采購(gòu)與付款內(nèi)部控制相關(guān)資料

1、采購(gòu)與付款內(nèi)部控制第一頁(yè)，共十六頁(yè)。 企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)與付款的控制，可以保證采購(gòu)的及時(shí)和資金的安全，同時(shí)可以降低采購(gòu)成本。采購(gòu)活動(dòng)至少涉及二方：采購(gòu)方和供應(yīng)商。因此，采購(gòu)管理既有程序問(wèn)題，又有對(duì)供應(yīng)商的往來(lái)以及相關(guān)資料的管理問(wèn)題。采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要注意以下幾個(gè)方面： 第二頁(yè)，共十六頁(yè)。一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 l、采購(gòu)申請(qǐng)必須由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出，具體采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門(mén)完成。 2、貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作，以防止采購(gòu)人員收受客戶賄賂，購(gòu)買(mǎi)偽質(zhì)材料影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)乃至企業(yè)整體利益。 3、付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)。 4、確定供應(yīng)商和詢價(jià)人員應(yīng)分離； 第三頁(yè)

2、，共十六頁(yè)。5、貨物的采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人不能擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作，防止繞過(guò)驗(yàn)單，減少或誤記貨物數(shù)量金額的可能。 6、接受各種勞務(wù)的部門(mén)或主管這些業(yè)務(wù)的人員應(yīng)適當(dāng)?shù)耐~簿記錄人員分離； 7、付款的審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)相分離。 8、記錄應(yīng)付賬款人不能同時(shí)擔(dān)任付款職務(wù)。 第四頁(yè)，共十六頁(yè)。二、采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)部控制 1、采購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂貨（或采購(gòu)）、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。 2計(jì)劃部門(mén)應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，向采購(gòu)部門(mén)發(fā)出請(qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑?。?qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑我笞⒚髻?gòu)入材料用途（包括哪個(gè)部門(mén)、項(xiàng)目使用，何時(shí)要用）。請(qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑瓮瑫r(shí)應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)作為將來(lái)付款的依據(jù)。

3、 3、采購(gòu)部門(mén)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑?，填制訂?gòu)單，訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫(xiě)所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、時(shí)間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號(hào)，并經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)員簽字。訂購(gòu)單同時(shí)應(yīng)致送倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)作為將來(lái)驗(yàn)收的依據(jù)。 第五頁(yè)，共十六頁(yè)。三、訂貨報(bào)價(jià)內(nèi)部控制 訂貨報(bào)價(jià)是采購(gòu)業(yè)務(wù)中的核心業(yè)務(wù)。其中對(duì)供應(yīng)商品的選擇又是保證材料成本和質(zhì)量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重中之重?？刂拼胧┯校?1、注意收集供應(yīng)商的基本資料并定期審查及調(diào)整。 2、對(duì)所有潛在供應(yīng)商應(yīng)就其質(zhì)量和財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行檢查；評(píng)估內(nèi)容包括：他們的設(shè)備、工藝競(jìng)爭(zhēng)能力、質(zhì)量控制、運(yùn)輸記錄、勞動(dòng)力情況、成本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、售后培訓(xùn)意向等。 3、購(gòu)置大批貨物應(yīng)獲取一些合理的有競(jìng)爭(zhēng)性的

4、書(shū)面報(bào)價(jià)單。 4、就以上各因素確定目標(biāo)價(jià)格，并不斷與一批供應(yīng)商協(xié)商以達(dá)到最優(yōu)價(jià)格。 第六頁(yè)，共十六頁(yè)。四、貨款支付內(nèi)部控制 l、發(fā)票價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等必須與合同復(fù)核無(wú)誤，憑證齊全后才可辦理結(jié)算、支付貨款；如有部分退貨，注意從原發(fā)票中扣除后再辦理結(jié)算。 2、除了向不能轉(zhuǎn)賬的或不足轉(zhuǎn)賬金額單位或個(gè)人支付現(xiàn)金外，貨款一般須辦理轉(zhuǎn)賬。貨款支付前應(yīng)由企業(yè)授權(quán)人簽字。支票簽章時(shí)應(yīng)仔細(xì)審核有關(guān)單據(jù)。 3、購(gòu)貨發(fā)票以外增加的成本、費(fèi)用及損失，如：裝卸、搬運(yùn)、在途損耗等；支付前須經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)的憑證審查和損耗原因分析，以確定其合法性和合理性。 第七頁(yè)，共十六頁(yè)。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制案例分析第八頁(yè)，共十六頁(yè)。 某企業(yè)倉(cāng)

5、庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存數(shù)量及價(jià)值等進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。 平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買(mǎi)而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用），這些材料由車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。 如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。第九頁(yè)，共十六頁(yè)。根據(jù)上述描述，回答以下問(wèn)題： 1、你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)

6、致的弊端。 2、針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)意見(jiàn)。第十頁(yè)，共十六頁(yè)。1存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。（1）存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)帳來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。（3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。案例分析第十一頁(yè)，共十六頁(yè)。（4）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料

7、的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。（5）未實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。第十二頁(yè)，共十六頁(yè)。2、存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：（1）建立永續(xù)盤(pán)存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。第十三頁(yè)，共十六頁(yè)。（3）對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。（4）對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制。（5）實(shí)行存貨的定期盤(pán)點(diǎn)。第十四頁(yè)，共十六頁(yè)。謝謝！第十五頁(yè)，共十六頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制。因此，采購(gòu)管理既有程序問(wèn)題，又有對(duì)供應(yīng)商的往來(lái)以及相關(guān)資料的管理問(wèn)題。5、貨物的采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人不能擔(dān)任賬務(wù)的記錄。6、接受各種勞務(wù)的部門(mén)或主管這些業(yè)務(wù)的人員應(yīng)適當(dāng)?shù)耐~簿記錄人員分離。其中對(duì)供應(yīng)商品的選擇又是保證材料成本和質(zhì)量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重中之重。3、購(gòu)置大批貨物應(yīng)獲取一些合理的有競(jìng)爭(zhēng)性的書(shū)面報(bào)