企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

1、財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的含義與與體系（了解解）財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算是一系系列專門反映映企業(yè)未來一一定預(yù)算期內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營成成果，以及現(xiàn)現(xiàn)金收支等價(jià)價(jià)值指標(biāo)的各各種預(yù)算的總總稱。具體包包括現(xiàn)金預(yù)算算、財(cái)務(wù)費(fèi)用用預(yù)算、預(yù)計(jì)計(jì)利潤表、預(yù)預(yù)計(jì)利潤分配配表和預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債表等等內(nèi)容。一、全面預(yù)預(yù)算體系的構(gòu)構(gòu)成二、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算在全全面預(yù)算中的的地位地地位：作為全全面預(yù)算體系系中的最后環(huán)環(huán)節(jié)，可以從從價(jià)值方面總總括地反映經(jīng)經(jīng)營期決策預(yù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算的結(jié)果，亦亦稱為總預(yù)算算。第二二節(jié)預(yù)算的的編制方法一、固定定預(yù)算與彈性性預(yù)算（一一）固定預(yù)算算的含義、缺缺點(diǎn)與適用范范圍（P3881-3833）1.含義固固定預(yù)

2、算，又又稱靜態(tài)預(yù)算算，是指在編編制預(yù)算時(shí)，只只根據(jù)預(yù)算期期內(nèi)正常的、可可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)業(yè)務(wù)量（如生生產(chǎn)量、銷售售量）水平作作為惟一基礎(chǔ)礎(chǔ)來編制預(yù)算算的一種方法法。2.缺點(diǎn)第第一， 過于于機(jī)械呆板；第二，可比比性差。3.適用范范圍一般般來說，固定定預(yù)算只適用用于業(yè)務(wù)量水水平較為穩(wěn)定定的企業(yè)或非非盈利組織編編制預(yù)算時(shí)采采用。（二二）彈性預(yù)算算1.含含義、優(yōu)點(diǎn)、適適用范圍、業(yè)業(yè)務(wù)量范圍（PP384-3385）（1）含義義彈性預(yù)預(yù)算又稱變動(dòng)動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)動(dòng)預(yù)算，是指指為克服固定定預(yù)算方法的的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)計(jì)的，以業(yè)務(wù)務(wù)量、成本和和利潤之間的的依存關(guān)系為為依據(jù)，以預(yù)預(yù)算期可預(yù)見見的各種業(yè)務(wù)務(wù)量水平為基基礎(chǔ)，

3、編制能能夠適應(yīng)多種種情況預(yù)算的的一種方法。（2）優(yōu)點(diǎn)與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算具有如下兩個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)。第一， 預(yù)算范圍寬；第二，可比性強(qiáng)。（3）適用范圍彈性預(yù)算方法從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算等。2.彈性成本預(yù)算的編制業(yè)務(wù)量的選擇：業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍是指彈性預(yù)算所適用的業(yè)務(wù)量變動(dòng)區(qū)間。業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%120%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。3.彈性成本預(yù)算編制方法（兩種方法優(yōu)缺點(diǎn)）P386、387（1）公式法。是指通過確定成本公式

4、yi=ai+bixi中的ai和bi來編制彈性預(yù)算的方法。例10-2彈性成本預(yù)算的編制-公式法ABC公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表10-3所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。表10-3ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70000120000小時(shí) 單位：元項(xiàng)目ab管理人員工資保保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)備租租金維修費(fèi)水電費(fèi)費(fèi)輔助材料輔助助工工資檢驗(yàn)驗(yàn)員工資150005000080000600005004000-0.2550.150.300.4450.355合計(jì)385001.50 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010001 【答疑編號(hào)號(hào)

5、10100001：針對(duì)對(duì)該題提問】 根據(jù)表10-3，可利用y=38500+1.5x，計(jì)算出人工小時(shí)在70000120000的范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的制造費(fèi)用預(yù)算總額：也可以計(jì)算出在該人工小時(shí)變動(dòng)范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用中某一費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算額，如，維修費(fèi)y=6000+0.25x，檢驗(yàn)員工資y=0.35x等。公式法的優(yōu)點(diǎn)：是在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，編制預(yù)算的工作量較??；缺點(diǎn)：是在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且按細(xì)目分解成本比較麻煩，同時(shí)又有一定誤差。（2）列表法例10-3彈性成本預(yù)算的編制-列表法ABC公司按列表法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表10-4

6、所示。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010002 【答疑編號(hào)1010002：針對(duì)該題提問】表10-4 ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（列表法） 單位：元直接人工小時(shí)700008000090000100000110000120000生產(chǎn)能力利用（%）70%80%90%100%110%120%1.變動(dòng)成本項(xiàng)項(xiàng)目輔助工工人工資檢檢驗(yàn)員工資22.混合成本本項(xiàng)目維修修費(fèi)水電費(fèi)費(fèi)輔助材料料3.固定成成本項(xiàng)目管管理人員工資資保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)設(shè)備租金560003115002445005995002335001100025500028800015500050000800006

7、400036600028800066650026600012250028800028800015500050000800007200040050031150073350028850014400031100028800015500050000800008000045500035500080050031100015550034400028800015500050000800008800049950038850087750033350017700037700028800015500050000800009600054400042200094450036600018850040000028800015

8、50005000080000制造費(fèi)用預(yù)算143500158500173500188500203500218500優(yōu)點(diǎn)：可以以直接從表中中查得各種業(yè)業(yè)務(wù)量下的成成本預(yù)算，便便于預(yù)算的控控制和考核。缺點(diǎn)：這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，故適用面較窄。4.彈性利潤預(yù)算的編制（兩種方法適用范圍、編制）P388、389（1）因素法。該方法是根據(jù)受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的有關(guān)收入、成本等因素與利潤的關(guān)系，列表反映在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤水平的預(yù)算方法。利潤=單價(jià)銷量-單位變動(dòng)成本銷量-固定成本例10-4彈性利潤預(yù)算的編制-因素法預(yù)計(jì)ABC公司預(yù)算年度某產(chǎn)品的銷售量在700012000件之間

9、變動(dòng)；銷售單價(jià)為100元；單位變動(dòng)成本為86元；固定成本總額為80000元。要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產(chǎn)品的的彈性利潤預(yù)算。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010003 【答疑編號(hào)1010003：針對(duì)該題提問】解：依題意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-5所示。表10-5 ABC公司彈性利潤預(yù)算 單位：元銷售量（件）700080009000100001100012000單價(jià)100100100100100100單位變動(dòng)成本868686868686銷售收入70000080000090000010000000110000001200000

10、0減：變動(dòng)成本60200068800077400086000094600010320000貢獻(xiàn)邊際98000112000126000140000154000168000減：固定成本800008000080000800008000080000營業(yè)利潤180003200046000600007400088000適用范圍：這種方法適適用于單一品品種經(jīng)營或采采用分算法處處理固定成本本的多品種經(jīng)經(jīng)營的企業(yè)。（2）百分比法。本法又稱銷售額百分比法，是指按不同銷售額的百分比來編制彈性利潤預(yù)算的方法。例10-5彈性利潤預(yù)算的編制-百分比法ABC公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時(shí)的銷售收入為1000000元

11、，變動(dòng)成本為860000元，固定成本為80000元。要求：根據(jù)上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預(yù)算。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010004 【答疑編號(hào)1010004：針對(duì)該題提問】解：根據(jù)題意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-6所示。表10-6 ABC公司彈性利潤預(yù)算 單位：元銷售收入百分比比（1）80%90%100%110%120%銷售收入（2）=10000000（11）800000900000100000001100000012000000變動(dòng)成本（3）=8600000（1）68800077400086000094600010

12、320000貢獻(xiàn)邊際（4）=（2）-（33）112000126000140000154000168000固定成本（5）8000080000800008000080000利潤總額（6）=（4）-（55）3200046000600007400088000應(yīng)用百分比比法的前提條條件是銷售收收入必須在相相關(guān)范圍內(nèi)變變動(dòng)，即銷售售收入的變化化不會(huì)影響企企業(yè)的成本水水平（單位變變動(dòng)成本和固固定成本總額額）。這種方方法適用于多多品種經(jīng)營的的企業(yè)。例題：各種種產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)量為1000%時(shí)的銷銷售收入為55500萬元元，變動(dòng)成本本為33000萬元，企業(yè)業(yè)年固定成本本總額為13300萬元，利利潤為9000萬元，

13、則當(dāng)當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量量為70%時(shí)時(shí)的利潤為（）A.540萬元元B.2240萬元C.6330萬元D.6800萬元 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010005 【答疑編編號(hào)10100005：針針對(duì)該題提問問】答案案：B解解析：5500070%-3300070%-1300=240（萬萬元）二二、增量預(yù)算算和零基預(yù)算算（一）增增量預(yù)算（含含義P3900、假定P3390、缺點(diǎn)點(diǎn)P391）1.增量預(yù)算方法的含義是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。2.增量預(yù)算方法的假定增量預(yù)算方

14、法源于以下假定：第一，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的。第二，原有的各項(xiàng)開支都是合理的。第三，增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。3.增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)第一，受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后。第二，滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”。第三，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。（二）零基預(yù)算（特點(diǎn)P391、優(yōu)點(diǎn)P393、適用范圍P394）1.零基預(yù)算方法的含義不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)。編制預(yù)算時(shí)，首先要確定各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目是否應(yīng)該存在，然后按項(xiàng)目的輕重緩急，安排企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算。例10-6零基預(yù)算方法的應(yīng)用案例ABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運(yùn)動(dòng)，降

15、低費(fèi)用開支水平，擬對(duì)歷年超支嚴(yán)重的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等間接費(fèi)用項(xiàng)目按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。經(jīng)多次討論研究，預(yù)算編制人員確定上述費(fèi)用在預(yù)算年度開支水平如表10-7所示。表10-7 ABC公司預(yù)計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目及開支金額單位：元費(fèi)用項(xiàng)目開支金額1.業(yè)務(wù)招招待費(fèi)22.勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)3.辦公費(fèi)4.廣告費(fèi)費(fèi)5.保保險(xiǎn)費(fèi)18000011500000100000030000001200000合計(jì)850000經(jīng)過充分論論證，得出以以下結(jié)論：上上述費(fèi)用中除除業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)和廣告費(fèi)以以外都不能再再壓縮了，必必須得到全額額保證。根據(jù)歷史資資料對(duì)業(yè)務(wù)招招待費(fèi)和廣告告費(fèi)進(jìn)行成本本效益分析析，得到以下

16、下數(shù)據(jù)，如表表10-8所所示。表表10-8 ABC公公司成本-效益分析表表成本項(xiàng)目成本金額收益金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告告費(fèi)1146 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010006 【答疑編號(hào)號(hào)10100006：針對(duì)對(duì)該題提問】然后，權(quán)衡上述各項(xiàng)費(fèi)用開支的輕重緩急排出層次和順序：因?yàn)閯趧?dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)在預(yù)算期必不可少，需要全額得到保證，屬于不可避免的約束性固定成本，故應(yīng)列為第一層次；因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)可根據(jù)預(yù)算期間企業(yè)財(cái)力情況的酌情增減，屬于可避免項(xiàng)目；其中廣告費(fèi)的成本效益較大，應(yīng)列為第二層次；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的成本效益相對(duì)較小，應(yīng)列為第三層次。假定該公司預(yù)算

17、年度對(duì)上述各項(xiàng)費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有700000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實(shí)的預(yù)算金額如下：（1）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000+辦公費(fèi)100000+保險(xiǎn)費(fèi)120000=370000（元）（2）確定可分配的資金數(shù)額：700000370000=330000（元）（3）按成本-效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)之間進(jìn)行分配：業(yè)務(wù)招待費(fèi)可分配資金=3300004/（4+6）=132000（元）廣告費(fèi)可分配資金=3300006/（4+6）=198000（元）例題：某公司準(zhǔn)備對(duì)銷售管理費(fèi)用預(yù)算的編制采用零基預(yù)算的編制方法，預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開

18、支水平如下表所示：費(fèi)用項(xiàng)目開支金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元廣告費(fèi)180萬元辦公費(fèi)80萬元保險(xiǎn)費(fèi)50萬元職工福利費(fèi)40萬元?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)30萬元合計(jì)580萬元假定公司預(yù)預(yù)算年度對(duì)上上述費(fèi)用可動(dòng)動(dòng)用的財(cái)力資資源只有5000萬元，經(jīng)經(jīng)過充分論證證，認(rèn)為上述述費(fèi)用中廣告告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)必須得到到全額保證，業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦辦公費(fèi)和職工工福利費(fèi)可以以適當(dāng)壓縮，按按照過去歷史史資料得出的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)和和職工福利費(fèi)費(fèi)的成本效益益分析如下表表所示： 費(fèi)用項(xiàng)目成本金額收益金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)16辦公費(fèi)13職工福利費(fèi)11要求：（1）確定定不可避免項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算金金額（22）確定可避避免項(xiàng)目的可可供分配資金金（

19、3）按按成本效益比比重分配確定定可避免項(xiàng)目目的預(yù)算金額額 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010007 【答疑編編號(hào)10100007：針針對(duì)該題提問問】答案案：（11）不可避免免項(xiàng)目的預(yù)算算金額=1880+50+30=2260（萬元元）（22）可避免項(xiàng)項(xiàng)目的可供分分配資金=5500-2660=2400（萬元）（3）業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)預(yù)算額=24406/（6+3+1）=1144（萬元元）辦公公費(fèi)預(yù)算額=2403/（6+3+1）=72（萬萬元）職職工福利費(fèi)預(yù)預(yù)算額=24401/（6+3+1）=224（萬元）2.零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)：（1）不受現(xiàn)有

20、費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平的限制。（2）能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門降低費(fèi)用的積極性。（3）有助于企業(yè)未來發(fā)展。缺點(diǎn)：耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，帶來浩繁的預(yù)算工作量。零基預(yù)算方法特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。三、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算（一）定期預(yù)算方法1.特點(diǎn)：定期預(yù)算一般以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2.優(yōu)缺點(diǎn)的比較（P394、398）定期預(yù)算方法的惟一優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)：第一，遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差第二，靈活性差第三，連續(xù)性差（二）滾動(dòng)預(yù)算方法1.滾動(dòng)預(yù)算方法的含義滾動(dòng)預(yù)算方法簡稱滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算

21、時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。2.滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征（1）逐月滾動(dòng)方式逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方式，使預(yù)算的編制期總保持在12個(gè)月。（2）逐季滾動(dòng)方式逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 （3）混合滾動(dòng)方式混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。它是滾動(dòng)預(yù)算的一種變通方式。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來的把握程度不同，對(duì)近期的預(yù)計(jì)把握

22、較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征。在預(yù)算編制過程中，可以對(duì)近期預(yù)算提出較高的精度要求，使預(yù)算的內(nèi)容相對(duì)詳細(xì)；對(duì)遠(yuǎn)期預(yù)算提出較低的精度要求，使預(yù)算的內(nèi)容相對(duì)簡單，這樣可以減少預(yù)算的工作量。 3.滾動(dòng)預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算是為了克服定期預(yù)算的缺點(diǎn)所設(shè)計(jì)的。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：（1）透明度高。 滾動(dòng)預(yù)算與日常管理緊密銜接，可以使管理人員始終能夠從動(dòng)態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，使預(yù)算具有較高的透明度。 （2）及時(shí)性強(qiáng)。由于滾動(dòng)預(yù)算能根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種因素的變動(dòng)影響，及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。（3）連續(xù)性好。由于滾

23、動(dòng)預(yù)算在時(shí)間上不再受日歷年度的限制，能夠連續(xù)不斷地規(guī)劃未來的經(jīng)營活動(dòng)，不會(huì)造成預(yù)算的人為間斷。（4）完整性和穩(wěn)定性突出?？梢允蛊髽I(yè)管理人員了解未來預(yù)算內(nèi)企業(yè)的總體規(guī)劃與近期預(yù)算目標(biāo)，能夠確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性。采用滾動(dòng)預(yù)算的方法編制預(yù)算的主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制1.編制基礎(chǔ)：日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算2.編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制3.現(xiàn)金預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源。（1）銷售預(yù)算的編制教材例題例10-7銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算的編制MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，204年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格和銷售數(shù)

24、量等資料如表10-9所示。資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前三個(gè)季度有所變動(dòng)；每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制204年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表。（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020001 【答疑編號(hào)1020001：針對(duì)該題提問】解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表10-10和10-11所示。表10-9204年度MC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料季度1234年初應(yīng)收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產(chǎn)品銷

25、售單價(jià)（元/件）預(yù)計(jì)銷銷售量（件）6580065100065120070100019000元17%60%40%乙產(chǎn)品銷售單價(jià)（元/件）預(yù)計(jì)銷銷售量（件）805008080080100075120012000元表10-110204年度MCC公司的銷售售預(yù)算 單單位：元季度1234全年資料來源銷售單價(jià)（元/件）甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品658065806580707566.25788.29見表10-9預(yù)計(jì)銷售量（件件）甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品80050010008000120010000100012000 400035000預(yù)計(jì)銷售收入甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品52000400000650006440007800080000070000

26、90000026500022740000合計(jì)92000129000158000160000539000增值稅銷項(xiàng)稅額額1564021930268602720091630含稅銷售收入107640150930184860187200630630表10-111204年度MCC公司的經(jīng)營營現(xiàn)金收入預(yù)預(yù)算 單單位：元季度1234全年資料來源含稅銷售收入107640150930184860187200630630見表10-100期初應(yīng)收賬款31000 31000見表10-9第一季度經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金收入6458443056107640第二季度經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金收入11

27、091673944184860第四季度經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金收入112320112320經(jīng)營現(xiàn)金收入合合計(jì)95584133614171288186264586750年末應(yīng)收賬款余余額748880表10-111中的經(jīng)營營現(xiàn)金收入可可按以下公式式計(jì)算： 某期經(jīng)營營現(xiàn)金收入=當(dāng)期含稅銷銷售收入首首期收現(xiàn)率+前期含稅銷銷售收入二二期收現(xiàn)率MC公司司年末應(yīng)收賬賬款余額=331000+6306330-5866750或=1877200440%=748800（元）（2）生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算該該預(yù)算是所有有日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算中惟一只只使用實(shí)物量量計(jì)量單位的的預(yù)算。例10-8和產(chǎn)預(yù)預(yù)算的編制MC公司司甲乙兩種產(chǎn)產(chǎn)品2044年度期初的的實(shí)際

28、存貨量量和年末的預(yù)預(yù)計(jì)存貨量等等資料如表110-12所所示。表表10-1222204年度度MC公司的的存貨資料 實(shí)實(shí)物量單位：件/金額單單位：元品種年初產(chǎn)成品存貨貨量年末產(chǎn)成品存貨貨量年初在產(chǎn)品存貨貨量年末在產(chǎn)品存貨貨量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品品占下期銷量量的百分比年初產(chǎn)成品成本本單位額總額甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品501300010%623100要求：為MMC公司編制制204年年度的生產(chǎn)預(yù)預(yù)算。解解：依題意，編編制該公司的的生產(chǎn)預(yù)算如如表10-113所示。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020002 【答疑編編號(hào)10200002：針針對(duì)該題提問

29、問】表110-13204年年度MC公司司的生產(chǎn)預(yù)算算單位：件件 品種季度1234全年資料來源甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量（銷銷售預(yù)算）加：預(yù)計(jì)計(jì)期末存貨量量減：期期初存貨量8001000120010004000見表10-9100120100120120見表10-1228010012010080見表10-122預(yù)計(jì)生產(chǎn)量8201020118010204040乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量（銷銷售預(yù)算）加：預(yù)計(jì)計(jì)期末存貨量量減：期期初存貨量500800100012003500見表10-980100120130130見表10-122508010012050見表10-122預(yù)計(jì)生產(chǎn)量530820102012103580期末存貨

30、量量=期初存貨貨量+本期增增加量-本期期減少量（3）直接接材料預(yù)算的的編制例10-99直接材料料需用量預(yù)算算、采購預(yù)算算和材料采購購現(xiàn)金支出預(yù)預(yù)算的編制表10-14204年年度MC公司司的材料消耗耗定額及采購購單價(jià)資料產(chǎn)品品種季度1234甲產(chǎn)品材料消耗耗定額A材料3334B材料2222乙產(chǎn)品材料消耗耗定額A材料5554.5C材料2222材料采購單價(jià)A材料4444B材料5555C材料6665D材料10MC公司甲甲乙兩種產(chǎn)品品204年年度需用的各各種材料消耗耗定額及其采采購單價(jià)資料料如表10-14所示；各種材料年年初和年末的的存貨量，以以及有關(guān)賬戶戶余額等資料料如表10-15所示。表10-15 2

31、04年度MC公司的材料存貨量與其他資料材料名稱年初存貨量年末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量量占下期需用用量的百分比比增值稅率年初余額（元）付現(xiàn)率應(yīng)付賬款庫存材料首期二期A材料1500180030%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000為下一年度開發(fā)發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)準(zhǔn)備，于第44季度購買資料顯示，到到第4季度甲甲乙兩種產(chǎn)品品消耗A材料料的定額都將將作相應(yīng)調(diào)整整，屆時(shí)C材材料的單價(jià)也也將有所變動(dòng)動(dòng)，同時(shí)，企企業(yè)每季度采采購金額中，有有60%于當(dāng)當(dāng)季支付現(xiàn)金金，其余400%要到下季季付訖。要求：為MMC公司編制制204年年度的直接材材料需用量預(yù)預(yù)算、

32、采購預(yù)預(yù)算和材料采采購現(xiàn)金支出出預(yù)算（平均均單價(jià)保留兩兩位小數(shù)，其其他計(jì)算結(jié)果果保留整數(shù)）。解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表1-16、表10-17和表10-18所示。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020003 【答疑編號(hào)1020003：針對(duì)該題提問】表10-16 204年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算產(chǎn)品品種項(xiàng)目季度1234全年資料來源甲產(chǎn)品材料單耗（千克克/件）A材料B材料323232423.252.000見表10-144見表10-14預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件件）8201020118010204040見表1

33、0-133預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量量（千克）A材料B材料2460164403060204403540236604080204401314080080乙產(chǎn)品材料單耗（千克克/件）A材料C材料52 52524.52 4.832.000見表10-144見表10-14預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件件）530820102012103580見表10-133預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量量（千克）A材料C材料2650106604100164405100204405445242201729571160表10-117 2004年度MMC公司的直直接材料采購購預(yù)算 單位：元 材料品種季度1234全年資料來源A材料材料采購單價(jià)44444.00見表10-14

34、4甲產(chǎn)品耗用量乙乙產(chǎn)品耗用量量24602665030604110035405110040805444513140117295見表10-166見表10-16材料總耗用量加加：期末材料料存量減：期期初材料存量量51102114815500 71602559221148 864028857.52592 95251880028857.5 304351180011500 見表10-155見表10-15本期采購量575876048905.58467.530735材料采購成本23032304163562233870122940B材料材料采購單價(jià)55555.00見表10-144甲產(chǎn)品耗用量乙乙產(chǎn)品耗用量量16

35、400 20400 23600 20400 80800 見表10-166見表10-16材料總耗用量加加：期末材料料存量減：期期初材料存量量164061124800 204070086122 236061127088204072206122808072204800見表10-155見表10-15本期采購量17722136226421488320材料采購成本886010680113201074041600C材料材料采購單價(jià)66655.70見表10-144甲產(chǎn)品耗用量乙乙產(chǎn)品耗用量量01060 01640020400242007160見表10-166見表10-16材料總耗用量加加：期末材料料存量減：期

36、期初材料存量量10604922300 16406122492204072666122420500072671605000300見表10-155見表10-15本期采購量12521760215421947360材料采購成本751210560129241097041966D材料材料采購單價(jià)1010見表10-144本期采購量10001000見表10-155材料采購成本0001000010000預(yù)計(jì)材料采購成成本合計(jì)39404516565986665580216506增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額6698.78781.510177.2211148.6636806預(yù)計(jì)采購金額合合計(jì)46102.7760437.55700

37、43.2276728.66253312材料采購購成本=材料料采購單價(jià)本期采購量量表100-18 2044年度MC公公司的直接材材料 采購購現(xiàn)金支出預(yù)預(yù)算單位位：元季度1234全年資料來源預(yù)計(jì)采購金額合合計(jì)46102.7760437.5570043.2276728.66253312見表10-177期初應(yīng)付賬款14400.0014400.00見表10-155第1季度采購現(xiàn)現(xiàn)金支出27661.6618441.1146102.77第2季度采購現(xiàn)現(xiàn)金支出36262.5524175.0060437.55第3季度采購現(xiàn)現(xiàn)金支出42025.9928017.3370043.22第4季度采購現(xiàn)現(xiàn)金支出46037.

38、2246037.22現(xiàn)金支出合計(jì)42061.6654703.6666200.9974054.44237020.6根據(jù)表100-18中的的數(shù)據(jù)還可以以很方便地計(jì)計(jì)算出MC公公司年末應(yīng)付付賬款的余額額：年末末應(yīng)付賬款余余額=144400+2553312-2370220.6或=767288.6400%=306691.4（元元）（44）應(yīng)交稅金金及附加預(yù)算算的編制應(yīng)交稅金及及附加預(yù)算是是指為規(guī)劃一一定預(yù)算期內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的的應(yīng)交增值稅稅、營業(yè)稅、消消費(fèi)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅和和教育費(fèi)附加加金額而編制制的一種經(jīng)營營預(yù)算。本預(yù)算中不不包括預(yù)交所所得稅和直接接計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用的印花稅稅。例例10-100

39、預(yù)計(jì)銷售售稅金及附加加的估算某汽車制造造廠20044年的預(yù)計(jì)銷銷售收入為11000萬元元，適用的消消費(fèi)稅稅率為為8%，應(yīng)交交增值稅額為為68萬元，城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅稅率為77%，教育費(fèi)費(fèi)附加的征收收率為3%。要求：根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)2004年預(yù)計(jì)的銷售稅金及附加。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020004 【答疑編號(hào)1020004：針對(duì)該題提問】解：依題意該企業(yè)預(yù)計(jì)消費(fèi)稅=10008%=80（萬元）該企業(yè)預(yù)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅=（68+80）7%=10.36（萬元）該企業(yè)預(yù)計(jì)教育費(fèi)附加=（68+80）3%=4.44（萬元）該企業(yè)預(yù)計(jì)銷售稅金及附加=80

40、+10.36+4.44=94.8（萬元） 由于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算基礎(chǔ)完全相同，可以將前者的適用稅率和后者的征收率合并，稱為附加稅費(fèi)率。10.3.22式中，預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅可按以下兩種方法估算。預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅的第一種方法是簡捷法，即直接按以下簡化公式估算應(yīng)交增值稅額：某期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅=某期預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)交增值稅估算率（10.3.24式）應(yīng)交增值稅估算率=基期應(yīng)交增值稅/基期銷售收入10.3.24式中，應(yīng)交增值稅估算率是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，是根據(jù)一定期間內(nèi)實(shí)際或估算的應(yīng)交增值稅額占同期不含稅銷售收入的百分比計(jì)算出來的。這種方法比較簡單，可以直接估算出某期的應(yīng)交增值稅；缺點(diǎn)是存在一定誤差例1

41、0-11應(yīng)交增值稅的估算-簡捷法仍按例10-10資料。該企業(yè)203年的不含稅銷售收入總額為2000萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為75%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當(dāng)期內(nèi)采購的，應(yīng)交消費(fèi)稅為80萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率； HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020005 【答疑編號(hào)1020005：針對(duì)該題提問】解：（1）依題意203年銷項(xiàng)稅額=200017%=340（萬元）203年總成本=2000（1-20%）=1600（萬元）203年材料采購成本=160075%=1200（萬

42、元）203年進(jìn)項(xiàng)稅額=120017%=204（萬元）203年應(yīng)交增值稅額=340-204=136（萬元）應(yīng)交增值稅估算率=136/2000100%=6.8%（2）估算該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額； HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020006 【答疑編號(hào)1020006：針對(duì)該題提問】解：（2）該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額=10006.8%=68（萬元）（3）計(jì)算該企業(yè)的附加稅費(fèi)率和銷售稅金及附加。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020007 【答疑編號(hào)1020007：針對(duì)該題提問】解： （3）附加稅費(fèi)率=7%+3%=10

43、%銷售稅金及附加=80+（80+68）10%=94.8（萬元）預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅的第二種方法是常規(guī)法，即按照增值稅的實(shí)際計(jì)稅方法進(jìn)行估算。計(jì)算公式為：某期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅=該期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額-該期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（10.3.25）本法的優(yōu)點(diǎn)是與實(shí)際方法一致，缺點(diǎn)是需要分別估算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，比較麻煩。例10-12應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制（估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法）MC公司204年度各季度預(yù)計(jì)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料分別如表10-10和表10-17所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費(fèi)率為10%；假定全年預(yù)交所得稅12000元。要求：

44、為MC公司編制204年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020008 【答疑編號(hào)1020008：針對(duì)該題提問】解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表10-19所示。表10-19 204年度MC公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位：元季度1234全年資料來源增值稅銷項(xiàng)稅額額增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額1564066698.72193087781.526860100177.2227200111148.6691630366806見表10-100見表10-17應(yīng)交增值稅銷售售稅金及附加加8941.38894.113148.551314.8

45、16682.881668.316051.4416054銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)現(xiàn)金支出合計(jì)9835.514463.3318351.1117656.5560306.44銷售稅金金及附加=應(yīng)應(yīng)交增值稅附加稅費(fèi)率率例110-13應(yīng)交增值稅稅的估算方法法的比較這種比較方方法，同學(xué)們們下去以后自自己簡單的熟熟悉一下教材材就可以了。（5）直接人工預(yù)算的編制例10-14直接人工預(yù)算的編制MC公司204年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表10-21所示。表10-21204年度MC公司的單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料 季度1234其他直接費(fèi)用計(jì)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)支用率單位工時(shí)工資率率444514%

46、80%單位產(chǎn)品工時(shí)定定額甲產(chǎn)品3332.8乙產(chǎn)品5554.6要求：為MMC公司編制制204年年度的直接人人工預(yù)算（平平均工資率和和平均人工成成本保留兩位位小數(shù)，其他他計(jì)算結(jié)果保保留整數(shù)）。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020009 【答疑編號(hào)1020009：針對(duì)該題提問】解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表10-22所示。表10-22 204年度MC公司的直接人工預(yù)算金額單位：元品種季度1234全年資料來源全公司單位工時(shí)時(shí)工資率4445-見表10-211甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定定額3332.82.95見表10-211預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件件）820102011

47、8010204040見表10-133直接人工工時(shí)總總數(shù)（小時(shí)）246030603540285611916預(yù)計(jì)直接工資（元元）984012240141601428050520其他直接費(fèi)用13781714198219997073直接人工成本合合計(jì)1121813954161421627957593單位工時(shí)直接人人工成本4.564.564.565.704.83乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定定額5554.64.86見表10-211預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件件）530820102012103580見表10-133直接人工工時(shí)總總數(shù)（小時(shí)）265041005100556617416預(yù)計(jì)直接工資（元元）10600164002040

48、02783075230其他直接費(fèi)用148422962856389610532直接人工成本合合計(jì)1208418696232563172685762單位工時(shí)直接人人工成本4.564.564.565.704.92合計(jì)直接工資總額（元元）20440286403456042110125750其他直接費(fèi)用2861.64009.64838.45895.417605直接人工成本合合計(jì)23301.6632649.6639398.4448005.44143355預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金金支出2289.33207.73870.74716.314084直接人工成本現(xiàn)現(xiàn)金支出合計(jì)計(jì)22729.3331847.7738430.77

49、46826.33139834=直接工工資計(jì)提比比例（14%）=直接工資計(jì)提比例（114%）=其他直直接費(fèi)用支支用率（800%）（6）制制造費(fèi)用預(yù)算算的編制例10-15制造造費(fèi)用預(yù)算的的編制MMC公司在編編制預(yù)算時(shí)采采用變動(dòng)成本本法，變動(dòng)性性制造費(fèi)用按按各種產(chǎn)品直直接人工工時(shí)時(shí)比例分配，2204年預(yù)預(yù)計(jì)的直接人人工工時(shí)資料料如表10-22所示，制制造費(fèi)用預(yù)算算如表10-23所示，除除折舊費(fèi)以外外的各項(xiàng)制造造費(fèi)用均以現(xiàn)現(xiàn)金支付。其中，租租賃費(fèi)30000元是根據(jù)據(jù)年初做出的的專門決策確確定的。要求：為MMC公司編制制制造費(fèi)用的的現(xiàn)金支出預(yù)預(yù)算（分配率率計(jì)算結(jié)果保保留兩位小數(shù)數(shù)，其他計(jì)算算結(jié)果保留整整

50、數(shù)）。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1020010 【答疑編號(hào)號(hào)10200010：針對(duì)對(duì)該題提問】表10-23 204年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元變動(dòng)性制造費(fèi)用用固定性制造費(fèi)用用單位成本1.間接材料1000002.間間接人工成本本7600003.維修修費(fèi)614544.水電費(fèi)722805.其其他1417731.管理人員工工資911002.折折舊費(fèi)1533473.辦辦公費(fèi)650004.保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)320005.租賃費(fèi)費(fèi)300066.其他11000見專門決策預(yù)算算（例10-20）非付付現(xiàn)成本 合計(jì)351198直接人人工工時(shí)總數(shù)數(shù)293332合計(jì)381147

51、減：折折舊費(fèi)153447預(yù)算分配率=3351982933221.200現(xiàn)金支出合計(jì)228800各季支支出數(shù)=2228004457000解：依題意意，編制的制制造費(fèi)用現(xiàn)金金支出預(yù)算如如表10-224所示。表10-24 2004年度MMC公司的制制造費(fèi)用現(xiàn)金金支出預(yù)算金額單位位：元季度1234全年資料來源變動(dòng)性制造費(fèi)用用分配率1.201.201.201.201.20見表10-233直接人工工時(shí)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品24602655030604100035405100028565566611916177416見表10-222見表10-22小計(jì)511071608640842229332變動(dòng)性制造費(fèi)用用甲產(chǎn)品乙產(chǎn)

52、品2951.9773179.963671.9664919.944247.9556119.933427.1666679.1214299.004208998.96小計(jì)6131.9338591.90010367.88810106.22935198.000固定性制造費(fèi)用用5700.0005700.0005700.0005700.00022800.000見表10-233現(xiàn)金支出合計(jì)11831.99314291.99016067.88815806.22957998.000（7）產(chǎn)品品成本預(yù)算的的編制本本預(yù)算需要在在生產(chǎn)預(yù)算、直直接材料預(yù)算算、直接人工工預(yù)算和制造造費(fèi)用預(yù)算的的基礎(chǔ)上編制制；同時(shí)，也也為編制

53、預(yù)計(jì)計(jì)利潤表和預(yù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債債表提供數(shù)據(jù)據(jù)。例例10-166產(chǎn)品成本本預(yù)算的編制制MC公公司2044年的年初產(chǎn)產(chǎn)成品資料、生生產(chǎn)預(yù)算、直直接材料采購購預(yù)算、直接接人工預(yù)算和和制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算分別如表表10-122、表10-13、表110-17、表表10-222和表10-24所示。產(chǎn)產(chǎn)成品按先進(jìn)進(jìn)先出法計(jì)價(jià)價(jià)。要求求：分別按變變動(dòng)成本法為為MC公司編編制甲乙兩種種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)產(chǎn)品成本預(yù)算算（單位成本本保留兩位小小數(shù)，其他計(jì)計(jì)算結(jié)果保留留整數(shù)）。 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1030001 【答疑編編號(hào)10300001：針針對(duì)該題提問問】解：依題意，編編

54、制的甲乙兩兩種產(chǎn)品2004年度的的產(chǎn)品成本預(yù)預(yù)算分別如表表10-255和表10-26所示。表10-25204年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)量：4040件/金額單位：元成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來源直接材料A材料4.003.2513.0052560.00見表10-166、表10-17B材料5.002.0010.0040400.00見表10-166、表10-17小計(jì)-23.0192960.00直接人工4.832.9514.2557592.88見表10-222變動(dòng)性制造費(fèi)用用1.202.953.5414299.00見表10-244合計(jì)40.80164851.8加：在產(chǎn)品及自自制半成品的

55、的期初余額00.0減：在產(chǎn)品及自自制半成品的的期末余額00.0預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本40.80164851.8加：產(chǎn)成品期初初余額40.003200.0見表10-122減：產(chǎn)成品的期期末余額40.804896.6見表10-122預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成成本40.79163155.2163156本年銷售量量400040.799年初產(chǎn)成成品量80年末產(chǎn)產(chǎn)成品量1220說明明：（11）期初在產(chǎn)產(chǎn)品成本（00）+本期生生產(chǎn)成本（11648511.8）=完完工產(chǎn)品成本本+期末在產(chǎn)產(chǎn)品成本（00）所以以本期生產(chǎn)成成本=完工產(chǎn)產(chǎn)品成本=11648511.8（22）期初余額額（32000）+本期增增加額（1664851.8

56、）本期期減少額=期期末余額（44896.66）所以以本期減少額額=1631155.2（3）本本例中按照老老師所講方法法計(jì)算的總成成本會(huì)出現(xiàn)誤誤差，這是由由于小數(shù)位數(shù)數(shù)的保留引起起的，原理是是正確的。（8）期期末存貨預(yù)算算的編制期末存貨預(yù)預(yù)算是指為規(guī)規(guī)劃一定預(yù)算算期末的在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成品品和原材料預(yù)預(yù)計(jì)成本水平平而編制的一一種日常業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算。期末存貨余余額預(yù)算的計(jì)計(jì)算公式為：某期期期末存貨余額額=該期在產(chǎn)產(chǎn)品存貨期末末余額+該期期產(chǎn)成品存貨貨期末余額+該期原材料料存貨期末余余額表110-27 204年度MCC公司期末存存貨預(yù)算 單位位：元 項(xiàng)目單位成本期末存貨量期末存貨成本資料來源在成品存貨甲產(chǎn)品

57、乙產(chǎn)品000000見表10-122、10-225見表100-12、110-26見見表10-112、10-25見表110-12、110-26見表10-15、表110-17見見表10-225、表100-26年初初存貨成本116500小計(jì)0產(chǎn)成品存貨甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品 40.80600.521201304896.677867.88小計(jì)12764.44材料存貨年初材料成本本年材料采購成成本本期耗用材料成成本期末存貨成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料B材料CC材料D材料料6000240001800001229404416004419661100005256040040000691800440825.60720036000

58、29400.4100000小計(jì)1020021650692960110005.623740.44期末存貨合計(jì)36504.88（9）銷售售費(fèi)用預(yù)算的的編制銷銷售費(fèi)用預(yù)算算是指為規(guī)劃劃一定預(yù)算期期內(nèi)企業(yè)在銷銷售階段組織織產(chǎn)品銷售預(yù)預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用水平而而編制的一種種日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算。例100-28銷銷售費(fèi)用預(yù)算算及其現(xiàn)金支支出預(yù)算的編編制MCC公司204年度的銷銷售費(fèi)用預(yù)算算如表10-28所示。要求：為MC公司編制204年度的銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）表10-28 204年度MC公司銷售費(fèi)用金額單位：元變動(dòng)性銷售費(fèi)用用固定性銷售費(fèi)用用項(xiàng)目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)費(fèi)用額項(xiàng)目全年費(fèi)用額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品管

59、理人員工資專專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)構(gòu)辦公費(fèi)宣傳傳廣告費(fèi)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)其他600015000050000260001400銷售傭金銷售運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)其他2.51.200.331.50.55合計(jì)30000合計(jì)45平均各季數(shù)=330000/4=75000 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1030002 【答疑編號(hào)號(hào)10300002：針對(duì)對(duì)該題提問】解：依題意，編制204年的銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表1029所示：表10-29 204年度MC公司銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元季度1234全年資料來源單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)費(fèi)用額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品4545454545見表10-288各季可以變變動(dòng)預(yù)計(jì)銷售量

60、（件件）甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品80050010008000120010000100012000400035000見表10-9見見表10-99變動(dòng)性銷售費(fèi)用用甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品32002500040004000048005000040006000016000177500小計(jì)5700800098001000033500固定性銷售費(fèi)用用750075007500750030000見表10-288現(xiàn)金支出合計(jì)1320015500173001750063500（10）管管理費(fèi)用預(yù)算算的編制例10-19管理理費(fèi)用及其現(xiàn)現(xiàn)金支出預(yù)算算的格式 根據(jù)有關(guān)關(guān)資料編制的的MC公司2204年度度的管理費(fèi)用用及其現(xiàn)金支支出預(yù)算如表表10