審計學(xué)綜合練習(xí)試題

1、審計學(xué)綜合練練習(xí)一、單項選擇題題1.審計是社會會生產(chǎn)力發(fā)展展到一定階段段的產(chǎn)物，是是在社會資源源財產(chǎn)的（）相分離的的條件下，隨隨受托經(jīng)濟責(zé)責(zé)任的產(chǎn)生而而產(chǎn)生，并伴伴隨著受托經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任的發(fā)發(fā)展而發(fā)展的的。A所有權(quán)與經(jīng)經(jīng)營管理權(quán) B報告權(quán)與與管理權(quán)C管理權(quán)與使使用權(quán) D監(jiān)督權(quán)與與經(jīng)營權(quán)2.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)周期性地選選取已完成的的業(yè)務(wù)進行檢檢查，周期最最長不得超過過（）年。在在每個周期內(nèi)內(nèi)，應(yīng)對每個個項目負(fù)責(zé)人人的業(yè)務(wù)至少少選?。ǎ╉楉椷M行檢查。A、3；1 B、11；3 C、1；1 D、22；23.（）是CPPA將鑒證業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險降至至該業(yè)務(wù)環(huán)境境下可接受的的水平，以此此作為以消極極方式提出結(jié)結(jié)論的基礎(chǔ)。

2、A、驗資B、歷史財務(wù)信信息審計C、會計服務(wù)D、財務(wù)報表審審閱4.事務(wù)所（DD）對質(zhì)量控控制制度承擔(dān)擔(dān)最終責(zé)任。A、CPAB、項目負(fù)責(zé)人人C、副主任會計計師D、主任會計師師5.審計是社會會生產(chǎn)力發(fā)展展到一定階段段的產(chǎn)物，是是在社會資源源財產(chǎn)的（AA）相分離的條條件下，隨受受托經(jīng)濟責(zé)任任的產(chǎn)生而產(chǎn)產(chǎn)生，并伴隨隨著受托經(jīng)濟濟責(zé)任的發(fā)展展而發(fā)展的。A所有權(quán)與經(jīng)經(jīng)營管理權(quán) B報告權(quán)與與管理權(quán)C管理權(quán)與使使用權(quán) D監(jiān)督權(quán)與與經(jīng)營權(quán)6.下列某事務(wù)務(wù)所在南京日日報上準(zhǔn)備做做的廣告詞中中違反職業(yè)道道德的是（）A、本所已搬遷遷到南京市山山西路1200號江蘇國貿(mào)貿(mào)大廈B、本所因業(yè)務(wù)務(wù)拓展的需要要，現(xiàn)招聘110名CP

3、AAC、本所與江蘇蘇天潤事務(wù)所所合并，特此此公告D、本所是南京京地區(qū)服務(wù)第第一、質(zhì)量第第一的優(yōu)秀事事務(wù)所7.如果會計報報表有多處錯錯誤事項，每每一處都不算算大，但綜合合起來對會計計報表的影響響就較大，會會計報表作為為一個整體可可能嚴(yán)重失實實，CPA按按照獨立審計計準(zhǔn)則規(guī)定的的程序未能將將錯誤事項查查出，該CPPA對此承擔(dān)擔(dān)（）。A、沒有過失 BB、普通過失失C、重大過失 DD、欺詐8.CPA實施施的下列審計計程序中，（）是是重新執(zhí)行。A、CPA利用用被審計單位位的銀行存款款日記賬和銀銀行對賬單，重重新編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，并與與被審計單位位編制的銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表進行比比較B、對應(yīng)收

4、賬款款余額或銀行行存款的函證證C、以人工方式式或使用計算算機輔助審計計技術(shù)，對記記錄或文件中中的數(shù)據(jù)計算算的準(zhǔn)確性進進行核對D、對客戶執(zhí)行行的存貨盤點點或控制活動動進行觀察9.事務(wù)所接受受委托對被審審計單位進行行審計所形成成的審計工作作底稿，其所所有權(quán)應(yīng)歸屬屬于（）。A、事務(wù)所 B、被被審計單位C、進行審計的的CPA DD、委托單位位10.審計工作作底稿的歸檔檔期限為審計計報告日后的的（）天內(nèi)。A、30 B、60 C、90 D、180011.有關(guān)審計計證據(jù)可靠性性的下列表述述中，CPAA認(rèn)同的是（）。A、書面證據(jù)與與實物證據(jù)相相比是一種輔輔助證據(jù)，可可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在在外部流轉(zhuǎn)并并獲得其

5、他單單位承認(rèn)，則則具有較強的的可靠性C、被審計單位位管理層聲明明書有助于審審計結(jié)論的形形成，具有較較強的可靠性性D、環(huán)境證據(jù)比比口頭證據(jù)重重要，屬于基基本證據(jù)，可可靠性較強12.應(yīng)收賬款款年末余額為為5000萬萬元，CPAA抽查部分樣樣本發(fā)現(xiàn)金額額有200萬萬元的高估，高高估部分為賬賬面金額的110%，據(jù)此此CPA推斷斷誤差是（）A、200萬元元 B、300萬元C、400萬元元 D、500萬元13.CPA在在實施細節(jié)測測試時發(fā)現(xiàn)最最近購入存貨貨的實際價值值為150000元，但賬賬面記錄的金金額卻為100000元。因因此，存貨和和應(yīng)付賬款分分別被低估了了5000元元，這里被低低估的50000元就

6、是（）。A、涉及主觀決決策的錯報B、已識別的對對事實的具體體錯報C、實質(zhì)性分析析程序推斷出出的估計錯報報D、測試樣本估估計出的總體體的錯報14.CPA需需要在（）之之前，評估尚尚未更正錯報報單獨或累積積的影響是否否重大。A、收集審計證證據(jù)B、編制審計工工作底稿C、出具審計報報告D、簽訂業(yè)務(wù)約約定書15.CPA根根據(jù)客戶的預(yù)預(yù)算資料及行行業(yè)趨勢等要要素，對客戶戶年度銷售費費用獨立地作作出估計，并并與客戶賬面面金額比較，發(fā)發(fā)現(xiàn)兩者間有有50%的差差異；考慮到到估計的精確確性有限，CCPA根據(jù)經(jīng)經(jīng)驗認(rèn)為100%的差異通通常是可接受受的，而剩余余40%的差差異需要有合合理解釋并取取得佐證性證證據(jù)；假定

7、CCPA對其中中30%的差差異無法得到到合理解釋或或不能取得佐佐證，則該部部分差異金額額即為（）。A、推斷誤差 B、具具體錯報C、重大錯報 D、判判斷差異16.如果尚未未更正錯報匯匯總數(shù)超過了了重要性水平平，對財務(wù)報報表的影響可可能是重大的的，CPA應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮通過過擴大審計程程序的范圍或或要求管理層層調(diào)整財務(wù)報報表降低審計計風(fēng)險，如果果管理層拒絕絕調(diào)整財務(wù)報報表，并且擴擴大審計程序序范圍的結(jié)果果不能使CPPA認(rèn)為尚未未更正錯報的的匯總數(shù)不重重大，CPAA應(yīng)當(dāng)考慮出出具（）的審審計報告。A、無保留意見見 B、非無無保留意見C、標(biāo)準(zhǔn)報告 D、非非標(biāo)準(zhǔn)報告17CPA通通過設(shè)計的審審計程序未能能檢查會

8、計報報表中存在重重大錯誤的可可能性是（）。A、審計風(fēng)險 B、固固有風(fēng)險C、控制風(fēng)險 D、檢查風(fēng)險險18如果CPPA要求最終終可接受的審審計風(fēng)險為55%，對重大大錯報風(fēng)險的的評估為288%，則檢查查風(fēng)險為（）。A、12.5% B、24.5%C、14% D、18%19.中國CCPA審計準(zhǔn)準(zhǔn)則第12111號了解被審審計單位及其其環(huán)境并評估估重大錯報風(fēng)風(fēng)險作為專專門規(guī)范風(fēng)險險評估的準(zhǔn)則則，規(guī)定CPPA應(yīng)當(dāng)（），以以充分識別和和評估財務(wù)報報表重大錯報報風(fēng)險，設(shè)計計和實施進一一步審計程序序。A、了解被審計計單位及其環(huán)環(huán)境B、初步了解業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境C、了解被審計計單位公允價價值計量和披披露的程序D、了解客戶的的

9、業(yè)務(wù)和經(jīng)營營情況20.CPA在在了解內(nèi)部控控制時通常不不用（）A、觀察B、詢詢問C、穿行行測試D、分分析程序21.下列被審審計單位的控控制中，與審審計無關(guān)的控控制是（）A、銀行客戶信信貸經(jīng)理復(fù)核核各分行、地地區(qū)和各種貸貸款類型的審審批和收回B、公司同意因因某些特別原原因，對某個個不符合一般般信用條件的的客戶賒購商商品。C、航空公司用用于維護航班班時間表的自自動控制系統(tǒng)統(tǒng)D、工廠存貨定定期盤點22下列關(guān)于于財務(wù)報表層層次重大錯報報風(fēng)險的說法法不正確的是是（）。A、通常與控制制環(huán)境有關(guān)B、與財務(wù)報表表整體存在廣廣泛聯(lián)系C、可能影響多多項認(rèn)定D、可以界定于于某類交易、賬賬戶余額、列列報的具體認(rèn)認(rèn)定2

10、3以下哪種種說法是不正正確的()。A、內(nèi)部控制只只能對財務(wù)報報告的可靠性性提供合理的的保證，而非非絕對的保證證。B、在了解被審審計單位的內(nèi)內(nèi)部控制時，只只需關(guān)注控制制的設(shè)計。C、特別風(fēng)險通通常與重大的的非常規(guī)交易易和判斷事項項有關(guān)。D、在某些情況況下，僅通過過實施實質(zhì)性性程序不能獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)。24了解被審審計單位及其其環(huán)境一般在在什么階段進進行()。A在承接客戶和和續(xù)約時B在進行審計計計劃時C在進行期中審審計時D貫穿于整個審審計過程的始始終25.只有認(rèn)為為控制設(shè)計合合理、能夠防防止或發(fā)現(xiàn)和和糾正認(rèn)定層層次的重大錯錯報，CPAA才有必要進進行（）。A、細節(jié)測試 B、實質(zhì)質(zhì)性測試

11、C、了解內(nèi)部控控制 D、控控制測試26.通常情況況下，CPAA出于成本效效益的考慮可可以采用（）設(shè)設(shè)計進一步審審計程序，即即將測試控制制運行的有效效性與實質(zhì)性性程序結(jié)合使使用。A、控制測試 B、綜合性性方案C、實質(zhì)性程序序 D、實實質(zhì)性方案27.在財務(wù)報報表重大錯報報風(fēng)險的評估估過程中，CCPA識別的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險與財務(wù)報報表整體廣泛泛相關(guān)，進而而影響多項認(rèn)認(rèn)定，則屬于于（）的重大大錯報風(fēng)險。A、某類交易、賬賬戶余額的認(rèn)認(rèn)定層次B、財務(wù)報表層層次C、認(rèn)定層次D、列報層次28.CPA應(yīng)應(yīng)當(dāng)針對評估估的財務(wù)報表表層次重大錯錯報風(fēng)險確定定下列（）總總體應(yīng)對措施施。A、分派更有經(jīng)經(jīng)驗或具有特特殊技能

12、的審審計人員或利利用專家的工工作B、綜合性方案案C、實質(zhì)性方案案D、細節(jié)測試29.如果擬信信賴的控制自自上次測試后后未發(fā)生變化化，且不屬于于旨在減輕特特別風(fēng)險的控控制，CPAA應(yīng)當(dāng)運用職職業(yè)判斷確定定是否在本期期審計中測試試其運行有效效性，以及本本次測試與上上次測試的時時間間隔，但但兩次測試的的時間間隔不不得超過（）年年。A、1 B、2 C、3 D、430.以下說法法不正確的是是（）。A.控制測試與與細節(jié)測試的的目的不同，但但注冊會計師師可以考慮針針對同一交易易同時實施控控制測試和細細節(jié)測試，以以實現(xiàn)雙重目目的B.財務(wù)報表層層次的重大錯錯報風(fēng)險很可可能源于薄弱弱的控制環(huán)境境C.如果確定評評估的

13、認(rèn)定層層次重大錯報報風(fēng)險是特別別風(fēng)險，并擬擬信賴旨在減減輕特別風(fēng)險險的控制，注注冊會計師可可以信賴以前前審計獲取的的證據(jù)而不再再測試D.注冊會計師師可以考慮在在評價控制設(shè)設(shè)計和獲取其其得到執(zhí)行的的審計證據(jù)的的同時測試控控制運行有效效性，以提高高審計效率31.在下列情情況中，注冊冊會計師可以以選擇在期中中實施實質(zhì)性性程序的是（）。A.控制環(huán)境和和其他相關(guān)控控制薄弱B.收入截止測測試C.評估的重大大錯報風(fēng)險為為舞弊風(fēng)險D.被審計單位位系統(tǒng)變動導(dǎo)導(dǎo)致某類交易易記錄信息在在期中后難以以獲取32.CPA從從總體規(guī)模為為1000、賬賬面金額為110000000元的存貨貨項目中選擇擇了200個個項目作為樣樣

14、本。在確定定了正確的采采購價格并重重新計算了價價格與數(shù)量的的乘積之后，CCPA將2000個樣本項項目的審定金金額加總后除除以200，確確定樣本項目目的平均審定定金額為9880元。那么么，推斷的總總體錯報就是是（）元。A、980 BB、9800000C、200000 D、110000題目解析：計算算估計的存貨貨余額為9880000元元（980元元1000）。推推斷的總體錯錯報就是200000元（110000000元9880000元元）。33.在對被審審計單位的存存貨盤點過程程實施控制測測試時，CPPA主要通過過對存貨移動動控制、盤點點程序及被審審計單位用以以控制存貨盤盤點的其他活活動的觀察來來進

15、行。CPPA用來觀察察盤點的這些些程序（）A、需要使用審審計抽樣B、不需使用審審計抽樣C、可以使用審審計抽樣D、應(yīng)當(dāng)使用審審計抽樣34.對于CPPA而言，（）更更容易導(dǎo)致CCPA發(fā)表不不恰當(dāng)?shù)膶徲嬘嬕庖?，因而而更?yīng)予以關(guān)關(guān)注。A、信賴過度風(fēng)風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)風(fēng)險C、重大錯報風(fēng)風(fēng)險D、非抽樣風(fēng)險險35、在注冊會會計師所關(guān)心心的下列各種種問題中，A是為了實實現(xiàn)一般審計計目標(biāo)中的“截止”目標(biāo)。A年前開出的的支票是否均均在年前入賬賬B應(yīng)收賬款是是否確實存在在C存貨的減值值損失是否已已抵減D存貨是否有有充做抵押的的36、在對財務(wù)務(wù)報表進行分分析后，確定定資產(chǎn)負(fù)債表表的重要性水水平為2000萬元，利潤潤表

16、的重要性性水平為1000萬元，則則A注冊會計計師應(yīng)確定的的財務(wù)報表層層次的重要性性水平為CC。A200萬元元B1500萬元C1100萬元DD300萬萬元37.下列審計計證據(jù)中，證證明力最強的的書面證據(jù)是是（B）。A.銀行對賬單單 B.應(yīng)收賬款函函證回函C.銷售發(fā)票 D.顧客訂訂單38.被審計單單位當(dāng)年購入入設(shè)備一臺，會會計部門在記記賬時，漏記記了該設(shè)備的的運費，則被被審計單位違違反的認(rèn)定是是（A）。A準(zhǔn)確性 B.完整性性 C.截止止 D.發(fā)生生39.注冊會計計師在實施監(jiān)監(jiān)盤程序時，發(fā)發(fā)現(xiàn)被審計單單位購進商品品一批，但在在賬上卻沒有有。那么，管管理當(dāng)局的（BB）認(rèn)定存在在問題。A.發(fā)生 B.完整

17、性 C計價或或分?jǐn)?D.權(quán)利和和義務(wù)40.（）是將將預(yù)計總體偏偏差率直接定定為0%，并并根據(jù)可接受受信賴過度風(fēng)風(fēng)險和可容忍忍偏差率一起起確定樣本量量，它適合于于查找重大舞舞弊或非法行行為。A、固定樣本量量抽樣 B、停走抽樣C、發(fā)現(xiàn)抽樣 D、PPSS抽樣41無論是控控制測試還是是細節(jié)測試，注注冊會計師都都可以通過（）降降低抽樣風(fēng)險險。A擴大樣本規(guī)規(guī)模B對業(yè)務(wù)的指指導(dǎo)C對業(yè)務(wù)的監(jiān)監(jiān)督D對業(yè)務(wù)的復(fù)復(fù)核42.信賴過度度風(fēng)險和誤受受風(fēng)險影響的的是（）。A.審計的效率率B.審計的效果果C.初步判斷的的重要性水平平D.可接受的審審計風(fēng)險水平平43.注冊會計計師采用系統(tǒng)統(tǒng)選樣法從88000張憑憑證中選取220

18、0張作為為樣本，確定定隨機起點為為憑證號的第第35號，則則抽取的第55張憑證的編編號應(yīng)為（）號號。A.155 B.195 C.200 D.233544.如果應(yīng)收收帳款明細帳帳出現(xiàn)貸方余余額，CPAA應(yīng)當(dāng)提請被被審計單位編編制重分類分分錄，以便在在資產(chǎn)負(fù)債表表中（）項目目反映。A、“預(yù)付帳款款” B、“預(yù)收帳款C、“應(yīng)收帳款款” D、“應(yīng)付帳款”45.被審單位位管理人員、附附屬公司所欠欠款項應(yīng)與客客戶的欠款分分開記錄，是是被審單位確確保其關(guān)于應(yīng)應(yīng)收賬款（）認(rèn)認(rèn)定的重要方方法。A、發(fā)生 BB、完整性 C、分類類 D、所有有權(quán)46.應(yīng)收賬款款詢證函上的的簽章者應(yīng)是是（）。A.被審計單位位B.會計師事

19、務(wù)務(wù)所C.注冊會計師師D.被審計單位位的上級主管管部門47.注冊會計計師在對主營營業(yè)務(wù)收入進進行審計時，遇遇到下列問題題，請代為作作出正確的專專業(yè)判斷。(1).注冊會會計師對被審審計單位實施施銷售業(yè)務(wù)截截止測試，主主要目的是為為了檢查（CC）。A.年底應(yīng)收賬賬款的真實性性B.是否存在過過多的銷售折折扣C.銷售業(yè)務(wù)的的入賬時間是是否正確D.銷售退回是是否已經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)(2).注冊會會計師為了審審查被審計單單位是否有提提前確認(rèn)收入入的情況，所所采取的最有有效的審計程程序是（A）。A.以賬簿記錄錄為起點做銷銷售業(yè)務(wù)的截截止測試B.以銷售發(fā)票票為起點做銷銷售業(yè)務(wù)的截截止測試C.以發(fā)運憑證證為起點做銷銷售業(yè)

20、務(wù)的截截止測試D.向債務(wù)人函函證(3).為了證證實已發(fā)生的的銷售業(yè)務(wù)是是否均已登記記入賬，有效效的做法是（）。A.只審查銷售售日記賬B.由賬簿記錄錄追查至有關(guān)關(guān)原始憑證C.只審查有關(guān)關(guān)原始憑證D.由有關(guān)原始始憑證追查至至銷售記錄二、多項選擇題題1.歷史財務(wù)報報表審計業(yè)務(wù)務(wù)屬于（ACC）A、合理保證的的鑒證業(yè)務(wù)B、有限保證的的鑒證業(yè)務(wù)C、基于責(zé)任方方認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)D、直接報告業(yè)業(yè)務(wù)2.鑒證業(yè)務(wù)包包括（ABCC）A、歷史財務(wù)信信息審計業(yè)務(wù)務(wù)B、歷史財務(wù)信信息審閱業(yè)務(wù)務(wù)C、其他鑒證業(yè)業(yè)務(wù)D、相關(guān)服務(wù)3.下列（）因因素的存在，將將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)風(fēng)險降至零幾幾乎不可能，也也不符合成本本效益原則。A、選擇性測試

21、試方法的運用用B、內(nèi)部控制的的固有局限性性C、大多數(shù)證據(jù)據(jù)是說服性而而非結(jié)論性的的D、在某些情況況下鑒證對象象具有特殊性性4.民事責(zé)任一一般由（）引引起。A、過失 B、普通過過失C、重大過失 D、欺欺詐5.下列關(guān)于三三種審計程序序的說法中正正確的是（）。A、在評估認(rèn)定定層次重大錯錯報風(fēng)險時，預(yù)預(yù)期控制的運運行是有效的的，CPA應(yīng)應(yīng)當(dāng)實施控制制測試以支持持評估結(jié)果。B、僅實施實質(zhì)質(zhì)性程序不足足以提供認(rèn)定定層次充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)，CPAA應(yīng)當(dāng)實施控控制測試，以以獲取內(nèi)部控控制運行有效效性的審計證證據(jù)。C、CPA可以以通過實施風(fēng)風(fēng)險評估程序序獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)，作為發(fā)發(fā)表審計意見見的

22、基礎(chǔ)。D、無論評估的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險結(jié)果如何何，CPA均均應(yīng)當(dāng)針對所所有重大的各各類交易、賬賬戶余額、列列報實施實質(zhì)質(zhì)性程序，以以獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)。6.下列關(guān)于審審計證據(jù)的充充分性和適當(dāng)當(dāng)性的說法中中正確的是（）。A、審計證據(jù)的的充分性是對對審計證據(jù)數(shù)數(shù)量的衡量B、審計證據(jù)的的適當(dāng)性是對對審計證據(jù)質(zhì)質(zhì)量的衡量C、錯報風(fēng)險越越大，需要的的審計證據(jù)可可能越多；審審計證據(jù)質(zhì)量量越高，需要要的審計證據(jù)據(jù)可能越少D、CPA可以以依靠獲取更更多的審計證證據(jù)來彌補其其質(zhì)量上的缺缺陷7.CPA在對對某客戶審計計過程中，收收集到的審計計證據(jù)，正確確的說法有（）。A、銷貨發(fā)票副副本比購貨發(fā)發(fā)票更為可靠

23、靠B、審計助理人人員盤點存貨貨的記錄比客客戶自編的存存貨盤點表更更為可靠C、審計人員收收回的應(yīng)收賬賬款函證回函函比詢問客戶戶應(yīng)收賬款負(fù)負(fù)責(zé)人的記錄錄更為可靠D、從客戶以外外的機構(gòu)或人人員取得的書書面證據(jù)比客客戶自行編制制的書面證據(jù)據(jù)要可靠8.CPA開展展初步業(yè)務(wù)活活動有助于確確保在計劃審審計工作時達達到下列要求求（）A、CPA已具具備執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)所需要的獨獨立性B、不存在因管管理層誠信問問題而影響CCPA保持該該項業(yè)務(wù)意愿愿的情況C、CPA已具具備執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)所需要的專專業(yè)勝任能力力D、與被審計單單位不存在對對業(yè)務(wù)約定條條款的誤解9.總體審計策策略的作用有有（）A、用以確定審審計范圍、時時間和方向

24、B、指導(dǎo)制定具具體審計計劃劃C、計劃風(fēng)險評評估程序D、計劃實施的的進一步審計計程序10.在既定的的審計風(fēng)險水水平下，下列列表述正確的的有（）。A、可接受的檢檢查風(fēng)險水平平與認(rèn)定層次次重大錯報風(fēng)風(fēng)險的評估結(jié)結(jié)果成正向關(guān)關(guān)系B、可接受的檢檢查風(fēng)險水平平與認(rèn)定層次次重大錯報風(fēng)風(fēng)險的評估結(jié)結(jié)果成反向關(guān)關(guān)系C、評估的重大大錯報風(fēng)險越越高，可接受受的檢查風(fēng)險險越低D、評估的重大大錯報風(fēng)險越越低，可接受受的檢查風(fēng)險險越高11.重要性與與審計風(fēng)險之之間存在反向向關(guān)系。通常常，40000元的重要性性水平比20000元的重重要性水平高高。在理解兩兩者之間的關(guān)關(guān)系時，必須須注意，重要要性水平是CCPA從財務(wù)務(wù)報表使

25、用者者的角度進行行判斷的結(jié)果果。如果重要要性水平是44000元，則則意味著（）。A、低于40000元的錯報報不會影響到到財務(wù)報表使使用者的決策策B、低于40000元的錯報報會影響到財財務(wù)報表使用用者的決策C、此時CPAA需要通過執(zhí)執(zhí)行有關(guān)審計計程序合理保保證能發(fā)現(xiàn)高高于40000元的錯報D、此時CPAA不需要通過過執(zhí)行有關(guān)審審計程序合理理保證能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)高于40000元的錯報報12.如果已識識別但尚未更更正錯報的匯匯總數(shù)接近重重要性水平，CCPA應(yīng)當(dāng)考考慮（）A、修改審計計計劃B、該匯總數(shù)連連同尚未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的錯報是否否可能超過重重要性水平C、通過實施追追加的審計程程序D、要求管理層層調(diào)整財務(wù)報報表降

26、低審計計風(fēng)險13.下列可能能是由于兩個個或更多的人人員進行串通通或管理層凌凌駕于內(nèi)部控控制之上而被被規(guī)避的內(nèi)部部控制有（）A、被審計單位位信息技術(shù)工工作人員沒有有完全理解系系統(tǒng)如何處理理銷售交易，為為使系統(tǒng)能夠夠處理新型產(chǎn)產(chǎn)品的銷售，可可能錯誤地對對系統(tǒng)進行更更改B、管理層可能能與客戶簽訂訂背后協(xié)議，對對標(biāo)準(zhǔn)的銷售售合同作出變變動，從而導(dǎo)導(dǎo)致收入確認(rèn)認(rèn)發(fā)生錯誤C、軟件中的編編輯控制旨在在發(fā)現(xiàn)和報告告超過賒銷信信用額度的交交易，但這一一控制可能被被逾越或規(guī)避避D、被審計單位位信息技術(shù)工工作人員沒有有完全理解系系統(tǒng)如何處理理銷售交易，為為使系統(tǒng)能夠夠處理新型產(chǎn)產(chǎn)品的銷售，可可能正確地對對系統(tǒng)進行更

27、更改，但是程程序員沒能把把此次更改轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為正確的的程序代碼14.下列關(guān)于于交易、賬戶戶余額、列報報及其認(rèn)定重重大錯報風(fēng)險險較高的，其其說法正確的的有（）A、技術(shù)進步可可能導(dǎo)致某項項產(chǎn)品陳舊，進進而導(dǎo)致存貨貨易于發(fā)生高高估錯報（計計價認(rèn)定）B、對高價值的的、易轉(zhuǎn)移的的存貨缺乏實實物安全控制制，可能導(dǎo)致致存貨的存在在性認(rèn)定出錯錯C、管理層缺乏乏誠信、治理理層形同虛設(shè)設(shè)而不能對管管理層進行有有效監(jiān)督D、會計計量過過程受重大計計量不確定性性影響，可能能導(dǎo)致相關(guān)項項目的準(zhǔn)確性性認(rèn)定出錯15風(fēng)險評估估程序包括()。A詢問 B分分析程序C控制測試 D觀察察和檢查16.CPA在在確定審計程程序的范圍時時，下列

28、說法法正確的有（）A確定的重要要性水平越低低，CPA實實施進一步審審計程序的范范圍越廣B評估的重大大錯報風(fēng)險越越高，CPAA實施的進一一步審計程序序的范圍也越越廣C可容忍錯報報與樣本規(guī)模模是正向變動動關(guān)系D計劃獲取的的保證程度越越高，CPAA實施的進一一步審計程序序的范圍越廣廣17.注冊會計計師認(rèn)為被審審計單位的控控制環(huán)境存在在嚴(yán)重缺陷，在在對擬實施審審計程序的性性質(zhì)、時間和和范圍做出總總體修改時，下下列做法中不不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在期中實施施更多的審計計程序B.主要依賴實實質(zhì)性程序獲獲取審計證據(jù)據(jù)C.主要依賴控控制測試獲取取審計證據(jù)D.增加實質(zhì)性性程序的樣本本量18.在審計抽抽樣進行控制制測

29、試時，影影響樣本規(guī)模模的因素有（）A、可接受的信信賴過度風(fēng)險險B、可接受的誤誤受風(fēng)險C、可容忍偏差差率D、可容忍錯報報19.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)涉及的三方方關(guān)系包括（AABC）。A.注冊會計師師 B.責(zé)任方方C.預(yù)期使用者者 D.委托方方20.下列屬于于會計師事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控制制制度要素的的有（ABCCD）。A.職業(yè)道德規(guī)規(guī)范 B.人力力資源C.業(yè)務(wù)執(zhí)行 D.業(yè)務(wù)工作底底稿21.選取特定定項目實施檢檢查，通常是是獲取審計證證據(jù)的有效手手段，但并不不構(gòu)成審計抽抽樣。下列對對這一觀點的的理解，正確確的說法有（）。A、對按照這種種方法所選取取的項目實施施審計程序的的結(jié)果，不能能推斷至整個個總體B、雖然選取特特定

30、項目也是是對某類交易易或賬戶余額額中低于百分分之百的項目目實施審計程程序，但并非非所有抽樣單單元都有被選選取的機會C、不符合CPPA選擇標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的項目將沒沒有機會被選選取D、運用概率論論評價樣本結(jié)結(jié)果，包括計計量抽樣風(fēng)險險22.在審計過過程中，只有有對（）才可可能涉及審計計抽樣。A、留下了運行行證據(jù)的控制制實施的控制制測試B、未留下了運運行證據(jù)的控控制實施的控控制測試C、實施風(fēng)險評評估程序D、對各類交易易、賬戶余額額、列報的細細節(jié)測試23.下列項目目中，與樣本本量成反向變變動關(guān)系的有有（）。A、預(yù)期總體誤誤差 B、可可容忍誤差C、可信賴程度度 D、可可接受的抽樣樣風(fēng)險24.注冊會計計師在進行控控

31、制測試時，應(yīng)應(yīng)關(guān)注的抽樣樣風(fēng)險有（）。A.誤拒風(fēng)險 B.信賴賴不足風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)風(fēng)險 D.誤誤受風(fēng)險25.函證應(yīng)收收賬款時，在在（）情況下下，不宜采用用消極函證方方式。A、個別帳戶的的欠款金額較較大B、欠款存在爭爭議、差錯等等C、預(yù)計差錯率率較高或內(nèi)部部控制無效D、欠款金額較較小的債務(wù)人人數(shù)量較多26、下列項目目中，屬于銷銷售與收款循循環(huán)所涉及的的主要憑證和和會計記錄有有（）A、貸項通知單單B、驗收單C、顧客月末對對賬單D、銷售發(fā)票27.注冊會計計師對被審計計單位已發(fā)生生的銷貨業(yè)務(wù)務(wù)是否均已登登記入賬進行行審計時，常常用的控制測測試程序有（）。A.檢查發(fā)運憑憑證連續(xù)編號號的完整性B.檢查賒

32、銷業(yè)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)發(fā)票連續(xù)編號號的完整性D.觀察已經(jīng)寄寄出的對賬單單的完整性28.下列可能能不屬于標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計報告的的有（BCDD）A標(biāo)準(zhǔn)無保留留意見 B無保留留意見C否定意見 D保留意見帶帶強調(diào)事項段段29.需要在意意見斷之前增增加說明段的的審計報告有有（BCD）。A.標(biāo)準(zhǔn)無保留留意見審計報報告B.保留意見審審計報告C.否定意見審審計報告D.無法表示意意見審計報告告30.注冊會計計師在進行細細節(jié)測試時，應(yīng)應(yīng)關(guān)注的抽樣樣風(fēng)險有（BBD）。A.信賴不足風(fēng)風(fēng)險 B.誤拒風(fēng)風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)風(fēng)險 D.誤受風(fēng)風(fēng)險三、簡答題1、什么是認(rèn)定定？認(rèn)定包括括哪些類型？認(rèn)定是指管理層層

33、對財務(wù)報表表組成要素的的確認(rèn)、計量量、列報作出出的明確或隱隱含的表達。與各類交易和事事項相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定包括：發(fā)發(fā)生、完整性性、準(zhǔn)確、分分類、截止；與期末賬戶余額額相關(guān)的認(rèn)定定包括：存在在、權(quán)利和義義務(wù)、完整性性、計價和分分?jǐn)?；與列報相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定包括：發(fā)發(fā)生及權(quán)利和和義務(wù)、完整整性、分類和和可理解性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性和計價價。2、什么是重要要性？CPAA需要從哪些些方面理解重重要性的概念念？重要性是指被審審計單位財務(wù)務(wù)報表中錯報報或漏報的嚴(yán)嚴(yán)重程度，這這一程度在特特定環(huán)境下可可能影響財務(wù)務(wù)報表使用者者的判斷或決決策。即重要要性取決于在在具體環(huán)境下下對錯報金額額和性質(zhì)的判判斷。理解和應(yīng)用重要要性概念時，需需

34、要注意和把把握以下幾點點：（1）重要性概概念中的錯報報包含漏報。（2）重要性包包括對數(shù)量和和性質(zhì)兩個方方面的考慮。（3）重要性是是針對財務(wù)報報表使用者進進行決策而言言的，但是重重要不重要卻卻是由注冊會會計師進行判判斷的。（4）重要性的的判斷離不開開特定的環(huán)境境。即重要不不重要的判斷斷標(biāo)準(zhǔn)會因時時間的變遷和和客戶的差異異而不同。（5）對重要性性的評估需要要運用職業(yè)判判斷。3.注冊會計師師應(yīng)當(dāng)從哪些些方面了解被被審計單位及及其環(huán)境？什什么是內(nèi)部控控制？被審計計單位的內(nèi)部部控制包括哪哪些要素？A、CPA應(yīng)當(dāng)當(dāng)從下列方面面了解被審計計單位及其環(huán)環(huán)境：（1）行行業(yè)狀況、法法律環(huán)境與監(jiān)監(jiān)管環(huán)境以及及其他外

35、部因因素；（2）被被審計單位的的性質(zhì)；（33）被審計單單位對會計政政策的選擇和和運用；（44）被審計單單位的目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略以及相關(guān)關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）被審審計單位財務(wù)務(wù)業(yè)績的衡量量和評價；（66）被審計單單位的內(nèi)部控控制。B、內(nèi)部控制是是被審計單位位為了合理保保證財務(wù)報告告的可靠性、經(jīng)經(jīng)營的效率和和效果以及對對法律法規(guī)的的遵守，由治治理層、管理理層和其他人人員設(shè)計和執(zhí)執(zhí)行的政策和和程序。C、被審計單位位的內(nèi)部控制制包括下列要要素：（1）控制環(huán)境境；（2）風(fēng)險評估估過程；（3）信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通；（4）控制活動動。（5）對控制的的監(jiān)督。4.什么是報表表層次的重大大錯報風(fēng)險？什么是認(rèn)定定層次的重大大錯報

36、風(fēng)險？對不同層次次的風(fēng)險應(yīng)該該如何應(yīng)對？5.財務(wù)報表審審計報告的基基本內(nèi)容包括括哪幾部分？簽發(fā)保留意意見審計報告告的條件是什什么？審計報告的基本本內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題題；（2）收收件人；（33）引言段；（4）管理理層對財務(wù)報報表的責(zé)任段段；（5）注注冊會計師的的責(zé)任段；（66）審計意見見段；（7）注注冊會計師的的簽名和蓋章章；（8）會會計師事務(wù)所所的名稱、地地址和公章；（9）報告告日期。如果認(rèn)為財務(wù)報報表整體是公公允的，但還還存在下列情情形之一時，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)出具保留留意見審計報報告：（1）會計政策策的選用、會會計估計的作作出或財務(wù)報報表的披露不不符合適用的的會計準(zhǔn)則及及相關(guān)會計制制度的

37、規(guī)定，雖雖影響重大，但但不至于出具具否定意見審審計報告。（2）因?qū)徲嫹斗秶艿较拗浦?，不能獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)據(jù)，雖影響重重大，但不至至于出具無法法表示意見審審計報告。6.L注冊會計計師在對F公公司20066年度會計報報表進行審計計時，了解到到其控制環(huán)境境存在缺陷，則則L注冊會計計師擬針對評評估的財務(wù)報報表層次重大大錯報風(fēng)險確確定總體應(yīng)對對措施。請回回答：（1）這種控制制環(huán)境與財務(wù)務(wù)報表層次重重大錯報風(fēng)險險的關(guān)系。（2）這種控制制環(huán)境下，對對審計證據(jù)的的收集有何影影響？【參考答案】（1）財務(wù)報表表層次的重大大錯報風(fēng)險很很可能源于薄薄弱的控制環(huán)環(huán)境。薄弱的的控制環(huán)境帶帶來的風(fēng)險可可能對財

38、務(wù)報報表產(chǎn)生廣泛泛影響，難以以限于某類交交易、賬戶余余額、列報，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取總體體應(yīng)對措施。有有效的控制環(huán)環(huán)境可以使注注冊會計師增增強對內(nèi)部控控制和被審計計單位內(nèi)部產(chǎn)產(chǎn)生的證據(jù)的的信賴程度。（2）由于控制制環(huán)境存在缺缺陷，注冊會會計師在對擬擬實施審計程程序的性質(zhì)、時時間和范圍作作出總體修改改時應(yīng)當(dāng)考慮慮：1）在期末而非非期中實施更更多的審計程程序。控制環(huán)環(huán)境的缺陷通通常會削弱期期中獲得的審審計證據(jù)的可可信賴程度。2）主要依賴實實質(zhì)性程序獲獲取審計證據(jù)據(jù)。3）修改審計程程序的性質(zhì)，獲獲取更具說服服力的審計證證據(jù)。4）擴大審計程程序的范圍。7.LCPA在在對F公司22005年度度會計報表

39、進進行審計時，收收集到以下六六組審計證據(jù)據(jù)：（1）收料單與與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票票副本與產(chǎn)品品出庫單（3）領(lǐng)料單與與材料成本計計算表（4）工資計算算單與工資發(fā)發(fā)放單（5）存貨盤點點表與存貨監(jiān)監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證證函回函與銀銀行對賬單要求：請分別說明每組組審計證據(jù)中中哪項審計證證據(jù)較為可靠靠，并簡要說說明理由?；鼗卮穑捍鸢福海?）購貨發(fā)票票比收料單可可靠，這是因因為購貨發(fā)票票來自于公司司以外的機構(gòu)構(gòu)或人員，而而收料單是公公司自行編制制的。（2）銷貨發(fā)票票副本比產(chǎn)品品出庫單可靠靠。這是因為為銷貨發(fā)票是是在外部流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，并獲得公公司以外的機機構(gòu)或個人的的承認(rèn)；而產(chǎn)產(chǎn)品出庫單只只在公司內(nèi)部部流轉(zhuǎn)。（

40、3）領(lǐng)料單比比材料成本計計算表可靠。這這是因為領(lǐng)料料單預(yù)先被連連續(xù)編號，并并且經(jīng)過公司司不同部門人人員的審核，而而材料成本計計算表只在會會計部門內(nèi)部部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放放單比工資計計算單可靠。這這是因為工資資發(fā)放單需經(jīng)經(jīng)會計部門外外的工資領(lǐng)取取人簽字確認(rèn)認(rèn)，而工資計計算單只在會會計部門內(nèi)部部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤盤記錄比存貨貨盤點表可靠靠。這是因為為存貨監(jiān)盤記記錄是CPAA自行編制的的，而存貨盤盤點表是公司司提供的。（6）銀行詢證證函回函比銀銀行對賬單可可靠。這是因因為銀行詢證證函回函是CCPA直接獲獲取的，未經(jīng)經(jīng)公司有關(guān)職職員之手；而而銀行對賬單單經(jīng)過公司有有關(guān)職員之手手，存在偽造造、涂改的

41、可可能性。四、綜合題1.W公司主要要從事小型電電子消費品的的生產(chǎn)和銷售售，產(chǎn)品銷售售以W公司倉倉庫為交貨地地點。W公司司日常交易采采用自動化信信息系統(tǒng)（以以下簡稱系統(tǒng)統(tǒng)）和手工控控制相結(jié)合的的方式進行。系系統(tǒng)自206年以來沒沒有發(fā)生變化化。W公司產(chǎn)產(chǎn)品主要銷售售給國內(nèi)各主主要城市的電電子消費品經(jīng)經(jīng)銷商。A和和B注冊會計計師負(fù)責(zé)審計計W公司2007年度財務(wù)務(wù)報表。資料一：A和BB注冊會計師師在審計工作作底稿中記錄錄了所了解的的W公司及其其環(huán)境的情況況，部分內(nèi)容容摘錄如下：（1）在206年度實現(xiàn)現(xiàn)銷售收入增增長10%的的基礎(chǔ)上，WW公司董事會會確定的2007年銷售收收入增長目標(biāo)標(biāo)為20%。WW公司

42、管理層層實行年薪制制，總體薪酬酬水平根據(jù)上上述目標(biāo)的完完成情況上下下浮動。W公公司所處行業(yè)業(yè)207年的平均均銷售增長率率是12%。（2）W公司財財務(wù)總監(jiān)已為為W公司工作作超過6年，于于207年9月勞勞動合同到期期后被W公司司的競爭對手手高薪聘請。由由于工作壓力力大，W公司司會計部門人人員流動頻繁繁，除會計主主管服務(wù)期超超過4年外，其其余人員的平平均服務(wù)期少少于2年。（3）W公司的的產(chǎn)品面臨快快速更新?lián)Q代代的壓力，市市場競爭激烈烈。為鞏固市市場占有率，WW公司于2007年4月將將主要產(chǎn)品（CC產(chǎn)品）的銷銷售價格下調(diào)調(diào)了8%至110%。另外外，W公司在在207年8月推推出了D產(chǎn)品品（C產(chǎn)品的的改良

43、型號），市市場表現(xiàn)良好好，計劃在2208年全面擴擴大產(chǎn)量，并并在208年1月停停止C產(chǎn)品的的生產(chǎn)。為了了加快資金流流轉(zhuǎn)，W公司司于208年1月針針對C產(chǎn)品開開始實施新一一輪的降價促促銷，平均降降價幅度達到到10%。（4）W公司銷銷售的產(chǎn)品均均由經(jīng)客戶認(rèn)認(rèn)可的外部運運輸公司實施施運輸，運輸輸由W公司承承擔(dān)，但運輸輸途中風(fēng)險仍仍由客戶自行行承擔(dān)。由于于受能源價格格上漲影響，2207年的運輸輸單價比上年年平均上升了了15%，但但運輸商同意意將運費結(jié)算算周期從原來來的30天延延長至60天天。（5）2077年度W公司司主要原料的的價格與上年年基本持平，供供應(yīng)商也沒有有大的變化，但但由于技術(shù)要要求發(fā)生變化

44、化，D產(chǎn)品所所耗高檔金屬屬材料比C產(chǎn)產(chǎn)品略有上升升，使得D產(chǎn)產(chǎn)品的原材料料成本比C產(chǎn)產(chǎn)品上升了33%。（6）除了于2206年12月月借入的2年年期、年利率率6%的銀行行借款50000萬元外，WW公司沒有其其他借款。上上述長期借款款專門用于擴擴建現(xiàn)有的一一條生產(chǎn)線，以以滿足D產(chǎn)品品的生產(chǎn)需要要。該生產(chǎn)線線總投資65500萬元，2206年12月月開工，2007年7月完完工投入使用用。（假設(shè)不不考慮利息收收入）資料二：A和BB注冊會計師師在審計工作作底稿中記錄錄了所獲取的的W公司財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)，部分分內(nèi)容摘錄如如下：要求：（1）針針對資料一（11）至（6）項項，結(jié)合資料料二，假定不不考慮其他條條件，請逐

45、項項指出資料一一所列事項是是否可能表明明存在重大錯錯報風(fēng)險。如如果認(rèn)為存在在，請簡要說說明理由，并并分別說明該該風(fēng)險是屬于于財務(wù)報表層層次還是認(rèn)定定層次。如果果認(rèn)為屬于認(rèn)認(rèn)定層次，請請指出相關(guān)事事項與何種交交易或賬戶的的何種認(rèn)定相相關(guān)。請將答答案直接填入入相應(yīng)表格內(nèi)內(nèi)。【答案】2.在應(yīng)付票據(jù)據(jù)項目的審計計中，為了確確定應(yīng)付票據(jù)據(jù)余額所對應(yīng)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否否真實，會計計處理是否正正確，A和BBCPA擬從從Y公司應(yīng)付付票據(jù)備查簿簿中抽取若干干筆應(yīng)付票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)，檢查查相關(guān)的合同同、發(fā)票、貨貨物驗收單等等資料，并檢檢查會計處理理的正確性。YY公司應(yīng)付票票據(jù)備查簿顯顯示，應(yīng)付票票據(jù)項目20004年122月3

46、1日的的余額為155，000，0000元，由由72筆應(yīng)付付票據(jù)業(yè)務(wù)構(gòu)構(gòu)成。根據(jù)具具體審計計劃劃的要求，AA和B注冊會會計需從中選選取6筆應(yīng)付付票據(jù)業(yè)務(wù)進進行檢查。要求：假定應(yīng)付付票據(jù)備查簿簿中記載的772筆應(yīng)付票票據(jù)業(yè)務(wù)是隨隨機排列的，AA和BCPAA采用系統(tǒng)選選樣法選取66筆應(yīng)付票據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)樣本，并并且確定隨機機起點為第77筆，請判斷斷其余5筆應(yīng)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)分別是哪幾幾筆（要求列列示計算過程程）？如果上上述6筆應(yīng)付付票據(jù)業(yè)務(wù)的的賬面價值為為1，4000，000元元，審計后認(rèn)認(rèn)定的價值為為1，6800，000元元，Y公司22004年112月31日日應(yīng)付票據(jù)賬賬面總值為115，0000，000元

47、元，并假定誤誤差與賬面價價值成比例關(guān)關(guān)系，請運用用比率估計抽抽樣法推斷YY公司20004年12月月31日應(yīng)付付票據(jù)的總體體實際價值（要要求列示計算算過程）?！敬鸢浮窟x樣間距=722/6122，如果隨機機起點為第77筆，則其他他5筆應(yīng)付票票據(jù)業(yè)務(wù)分別別是第19（77+12）、331、43、555、67筆筆。實際價值與賬面面價值的比率率=16800000元14000000=1.2，因此，推推斷Y公司22004年112月31日日應(yīng)付票據(jù)的的總體實際價價值2=1180000000元3.B股份有限限公司(以下下簡稱B公司司)主要經(jīng)營營中小型機電電類產(chǎn)品的生生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)產(chǎn)品銷售

48、以BB公司倉庫為為交貨地點。BB公司目前主主要采用手工工會計系統(tǒng)。AABC會計師師事務(wù)所接受受委托審計BB公司20004年度會計計報表，C和和D注冊會計計師負(fù)責(zé)于22004年110月25日日至11月100日對B公司司的銷售與收收款循環(huán)的內(nèi)內(nèi)部控制進行行了解、測試試與評價。通通過對B公司司內(nèi)部控制的的了解C和DD注冊會計師師在審計工作作底稿中記錄錄了所了解的的和銷售與收收款循環(huán)相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控制制程序，部分分內(nèi)容摘錄如如下第(1)至第(3)項。要求：針對資料料一第(1)至第(3)項，假定不不考慮其他條條件，請逐項項判斷B公司司上述已經(jīng)存存在的內(nèi)部控控制程序在設(shè)設(shè)計上是否存存在缺陷。如如果存在缺陷陷

49、，請分別予予以指出，并并簡要說明理理由，提出改改進建議。(1)根據(jù)批準(zhǔn)準(zhǔn)的顧客訂單單，銷售部編編制預(yù)先連續(xù)續(xù)編號的一式式三聯(lián)現(xiàn)銷或或賒銷銷售單單。經(jīng)銷售部部被授權(quán)人員員批準(zhǔn)后，所所有銷售單的的第一聯(lián)直接接送倉庫作為為按銷售單供供貨和發(fā)貨給給裝運部門的的授權(quán)依據(jù)，第第二聯(lián)交開具具賬單部門，第第三聯(lián)由銷售售部留存。裝裝運部門將從從倉庫提取的的商品與銷售售單核對無誤誤后裝運，并并編制一式四四聯(lián)預(yù)先連續(xù)續(xù)編號的發(fā)運運單，其中三三聯(lián)及時分送送開具賬單部部門、倉庫和和顧客，一聯(lián)聯(lián)留存裝運部部門。【答案】存在內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷；理由：對于賒銷銷的則應(yīng)當(dāng)由由信用審批部部門根據(jù)管理理當(dāng)局的賒銷銷政策進行確確定，以

50、及對對每個顧客的的已經(jīng)授權(quán)的的信用額度進進行調(diào)查。建議：建議被審審計單位對于于賒銷的銷售售由信用審批批部門進行審審批。(2)開具賬單單部門在收到到發(fā)運單并與與銷售單核對對無誤后，編編制預(yù)先連續(xù)續(xù)編號的銷售售發(fā)票，并將將其連同發(fā)運運單和銷售單單及時送交會會計部門。會會計部門在核核對無誤后確確認(rèn)銷售收入入并登記應(yīng)收收賬款賬簿。會會計部門定期期向顧客寄送送對賬單，并并對顧客提出出的異議進行行專門追查?！敬鸢浮坎淮嬖谠趦?nèi)部控制缺缺陷(3)內(nèi)部審計計部門直接向向公司專職負(fù)負(fù)責(zé)紀(jì)檢、監(jiān)監(jiān)察的副總經(jīng)經(jīng)理報告工作作。內(nèi)部審計計人員定期和和不定期地對對公司日常業(yè)業(yè)務(wù)的處理和和記錄進行審審計?！敬鸢浮坎淮嬖谠趦?nèi)部

51、控制缺缺陷4.ABC會計計師事務(wù)所接接受委托，審審計X公司22008年度度的財務(wù)報表表。A注冊會會計師了解和和測試了與應(yīng)應(yīng)收賬款相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控制制，并將控制制風(fēng)險評估為為高水平。AA注冊會計師師取得20008年12月月31日的應(yīng)應(yīng)收賬款明細細表，并于22009年11月15日采采用積極式函函證方式對所所有重要客戶戶寄發(fā)了詢證證函。A注冊冊會計師將與與函證結(jié)果相相關(guān)的重要異異常情況匯總總于下表。要要求：針對下下面各種異常常情況，請問問A注冊會計計師應(yīng)分別相相應(yīng)實施哪些些重要審計程程序？異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002009年1月月22日購買X公司30

52、00000元元貨物屬實，但但款項已于22008年112月25日日用支票支付付（2）56乙5000002009年1月月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符符合要求，根根據(jù)購貨合同同，于20008年12月月28日將貨貨物退回（3）64丙6400002009年1月月19日2008年122月10日收收到X公司委委托本公司代代銷的貨物66400000元，尚未銷銷售（4）134丁600000因地址錯誤，被被郵局退回【答案】(1)檢查銀行行存款日記賬賬、收款憑證證及銀行對賬賬單，查明是是否收到該筆筆金額，以及及如何進行會會計處理等；(2)檢查銷售售合同及與銷銷貨退回相關(guān)關(guān)的增值稅發(fā)發(fā)票、入庫單單，查明退回回貨物是否已已驗收

53、入庫等等；(3)檢查代銷銷合同和代銷銷清單，查明明是否存在編編制虛假代銷銷清單、虛增增本期收入和和應(yīng)收賬款的的情況等；(4)考慮與丁丁公司取得聯(lián)聯(lián)系，確定正正確的地址，第第二次寄發(fā)詢詢證函。5.公開發(fā)行AA股的X股份份有限公司（以以下簡稱X公公司）系A(chǔ)BBC會計師事事務(wù)所的常年年審計客戶。AA和B注冊會會計師負(fù)責(zé)對對X公司20007年度財財務(wù)報表進行行審計，并確確定財務(wù)報表表層次的重要要性水平為112000000元。X公公司20077年度財務(wù)報報告于20008年2月225日獲董事事會批準(zhǔn)，并并于同日報送送證券交易所所。X公司適適用的增值稅稅稅率為177%。其他相相關(guān)資料如下下：資料一：X公司司

54、未經(jīng)審計的的2007年年度財務(wù)報表表部分項目的的年末余額或或本年發(fā)生額額如下：項目金額（萬元）資產(chǎn)總額21000股本7500資本公積股股本溢價4000法定盈余公積1000未分配利潤900營業(yè)收入18000利潤總額300凈利潤200資料二：在對XX公司的審計計過程中，AA和B注冊會會計師注意到到以下事項：（1）A和B注注冊會計師在在審計X公司司2006年年度財務(wù)報表表時，通過實實施銷售截止止測試發(fā)現(xiàn)，XX公司20007年1月，主主營業(yè)務(wù)收入入明細賬和主主營業(yè)務(wù)成本本明細賬上記記載的一批甲甲產(chǎn)品的銷售售業(yè)務(wù)，在22006年112月已收妥妥款項，并符符合銷售收入入確認(rèn)條件，但但在當(dāng)月未做做任何會計處

55、處理，而在22007年11月做了如下下會計處理：借記“銀行存款”117000000元，貸貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”100000000元、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”1700000元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”8700000元，貸記“存貨甲產(chǎn)品”8700000元。在對2006年度財務(wù)報表審計時，A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調(diào)整分錄，調(diào)整X公司2006年度財務(wù)報表。X公司調(diào)整了2006年度財務(wù)報表，但未調(diào)整2007年度相關(guān)賬戶和財務(wù)報表。（2）為建造廠廠房和生產(chǎn)線線，X公司于于2007年年6月1日分分別向F銀行行借入年利率率為5%的專專項長期借款款900000

56、00元，向向H銀行借入入年利率為66%的專項長長期借款600000000元。該工程程預(yù)計建造期期為1年6個個月，采用出出包方式，按按照工程進度度于每月月初初支付當(dāng)月工工程進度款。22007年66月至12月月，每月月初初實際支付的的工程進度款款分別為800000000元、25000000元元、5000000元、55000000元、10000000元元、2000000元和110000000元。X公公司20077年12月331日未經(jīng)審審計的該項在在建工程余額額為141772500元元，其中包括括利息費用44725000元。（不考考慮專項長期期借款閑置部部分的利息收收入）（3）X公司會會計政策規(guī)定定，

57、對應(yīng)收款款項采用賬齡齡分析法計提提壞賬準(zhǔn)備。根根據(jù)債務(wù)單位位的財務(wù)狀況況、現(xiàn)金流量量等情況，確確定壞賬準(zhǔn)備備計提比例分分別為：賬齡齡1年以內(nèi)的的（含1年，以以下類推），按按其余額的110%計提；賬齡122年的，按其其余額的300%計提；賬賬齡23年年的，按其余余額的50%計提；賬齡齡3年以上的的，按其余額額的80%計計提。X公司司2007年年12月311日未經(jīng)審計計的應(yīng)收賬款款賬面余額為為519299000元，相相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備余額為663649000元。應(yīng)收收賬款賬面余余額明細情況況如下：1年以內(nèi)12年23年3年以上應(yīng)收賬款-a公公司351500000500000932000應(yīng)收賬款-b公公

58、司2000000015100000054000應(yīng)收賬款-c公公司60000025000應(yīng)收賬款-d公公司95000000-120000000應(yīng)收賬款-e公公司68000小計472500000360000001011000068000（4）X公司根根據(jù)企業(yè)會計計準(zhǔn)則的規(guī)定定，按照“成本與可變變現(xiàn)凈值孰低低”對期末存貨貨進行計價。22007年111月末，XX公司持有的的500公斤斤乙產(chǎn)品的賬賬面成本總額額為90000000元，由由于市場價格格下跌，預(yù)計計可變現(xiàn)凈值值為80000000元，由由此計提了存存貨跌價準(zhǔn)備備10000000元。22007年112月，乙產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量未未發(fā)生增減變變動，但X公公

59、司與Z公司司于20077年12月55日簽訂了購購銷合同，約約定于20008年1月以以每公斤122400元的的價格（不含含增值稅，下下同）向Z公公司銷售乙產(chǎn)產(chǎn)品400公公斤。2007年年12月311日，由于市市場價格上升升，乙產(chǎn)品的的單位可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為每公公斤185000元。對此此，X公司未未做任何會計計處理，仍保保留10000000元的的存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備。（5）20077年1月，XX公司為G公公司向銀行借借款400000000元元提供信用擔(dān)擔(dān)保。20007年12月月，因G公司司未能償還到到期債務(wù)，銀銀行向法院起起訴，要求XX公司承擔(dān)連連帶責(zé)任，支支付借款本息息424000000元。22008年1

60、1月20日，法法院終審判決決銀行勝訴，并并于20088年1月255日執(zhí)行完畢畢?？紤]到GG公司已宣告告破產(chǎn)清算，無無法向其追償償債務(wù)，X公公司在20007年度做了了如下會計處處理：借記“營業(yè)外支出出”424000000元，貸貸記“預(yù)計負(fù)債”424000000元。這這一事項使得得X公司20007年末的的營運資金和和2008年年1月的經(jīng)營營活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量凈凈額均出現(xiàn)負(fù)負(fù)數(shù)。針對可可能導(dǎo)致對持持續(xù)經(jīng)營能力力產(chǎn)生重大疑疑慮的上述事事項，X公司司提出了擬采采取的改善措措施。A和BB注冊會計師師實施了必要要的審計程序序，認(rèn)為X公公司編制20007年度財財務(wù)報表所依依據(jù)的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營假設(shè)是合合理的，但持