歷年稅法計算題

1、1997年注冊冊會計師全國國統(tǒng)一考試稅稅法試題及及答案四、計算題（要求列出計算算步驟，每步步運算得數(shù)精精確到小數(shù)點點后兩位。本本題型共7題。每題5分，本題型型共35分。）41.某建筑筑裝飾材料商商店為增值稅稅一般納稅人人，并兼營裝裝修業(yè)務(wù)和工工具租賃業(yè)務(wù)務(wù)。在某一納納稅期內(nèi)該商商店購進商品品，取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的價款是2000000元元;銷售商品取取得銷售收入入價稅合計33334500元，裝修業(yè)業(yè)務(wù)收入655200元，租租賃業(yè)務(wù)收入入3800元。該該商店分別核核算貨物銷售售額和非應(yīng)稅稅勞務(wù)營業(yè)額額。請計算該該商店當期應(yīng)應(yīng)納營業(yè)稅稅稅額和增值稅稅稅額。裝修修業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅稅率3%,租

2、賃業(yè)務(wù)營營業(yè)稅稅率55%）（本題題5分）答案:（1）應(yīng)納營業(yè)業(yè)稅=（6520003%）+（38005%）=21466（元）（2）增值稅進進項稅額=2200000017%=334000（元元）（3）增值稅不不含稅銷售額額=3334450（1+17%）=2850000（元）（4）增值稅銷銷項稅額=2285000017%=448450（元元）（5）應(yīng)納增值值稅額=499450-334000=144500（元）42.某企業(yè)業(yè)為增值稅一一般納稅人，在在某一納稅期期內(nèi)發(fā)生如下下購銷業(yè)務(wù):（1）采購生產(chǎn)產(chǎn)原料聚乙烯烯，取得的專專用發(fā)票上注注明價款為1120萬元;（2）采購生產(chǎn)產(chǎn)用燃料煤炭炭，取得的專專用發(fā)票

3、上注注明價款為775萬元;（3）購買鋼材材用于基建工工程，取得的的專用發(fā)票注注明價款為330萬元;（4）支付運輸輸單位運費，取取得的發(fā)票注注明運費188萬元，裝卸卸費2萬元，保險險費2萬元;（5）銷售產(chǎn)品品農(nóng)用薄膜，開開出的專用發(fā)發(fā)票上注明價價款180萬元;（6）銷售產(chǎn)品品塑料制品，開開出的專用發(fā)發(fā)票上注明價價款230萬元。請計算該企業(yè)當當期應(yīng)納增值值稅稅額。（本本題5分）答案:（1）進項稅額額=12017%+77513%+11810%=331.95（萬萬元）（2）銷項稅額額=18013%+223017%=662.5（萬萬元）（3）當期應(yīng)納納稅額 =662.5-331.95 =30.555（萬

4、元）43.某建筑筑公司中標一一項建筑承包包工程，工程程總承包額為為8000萬元元，該建筑公公司將工程中中的裝飾工程程分包給某裝裝飾公司，分分包價款為22000萬元元，又將工程程中的設(shè)備安安裝工程分包包給另一設(shè)備備安裝公司，分分包價款為11500萬元元。已知建筑筑業(yè)營業(yè)稅稅稅率為3%.請分別計算算該建筑公司司承包此項工工程應(yīng)繳納和和應(yīng)扣繳的營營業(yè)稅稅額。（本本題5分）答案:（1）建筑公司司計稅營業(yè)額額=80000-20000-15000=45000（萬元）（2）建筑公司司應(yīng)納營業(yè)稅稅稅款=455003%=1335（萬元）（3）應(yīng)扣繳裝裝飾公司營業(yè)業(yè)稅稅款=220003%=600（萬元）（4）應(yīng)扣

5、繳設(shè)設(shè)備安裝公司司營業(yè)稅稅款款=150003%=455（萬元）44.19997年初，某某國有企業(yè)向向稅務(wù)機關(guān)報報送19966年度企業(yè)所所得稅納稅申申報表，其中中，表中填報報的產(chǎn)品銷售售收入7000萬元，減除除成本、費用用、稅金后，利利潤總額為115萬元，應(yīng)應(yīng)納稅所得額額也是15萬元。稅稅務(wù)機關(guān)通知知該企業(yè)委托托會計師事務(wù)務(wù)所進行所得得稅審計，否否則稅務(wù)機關(guān)關(guān)將對其進行行查賬稽核。該該企業(yè)便委托托某會計師事事務(wù)所進行所所得稅審計。會會計事務(wù)所經(jīng)經(jīng)查賬核實以以下幾項支出出:（1）企業(yè)職工工總數(shù)70人，全年年工資總額665萬元，已已列支，該省省規(guī)定的計稅稅工資標準為為每月人均5550元;（2）企業(yè)按

6、工工資總額提取取的職工福利利費、教育經(jīng)經(jīng)費、工會經(jīng)經(jīng)費共114萬元，已列列支;（3）企業(yè)通過過希望工程基基金會向貧困困地區(qū)希望小小學捐贈款220萬元，已已列支;（4）企業(yè)全年年發(fā)生業(yè)務(wù)招招待費8萬元，已列列支。請按企業(yè)所得稅稅暫行條例，對對該企業(yè)超過過準予列支標標準的項目，在在計算應(yīng)納稅稅所得額時分分項進行調(diào)整整，然后計算算應(yīng)納所得稅稅稅額（設(shè)企企業(yè)所得稅稅稅率為33%）。（本題題5分）答案:（1）超過計稅稅工資標準的的部分=6500000-（5507012）=6500000-4662000=1880000（元）（2）超過按計計稅工資總額額提取三項經(jīng)經(jīng)費的部分=1140000-46200001

7、7.5%=331550（元）（3）超過業(yè)務(wù)務(wù)招待費列支支標準的部分分=80000-700000005=450000（元）（4）捐贈款220萬元先調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得額（5）經(jīng)上述四四項調(diào)整后應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=1880000+331550+450000+2000000-1500000=3166150（元元）（6）準予列支支的公益捐贈贈額=31661503%=944845（元）（7）經(jīng)上述五五項調(diào)整后應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=3161500-94844.5=3006665.5（元）（8）該企業(yè)11996年度度應(yīng)納企業(yè)所所得稅額=3066655.533%=11011999.62（元元）45.設(shè)在經(jīng)經(jīng)濟特區(qū)的某

8、某中外合資經(jīng)經(jīng)營企業(yè)是產(chǎn)產(chǎn)品出口企業(yè)業(yè),19888年開業(yè)經(jīng)營營，經(jīng)營期220年。該企企業(yè)19888年至19966年獲利情況況及出口產(chǎn)品品產(chǎn)值與企業(yè)業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)值的比例如如下表:單位：萬元年度1988819891990199119921993199419951996獲利情況1220-80-60150230290360400420出口產(chǎn)品產(chǎn)值與與企業(yè)全部產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)值的比比例33%20%30%40%75%72%60%80%65%請分別計算該企企業(yè)每年應(yīng)繳繳納的企業(yè)所所得稅稅額。（本本題5分）答案:（1）19988年免稅（2）19899年免稅（3）19900年虧損不納納稅（4）19911年應(yīng)納所得得稅

9、額=10015%2=0.775（萬元）（5）19922年應(yīng)納所得得稅額=233015%2=17.25（萬元元）（6）19933年應(yīng)納所得得稅額=299010%=229（萬元）（7）19944年應(yīng)納所得得稅額=366015%=554（萬元）（8）19955年應(yīng)納所得得稅額=400010%=440（萬元）（9）19966年應(yīng)納所得得稅額=422015%=663（萬元）46.中國公公民李某為在在華外商投資資企業(yè)的高級級職員,19996年他的的收入情況如如下:（1）雇傭單位位每月支付工工資、薪金112000元元;（2）派遣單位位每月支付工工資、薪金11200元;（3）從國外一一次取得特許許權(quán)使用費收收

10、入折合人民民幣180000元，并提提供了來源國國納稅憑證，納納稅折合人民民幣18000元;（4）從國內(nèi)另另一單位一次次取得工程設(shè)設(shè)計費300000元。請正確計算李某某全年應(yīng)納個個人所得稅稅稅額。（本題題5分）附一：工資、薪薪金所得適用用的速算扣除除數(shù);附二：勞務(wù)務(wù)報酬所得適適用的速算扣扣除數(shù)附一:級數(shù)全月應(yīng)納納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)數(shù)1不超過5000元的02超過500020000元的部分253超過2000050000元的部分分1254超過50000200000元的部部分3755超過200000400000元的的部分13756超過400000600000元的的部分33757超過600000

11、800000元的的部分63758超過8000001000000元元的部分1037559超過1000000元的的部分153755附二:級數(shù)每次應(yīng)納納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)數(shù)1不超過200000元的的部分2002超過200000元至500000元的部分分3020003超過500000元的部部分407000（1）雇傭單位位支付的工資資、薪金應(yīng)納納稅額=（120000-8000）20%-337512=222380（元元）（2）派遣單位位支付工資、薪薪金應(yīng)納稅額額=（12000010%-225）12=11140（元）（3）特許權(quán)使使用費應(yīng)納稅稅額=18000（1-20%）20%-11800=110

12、80（元元）（5）全年應(yīng)納納個人所得稅稅額=22380+1140+1080+5200=298000（元）47.某房地地產(chǎn)開發(fā)公司司與某單位于于1997年3月正式簽署署一寫字樓轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓合同，取取得轉(zhuǎn)讓收入入150000萬元，公司司即按稅法規(guī)規(guī)定繳納了有有關(guān)稅金（營營業(yè)稅稅率55%,城建稅稅稅率為營業(yè)業(yè)稅額的7%,教育費附附加征收率為為營業(yè)稅額的的3%,印花稅稅稅率為5）。已知該該公司為取得得土地使用權(quán)權(quán)而支付的地地價款和按國國家統(tǒng)一規(guī)定定交納的有關(guān)關(guān)費用為30000萬元;投入房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)成本為為4000萬無無;房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)費用中的利利息支出為11200萬元元（不能按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項項目計算分攤攤利息

13、支出，也也不能提供金金融機構(gòu)證明明）。另知該該公司所在省省人民政府規(guī)規(guī)定的房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費用的的計算扣降比比例為10%.請計算該該公司轉(zhuǎn)讓此此樓應(yīng)納的土土地增值稅稅稅額。（本題題5分）附：土地增值值稅四級超率率累進稅率：增值額未超超過扣除項目目金額50%的部分，稅稅率為30%;增值額超超過扣除項目目金額50%、未超過扣扣除項目金額額100%的部部分，稅率為為40%;增值值額超過扣除除項目金額的的100%、未未超過扣除項項目金額的2200%的部部分，稅率550%;增值值額超過扣除除項目金額2200%的部部分，稅率為為60%.答案:（1）確定轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)的收收入。轉(zhuǎn)讓收收入為150000萬元。（2）

14、確定轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)的扣扣除項目金額額取得土地使用用權(quán)所支付的的金額為30000萬元房地產(chǎn)開發(fā)成成本為40000萬元房地產(chǎn)開發(fā)費費用為:（3000+44000）10%=7700（萬元元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的稅金金為1500055%+1500005%（7%+3%）=825（萬萬元）從事房地產(chǎn)開開發(fā)的加計扣扣除為:（3000+44000）20%=11400（萬萬元）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的的扣除項目金金額為:（3000+44000+7700+8225+14000=99225（萬元）（3）計算轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)的增增值額15000-99925=55070（萬萬元）（4）計算增值值額與扣除項項目金額的比比率50759992

15、551%（5）計算應(yīng)納納土地增值稅稅稅額:應(yīng)納土地增值稅稅稅額=9992550%30%+（5070-992550%）40%=11533.775（萬元）五、綜合題（要求列出計算算步驟，每步步運算步驟精精確到小數(shù)點點后兩位。本本題型共3題。其中，第第48題9分;第49題8分;第50題8分。本題型型共25分。）48.某增值值稅一般納稅稅人生產(chǎn)銷售售自行車，出出廠不含稅單單價為2800萬/輛。某月該該廠購銷情況況如下:（1）向當?shù)匕侔儇洿髽卿N售售800輛，百百貨大樓當月月付清貨款后后，廠家給予予了8%的銷售折折扣，開具紅紅字發(fā)票入賬賬;（2）向外地特特約經(jīng)銷點銷銷售500輛，并并支付運輸單單位8000

16、0元，收到的的運費發(fā)票上上注明運費77000元，裝裝卸費10000元;（3）銷售本廠廠自用兩年的的小轎車一輛輛，售價1000000元元;（4）逾期仍未未收回的包裝裝物押金600000元，記記入銷售收入入;（5）購進自行行車零部件、原原材料、取得得的專用發(fā)票票上注明銷售售金額1400000元，注注明稅款233800元;（6）從小規(guī)模模納稅人處購購進自行車零零件900000元，未取取得專用發(fā)票票;（7）本廠直接接組織收購廢廢舊自行車，支支出收購金額額600000元。當月底該企業(yè)計計算本月應(yīng)繳繳增值稅是:當月銷項稅額=800280（1-8%）+500280+11000000+60000017%=20

17、60880+1400000+11000000+60000017%=506080017%=886033.6（元）當月進項稅額=800010%+223800+9000006%+60000010%=800+233800+55400+66000=336000（元元）當月應(yīng)納增值稅稅稅額=866033.66-360000=50033.6（元）請按增值稅暫行行條例有關(guān)規(guī)規(guī)定，具體分分析該企業(yè)計計算的當月應(yīng)應(yīng)納增值稅稅稅款是否正確確，如有錯誤誤，請指出錯錯在問處，并并正確計算當當月應(yīng)納增值值稅稅額。（本本題9分）答案:企業(yè)計算的當月月應(yīng)納增值稅稅是錯誤的（1）銷售8000輛自行車車給予8%的折扣，不不應(yīng)減少

18、銷售售額（2）允許計算算進項稅額的的發(fā)貨運費中中不能計入裝裝卸費（3）銷售本廠廠自用過的轎轎車，應(yīng)換算算為不含稅銷銷售額再并入入銷售額中，適適用征收率為為6%（4）逾期未收收回包裝物押押金應(yīng)換算為為不含稅銷售售額再并入銷銷售額中（5）從小規(guī)模模納稅人處購購進零件不得得抵扣進項稅稅額（6）本廠收購購廢舊自行車車不得計算進進項稅款抵扣扣（7）正確計算算企業(yè)當月應(yīng)應(yīng)納增值稅稅稅款銷項稅額=（8800280+5500280）17%+ 1000000/（1+6%）6%+ 660000/（1+17%）17%=61880+5660.38+87717.955=762558.33（元元）進項稅額=7000010

19、%+223800=700+223800=245000（元）當月應(yīng)納增值稅稅 =762258.333-245000=517758.333（元）49.19994年12月，某中中外合資保齡齡球娛樂場開開業(yè)經(jīng)營。外外方從境外銀銀行借款購進進保齡球全套套設(shè)備價值2200萬美元元作為投入資資本，中方以以土地使用權(quán)權(quán)和新建娛樂樂場地折合2210萬美元元作為投入資資本。娛樂場場注冊資本按按1美元:8.22元人民幣匯匯率折合人民民幣33622萬元。據(jù)賬賬載:19995年該娛樂樂場全年營業(yè)業(yè)收入12000萬元，繳繳納營業(yè)稅2240萬元;營業(yè)成本7000萬元，其其中包括保齡齡球設(shè)備折舊舊500萬元;管理費用3000

20、萬元，其其中包括一次次列支開辦費費80萬元,交際應(yīng)酬費費60萬元;財務(wù)費用900萬元，其中中包括支付外外方作為投入入資本的境外外借款利息882萬元。核核算本年利潤潤總額-130萬元（12000-2400-700-300-990）。娛樂樂場向稅務(wù)機機關(guān)申報當年年虧損1300萬元。1996年，該該娛樂場全年年營業(yè)收入11800萬元元，繳納營業(yè)業(yè)稅360萬元;營業(yè)成本755萬元，其中中包括保齡球球設(shè)備折舊5500萬元，娛娛樂場裝修費費40萬元;管理費用3220萬元，其其中包括交際際應(yīng)酬費600萬元，違法法經(jīng)營罰款220萬元;財務(wù)費1088萬元，其中中包括支付外外方作為投入入資本的境外外借款利息882

21、萬元，年年初向其他企企業(yè)拆借資金金100萬元，支支付年利息220萬元（商商業(yè)銀行年貸貸款利率100%）。核算算本年利潤總總額262萬元（18000-3600-750-108）。彌彌補上年虧損損，全年應(yīng)納納稅所得額1132萬元（2622-130）,19966年娛樂場申申報應(yīng)納所得得稅額43.56萬元（132233%）。請根據(jù)外商投資資企業(yè)和外國國企業(yè)所得稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，分析該該娛樂場兩年年申報所得稅稅是否正確，如如不正確，請請指出錯誤之之處，并列出出步驟計算應(yīng)應(yīng)納企業(yè)所得得稅和地方所所得稅稅額。（設(shè)設(shè)保齡球設(shè)備備在計算折舊舊前可減除殘殘值10%,折舊年限為為5年;開辦費攤銷銷年限為5年）。（

22、本本題8分）。答案:1995年所得得稅申報有錯錯誤（1）未經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)批準，不不得自行縮短短折舊年限，當當年只準許折折舊:2008.22（1-10%）1/5=2295.2（萬萬元）超標準折舊額=500-2295.2=204.88（萬元）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額（2）開辦費應(yīng)應(yīng)5年攤銷，超超標準列支額額:80-8011/5=644（萬元）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額（3）交際應(yīng)酬酬費只允許列列支額=500010+7005=5+35=88.5（萬元元）超標準列支額=60-8.5=51.5（萬元）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額（4）外方作為為投入資本的的借款利息不不得在全資企企業(yè)列支,882萬元應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得

23、額（5）1995年娛娛樂場應(yīng)納稅稅所得額經(jīng)調(diào)調(diào)整后，應(yīng)為為:應(yīng)納稅所得額=-130+204.88+64+551.5+882=2722.3（萬元元）當年應(yīng)納企業(yè)所所得稅和地方方所得稅額=272333%=889.86（萬萬元）1996年所得得稅申報也有有錯誤（1）保齡球設(shè)設(shè)備不得自行行縮短折舊年年限，超標準準折舊額=5500-2995.2=2204.8（萬萬元）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額（2）交際應(yīng)酬酬費超標準部部分不得列支支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，即:60-（500010+130005）=60-111.5=448.5（萬萬元）（3）開辦費可可攤銷額=8801/5=116（萬元）,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納納稅所得

24、額（4）違法經(jīng)營營罰款20萬元不得列列支，應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額（5）外方作為為投入資本的的借款利息882萬元不得得列支，應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得額（6）借款利息息超過商業(yè)銀銀行貸款利率率計算的利息息的部分不得得列支，應(yīng)調(diào)調(diào)整應(yīng)納稅所所得額即:220-100010%=110（萬元）（7）19955年應(yīng)納稅所所得額經(jīng)調(diào)整整后未發(fā)生虧虧損，因此,1996年年不得彌補虧虧損（8）19966年娛樂場應(yīng)應(yīng)納稅所得額額經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)應(yīng)為:應(yīng)納稅所得額=262+2204.8+48.5-16+200+82+110=611.3（萬萬元）當年應(yīng)納企業(yè)所所得稅和地方方所得稅額=611.333%=2201.733（萬元）5

25、0.19997年初，某某稅務(wù)機關(guān)對對一中國歌星星1996年的的納稅情況進進行檢查，查查實該歌星11996年112月份份的個人所得得情況如下:（1）每月取得得工資收入8800元,1122月份共計96600元。（2）1100月份由經(jīng)紀紀人安排每月月演出一次，每每次收入300000元;11112月份參加加所在文工團團組織的活動動，每月演出出一次，每次次收入20000元。（3）5月份取取得銀行儲蓄蓄存款利息和和借給某某演演出公司的借借款利息各550000元元。（4）7月份取取得作曲稿酬酬300000元。在上述各項所得得中，該歌星星除11112月份參加加所在文工團團組織活動取取得的收入已已由文工團扣扣稅

26、款納稅之之外，其余均均未向稅務(wù)當當局申報納稅稅，有關(guān)單位位也未代扣代代繳。請正確確計算該歌星星1996年全全年應(yīng)補繳的的個人所得稅稅稅款，并依依據(jù)稅收征收收管理法等法法律規(guī)定分析析指出該歌星星的行為屬于于什么行為，應(yīng)應(yīng)該如何處理理?（本題8分）（附：勞務(wù)報酬酬所得適用的的速算扣除數(shù)數(shù)）級數(shù)每次應(yīng)納納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)數(shù)1不超過200000元的的2002超過200000元至500000元的部分分3020003超過500000元的部部分407000答案:（1）計算應(yīng)補補繳的個人所所得稅款每月工資收入入800元，不不用繳納個人人所得稅110月份份勞務(wù)報酬所所得的個人所所得稅款=300000

27、（1-20%）30%-2200010=522000（元元）5月份取得的的銀行儲蓄存存款利息，免免納個人所得得稅5月份取得的的借給某某演演出公司的借借款利息應(yīng)繳繳的個人所得得稅款=5000020%=110000（元元）7月份取得作作曲稿酬的個個人所得稅款款=（3000-800）20%（1-30%）=308（元元）應(yīng)補繳的個人人所得稅款=52000+100000+308=623088（元）（2）該歌星的的行為屬于偷偷稅行為（3）應(yīng)按稅收收征收管理法法等規(guī)定進行行處理已納稅款（11112月月份勞務(wù)報酬酬所得的個人人所得稅款）為為:（2000-8800）20%2=4800（元）偷稅數(shù)額為662308元

28、元應(yīng)納稅額為：已納稅額+偷稅數(shù)額=4480+622308=662788（元元）偷稅數(shù)額占應(yīng)應(yīng)納稅額的比比例為:62308/ 627888 99.2%除由稅務(wù)機關(guān)關(guān)追繳其所偷偷稅款623308元外，還還應(yīng)對該歌星星處3年以下有期期徒刑或者拘拘投，并處偷偷稅數(shù)額5倍以下的罰罰金。1998年注冊冊會計師全國國統(tǒng)一考試稅稅法試題及及答案四、計算題（本題型共4題題。共18分。要求求列出計算不不驟，每步運運算得數(shù)精確確到小數(shù)點后后兩位。）1.某有進出出口經(jīng)營權(quán)的的生產(chǎn)企業(yè)兼兼營內(nèi)銷和出出口貨物,1998年二二季度，內(nèi)銷銷貨物銷售額額700萬元，出出口貨物銷售售額（離岸價價）180萬美元元（外匯人民民幣牌價

29、8.4）,購進所需原原材料等貨物物的進項稅額額為230萬元，另另外支付進貨貨運費（發(fā)票票）金額3萬元。已知：該企業(yè)銷銷售貨物適用用稅率為177%,退稅率為9%,并且有上期期未抵扣完的的進項稅額332萬元。請請計算該企業(yè)業(yè)二季度應(yīng)納納或應(yīng)退增值值稅稅額。2.中國公民民李某系自由由職業(yè)者，以以繪畫為生。李李某19977年12月收入入如下:（1）一次取得得繪畫收入223000元元（人民幣，下下同）;（2）在A國出出版畫冊取得得稿酬1500000元，在在B國取得銀行行 利息100000元，已分別別按收入來源源國稅法繳納納了個人所得得稅120000元和25000元;（3）取得保險險賠款200000元;（

30、4）取得貸款款利息50000元。請計算李某19997年應(yīng)納納的個人所得得稅稅款 。3.某市宏志志房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)公司參與開開發(fā)市內(nèi)新區(qū)區(qū)建設(shè)項目，建建成后的普通通標準住宅銷銷售收入50000萬元，綜綜合樓銷售收收入180000萬元，公公司按稅法規(guī)規(guī)定分別繳納納了銷售環(huán)節(jié)節(jié)各項有關(guān)稅稅金及教育費費附加（教育育費附加征收收率為營業(yè)稅稅稅額的3%,印花稅忽忽略不計。）公公司取得土地地使用權(quán)所支支付的金額為為2000萬元元，其中建造造普通標準住住宅占用土地地支付的金額額占全部支付付金額的1/4。公司分分別計算了普普通標準住宅宅和綜合樓的的開發(fā)成本及及開發(fā)費用，普普通標準住宅宅增值額占扣扣除項目金額額的18

31、%;綜合樓開發(fā)發(fā)成本為60000萬元。另另知該公司不不能提供金融融機構(gòu)貸款證證明，當?shù)厥∈∪嗣裾?guī)規(guī)定允許扣除除的房地產(chǎn)開開發(fā)費用計算算比例為100%。請計算該公司應(yīng)應(yīng)繳納土地增增值稅的稅額額。4.某進出口口公司進口一一批非消費稅稅應(yīng)稅貨物，境境外口岸離岸岸價格折算成成人民幣20000萬元，支支付運費500萬元，保險險費40萬元，這這批貨物適用用17%的增值值稅稅率,10%的進口口關(guān)稅稅率。貨貨物到達我國國口岸后，海海關(guān)填發(fā)了稅稅款繳納證，但但該公司因故故自海關(guān)填發(fā)發(fā)稅款繳納證證的次日起第第10天才繳納納稅款。請分別計算該公公司應(yīng)繳（11）關(guān)稅（2）增值稅（33）關(guān)稅和增增值稅的滯納納金。五

32、、綜合題（本題型共3題題。共22分。要求求列出答題步步驟，每步驟驟得數(shù)精確到到小數(shù)點后兩兩位。）1.某摩托車車生產(chǎn)企業(yè)為為增值稅一般般納稅人,1998年6月其業(yè)務(wù)情情況如下:（1）銷售給特特約經(jīng)銷商某某型號摩托車車30輛，出廠廠價（不含稅稅，下同）33萬元/輛，另外收收取包裝費和和售后服務(wù)費費每輛0.22萬元。該經(jīng)經(jīng)銷商當月只只付清了其中中20輛的購車車款及價外費費用，其余110輛承諾為為廠家代銷（尚尚未提供代銷銷清單）。廠廠家在收到上上述貸款后為為經(jīng)銷商開具具了30輛摩托車車的增值稅專專用發(fā)票。（2）銷售給某某使用單位同同型號摩托車車10輛，銷售售價3.3萬元/輛，并開具具了增值稅專專用發(fā)票

33、。同同時也請運輸輸單位向使用用單位開具了了1萬元的運費費發(fā)票并轉(zhuǎn)交交給了使用單單位。（3）將同型號號摩托車5輛以出廠價價給本廠售后后服務(wù)部使用用。（4）將本廠售售后服務(wù)部已已使用2年的5輛摩托車定定價1.244萬元/輛，銷售給給了本廠職工工。（5）購進一批批生產(chǎn)原材料料，已支付貨貨款和運費，取取得的增值稅稅專用發(fā)票上上注明稅款116.5萬元元，但尚未到到貨。（6）購進一批批零部件，已已付款并驗收收入庫，取得得的增值稅專專用發(fā)票上注注明稅款2.8萬元。（7）購買辦公公用品等3萬元，未取取得增值稅專專用發(fā)票。（8）月末該企企業(yè)根據(jù)以上上情況計算繳繳納增值稅如如下：銷項稅稅款=（203+103.3）

34、17%=115.81（萬萬元）進項稅稅款=16.5+2.88+36%+110%=119.58（萬萬元）應(yīng)納稅稅款=15.81-199.58=-3.77（萬萬元）請按稅法有關(guān)規(guī)規(guī)定，分析該該企業(yè)計算的的當月增值稅稅應(yīng)納稅額是是否正確，如如有錯誤（包包括開具專用用發(fā)票是否錯錯誤）,請指出錯在在何處，并請請正確計算當當月應(yīng)納增值值稅稅額和消消費稅稅額（消消費稅適用稅稅率為5%）。2.某市太平平百貨商場會會計編制19997年損益益表如下:損益表編制單位：太平平百貨商場1997年度單位：元項目金額一、商品銷售收收入500000減：商品銷售成成本350000商品銷售費用50000商品銷售稅金及及附加340

35、0二、商品銷售利利潤96600加：其它業(yè)務(wù)利利潤30000減:管理費用36600財務(wù)費用40000三、營業(yè)利潤50000加：投資收益15000營業(yè)外收入6000減：營業(yè)外支出出26000四、利潤總額45000減：所得稅12150五、凈利潤32850經(jīng)商場財務(wù)主管管審核，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以下幾筆業(yè)業(yè)務(wù)沒有進行行核算:（1）商場對賬賬面原價為11000000元、累計折折舊為600000元的一一處房屋進行行清理。清理理收入400000元，清清理時發(fā)生清清理費用155000元。（2）接受廠家家捐贈的空調(diào)調(diào)機二臺，用用于商場降溫溫，計入資本本公積金賬戶戶，價值65500元。（3）投資國債債取得 利息 收入1000

36、00元。（4）年終從保保險公司得到到無賠款優(yōu)待待，現(xiàn)金50000元。（5）商場與經(jīng)經(jīng)濟特區(qū)某企企業(yè)聯(lián)營，設(shè)設(shè)在特區(qū)的聯(lián)聯(lián)營企業(yè)適用用15%的所得得稅率，商場場年終從聯(lián)營營企業(yè)分回稅稅后利潤200000元。請根據(jù)以上資料料，重新計算算該企業(yè)全年年應(yīng)繳納的企企業(yè)所得稅（教教育費附加和和印花稅可忽忽略不計，從從聯(lián)營企業(yè)分分回的稅后利利潤按33%的稅率補稅稅）。3.某中外合合資廣告公司司,1997年1月1日開業(yè)經(jīng)營。11998年56月,稅務(wù)機關(guān)多多次通知該公公司盡快辦理理年度所得稅稅申報，該公公司均以無利利潤為由，拒拒不申報。當當稅務(wù)機關(guān)派派員進行稽查查時，該公司司才提供如下下納稅資料:1997年年業(yè)

37、務(wù)收入11000萬元元;繳納營業(yè)稅稅50萬元;業(yè)務(wù)支出4000萬元;管理費用4000萬元，其其中包括一次次列支開辦費費200萬元，向向關(guān)聯(lián)企業(yè)支支付管理費330萬元，交交際應(yīng)酬費550萬元;財務(wù)費用1550萬元，其其中包括支付付外方作為投投入資本的境境外借款利息息80萬元，向向其他企業(yè)借借款100萬元用用于資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)而支付的年年利息10萬元（商商業(yè)銀行貸款款年利率8%）。該公司司計算的應(yīng)納納稅所得額為為:應(yīng)納稅所得額=1000-50-4000-4000-150=0（元）請根據(jù)外商投資資企業(yè)和外國國企業(yè)所得稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，分析該該公司計算的的應(yīng)納稅所得得額是否正確確。如不正確確，請指出錯錯誤

38、之處，并并列出步驟計計算應(yīng)納稅所所得額;同時請根據(jù)據(jù)稅收征收管管理法和刑法法的有關(guān)規(guī)定定，分析指出出該公司的行行為屬于什么么行為，應(yīng)如如何處理?1998年注冊冊會計師全國國統(tǒng)一考試稅稅法參考答答案11.BD12.BCD13.ABD14.ABC15.ACD四、計算題1.答案:免征出口環(huán)節(jié)節(jié)的增值稅當期出口貨物物不予抵扣或或退稅的稅額額=1808.4（17%-99%）=120.96（萬元元）當期應(yīng)納稅額額=（70017%）-（230+00.3-1220.96）-32=-22.344（萬元）當期未抵扣完的的進項稅額222.34萬萬元計算當期出口口貨物銷售額額占當期全部部銷售額的比比例當期出口貨物銷銷

39、售額當期全部貨貨物銷售額=1808.4（700+11808.4）100%68.355%）50%出口貨物離岸岸價外匯人民幣幣牌價退稅率=18808.49%=1336.08（萬萬元）未抵抵扣完的當 期進項稅額額22.344萬元。當期應(yīng)退稅額=22.344萬元2.答案:（1）繪畫收入入應(yīng)納的個人人所得稅款=230000（1-20%）20%=33680（元元）（2）A、B國國收入應(yīng)納的的個人所得稅稅款A(yù)國收入按我我國稅法規(guī)定定計算的應(yīng)納納稅額（即抵抵扣限額）=1500000（1-20%）20%（1-30%）=168000（元）李某在A國實際際繳納的稅款款（120000元）低于于抵扣限額，因因此，可全額

40、額抵扣，并需需在我國補繳繳個人所得稅稅4800元（168000-120000）B國收入按我我國稅法規(guī)定定計算的應(yīng)納納稅額（即抵抵扣限額）=10000020%=22000（元元）李某在B國實際際繳納稅款（2500元）超出了抵扣限額。因此，只能在限額內(nèi)抵扣2000元。不用在我國補繳稅款。（3）取得保險險賠款20000元，可免免征個人所得得稅。（4）貸款利息息應(yīng)納的個人人所得稅款=500020%=11000（元元）（5）李某19997年應(yīng)納納個人所得稅稅稅款=36680+48800+0+1000=9480（元元）3.答案:（一）建造普通通標準住宅出出售，增值額額未超過扣除除項目金額220%的，免免征

41、 土地 增值稅。（二）計算綜合合樓應(yīng)納土地地增值稅（1）計算扣除除項目金額取得土地使用用權(quán)所支付的的金額=20000（1-1/44）=15000（萬元）或或2000-500=11500（萬萬元）支付開發(fā)成本本=60000（萬元）扣除稅金=1180005%（1+7%+3%）=990（萬萬元）應(yīng)計提開發(fā)費費用=（1500+6000）10%=7750（萬元元）加計扣除費用用=（1500+6000）20%=11500（萬萬元）扣除項目金額額=15000+60000+990+750+11500=110740（萬萬元）（2）增值額=180000-107440=72660（萬元）（3）增值額占占扣除項目的的

42、比率=72260107400100%67.600%（4）應(yīng)繳土地地增值稅第一種計算辦法法:應(yīng)繳土地增值稅稅=7260040%-117405%=23367（萬元元）第二種計算辦法法:增值額未超過過扣除項目金金額50%的部分分，適用300%的稅率這這部分增值額額=10744050%=55370（萬萬元）應(yīng)納土地增值稅稅=5370030%=11611（萬萬元）增值額超過扣扣除項目金額額50%未超過過100%的部部分，適用440%的稅率率這部分增值額=7260-5370=1890（萬萬元）應(yīng)納土地增值稅稅=1890040%=7756（萬元元）全部應(yīng)繳土地地增值稅=11611+7756=23367（萬元

43、元）4.答案:（1）計算完稅稅價格完稅價價格=（FOB+運費費）（1-保險費率率）=（2000+50）（1-2%）2091.84（萬元元）（2）應(yīng)納關(guān)稅稅=完稅價格關(guān)稅稅率=22091.88410%209.118（萬元）（3）計算應(yīng)納納進口增值稅稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價價格+關(guān)稅=20991.84+209.118=23001.02（萬萬元）應(yīng)納稅額=組成成計稅價格稅率=23001.0217%391.117（萬元）（4）滯納金=應(yīng)納稅額1滯納天數(shù)=（209.118+3911.17）131.8（萬元元）五、綜合題1.答案:（1）企業(yè)計算算的當月應(yīng)納納增值稅額是是錯誤的。企業(yè)價外收取取的包裝費和和

44、售后服務(wù)費費應(yīng)計算銷售售收入（或計計算銷項稅額額）。沒有收到代銷銷貨物清單不不應(yīng)開具相應(yīng)應(yīng)的專用發(fā)票票。開具了30輛輛摩托車的專專用發(fā)票應(yīng)按按發(fā)票銷售額額計算銷項稅稅額。代墊運費不應(yīng)應(yīng)計算進項稅稅額。不應(yīng)向使用單單位開具專用用發(fā)票。銷售本廠使用用過的摩托車車應(yīng)換算為不不含稅銷售額額再并入總銷銷售額中計算算銷項稅額，適適用征收率為為6%。尚未到貨的原原材料進項稅稅額16.55萬元不得計計算抵扣。未取得專用發(fā)發(fā)票的購進辦辦公用品不得得計算抵扣進進項稅額。（2）計算該企企業(yè)當月應(yīng)納納增值稅銷項稅額=（3303.2+1103.3+553）17%+11.245（1+6%）6%=244.83（萬萬元）進項

45、稅額=2.8（萬元）當期應(yīng)納增值稅稅=24.883-2.88=22.003（萬元）或：銷項稅額=（303.2+1103.3+553）17%=224.48（萬萬元）進項稅額=2.8（萬元）銷售使用過的摩摩托車應(yīng)納增增值稅=1.245（1+6%）6%=0.35（萬元元）當期應(yīng)納增值稅稅=24.448-2.88+0.355=22.003（萬元）（3）當期應(yīng)納納消費稅=（303.2+1103.3+553）5%=7.2（萬元）2.答案:（1）房屋清理理收入應(yīng)計的的應(yīng)納稅所得得額=400000-4400005%（1+7%）-150000=222860（元元）。（2）投資國債債利息和接受受固定資產(chǎn)捐捐贈不征

46、所得得稅。（3）無贈償優(yōu)優(yōu)待應(yīng)計入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額5000元。（4）應(yīng)納稅所所得額合計=450000+228660+50000=728860（元）（5）該企業(yè)年年應(yīng)納稅所得得額低于100萬元，高于于3萬元，適用用27%的企業(yè)業(yè)所得稅稅率率，則應(yīng)納企企業(yè)所得稅=72860027%=119672.2（元）（6）按企業(yè)所所得稅條例及及其實施細則則規(guī)定，如投投資方企業(yè)所所得稅稅率低低于聯(lián)營企業(yè)業(yè)，不退還已已繳納的所得得稅，如投資資方企業(yè)所得得稅稅率高于于聯(lián)營企業(yè)，投投資方分回的的稅后利潤應(yīng)應(yīng)按規(guī)定補繳繳所得稅。具具體計算步驟驟:來源于聯(lián)營企企業(yè)應(yīng)納稅所所得額=200000（1-15%）235299.4

47、1（元元）應(yīng)納所得稅額額=235229.4133%7764.71（元）稅收扣除額=235299.4115%3529.41（元）應(yīng)補繳所得稅稅額=77664.71-3529.41=42235.3（元元）（7）全年應(yīng)繳繳企業(yè)所得稅稅=196772.2+44235.33=239007.5（元元）3.答案:（1）該公司應(yīng)應(yīng)納所得額的的計算有如下下錯誤:開辦費應(yīng)5年年攤銷，超標標準列支額1160萬元（2000-2001/5）,應(yīng)相應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額。向關(guān)聯(lián)企業(yè)支支付的管理費費30萬元不得得列支，應(yīng)相相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納納稅所得額。交際應(yīng)酬費只只允許列支77.5萬元（500010+5005）,超標準列支支額4

48、2.55萬元（50-7.5）,應(yīng)相應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額。外方作為投入入資本的境外外借款利息880萬元不得得列支，應(yīng)相相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得額。借款利息只允允許列支8萬元（10008%）,超過商業(yè)銀銀行貸款利率率計算的部分分2萬元（10-8）不得列列支，應(yīng)相應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。調(diào)整后的應(yīng)納納稅所得額為為:應(yīng)納稅所得得額=1600+30+442.5+880+2=3314.5（萬萬元）或：應(yīng)納稅所得得額=10000-50-400-（400-1160-300-42.55）-（150-880-2）=314.5（萬元）（2）該公司的的行為屬于偷偷稅犯罪行為為。（3）應(yīng)按稅收收征管法及刑刑法的有關(guān)規(guī)規(guī)定

49、予以處理理偷稅數(shù)額=3314.533%103.779（萬元）應(yīng)納稅額=550+1033.75=1153.799（萬元）偷稅數(shù)額占應(yīng)應(yīng)納稅額的比比例為:1003.79153.77967%處理：偷稅數(shù)數(shù)額占應(yīng)納稅稅額30%以上并并且偷稅數(shù)額額在10萬元以上上的，處三年年以上七年以以下有期徒刑刑，并處偷稅稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰罰金。1999年注冊冊會計師全國國統(tǒng)一考試稅稅法試題及及答案四、計算題（本題型共4題題，其中第11.2題各5分;第3.4題各6分。本題型型共22分。要求求列出計算步步驟，每步驟驟得數(shù)精確到到小數(shù)點后兩兩位。在答題題卷上解答，答答在試題卷上上無效。）1.某市汽車車制造廠（增增

50、值稅一般納納稅人）19998年6月購進原材材料等，取得得的增值稅專專用發(fā)票上注注明稅款共6600萬元，銷銷售汽車取得得銷售收入（含含稅）80000萬元;兼營汽車租租賃業(yè)務(wù)取得得收入20萬元;兼營汽車運運輸業(yè)務(wù)取得得收入50萬元。該該廠分別核算算汽車銷售額額、租賃業(yè)務(wù)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)務(wù)營業(yè)額。要求:請分別計計算該廠當期期應(yīng)納增值稅稅、消費稅、營營業(yè)稅和城市市維護建設(shè)稅稅（該廠汽車車適用的消費費稅稅率為88%）。2.上海某進進出口公司從從美國進口貨貨物一批，貨貨物以離岸價價格成交，成成交價折合人人民幣為14410萬元（包包括單獨計價價并經(jīng)海關(guān)審審查屬實的向向境外采購代代理人支付的的買方傭金110萬元，

51、但但不包括因使使用該貨物而而向境外支付付的軟件費550萬元、向向賣方支付的的傭金15萬元）,另支付貨物物運抵我國上上海港的運費費、保險費等等35萬元。假假設(shè)該貨物適適用的關(guān)稅稅稅率為20%、增值稅稅稅率為17%、消費稅稅稅率為10%.要求:請分別計計算該公司應(yīng)應(yīng)納關(guān)稅、消消費稅和增值值稅。3.某生產(chǎn)性性外商投資企企業(yè)，合同經(jīng)經(jīng)營期12年。19922年開始生產(chǎn)產(chǎn)，當年虧損損15萬元;19993年獲利10萬元;19994年獲利40萬元，外外商投資者將將分得的稅后后利潤16萬元再投投資于該企業(yè)業(yè);19955年虧損8萬元;19996年獲利60萬元，外外商投資者將將分得的稅后后利潤20萬元與銀銀行貸款1

52、000萬元一并并再投資開辦辦了另一家外外商投資企業(yè)業(yè)（經(jīng)營期110年）;19997年獲利50萬元。要求:請分別計計算該企業(yè)1199211997年每每年的應(yīng)納企企業(yè)所得稅和和有關(guān)年度外外商投資者的的再投資退稅稅額（假設(shè)地地方所得稅66年間均免征征）。4.某大學周周教授今年77月收入情況況如下:（1）工資收入入980元;（2）學校發(fā)上上半年獎金33600元;（3）擔任兼職職律師取得收收入800000元，從中中捐給“希望工程”（教育）基基金會400000元;（4）取得稿酬酬所得38000元。（5）出售自有有自用6年的家庭唯唯一住房，扣扣除當初購買買公房的價格格和售房時按按規(guī)定支付的的有關(guān)稅費后后，取

53、得凈收收入12萬元。要求:請按上述述條件分項計計算周教授7月份應(yīng)繳納納的個人所得得稅。附：工資、薪金金所得適用稅稅率表工資、薪金所得得適用稅率表表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元元的502超過500元2000元元的部分10253超過2000元元50000元的部分151254超過5000元元200000元的部分分203755超過200000元400000元的部分分2513756超過400000元600000元的部分分3033757超過600000元800000元的部分分3563758超過800000元1000000元的部部分40103759超過1000000元的部分分4

54、515375五、綜合題（本題型共2題題，每題9分。本題型型共18分。計算算部分要求列列出計算步驟驟，每步驟得得數(shù)精確到小小數(shù)點后兩位位。在答題卷卷上解答，答答在試題卷上上無效。）1.某彩色電電視機生產(chǎn)企企業(yè)（增值稅稅一般納稅人人）19999年7月購銷情況況如下:外購情況銷售情況1.外購彩色顯顯像管一批，取取得的增值稅稅專用發(fā)票上上注明稅款6680萬元，另另支付運輸費費用20萬元。貨貨物已驗收入入庫。1.向本市電子子產(chǎn)品銷售公公司銷售211吋彩電500000臺，出出廠單價0.2萬元（含含稅價）。因因電子產(chǎn)品銷銷售公司一次次付清貨款，本本企業(yè)給予了了5%的銷售折折扣，并開具具紅字發(fā)票入入賬。2.外

55、購電子元元器件一批，取取得的增值稅稅專用發(fā)票上上注明稅款3340萬元。貨貨物未到達。2.采取直接收收款方式向外外地一小規(guī)模模納稅人銷售售21吋彩電10000臺。提貨貨單已交對方方但貨未發(fā)出出。3.進口大型檢檢測設(shè)備一臺臺，取得的海海關(guān)完稅憑證證上注明增值值稅稅款155萬元。3.向本市一新新落成的賓館館銷售客房用用的21吋彩電8000臺。由本企企業(yè)車隊運送送該批彩電取取得運輸費收收入1萬元。4.從小規(guī)模納納稅人企業(yè)購購進1.5萬元的的修理用配件件，未取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票。4.無償提供給給本企業(yè)招待待所21吋彩電1000臺。5.外購用于彩彩電二期工程程的鋼材一批批，取得增值值稅專用發(fā)票票上注明稅

56、款款68萬元。貨貨物已驗收入入庫。5.采取以物易易物方式向某某顯像管廠提提供21吋彩電20000臺，顯像像管廠向本企企業(yè)提供顯像像管40000只。雙方均均已收到貨物物，并商定不不再進行貨幣幣結(jié)算。注：彩電的型號號、品質(zhì)、價價格等均完全全一致。7月底，該企業(yè)業(yè)計算的當月月應(yīng)納增值稅稅:增值稅=銷項稅稅額進項稅額 eq f(500000.2,(1+177%)17%（1-5%）+ eq f(8000.2,(1+17%)17%-680+2010%+3340+155+1.5/（1+6%）6%+68=1403.559-11005.08=298.511（萬元）要求:請按增值稅暫行行條例及有關(guān)關(guān)規(guī)定，具體體分

57、析該企業(yè)業(yè)計算的當月月應(yīng)納增值稅稅是否正確。如如有錯誤請指指出錯在何處處，并正確計計算當月應(yīng)納納增值稅。2.某公司是是1997年成成立的從事郵郵電通訊業(yè)的的國有企業(yè)，當當年獲利100萬元。19998年實現(xiàn)營營業(yè)收入8660萬元，營營業(yè)成本3220萬元，稅稅金及附加335萬元，投投資收益6萬元（其中中國庫券利息息收入4萬元，金融融債券利息收收入2萬元）,營業(yè)外收入入20萬元，營營業(yè)外支出885萬元（包包括贊助某協(xié)協(xié)會80萬元;因支付某人人咨詢費2萬元代扣個個人所得稅后后未繳納而被被稅務(wù)機關(guān)罰罰款3萬元）,管理費用2880萬元，財財務(wù)費用1550萬元。該該公司申報11998年企企業(yè)所得稅是是:應(yīng)納

58、稅所得額=860-3320-355+6+200-85-2280-1550 =166（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅=1633%=55.28（萬萬元）要求:請分析該該公司計算的的1998年應(yīng)應(yīng)納企業(yè)所得得稅是否正確確。如不正確確請指出錯誤誤之處，并正正確計算應(yīng)納納企業(yè)所得稅稅。同時請指指出稅務(wù)機關(guān)關(guān)罰款是否適適當，如果處處罰不當請指指出不當之處處，并提出公公司為保護自自身合法權(quán)益益可以采取的的辦法。1999年注冊冊會計師全國國統(tǒng)一考試稅稅法參考答答案四、計算題（本題型共4題題，其中第11.2題各5分;第3.4題各6分。本題型型共22 分。要要求列出計算算步驟，每步步驟得數(shù)精確確到小數(shù)點后后兩位。在答答題

59、卷上解答答，答在 試題卷上無無效。）1.答案:（1）應(yīng)納增值值稅=80000/（1+17%）*17%-600 = 11622.39-6600=5662.39（萬萬元）（1分）（2）應(yīng)納消費費稅=80000/（1+17%）*8%= 6 8377.61* 8%= 5547.011（萬元）（11分）（3）汽車租賃賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營營業(yè)稅=200*5%=ll（萬元）（11分）（4）運輸業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅=50* 33%=15（萬萬元）（l分）（5）應(yīng)納城市市維護建設(shè)稅稅=（562. 39+5447.01+1+1.55）*7%=1111.99*7%=777. 833（萬元）（11分）2.答案:（l）計算應(yīng)納納

60、關(guān)稅關(guān)稅完稅價格=離岸價十軟軟件費十賣方方傭金-買方傭金十十運保費=1410+550+1510+355=15000（萬元）（ll.5分）關(guān)稅=關(guān)稅完稅稅價格*關(guān)稅稅率 =1500*20%=3300（萬元元）（0.55分）（2）計算應(yīng)納納消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅稅價格十關(guān)稅稅）/（1-消費稅稅稅率）=（1500+300）/（1-10%）=20000（萬元）（11分）消費稅=組成計計稅價格*稅率= 2 000* 10%=2200（萬元元）（0.55分）（3）計算應(yīng)納納增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價價格十關(guān)稅十十消費稅= 1500+ 300+200=22000（萬萬元）（l分）增值稅=組成計計