建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)課件

1、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)蘇州科技學(xué)院土木工程學(xué)院工程管理系吳芳 副教ang_wusina2019.8建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)蘇州科技學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和配套措施 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述 1建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述現(xiàn)實(shí)背景建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念投資體制和審計(jì)1建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述現(xiàn)實(shí)背景建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或

2、根據(jù)授權(quán)，對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促使建設(shè)活動(dòng)過程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)搭建“四大平臺(tái)”、一門交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 技術(shù)工程概論 經(jīng)濟(jì)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)管理工程管理法律審計(jì)法、合同法、建筑法等建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)搭建“四大平臺(tái)”、一門交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科建設(shè)技術(shù)固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)再生產(chǎn)基本建設(shè)技改

3、項(xiàng)目修理修繕零星工程固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)再生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成1、建 設(shè) 項(xiàng) 目：在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位。例如：一個(gè)醫(yī)院、一個(gè)學(xué)校、一個(gè)工廠都稱為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。2、建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成：建設(shè)項(xiàng)目 單項(xiàng)工程 單位工程 分部工程 分項(xiàng)工程 例：蘇州科技學(xué)院（建設(shè)項(xiàng)目） 綜合樓（單項(xiàng)工程） 土建（單位工程、概預(yù)算） 墻體（分部工程） 外墻（分項(xiàng)工程） 建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成1、建 設(shè) 項(xiàng) 目：在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，獨(dú)立發(fā)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有明顯的事后審計(jì)特征兩種做法：以署、省審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì);是以市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后

4、竣工決算審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的建設(shè)項(xiàng)目審中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)不可對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理不能對(duì)甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理挑戰(zhàn)之一審計(jì)收繳決定得不到法律支持中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)不事后審計(jì)看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過程只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)挑戰(zhàn)之二潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為事后審計(jì)看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備

5、進(jìn)出、安裝等具體過事后審計(jì)對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無法追繳實(shí)際支出超過概預(yù)算的部分(己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體)并不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)的揭露與評(píng)價(jià)而重新變成貨幣資金挑戰(zhàn)之三難以發(fā)揮審計(jì)作用難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補(bǔ)救項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實(shí)施狀態(tài)的可變性、變更價(jià)款協(xié)議確定性、檢查評(píng)價(jià)的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物.事后審計(jì)模式無異于讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程。事后審計(jì)對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無法追繳實(shí)際支出超過概預(yù)算的部建設(shè)工程項(xiàng)目全

6、過程跟蹤審計(jì)的概念簡稱建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念簡稱建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目有時(shí)也稱作投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目，是指以一定量的資金經(jīng)過決策和實(shí)施(包括可行性研究、設(shè)計(jì)、施工管理等)等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為明確目標(biāo)的一次性事業(yè)資金來源包括國家財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金和其他財(cái)政性資金(包括國債

7、轉(zhuǎn)貸資金，財(cái)政擔(dān)保的信貸資金等)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目有時(shí)也稱作投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目，是指以一定經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金效果性則考慮建成后是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一

8、種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。效率性考慮的是是否具有較高的投入產(chǎn)出率針對(duì)項(xiàng)目建造和管理者針對(duì)項(xiàng)目決策者經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金效果性則考慮建成后是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。績效審計(jì)是對(duì)

9、公營部門管理資源的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)即“三E”的評(píng)價(jià)與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過跟蹤審計(jì)審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)做出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作;使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的投資效益一般把跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，以發(fā)揮審計(jì)的最大效能建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探

10、索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。劃分階段或期間的長短，可根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度，建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)、審計(jì)要求及審計(jì)資源情況等具體確定跟蹤審計(jì)審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)投資體制與審計(jì)1、法人制2、資本金制 3、招投標(biāo)制4、合同制5、監(jiān)理制6、代建制7、 BOT投資8、核準(zhǔn)制 9、備案制投資體制與審計(jì)1、法人制6、代建制（一）項(xiàng)目法人制1、2019年3月國家計(jì)委廢止項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制2、國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目

11、法人責(zé)任制3、由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過程負(fù)責(zé) （一）項(xiàng)目法人制1、2019年3月國家計(jì)委廢止項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制4、審計(jì)項(xiàng)目是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按公司法的規(guī)定組建項(xiàng)目法人 5、審查是否有國家公務(wù)人員兼任項(xiàng)目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)6、項(xiàng)目法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)項(xiàng)目法人在項(xiàng)目全過程經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)4、審計(jì)項(xiàng)目是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按公司法的規(guī)定組建項(xiàng)目法（二）資本金制1、96年8月國務(wù)院決定對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度，在項(xiàng)目的總投資中必須由投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但不得抽回。2、電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商

12、貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例為20%及以上 （二）資本金制1、96年8月國務(wù)院決定對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行3、審查對(duì)各種經(jīng)營性投資項(xiàng)目是否真正落實(shí)了資本金制度4、審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，是否抽回 3、審查對(duì)各種經(jīng)營性投資項(xiàng)目是否真正落實(shí)了資本金制度（三）招投標(biāo)制1、2000年1月1日招標(biāo)投標(biāo)法2、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法，合規(guī)性審計(jì)3、對(duì)中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)（三）招投標(biāo)制1、2000年1月1日招標(biāo)投標(biāo)法（四）合同管理制1、99年10月1日施行合同法，第十六章建設(shè)工程合同，是承包人進(jìn)行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價(jià)款的合同。2、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計(jì)

13、、施工合同3、 FIDIC合同條件：國際工程師聯(lián)合會(huì)（四）合同管理制1、99年10月1日施行合同法，第十六章4、審計(jì)建設(shè)工程合同是否有效高院法釋認(rèn)定無效：（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級(jí)的； （二）沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的； （三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無效的4、審計(jì)建設(shè)工程合同是否有效第52條 有下列情形之一的，合同無效（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會(huì)公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。第52條 有下列情形之一的，

14、合同無效（一）一方以欺詐、脅迫的（五）工程監(jiān)理制1、96年實(shí)施工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定規(guī)定：項(xiàng)目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。2、監(jiān)理內(nèi)容如下：控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系（五）工程監(jiān)理制1、96年實(shí)施工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定規(guī)定：項(xiàng)目3、審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì)4、審計(jì)工程監(jiān)理工作情況5、審計(jì)工程監(jiān)理單位的收費(fèi)情況3、審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì)（六）代建制政府通過招標(biāo)的方式，選擇專化的項(xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)實(shí)施組織工作建成后交付使用單位的制度（六）代建制政府通過招標(biāo)的方式，選擇?；捻?xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)（七）BOT投資BOT投資：

15、build-operate-transfer意為建設(shè)-運(yùn)營-移交，指政府給私人公司特許投資項(xiàng)目，在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營和獲利，到期將項(xiàng)目移交政府所有和經(jīng)營。BOOT: build-own-operate-transferBTO: build-transfer -operate（代建制）（七）BOT投資BOT投資：build-operate-tr（八）核準(zhǔn)制 企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的項(xiàng)目，僅需向政府提交項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和開工報(bào)告的程序。政府對(duì)企業(yè)提交的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面

16、進(jìn)行核準(zhǔn)。 （八）核準(zhǔn)制 企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的項(xiàng)目，僅需向政府提交項(xiàng)（九）備案制對(duì)于政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄以外的企業(yè)投資項(xiàng)目，實(shí)行備案制，除國家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實(shí)施辦法由省級(jí)人民政府自行制定。國務(wù)院投資主管部門要對(duì)備案工作加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督， 防止以備案的名義變相審批。 （九）備案制對(duì)于政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄以外的企業(yè)投資項(xiàng)目2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同跟蹤

17、審計(jì)審計(jì)介入的時(shí)間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加將整個(gè)建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)審計(jì)方式不同事后審計(jì)體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì)只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀察、測(cè)試一般是在獲取竣工決算資料后在審計(jì)部門辦公室進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)體現(xiàn)為就地審計(jì)對(duì)組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì)主要在建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)

18、算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容不同跟蹤審計(jì)體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)事后審計(jì)在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)審計(jì)作用不同跟蹤審計(jì)審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用審計(jì)成果的多樣性審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的規(guī)范跟蹤審計(jì)使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善促進(jìn)建設(shè)

19、項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為通過對(duì)基建物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的規(guī)范跟蹤審計(jì)使建跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時(shí)建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過程、形象進(jìn)度等都能做到眼見心明跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計(jì)一跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制跟蹤審計(jì)既保護(hù)了個(gè)人，又避免了資產(chǎn)的流失跟蹤審計(jì)使審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過程，必將形成對(duì)權(quán)力的制衡機(jī)制審計(jì)由“秋

20、后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制跟蹤跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計(jì)可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問題可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使國家建設(shè)資金損失的問題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效

21、模式降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤審計(jì)大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤審計(jì)大大減少審跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式提升了審計(jì)地位跟蹤審計(jì)取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果從幕后走向了臺(tái)前解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo)審計(jì)成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式提

22、升了審計(jì)地位跟蹤審計(jì)取得了更加跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式提高了審計(jì)人員素質(zhì)跟蹤審計(jì)迫使工程審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識(shí)，包括工程建設(shè)、績效審計(jì)、采購比價(jià)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)工程審計(jì)人員所學(xué)的工程知識(shí)尤其是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的知識(shí)。由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化”跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式提高了審計(jì)人員素質(zhì)跟蹤審計(jì)迫使工跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式加強(qiáng)了對(duì)政府基建項(xiàng)目的全局控制，為下一步項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ)跟蹤審計(jì)以社會(huì)效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項(xiàng)目的最大性價(jià)比。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問題有效的減少政府決策的疏漏跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)

23、的有效模式加強(qiáng)了對(duì)政府基建項(xiàng)目的全局控制，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì) 第五條 建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì) 第五條三峽工程合同項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì) 主體工程審計(jì)難點(diǎn)三峽工程主體工程金額大(一般投資在億元以上)，合同時(shí)間長(3年以上)，在合同執(zhí)行中，由

24、于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價(jià)，采取工程完工驗(yàn)收時(shí)一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的辦法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大：(1)時(shí)間長，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合同項(xiàng)目的當(dāng)事人(施工單位項(xiàng)目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項(xiàng)目管理人員)都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來不便；(2)合同變更資料多，金額大，跨越時(shí)間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計(jì)起來不確定因素太多。解決主體工程審計(jì)的辦法，只有全過程跟蹤審計(jì)，不能只局限于事后審計(jì)。三峽工程合同項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì) 主體工程審計(jì)難點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系審計(jì)主體：國家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體：建設(shè)單位審計(jì)授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主。建

25、設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系審計(jì)主體：國家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)關(guān)系審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)主體忠實(shí)看守人watchdog 審計(jì)客體 “三位一體”建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)單位？法律、法規(guī)？誰委托？審計(jì)關(guān)系審計(jì)授權(quán)審計(jì)主體審計(jì)客體“三位一體”建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)跟蹤審計(jì)主體的合理選擇對(duì)于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，宜由社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組合審計(jì)。審計(jì)主體政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)審計(jì)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)外包外包組合審計(jì)跟蹤審計(jì)主體的合理選擇對(duì)于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、

26、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)的對(duì)象就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動(dòng)， 審計(jì)的主要職能國家審計(jì)：監(jiān)督、管理內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督、評(píng)價(jià)社會(huì)審計(jì)：監(jiān)督、鑒證建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法投資立項(xiàng)審計(jì)設(shè)計(jì)審計(jì)招投標(biāo)階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)竣工決算階段審計(jì) 3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法投資立項(xiàng)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)

27、中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試?？尚行匝芯繄?bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)可行性研究前期工作審計(jì)檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)可行性研究前期工作審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)

28、布的投資項(xiàng)目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容； 檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容； 可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)；可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)；可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì) ；決策程序的審計(jì)。 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)投資估算的相關(guān)知識(shí)投資構(gòu)成估算方法說明固定資產(chǎn)投資(工程造價(jià))1設(shè)備工器具購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等1、（1）、（2）、（3）及基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成固定資產(chǎn)靜態(tài)投資估算。2、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成動(dòng)態(tài)投資部分2建筑安裝工程費(fèi)估算指標(biāo)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等3工程建設(shè)其他費(fèi)用一般以(1)+(2)之和為基數(shù)估算4預(yù)備費(fèi)

29、基本預(yù)備費(fèi)1+2+3*基本預(yù)備費(fèi)率漲價(jià)預(yù)備費(fèi)復(fù)利計(jì)算5建設(shè)期貸款利息(年初借款本算累計(jì)額+1/2本年借款額)*年實(shí)際利率6投資方向調(diào)節(jié)稅1+2+3+4*投資方向調(diào)節(jié)稅率流動(dòng)資金分項(xiàng)詳細(xì)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)法總投資=固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金流動(dòng)資金是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。投資估算的相關(guān)知識(shí)投資構(gòu)成估算方法說明固定1設(shè)備工器具購置費(fèi)投資立項(xiàng)階段的審計(jì)建設(shè)資金來源的審計(jì)和項(xiàng)目概算結(jié)合審計(jì)，確定概算值，落實(shí)建設(shè)資金到位情況。核對(duì)國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合

30、理。建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。投資立項(xiàng)階段的審計(jì)建設(shè)資金來源的審計(jì)設(shè)計(jì)審計(jì)從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級(jí)別認(rèn)定等方面開展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。設(shè)計(jì)審計(jì)能否再深入一些?從建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度審計(jì)入手，強(qiáng)化建設(shè)單位注重設(shè)計(jì)工作的意識(shí)，推動(dòng)建設(shè)單位自覺加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督和管理。設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制度等加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。延伸造價(jià)審計(jì)。加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的力度，盡快充實(shí)技術(shù)審計(jì)力量，調(diào)整技術(shù)審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施設(shè)計(jì)工作審計(jì)能力的全面提高。設(shè)計(jì)審計(jì)從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級(jí)別認(rèn)定等方面開關(guān)于設(shè)計(jì)

31、概算審計(jì)審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算10以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置審查工程費(fèi)審查計(jì)價(jià)指標(biāo) 審查其他費(fèi)用 工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占項(xiàng)目總投資25以上，必須認(rèn)真逐項(xiàng)審查。有無隨意列項(xiàng)、有無多列、交叉計(jì)列和漏項(xiàng)等。 關(guān)于設(shè)計(jì)概算審計(jì)審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招標(biāo)方式的審計(jì)是公開招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第一章總則第三條規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo): (一)大型基礎(chǔ)設(shè)施、

32、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目; (二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目;(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招標(biāo)程序的審計(jì)審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。審查工程招標(biāo)工作人

33、員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審計(jì)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底;工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問題;注意對(duì)標(biāo)底的保密。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審定標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的

34、計(jì)價(jià)方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。工程量清單單價(jià)組成分析，人工、材料、機(jī)械臺(tái)班計(jì)取的價(jià)格、直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價(jià)、間接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算包干費(fèi)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價(jià)格的工程測(cè)算的在施工周期價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、不可預(yù)見費(fèi)（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。設(shè)備市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格、措施費(fèi)（趕工措施費(fèi)、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場(chǎng)因素費(fèi)用等。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審定多家制約法（案例）業(yè)主委托多家造價(jià)咨詢單位進(jìn)行工程量清單和標(biāo)底的編制工作，雖然多花了以部分委托費(fèi)用，但提高了造價(jià)控制的準(zhǔn)確

35、性，為確定合理的合同價(jià)做好準(zhǔn)備。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查對(duì)投標(biāo)單位資格的審計(jì)審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評(píng)定的等級(jí)證明招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督開標(biāo)的審計(jì)審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違

36、反規(guī)定搞暗箱操作問題;開標(biāo)時(shí)是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人代表參加;是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督評(píng)標(biāo)的審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評(píng)標(biāo)工作。評(píng)標(biāo)的過程應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評(píng)標(biāo)。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程

37、序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督定標(biāo)的審計(jì)審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情。審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)收集反饋信息，調(diào)查了解對(duì)招投標(biāo)的意見，聽取收集對(duì)招投標(biāo)的建議。對(duì)發(fā)現(xiàn)的在招

38、投標(biāo)過程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問題，要及時(shí)嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度針對(duì)招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時(shí)移送有關(guān)部門進(jìn)行查處。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對(duì)招投標(biāo)的意見，聽取收集對(duì)招投標(biāo)的建議。加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督。把好甲乙雙方履約關(guān)。把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題“合理低價(jià)法”的正確理解招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定:中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合

39、下列條件:(一)能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);(二)能夠滿足招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求，并且經(jīng)評(píng)審的投標(biāo)價(jià)格最低;但是投標(biāo)價(jià)格低于成本的除外。設(shè)置標(biāo)底，合理低價(jià)在標(biāo)底中體現(xiàn)，接近標(biāo)底者中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是解決惡意壓價(jià)的有效途徑。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題對(duì)專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式和議標(biāo)的審計(jì)。跟蹤審計(jì)應(yīng)把這類專業(yè)項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)，嚴(yán)格把關(guān)案例（議標(biāo)會(huì)）事先預(yù)測(cè)有可能會(huì)產(chǎn)生的變更，對(duì)變更方法和相應(yīng)造價(jià)的變化進(jìn)行實(shí)現(xiàn)掌控對(duì)設(shè)備材料采購比選提供可比價(jià)對(duì)甲乙雙方的議標(biāo)會(huì)進(jìn)行旁聽招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題招投標(biāo)

40、階段的審計(jì)檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。仔細(xì)閱讀使用的合同文本，掌握有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)規(guī)定。嚴(yán)格審查發(fā)包人資質(zhì)等級(jí)及履約信用?？偘贤袘?yīng)具體規(guī)定發(fā)包方、總包方和分包方各自的責(zé)任和相互關(guān)系。不可抗力要量化。達(dá)到什么程度的自然災(zāi)害才能被認(rèn)定為不可抗力，通用條款未明確，實(shí)踐中雙方難以形成共識(shí)，雙方當(dāng)事人在合同中對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)、雨、雪、洪、震等自然災(zāi)害程序應(yīng)予以量化。運(yùn)用擔(dān)保條件，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。任何一份施工合同都難以做到十全十美，合同履行中還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況需要及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議、變更協(xié)議，調(diào)整各方權(quán)利義務(wù)。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查與各建設(shè)

41、項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合招投標(biāo)階段的審計(jì)其他檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。招投標(biāo)階段的審計(jì)其他建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指項(xiàng)目開工至項(xiàng)目竣工決算編報(bào)之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指項(xiàng)目開工至建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容做好與建設(shè)項(xiàng)目前期階段審計(jì)的銜接和延伸檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌

42、集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。 檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容做好與建設(shè)項(xiàng)目前期階段審計(jì)的銜建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容注重工程監(jiān)督管理與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合對(duì)建設(shè)單位的審計(jì)檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、

43、真實(shí)。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)己完成的單位工程及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容注重工程監(jiān)督管理與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)建設(shè)單位應(yīng)提交下列資料:與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同及結(jié)算資料;初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件;自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其他與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的資料建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階

44、段審計(jì)建設(shè)單位應(yīng)提交下列資料:與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容主要包括:審查竣工決算報(bào)表和竣工決算說明的真實(shí)、合法情況。檢查建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況;審查資金到位和未到位情況及對(duì)項(xiàng)目的影響程度。建設(shè)資金使用的真實(shí)合法情況，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)情況;審查項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偲渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容主要包括:建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容主要包括:交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性;項(xiàng)目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)、合法性;項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成

45、的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的合法性;項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金的真實(shí)性;建設(shè)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的真實(shí)性;法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容主要包括:工程變更及其處理工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。工程變更的確認(rèn)因?yàn)楣こ套兏鼤?huì)導(dǎo)致工期和造價(jià)的變化，所以，為有效控制造價(jià)，無論任何一方提出的變更，均需由工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令。一般過程是：提出工程變更分析提出的變更對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的影響分析有關(guān)的合條款和會(huì)議、通信記錄初步確定自理變更所需的費(fèi)用、時(shí)間和質(zhì)量要求（向業(yè)主提出變更評(píng)估報(bào)告）確認(rèn)

46、工程變更。 工程變更及其處理工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件工程變更及其處理工程變更價(jià)款的計(jì)算方法乙方在工程變更確定后14天內(nèi)，提出變更價(jià)款的報(bào)告，經(jīng)工程師同意后調(diào)整合同價(jià)款，變更合同價(jià)款按下列方法進(jìn)行：合同中已有適用于變更工程的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格變更合同價(jià)款；合同中只有類似于變更工程的價(jià)格，可以參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款；合同中沒有的由乙方提出變更價(jià)格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。乙方在雙方確認(rèn)變更后14天內(nèi)不向工程師提出變更價(jià)款報(bào)告時(shí)，視為該項(xiàng)變更不涉及合同價(jià)款的變更。工程師收到變更價(jià)款報(bào)告之日起14天內(nèi)，予以確認(rèn)。工程師不同意乙方提出的變更價(jià)款，可以和解或要求主管部門調(diào)解。和解或調(diào)

47、解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。工程師確認(rèn)增加的工程變更價(jià)款作為追加合同價(jià)款，與工程款同期支付。由乙方自身的原因?qū)е碌墓こ套兏?，乙方無權(quán)要求追加合同價(jià)款。工程變更及其處理工程變更價(jià)款的計(jì)算方法三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)收集完整的工程驗(yàn)收資料。工程項(xiàng)目審計(jì)的立項(xiàng)審批，招標(biāo)形式批準(zhǔn)資料；招標(biāo)文件；投標(biāo)單位的資質(zhì)預(yù)審資料；評(píng)標(biāo)大綱和答疑材料；評(píng)標(biāo)報(bào)告和評(píng)委名單；標(biāo)底、編制依據(jù)及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行；中標(biāo)通知書；合同協(xié)議書及附件(包含中標(biāo)單位的投標(biāo)文件)；監(jiān)理單位批準(zhǔn)的施工單位、施工組織；主要施工記錄和會(huì)議紀(jì)要及函件，變更和索賠資料：(1)施工單位變更和索賠申請(qǐng)及附件，

48、設(shè)計(jì)修改通知和圖紙，會(huì)議紀(jì)要，監(jiān)理和業(yè)主的書面通知，監(jiān)理的現(xiàn)場(chǎng)簽證，特殊氣象水文、地質(zhì)資料，測(cè)量、質(zhì)檢資料及其有關(guān)的照片、錄像等，(2)監(jiān)理處理意見，(3)項(xiàng)目管理部門的處理意見，(4)最終處理意見；完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和合同決算書；未完工的工程項(xiàng)目工程量預(yù)留的資金；合同外的獎(jiǎng)金支付情況及依據(jù)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)審查工程量 (1)施工單位自測(cè)；(2)監(jiān)理單位專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)測(cè)抽查；(3)業(yè)主委托測(cè)量中心對(duì)合同項(xiàng)目進(jìn)行核準(zhǔn)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)取費(fèi)和套用定額單價(jià) 對(duì)合同內(nèi)項(xiàng)目，其合同內(nèi)財(cái)務(wù)決算單價(jià)是否與招標(biāo)合同內(nèi)單價(jià)一致；對(duì)合同外項(xiàng)目，按合同條款規(guī)定：其合同內(nèi)有內(nèi)容相同相應(yīng)子目單價(jià)可以套用的，應(yīng)予以套用；對(duì)其合同內(nèi)沒有內(nèi)容相同的相應(yīng)子目套用的，只要有近似子目單價(jià)應(yīng)予以套用；在前二者都不具備的情況下