貨幣資金的循環(huán)審計

1、小組組員：歐陽晨鵬、徐麟仙、晏益民、肖歡歡、王宗融、張春陽、肖祎之、徐映、盧嘉云、裘罡、謝文杰貨幣資金循環(huán)審計經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，了解貨幣資金內(nèi)部控制及控制測試主要內(nèi)容；了解其它貨幣資金審計目標和實質(zhì)性程序；掌握現(xiàn)金和銀行存款審計實質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)目與要求HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI第五小組第五小組DIWUXIAOZU1/58某單位出納挪用企業(yè)資金，有一家國有單位出納采取頭尾不一方法，比如在開出銀行支票時候，支票聯(lián)填金額是1萬，不過存根聯(lián)金額是1千，因為改單位銀行存調(diào)整表是該出納編制，所以長久以來，出納挪用企業(yè)款項用于炒股票，然后幾個月以后還一次，在行情好時候能夠很快還回，不過當(dāng)大盤

2、不好時候資金窟窿越來越大，終于事發(fā)，其實這么問題只要銀行對賬單拿來讓第三人查對，就不會出現(xiàn)這么問題.案例一2/58某股份企業(yè)就已將28500萬元以存單質(zhì)押方式為控股股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供全額銀行承兌確保。質(zhì)押期滿，控股股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)卻無力償還，造成企業(yè)存款28500萬元已被銀行扣除；同時以企業(yè)名義借貸，由企業(yè)確保以其資產(chǎn)抵押或第三方確保共計31700萬元10筆銀行借款也被控股股東占用。以上占用資金累計60200萬元，而該企業(yè)從未就該銀行存款質(zhì)押做出披露，投資者還真認為這些都是企業(yè)能夠支配自由現(xiàn)金.假如我們審計時候只看到存單復(fù)印件而看不到原件就會得犯錯誤結(jié)論,認為企業(yè)貨幣資金是真實存在。案例二3

3、/58貨幣資金審計內(nèi)部控制測試重大錯報風(fēng)險識別和評估內(nèi)部控制測試程序?qū)嵸|(zhì)性測試庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計4/58什么是貨幣資金？5/58貨幣資金概念貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)表現(xiàn)資金。是資產(chǎn)負債表一個流動資產(chǎn)項目，包含庫存現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金三個總賬賬戶期末余額，含有專門用途貨幣資金不包含在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)那部分資金，按其形態(tài)和用途不一樣可分為包含庫存現(xiàn)金、 銀行存款和其它貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍資金，流動性強，是企業(yè)主要 支付伎倆和流通伎倆，因而是流動資產(chǎn)審查重點其它貨幣資金包含外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用

4、證確保金存款、信用卡存款、存出投資款等。特點:貨幣形態(tài)資金流動資產(chǎn)中流動性最強資金。它是企業(yè)中最活躍資金，流動性強，是企業(yè)主要支付伎倆和流通伎倆，因而是流動資產(chǎn)審查重點國家宏觀管理要求嚴格與其它經(jīng)濟業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)廣泛HUOBIZIJINDEGAINIAN概念特點6/58貨幣資金審計目標貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)系貨幣資金包括憑證與會計分錄貨幣資金審計特點與會計統(tǒng)計第一節(jié)7/58貨幣資金審計目標1.1HUOBIZIJINSHENJIMUBIAO8/58貨幣資金審計目標確定貨幣資金在會計報表上披露是否恰當(dāng)5確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金余額是否正確4確定貨幣資金是否存在1確定貨幣資金收支統(tǒng)計是否完整2

5、確定貨幣資金是否為被審計單位擁有或控制39/58貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)系1.2HUOBIZIJINYUYEWUXUNHUANDEGUANXI10/58貨幣資金與各業(yè)務(wù)之間都有直接聯(lián)絡(luò)，是各循環(huán)樞紐，起著“資金池”作用。其增減變動及余額會受各個業(yè)務(wù)循環(huán)交易共同影響。根據(jù)存放地點分類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金11/58貨幣資金（關(guān)鍵）采購與付款籌資與投資銷售與收款存貨與倉儲注：單擊球體，獲取其與關(guān)鍵關(guān)系存貨與倉儲&貨幣資金關(guān)系：支付工資和支付相關(guān)生產(chǎn)費用引發(fā)貨幣資金降低12/58返回至關(guān)系頁貨幣資金和銷售與收款循環(huán)之間關(guān)系現(xiàn)銷收款業(yè)務(wù)賒銷回款業(yè)務(wù)預(yù)收帳款業(yè)務(wù)貨幣資金增加銷售中：現(xiàn)金折扣，銷貨退回，

6、折讓業(yè)務(wù)抵減13/58采購過程：取得現(xiàn)金折扣，采購?fù)嘶嘏c折讓現(xiàn)購存貨或固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款償還預(yù)付賬款貨幣資金降低抵減返回至關(guān)系頁貨幣資金和采購與付款循環(huán)之間關(guān)系14/58貨幣資金發(fā)行債券或股票取得短期或長久借款證券投資轉(zhuǎn)讓或到期收回收到利息和股利用貨幣資金購置債券或股票用貨幣資金償還債券或借款籌資本金和利息發(fā)放現(xiàn)金股利返回至關(guān)系頁貨幣資金和籌資與投資循環(huán)之間關(guān)系15/58關(guān)注可能貨幣資金舞弊關(guān)注企業(yè)可能存在賬外資金和貸款對貨幣資金大額收支憑證抽查應(yīng)結(jié)合其它業(yè)務(wù)處理進行分析重大錯報風(fēng)險識別和評定第二節(jié)16/58貨幣資金相關(guān)憑證貨幣資金內(nèi)部控制概念描述貨幣資金內(nèi)部控制評價貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部

7、控制第三節(jié)17/58貨幣資金相關(guān)憑證3.1HUOBIZIJINXIANGGUANPINGZHENG18/58貨幣資金相關(guān)憑證原始憑證1記賬憑證2現(xiàn)金日志賬3現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬5銀行存款日志賬4其它貨幣資金賬戶619/58貨幣資金內(nèi)部控制概念3.2HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN20/58貨幣資金內(nèi)部控制是什么?崗位分工及授權(quán)同意現(xiàn)金和銀行存款管理票據(jù)及相關(guān)印章管理監(jiān)督檢驗21/58貨幣資金內(nèi)部控制有什么意義?假如管理不妥輕易發(fā)生貨幣資金丟失、短缺、被擠占和挪用等風(fēng)險，從而造成企業(yè)資金浪費，減弱企業(yè)實力，甚至危及企業(yè)可連續(xù)發(fā)展。還有我國有些貨幣資金內(nèi)部控制制度度

8、不完善企業(yè)中一再出現(xiàn)貪污、弄虛作假、攜款潛逃等問題，說明完善而有效貨幣資金內(nèi)部控制，對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產(chǎn)安全，預(yù)防貪污舞弊發(fā)生，確保單位會計信息真實、完整等含有主動推進和促進作用。22/58描述貨幣資金內(nèi)部控制3.3MIAOSHUHUOBIZIJINDENEIBUKONGZHI23/58(1) 、貨幣資金安全性經(jīng)過良好內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被偷竊、詐騙和挪用。 (2) 、貨幣資金完整性即檢驗企業(yè)收到貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入違法行為出現(xiàn)。 (3) 、貨幣資金正當(dāng)性檢驗貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。 (4) 、貨幣資金效

9、益性即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大效益。 貨幣資金控制目標24/58審計人員對貨幣資金內(nèi)部控制描述方法、編制流程圖、設(shè)計貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表(3) 、編寫貨幣資金內(nèi)部控制說明設(shè)計貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表審計人員對貨幣資金內(nèi)部控制審計流程內(nèi)部控制制度是否健全內(nèi)部控制方法和程序是否正常運行對貨幣資金控制風(fēng)險做出評定25/58因為部分企業(yè)管理水平不高，貨幣資金內(nèi)部控制中還存在著一些不容忽略漏洞，主要包含現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理和銀行存款收支業(yè)務(wù)管理兩方面企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在漏洞現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理存在漏洞銀行存款收支業(yè)務(wù)管理存在漏洞更改憑證金額，虛構(gòu)報賬內(nèi)容收款不開任何憑據(jù)票據(jù)“頭尾”不一銷毀票據(jù)、盜用發(fā)

10、票錯記金額，貪污現(xiàn)金現(xiàn)金、支票收入對沖虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容公款私用，挪用現(xiàn)金私自提現(xiàn)、支票套物涂改銀行對賬單私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票多頭開戶，公款私存惡意串通，支付虛開票款初取末存，挪用資金26/58貨幣資金內(nèi)部控制存在漏洞原因分析1會計人員和管理人員素質(zhì)參差不齊。企業(yè)全部者“任人唯親”，造成會計人員素質(zhì)普遍較低。2家族式經(jīng)營方式使企業(yè)管理制度不健全3會計、出納崗位職責(zé)分工不顯著缺乏監(jiān)督和牽制機制27/58加強貨幣資金內(nèi)部控制對策建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度強化綜合素質(zhì)，提升職業(yè)道德強化內(nèi)部審計，確保內(nèi)部控制工作落到實處崗位分離制度加強貨幣資金收放控制加強貨幣資金支出控制加強貨幣資金保管控制檢驗

11、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置情況檢驗貨幣資金授權(quán)同意制度執(zhí)行情況檢驗各種票據(jù)印章保管情況檢驗相關(guān)貨幣資金收付程序中是否存在微弱步驟28/58評價貨幣資金內(nèi)部控制3.4MIAOSHUHUOBIZIJINDENEIBUKONGZHI29/58貨幣資金內(nèi)部評價貨幣資金內(nèi)部評價就是注冊會計師對貨幣資金內(nèi)部控制是否健全進行評價，對貨幣資金控制風(fēng)險作出初步評定，其標準是貨幣資金各項內(nèi)部控制方法和程序是否符合內(nèi)部控制基本標準，對關(guān)鍵控制點是否進行了控制，全部控制目標是否抵達。HUOBIZIJINNEIBUPINGJIA概念要求貨幣資金內(nèi)部控制程序是否合格主要評價以下幾項是否合格：職責(zé)分工和職權(quán)分離制度授權(quán)和同意

12、制度內(nèi)部統(tǒng)計和查對制度安全制度嚴密收支憑證和傳遞手續(xù)嚴格執(zhí)行規(guī)章制度對以上程序進行全方面評審后，若被審計單位內(nèi)部控制比較健全，則應(yīng)深入對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行控制測試，以獲取被審計單位內(nèi)部控制是否有效地發(fā)揮其功效證據(jù)。30/58貨幣資金控制測試第四節(jié)31/58貨幣資金控制測試程序HUOBIZIJINKONGZHICESHICHENGXU觀察貨幣資金處理檢驗外幣資金折算方法是否符合相關(guān)要求，是否與上年度一致抽取部分收款憑證并檢驗相關(guān)會計統(tǒng)計抽取盤點表和銀行存款余額調(diào)整表抽取并檢驗付款憑證32/5833/58貨幣資金實質(zhì)性測試第五節(jié)庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計其它貨幣資金審計34/58庫存現(xiàn)金審計5.1KU

13、CUNXIANJINSHENJI35/58庫 存 現(xiàn) 金KUCUNXIANJIN審計目標庫存現(xiàn)金審計實質(zhì)性程序?qū)徲嬆繕耍捍_定現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否存在且被審計單位所擁有，披露是否恰當(dāng)，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均統(tǒng)計完成，余額是否正確。資產(chǎn)負債表日庫存現(xiàn)金實有金額=盤點日庫存現(xiàn)金實有金額+資產(chǎn)負債表日庫存現(xiàn)金支出數(shù)資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金收入數(shù)庫存現(xiàn)金審計實質(zhì)性程序：查對庫存現(xiàn)金日志賬與總賬余額是否相符監(jiān)盤庫存現(xiàn)金抽查大額現(xiàn)金收支檢驗現(xiàn)金收支正確截止日期檢驗外幣現(xiàn)金折算方法是否符合要求檢驗庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露36/58由出納員將庫存現(xiàn)金全部放入保險柜并封存，將全部憑證入賬并結(jié)出當(dāng)日庫存現(xiàn)

14、金余額若有沖抵庫存現(xiàn)金借條和未提現(xiàn)支票及未做報銷憑證，應(yīng)及時做出調(diào)整不論放在何處現(xiàn)金必須同時進行清點由出納在會計主管和注冊會計師在場情況下清點庫存現(xiàn)金，并由注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金盤存表”查對庫存現(xiàn)金日志賬與現(xiàn)金收付憑證（金額，日期）實地盤存和監(jiān)盤庫存現(xiàn)金步驟和方法SHIDIPANCUNHEJIANPANKUCUNXIANJINDEBUZHOUHEFANGFA將盤點金額與庫存現(xiàn)金日志賬余額進行查對，如有差異，查明原因并進行調(diào)整37/58 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表資產(chǎn)負債表日庫存現(xiàn)金實有金額=盤點日庫存現(xiàn)金實有金額+資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金支出數(shù)資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金收入數(shù)38/58例題一我是“

15、一道選擇題”12月31日賬面庫存金額12月31日未記賬傳票收入金額12月31日實有庫金額12月31日未記賬傳票支出金額注冊會計師于12月31日對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序后，在其編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)該列明（ ）基本內(nèi)容正確答案：ABCD39/58例題二我是“一道分析題”當(dāng)日庫存現(xiàn)金總賬余額和庫存現(xiàn)金日志賬余額都為45998元，清點結(jié)果以下：現(xiàn)金實有數(shù)，100元255張，50元200張，20元302張，10元60張，5元10張，2元4張。在保險柜內(nèi)發(fā)覺以下憑證，已經(jīng)付款還未制證入賬：職員王二小借款條一張，日期為1月6日，金額1500元，未經(jīng)同意，也沒有說明用途。銀行核定庫存現(xiàn)金限額為300

16、00元。12月22日開出轉(zhuǎn)賬支票400元付給來往單位，因漏蓋責(zé)任人圖章被退回，后以現(xiàn)金付訖，對此賬面未做出處理。要求：指出該企業(yè)庫存現(xiàn)金管理中存在問題注冊會計師肖歡歡年2月11日在對銀河企業(yè)財務(wù)報表進行審計時，其助理人員張春陽于2月13日下午5:30對該單位庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。解析：有白條抵庫情況，如王二小借款500元。庫存現(xiàn)金超出庫存限額30000元部分沒有及時送存銀行?，F(xiàn)金短款3800元。因為12月22日開出轉(zhuǎn)賬支票400元付給來往單位，因漏蓋責(zé)任人圖章被退回，后以現(xiàn)金付訖，對此賬面未做出處理，應(yīng)調(diào)整此400元，其余短款應(yīng)由出納賠償。40/58銀行存款審計5.2YINHANGCUNKUAN

17、SHENJI41/58銀行存款審計目標YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO確定被審計單位資產(chǎn)負債表中銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位全部確定被審計單位在特定時間內(nèi)發(fā)生銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已統(tǒng)計完成，有沒有遺漏確定銀行存款余額是否正確確定銀行存款在財務(wù)報表上披露是否恰當(dāng)42/58銀行存款實質(zhì)性測試程序YINHANGCUNKUANDESHIZHIXINGCESHICHENGXU1.查對銀行存款日志賬與總賬余額是否相符2.1查明原因，要求被審計單位作出適當(dāng)調(diào)整，并進行統(tǒng)計否 2.2取得并審查銀行存款余額調(diào)整表是 3.函證銀行存款余額4.審查1年以上定時存款或

18、限定用途銀行存款5.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支6.審查銀行存款結(jié)算憑證7.審查銀行存款收支正確截止期8.審查外幣銀行存款折算是否正確9.確定銀行存款在資產(chǎn)負債表上披露恰當(dāng)性43/58銀 行 存 款YINHANGCUNKUAN核實規(guī)范核實常見錯弊種類和形式銀行存款增加方面錯弊種類和形式銀行存款降低方面錯弊種類和形式核實規(guī)范：任何獨立核實法人單位都必須在銀行或其它金融機構(gòu)開設(shè)一個基本賬戶，只能選擇一家銀行一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。不得在同一家銀行幾個分支機構(gòu)開立普通存款賬戶。不準利用多頭開戶轉(zhuǎn)移資金，逃避債務(wù)不準出租、出借賬戶；不準套取銀行信用；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。銀行存款增加方面

19、錯弊種類和形式：存入現(xiàn)金起源不正當(dāng)或不正當(dāng)未將超出限額現(xiàn)金全部及時地送存銀行因為銀行差錯，將不屬于被查單位款項劃入該單位違反國家要求，進行不合理、不正當(dāng)預(yù)收貨款或其它款項業(yè)務(wù)銀行存款降低方面錯弊種類和形式從銀行存款中提取現(xiàn)金用途不正當(dāng)、不合理銀行存款劃出不合理、不正當(dāng)銀行存款支出后不記賬，以掩蓋非法開支簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟損失開立“黑戶”，截留存款44/58對某企業(yè)銀行存款進行審計時發(fā)覺：12月31日銀行存款日志賬余額為：26680元；銀行存款對賬單余額為25400元（經(jīng)核實是正確）。經(jīng)查對發(fā)覺12月存在以下幾筆未達賬項：（1）12月29日，委托銀行收款2500元，銀行

20、已入賬，收款通知還未送達企業(yè)。（2）12月31日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票800元，企業(yè)已降低存款，銀行還未入賬。（3）12月31日，銀行已代付企業(yè)電費500元，銀行已入賬，企業(yè)還未收到付款通知。（4）12月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計3600元，企業(yè)已收款入賬，銀行還未記賬。（5）12月15日，收到銀行收款通知單，金額為3850元，企業(yè)入賬時誤記為3500元。案例三審查銀行存款余額調(diào)整表要求：（1）依據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)整表；（2）假定銀行存款對賬單中存款余額正確無誤，試問：1）編制調(diào)整表中發(fā)覺錯誤數(shù)額是多少？2）屬于何種性質(zhì)錯誤？3）12月31日銀行存款日志賬正確余額是多少？

21、4）假如12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款余額為28000元，請問是否真實？45/58案例 解答對某企業(yè)銀行存款進行審計時發(fā)覺：12月31日銀行存款日志賬余額為：26680元；銀行存款對賬單余額為25400元（經(jīng)核實是正確）。經(jīng)查對發(fā)覺12月存在以下幾筆未達賬項：（1）12月29日，委托銀行收款2500元，銀行已入賬，收款通知還未送達企業(yè)。（2）12月31日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票800元，企業(yè)已降低存款，銀行還未入賬。（3）12月31日，銀行已代付企業(yè)電費500元，銀行已入賬，企業(yè)還未收到付款通知。（4）12月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計3600元，企業(yè)已收款入賬，銀

22、行還未記賬。（5）12月15日，收到銀行收款通知單，金額為3850元，企業(yè)入賬時誤記為3500元。審查銀行存款余額調(diào)整表1）調(diào)整表發(fā)覺錯誤數(shù)額是830元（29030-28200）2）因為對賬單余額25400元是正確，所以，錯誤可能是：第一，企業(yè)登記銀行存款降低時少記支出，造成銀行存款余額增加；第二，登記銀行存款增加時多記收入，也會造成銀行存款余額增加。3）12月31日企業(yè)銀行存款賬面正確余額應(yīng)該是25850元（26680-830）。4）資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)28000真實性差，應(yīng)加以調(diào)整。正確余額為26200元（25850+350）。46/58舞弊伎倆。出納員收到銀行存款支票

23、時，填制銀行存款進賬單，同時簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，一起送銀行，并提取現(xiàn)金挪用或貪污。這么企業(yè)在銀行存款同時發(fā)生了一增一減兩筆相同金額業(yè)務(wù)，因而存款余額沒有改變；在企業(yè)因為這一收一支兩筆業(yè)務(wù)銀行日志賬上沒有統(tǒng)計，所以銀行日志賬余額與對賬單余額相符，在銀行存款余額調(diào)整表上看不出有何漏洞，而實際上公款已被貪污。(如某批發(fā)部收到某商場3000元銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，事由為還款，出納員采取上述伎倆將該款貪污。)案例三銀行存款不入賬，挪用公款要求：（1）依據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)整表；（2）假定銀行存款對賬單中存款余額正確無誤，試問：1）編制調(diào)整表中發(fā)覺錯誤數(shù)額是多少？2）屬于何種性質(zhì)錯誤？3）12月31日銀

24、行存款日志賬正確余額是多少？4）假如12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款余額為28000元，請問是否真實？47/58審查方法。對上述貪污行為，主要采取查對法和調(diào)查法進行審查。因為銀行存款收付均不入賬，從賬面和憑證中找不出統(tǒng)計，所以僅從賬面上審查難以發(fā)覺。最好方法是將銀行存款日志賬上收支業(yè)務(wù)逐筆與銀行對賬單查對，對銀行收付業(yè)務(wù)較多單位能夠采取抽查方法，抽查范圍可視詳細情況而定，對內(nèi)部控制比較嚴格單位能夠少抽，管理上存有漏洞單位多抽。假如發(fā)覺銀行對賬單上有金額相同且時間間隔不長一收一付兩筆業(yè)務(wù)而銀行日志賬上沒有統(tǒng)計，則要尤其注意，問詢會計是什么原因造成，假如查不清原因可到銀行調(diào)查該收

25、付業(yè)務(wù)詳細內(nèi)容，看有沒有銀行存款不入賬，挪用或貪污公款行為。如上例中出納員貪污行為，在事隔三個月后被審計人員用此法查出。銀行存款不入賬，挪用公款要求：（1）依據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)整表；（2）假定銀行存款對賬單中存款余額正確無誤，試問：1）編制調(diào)整表中發(fā)覺錯誤數(shù)額是多少？2）屬于何種性質(zhì)錯誤？3）12月31日銀行存款日志賬正確余額是多少？4）假如12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款余額為28000元，請問是否真實？案例三48/58其它貨幣資金審計5.3QITAHUOBIZIJINSHENJI49/58什么是“其它貨幣資金”？50/58其它貨幣資金QITAHUOBIZIJIN

26、概念審計目標概念：企業(yè)到外地進行暫時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶款項鎖形成外埠存款企業(yè)為取得銀行匯票（本票）按要求存入銀行款項所形成銀行匯票（本票）存款信用卡存款、信用確保金存款以及在途貨幣資金等審計目標：確定被審計單位資產(chǎn)負債表中其它貨幣資金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有確定被審計單位在特定時間內(nèi)發(fā)生其它貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已統(tǒng)計完成，有沒有遺漏確定其它貨幣資金余額是否正確確定其它貨幣在財務(wù)報表上披露是否恰當(dāng)51/58其它貨幣資金審計實質(zhì)性程序核對外埠存款、銀行匯票存銀行本票存款和在途貨幣資金等各明細賬期末合計數(shù)與總張數(shù)是否相符函證外埠存款賬戶、銀行匯票存款賬戶和銀行本票存款賬戶期末余額對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確抽查一定樣本量的原始憑證進行測試，檢查其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，有無恰當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對相關(guān)賬