸：應(yīng)收股利 220009.12,。331不做賬10.2.144借：應(yīng)收股利 250000*100% 貸：投資資收益 2500103.200借：銀行存款 22500 貸：應(yīng)收收股利 2250010.5.8處處置凈額155000-6600=144400 處置置成本103300 處置置凈損益=114400-103000=41000借：銀行存款 144400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 100300 投資收收益 41100問(wèn)：10年現(xiàn)金

44、金流量表“收回投資收收到的現(xiàn)金”144000【例】成本法下下影響投資賬賬面價(jià)值的有有（1）追加投資資、收回投資資影響（2）被投資企企業(yè)宣告分配配投資前的現(xiàn)現(xiàn)金股利不影響（3）被投資企企業(yè)宣告分配配投資后的現(xiàn)現(xiàn)金股利不影響（4）實(shí)際收到到分配的現(xiàn)金金股利不影響（5）被投資企企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)或發(fā)生凈凈虧損不影響（6）被投資企企業(yè)資本公積積變動(dòng)不影響（7）購(gòu)入時(shí)支支付的手續(xù)費(fèi)費(fèi)-影響響（8）計(jì)提長(zhǎng)期期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備-影響2、權(quán)益法：共共同控制、重重大影響（20%，50%，不不絕對(duì)）（1）初始計(jì)量量：買價(jià)+相相關(guān)費(fèi)用，不不含已宣未分分的現(xiàn)金股利利（2）如初始投投資成本應(yīng)應(yīng)享有投資份份額：不作調(diào)調(diào)整

45、如初始投資成本本應(yīng)享有投投資份額：應(yīng)應(yīng)調(diào)整，計(jì)入入營(yíng)業(yè)外收入入【例】購(gòu)入甲公公司30%的的股份，支付付買價(jià)1000萬(wàn)元，另付付手續(xù)費(fèi)用55萬(wàn)元。當(dāng)日日甲公司可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值3000萬(wàn)元。初始投資成本1100+5=105應(yīng)享有的份額3300*300%=90 不調(diào)整整則：實(shí)際投資成成本（投資入入賬價(jià)值）1105借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本 105貸：銀行存款 105【例】購(gòu)入甲公公司30%的的股份，支付付買價(jià)1000萬(wàn)元，另付付手續(xù)費(fèi)用55萬(wàn)元。當(dāng)日日甲公司可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值4000萬(wàn)元。初始投資成本1100+5=105應(yīng)享有的份額4400*300%=1200 應(yīng)調(diào)調(diào)整則：實(shí)際投資成成本（

46、投資入入賬價(jià)值）1120 借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資成本 120貸：銀行存款 105 營(yíng)業(yè)外外收入 15問(wèn)：該項(xiàng)投資對(duì)對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)的影響：0該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期期損益（利潤(rùn)潤(rùn)）的影響：15【例】09年11月5日購(gòu)入入甲公司股票票支付1000萬(wàn)元，其中中含已宣告未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利10萬(wàn)萬(wàn)元，占188%，并委派派一名董事，具具有重大影響響。另付相關(guān)關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元元。當(dāng)日甲公公司所有者權(quán)權(quán)益賬面價(jià)值值300萬(wàn)元元（當(dāng)日甲公公司可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值300萬(wàn)萬(wàn)元）。099.1.255收到現(xiàn)金股股利入賬。009年末甲公公司實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)120萬(wàn)萬(wàn)元，10.3.5甲公公司宣告分配配現(xiàn)金股利660萬(wàn)元。110.3.2

47、25收到。110年5月331日甲公司司資本公積增增加30萬(wàn)元元。10年末末甲公司虧損損50萬(wàn)元。110年末該項(xiàng)項(xiàng)投資可收回回金額1000萬(wàn)元。111年2月100日出售甲公公司股票收入入130萬(wàn)元元，另附手續(xù)續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。09.1.5： 實(shí)際支出出100+55=105 其中：初初始投資成本本105-110=95 應(yīng)享有有份額3000*18%=54 不不調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本 95應(yīng)收股利 10貸：銀行存款 10509.1.255：收到買價(jià)價(jià)中含的現(xiàn)金金股利借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利利 10009年末應(yīng)享有有的投資收益益：120*18%=221.6（權(quán)權(quán)益法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整 2

48、11.6 貸：投資收益益 21.66問(wèn)：09年末投投資賬面價(jià)值值（資產(chǎn)負(fù)債債表長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資）955+21.66=116.609年投資收益益（利潤(rùn)表投投資收益）221.609年該項(xiàng)投資資對(duì)當(dāng)期損益益（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)）的影響221.609年現(xiàn)金流量量表“投資支付的的現(xiàn)金”95 “支付的與投投資有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金”1010.3.5：持有期間應(yīng)應(yīng)收股利600*18%=10.8(權(quán)益法)借：應(yīng)收股利 10.88貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整 10.810.3.255：實(shí)際收到到持有期間的的現(xiàn)金股利(無(wú)論交易性性、成本法、權(quán)益法均收到時(shí)按照此做法)借：銀行存款 10.88 貸：應(yīng)應(yīng)收股利 110.810.12.331

49、：其他權(quán)權(quán)益變動(dòng)=330*18%=5.4（權(quán)權(quán)益法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資其他權(quán)益變變動(dòng) 5.4 貸：資本本公積其他資本公公積 5.410年末投資損損失=50*18%=99 （權(quán)益法法）借：投資收益 9貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整 9 10年末投資賬賬面價(jià)值1116.6-110.8+55.4-9=102.22 可收收回金額1000 應(yīng)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備102.22-100=2.2借：資產(chǎn)減值損損失 22.2 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資減值準(zhǔn)備 22.2 問(wèn)：10年末資資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”116.66-10.88+5.4-9-2.22=10010年利潤(rùn)表“投資收益”-910年該項(xiàng)投資資對(duì)當(dāng)期損益益（營(yíng)

50、業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)）的影響-911.2.100 處置凈凈額130-5=1255 處置成成本100 處置凈凈損益1255-100=25借：銀行存款 125 長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備 2.2 貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本 955 -損損益調(diào)整 1.8 -其其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng) 55.4 投資收益益 25同時(shí)，必須結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資本公積影響當(dāng)期損損益借：資本公積其他資本公公積 55.4貸：投資收益 5.44問(wèn)：10年現(xiàn)金金流量表“收回投資收收到的現(xiàn)金”125處置時(shí)對(duì)投資收收益（對(duì)當(dāng)期期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）的的影響額255+5.4=30.4權(quán)益法下影響投投資賬面價(jià)值值的有：（1）追加投資資、收回投資資-影影響（2）被投資企企業(yè)宣告分配配投資

51、前的現(xiàn)現(xiàn)金股利-影響（3）被投資企企業(yè)宣告分配配投資后的現(xiàn)現(xiàn)金股利-影響（4）實(shí)際收到到分配的現(xiàn)金金股利-不影響（5）被投資企企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)或發(fā)生凈凈虧損-影響（6）被投資企企業(yè)資本公積積變動(dòng)-影響（7）計(jì)提長(zhǎng)期期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備-影響 （8）購(gòu)入時(shí)支支付的手續(xù)費(fèi)費(fèi)-影響響十二、固定資產(chǎn)產(chǎn)1、購(gòu)入：購(gòu)入入設(shè)備，購(gòu)入入生產(chǎn)線工程程用物資，增增值稅可以抵抵扣同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)，沒(méi)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)價(jià)，按公允價(jià)價(jià)值分配?！纠?7.55.1購(gòu)入設(shè)設(shè)備買價(jià)1000萬(wàn)元，增增值稅17萬(wàn)萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)3萬(wàn)元，專專業(yè)人員服務(wù)務(wù)費(fèi)（測(cè)試費(fèi)費(fèi)）2萬(wàn)元，設(shè)設(shè)備交付使用用。款已付。另另付員工培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元。問(wèn)：固定資產(chǎn)入入

52、帳價(jià)值1000+3+22=105問(wèn)：現(xiàn)金流量表表“購(gòu)買固定資資產(chǎn)支付的現(xiàn)現(xiàn)金”100+117+3+22+42、折舊（背）：折舊舊方法的選擇擇取決于：固固定資產(chǎn)預(yù)期期經(jīng)濟(jì)利益流流入的方式。不提折舊：已提提足繼續(xù)使用用的；單獨(dú)入入賬的土地；經(jīng)營(yíng)租入；更新改造停停止使用；應(yīng)當(dāng)計(jì)提：閑置置的固定資產(chǎn)產(chǎn)；融資租入入的；經(jīng)營(yíng)出出租的； 大大修理中的；季節(jié)性停用用的折舊費(fèi)用計(jì)入：制造費(fèi)用、管管理費(fèi)用、銷銷售費(fèi)用、在在建工程、研研發(fā)支出、應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬、其他業(yè)務(wù)成本、勞勞務(wù)成本、3、更新改造：領(lǐng)用原材料庫(kù)庫(kù)存商品(11)建造,安安裝辦公大樓樓,必須做進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出,銷項(xiàng)稅額額. (2)建建造,安裝生生產(chǎn)線

53、機(jī)器器設(shè)備:都都不用做【例】09年55月1日對(duì)生生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行行改造，原值值500000元，已提折折舊300000元。改造造中發(fā)生支出出400000元，替換舊舊部件原值220000元元，舊部件殘殘料變價(jià)4550元。改造后固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值500000-300000+400000-（220000-300000*200000/500000）=552000【例】09年55月1日對(duì)生生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行行改造，原值值500000元，已提折折舊300000元。改造造中發(fā)生支出出400000元，替換舊舊部件原值220000元元，舊部件已已提折舊122000元，殘殘料變價(jià)4550元。改造后固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值5

54、00000-300000+400000-（220000-120000）=5200004、修理費(fèi)：修修理車間、企企業(yè)管理部門門-管理理費(fèi)用 銷銷售部門-銷售費(fèi)用用5、處置：要通通過(guò)“固定資產(chǎn)清清理”過(guò)渡。盤盈盤虧不通過(guò)過(guò).凈損失-營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出；凈收益營(yíng)業(yè)外手入入【例】07.55.1購(gòu)設(shè)備備買價(jià)1000萬(wàn)元，增值值稅17萬(wàn)元元，運(yùn)雜費(fèi)33萬(wàn)元，設(shè)備備交付安裝?？羁钜迅?。安裝裝中購(gòu)工程物物資5萬(wàn)元，增增值稅0.885萬(wàn)元。工工程領(lǐng)物資55萬(wàn)元；領(lǐng)原原材料成本110萬(wàn)元，原原進(jìn)項(xiàng)稅額11.7萬(wàn)元；領(lǐng)產(chǎn)成品成成本15萬(wàn)元元，計(jì)稅價(jià)220萬(wàn)元，增增值稅17%；支付人員員工資5萬(wàn)元元；支付其他他費(fèi)用2萬(wàn)元元

55、。07.66.30安裝裝完成交付生生產(chǎn)使用。可可用5年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值110萬(wàn)元。009.6.330出售，售售價(jià)110萬(wàn)萬(wàn)元，增值稅稅17%，發(fā)發(fā)生清理人員員工資20萬(wàn)萬(wàn)元。07.5.1借：在建工程 1003 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行行存款 1220借：工程物資 5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.885 貸：銀行行存款 5.85借：在建工程 5 貸：工工程物資 5借：在建工程 10 貸：原原材料 10借：在建工程 15 貸：庫(kù)庫(kù)存商品 115借：在建工程 7貸：應(yīng)付職工薪薪酬 55 銀行存款款 207.6.300 固定資資產(chǎn)入賬價(jià)值值=103+5+10+1

56、5+7=140 借：固定資產(chǎn) 1140貸：在建工程 140007.12.331計(jì)提折舊舊（140-10）/55/2=133借：制造費(fèi)用 113 貸：累計(jì)計(jì)折舊 13問(wèn)：07年末資資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”140-113=127708.12.331計(jì)提折舊舊（140-10）/55=26問(wèn)：08年末資資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”140-113-26=10109.6.300計(jì)提折舊（1140-100）/5/22=1309.6.300賬面價(jià)值1140-（113+26+13）=888借：固定資產(chǎn)清清理 88 累計(jì)折折舊 52 貸：固固定資產(chǎn) 1140借：銀行存款 1100+110*17% 貸：固固定資產(chǎn)清理理 1

57、100 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 110*117%借：固定資產(chǎn)清清理 200 貸：應(yīng)付職工工薪酬 20借：固定資產(chǎn)清清理 22貸：營(yíng)業(yè)外收入入 2問(wèn)：固定資產(chǎn)處處置凈損益22【例】09年111月11日日出售固定資資產(chǎn)(辦公樓樓)收入1000萬(wàn)元，原原值210萬(wàn)萬(wàn)元，已提折折舊150萬(wàn)萬(wàn)元，已提減減值20萬(wàn)元元，支付清理理費(fèi)用15萬(wàn)萬(wàn)元,應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元元。問(wèn)：處置凈損益益（處置對(duì)009年損益的的影響）1000-（2110-1500-20）-15-5=4009年現(xiàn)金流量量表“處置固定資資產(chǎn)收到的現(xiàn)現(xiàn)金凈額”100-115=85影響固定資產(chǎn)賬賬面價(jià)值的有有1.計(jì)提固定資資產(chǎn)折舊影響

58、2.計(jì)提固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備影響3.經(jīng)營(yíng)租入固固定資產(chǎn)的改改良支出不影響（長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用）4.對(duì)自有固定定資產(chǎn)的改良良支出影響5.購(gòu)入固定資資產(chǎn)發(fā)生的安安裝費(fèi)用影響6.出售固定資資產(chǎn)所有權(quán)影響7.出租固定資資產(chǎn)不影響8.固定資產(chǎn)修修理支出-不影響十三、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)1、購(gòu)入：商譽(yù)譽(yù)不是無(wú)形資資產(chǎn)【例】購(gòu)入專利利權(quán)買價(jià)1000萬(wàn)元，支支付有關(guān)稅費(fèi)費(fèi)10萬(wàn)元，專專業(yè)人員測(cè)試試費(fèi)5萬(wàn)元。另另支付廣告費(fèi)費(fèi)3萬(wàn)元。無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的入入賬價(jià)值1000+10+5=1155借：無(wú)形資產(chǎn) 115銷售費(fèi)用 3 貸：銀行行存款 1182、研發(fā)支出：研究階段的的支出全部計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益（管理費(fèi)用用） 開(kāi)發(fā)階段段如滿足資本本

59、化條件，應(yīng)應(yīng)當(dāng)資本化 開(kāi)發(fā)階段段如不滿足資資本化條件，應(yīng)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化 如無(wú)法區(qū)區(qū)分研究支出出和開(kāi)發(fā)支出出，全部費(fèi)用用化注意：實(shí)際核算算時(shí)必需通過(guò)過(guò)“研發(fā)支出“3、攤銷：（11）使用壽命命有限的應(yīng)攤攤，使用壽命命不確定的不不攤；（2）攤銷計(jì)入入：制造費(fèi)用用、管理費(fèi)用用、銷售費(fèi)用用、其他業(yè)務(wù)務(wù)成本、在建建工程等（3）取得當(dāng)月月起攤銷（22月15日購(gòu)購(gòu)2月應(yīng)攤），處處置當(dāng)月不攤攤（8月100日出售8月月不攤）；（4）攤銷方法法取決于無(wú)形形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益流入入的方式。4、處置：凈損損益-營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出或或收入【例】07.77.1進(jìn)行專專利技術(shù)的研研發(fā)，發(fā)生支支出100萬(wàn)萬(wàn)元，其中領(lǐng)領(lǐng)用原材料550萬(wàn)元

60、，人人工30萬(wàn)元元，其他支出出20萬(wàn)元。支支出中70萬(wàn)萬(wàn)元滿足資本本化條件。008.2.115開(kāi)發(fā)成功功，發(fā)生注冊(cè)冊(cè)費(fèi)用10萬(wàn)萬(wàn)元，律師費(fèi)費(fèi)用15萬(wàn)元元，交付生產(chǎn)產(chǎn)車間使用。可可用5年，法法律保護(hù)年限限8年。100.1.100出售，收入入80萬(wàn)元，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅5%。07.7.1借：研發(fā)支出資本化支出出 70 -費(fèi)用化化支出 330 貸：原原材料 500 應(yīng)付職工工薪酬 30 銀行存款款 22007.12.331 借：管理費(fèi)用 300 貸：研研發(fā)支出費(fèi)用化支出出 30問(wèn)：研發(fā)支出對(duì)對(duì)07年損益益的影響：33007年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”7008.2.155 借：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 770+10+15=9