某銷(xiāo)售公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例

1、會(huì)計(jì)核算制度一、會(huì)計(jì)科目設(shè)設(shè)置及核算范范例一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目科目解釋與核算算內(nèi)容及要求求資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金本科目核算分公公司現(xiàn)金貨款款的收取及送送存。例1：分公司某日收到到客戶(hù)現(xiàn)金貨貨款10萬(wàn)元元，憑現(xiàn)金收收款收據(jù)，作作如下分錄： 借借：現(xiàn)金 100 貸：應(yīng)收收帳款-應(yīng)收收銷(xiāo)貨款-*單位 10分公司出納當(dāng)天天將收到的現(xiàn)現(xiàn)金存入開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行，作如如下分錄： 借：銀行行存款-*銀行-收款款專(zhuān)戶(hù) 10 貸：現(xiàn)金金 10銀行存款*銀行收款專(zhuān)戶(hù)費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)本科目核算銀行行存款的收入入及支出，月月末銀行對(duì)帳帳單由出納交交會(huì)計(jì)核對(duì)總總帳無(wú)誤（有有差異需編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表）后后，由會(huì)計(jì)簽簽名并裝訂成成冊(cè)保管；

2、“銀行存款”科目以具體體開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)設(shè)置二級(jí)帳戶(hù)戶(hù)，二級(jí)帳戶(hù)戶(hù)下設(shè)“收款專(zhuān)戶(hù)”及“費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)”二個(gè)三級(jí)明明細(xì)戶(hù)。收款專(zhuān)戶(hù)：核算算分公司收到到的客戶(hù)銷(xiāo)貨貨款以及分公公司匯回總部部的貨款。費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)：核算算總部撥入分分公司營(yíng)運(yùn)資資金、費(fèi)用資資金及分公司司日常費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支。例2：收到客戶(hù)現(xiàn)匯匯匯票一張1000萬(wàn)元，作作如下分錄： 借：銀行存存款-*銀銀行-收款專(zhuān)專(zhuān)戶(hù) 100 貸：應(yīng)收帳帳款-應(yīng)收銷(xiāo)銷(xiāo)貨款-*客戶(hù) 100分公司將收款專(zhuān)專(zhuān)戶(hù)上資金1120萬(wàn)匯往往總公司時(shí)，分分公司作如下下分錄： 借：應(yīng)付帳帳款-應(yīng)付付貨款總公司 120 貸：銀行存存款-*銀銀行-收款專(zhuān)專(zhuān)戶(hù) 120總公司收到分公公司匯回的1120

3、萬(wàn)貨款款時(shí)，總公司司作如下分錄錄： 借：應(yīng)收帳帳款-應(yīng)收收銷(xiāo)貨款-分公司 1200 貸：銀行存存款- 120 總公司向分公司司撥入費(fèi)用款款10萬(wàn)元，則則總公司作如如下分錄： 借：其他應(yīng)應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)來(lái)分公司 10 貸：銀行存存款- 10分公司收到總公公司撥入的費(fèi)費(fèi)用款10萬(wàn)萬(wàn)元，則分公公司作如下分分錄： 借：銀行存存款-*銀銀行-結(jié)算專(zhuān)專(zhuān)戶(hù) 10 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-內(nèi)部部往來(lái)-總公公司 10應(yīng)收票據(jù)*單位本科目核算分公公司銀行承兌兌匯票的收取取及背書(shū)，本本科目不按客客戶(hù)設(shè)立二級(jí)級(jí)明細(xì)科目，由由分公司出納納臺(tái)帳登記售售前及背書(shū)。例3：分公司收到客戶(hù)戶(hù)銀行承兌匯匯票一張，金金額20萬(wàn)元元，作如下分

4、分錄： 借：應(yīng)收票票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳帳款-應(yīng)收銷(xiāo)銷(xiāo)貨款-*單位 220分公司將20萬(wàn)萬(wàn)元承兌匯票票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給給總公司，作作如下分錄： 借：應(yīng)付帳帳款-應(yīng)付貨貨款總公司 20 貸：應(yīng)收票票據(jù)- 20應(yīng)收帳款應(yīng)收銷(xiāo)貨款應(yīng)收配件款*單位核算因銷(xiāo)售產(chǎn)品品、配件等應(yīng)應(yīng)向購(gòu)貨方收收取的款項(xiàng)，為為了查帳方便便，分公司不不設(shè)預(yù)收帳款款，分公司與與客戶(hù)的銷(xiāo)售售及貨款往來(lái)來(lái)均通過(guò)此科科目核算，月月末編制報(bào)表表時(shí)應(yīng)分別匯匯總各明細(xì)帳帳戶(hù)借貸方余余額，余額借借方的匯總記記入“應(yīng)收帳款”， 余額貸貸方的匯總記記入“預(yù)收帳款”。“應(yīng)收帳款”科科目設(shè)“應(yīng)收銷(xiāo)貨款款”和“應(yīng)收配件款款”兩個(gè)二級(jí)科科目，“應(yīng)收銷(xiāo)貨款款”核算

5、分公司司銷(xiāo)售產(chǎn)成品品而應(yīng)收的款款項(xiàng)，“應(yīng)收配件款款”核算分公司司銷(xiāo)售零配件件而應(yīng)收的款款項(xiàng)。客戶(hù)打款統(tǒng)一貸貸記“應(yīng)收帳款”；開(kāi)票銷(xiāo)售售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款”。分公司于每年末末按應(yīng)收款帳帳余額0.55%計(jì)題壞帳帳準(zhǔn)備。例4：總公司向分公司司銷(xiāo)售產(chǎn)品111.7萬(wàn)元元（含稅），作作如下分錄：總公司： 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷(xiāo)售款款-*分公公司 11.7 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收收入-*型型號(hào) 110 應(yīng)交稅稅金-增值稅稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 1.7分公司： 借借：產(chǎn)成品-*型號(hào) 10 應(yīng)交交稅金-增值值稅-進(jìn)項(xiàng)稅稅 1.7 貸貸：應(yīng)付帳款款-應(yīng)付銷(xiāo)售售款-總公司司 111.7例5：客戶(hù)打款分錄見(jiàn)見(jiàn)例1、例22、例3總公司向分公

6、司司銷(xiāo)售配件55萬(wàn)元（不含含稅），總公公司作如下分分錄： 借借：應(yīng)收帳款款應(yīng)收配件件款*分公公司 5.58 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入配件銷(xiāo)售-*型號(hào)號(hào) 5 應(yīng)交交稅金-增值值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅稅 0.588分公司收到總公公司發(fā)出的上上述配件,分分公司作如下下分錄： 借：原材料配件*型號(hào)號(hào) 5 應(yīng)付稅稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 0.58 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付配件件款總公司 5.588 分公司向客戶(hù)銷(xiāo)銷(xiāo)售配件一批批，金額100萬(wàn)元（不含含稅），該批批配件入庫(kù)成成本8萬(wàn)元，則則分公司作如如下分錄： 借：應(yīng)收帳帳款-應(yīng)收配配件款-*單位 111.7 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 10 應(yīng)應(yīng)交稅金-增增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅 1.7 借：其他業(yè)

7、業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料料配件*型號(hào)號(hào) 8例6：年末，分公司根根據(jù)應(yīng)收帳款款余額10000萬(wàn)元，計(jì)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備備5萬(wàn)元，作作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用-壞壞帳損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備 55其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)備用金*單位*人本科目下設(shè)“內(nèi)內(nèi)部往來(lái)”、“外部往來(lái)”、“備用金”二級(jí)科目，分分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款款”科目?！皟?nèi)部往來(lái)”二二級(jí)科目專(zhuān)門(mén)門(mén)用于核算分分公司與總公公司除貨款及及配件往來(lái)外外一切往來(lái)款款項(xiàng)的結(jié)算,包括總公司司費(fèi)用下?lián)堋！巴獠客鶃?lái)” 二級(jí)科目專(zhuān)專(zhuān)門(mén)用于核算算除應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收帳款款外與外單位位的其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收、暫付付或應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)?！皞溆媒稹倍?jí)級(jí)科目專(zhuān)門(mén)用用于核算

8、職工工向分公司借借取的備用金金。例6：分公司向宿舍租租賃單位支付付1個(gè)月的住住宿押金30000元，分分公司作分錄錄如下： 借：其他他應(yīng)收款外部往來(lái)*單位 00.3 貸：銀行行存款*銀行行費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)戶(hù) 0.33業(yè)務(wù)員張三向分分公司借取備備用金30000元，作如如下分錄： 借：其他他應(yīng)收款-備備用金-張三三 3000 貸：銀行行存款-*銀行-費(fèi)用用專(zhuān)戶(hù) 3000物料本科目核算分公公司零配件、廣廣告促銷(xiāo)品的的入庫(kù)及出庫(kù)庫(kù)。例7：分公司本月收到到客戶(hù)發(fā)來(lái)的的廣告促銷(xiāo)品品10萬(wàn)（不不含稅），同同時(shí)本月發(fā)出出5萬(wàn)元進(jìn)行行促銷(xiāo)，則作作如下分錄：入庫(kù)分錄:借：物料-*促銷(xiāo)品 10 應(yīng)交稅稅金-增值稅稅-進(jìn)項(xiàng)稅

9、11.7貸：銀行存款 11.7出庫(kù)分錄：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用-廣告費(fèi)費(fèi)用 55貸：原材料-*促銷(xiāo)品 5產(chǎn)成品*型號(hào)本科目核算分公公司轄下中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)倉(cāng)產(chǎn)成品的入入庫(kù)及出庫(kù)。中轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)倉(cāng)產(chǎn)成品（包包括沉淀箱及及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)進(jìn)出倉(cāng)需分產(chǎn)產(chǎn)品型號(hào)入會(huì)會(huì)計(jì)帳，月末末分公司會(huì)計(jì)計(jì)核對(duì)會(huì)計(jì)帳帳與倉(cāng)庫(kù)提供供的產(chǎn)成品收收、發(fā)、存明明細(xì)表一致才才能結(jié)帳。例8：分公司本月銷(xiāo)售售沉淀冰箱收收到貨款111.7萬(wàn)元，作作如下分錄： 借借：應(yīng)收帳款款-應(yīng)收銷(xiāo)貨貨款-*客客戶(hù) 111.7 貸貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售售收入-*型號(hào) 110 應(yīng)交交稅金-增值值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅稅 1.7 借借：產(chǎn)品銷(xiāo)售售成本-*型號(hào) 11.7 貸貸：產(chǎn)成品-

10、*型號(hào) 11.7例9：分公司本月收到到總公司按計(jì)計(jì)劃發(fā)出的壓壓縮機(jī)一批，不不含稅金額110萬(wàn)，該壓壓縮機(jī)已由倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)做好明細(xì)細(xì)入庫(kù)記錄，作作如下會(huì)計(jì)分分錄： 借：原材料-配件-壓壓縮機(jī) 110 應(yīng)交稅稅金-增值稅稅-進(jìn)項(xiàng)稅 1.7 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付配件款款-總公司司 111.7待攤費(fèi)用*上年余額本年發(fā)生本年攤銷(xiāo)本科目核算分公公司已支付的的，需要在一一年內(nèi)分?jǐn)偟牡闹С?。具體體核算內(nèi)容包包括：分公司的辦公桌桌椅、生活用用品、傳真機(jī)機(jī)、碎紙機(jī)、電電視機(jī)、洗衣衣機(jī)、冰箱等等；分公司財(cái)財(cái)務(wù)需臺(tái)帳登登記上述設(shè)施施，年底進(jìn)行行盤(pán)點(diǎn)。單件價(jià)值在30000元以下下的工具。分公司發(fā)生的裝裝修費(fèi)用。例10：分公司購(gòu)

11、入傳真真機(jī)一臺(tái)，金金額24000元，作如下下分錄： 借：待攤費(fèi)費(fèi)用-本年發(fā)發(fā)生 24000 貸：銀行存存款-*銀銀行-費(fèi)用專(zhuān)專(zhuān)戶(hù) 2400以后每月分?jǐn)側(cè)缛缦拢?借：產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用-日日常費(fèi)用費(fèi)費(fèi)用攤銷(xiāo) 200 貸：待攤費(fèi)費(fèi)用-本年攤攤銷(xiāo) 2000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理房產(chǎn)汽車(chē)電腦設(shè)備復(fù)印機(jī)空調(diào)其他上年余額本年增加內(nèi)部轉(zhuǎn)入內(nèi)部轉(zhuǎn)出本年減少本科目核算使用用年限在一年年以上的房屋屋建筑物、機(jī)機(jī)器、工具、器器具、運(yùn)輸工工具、非生產(chǎn)產(chǎn)用的管理設(shè)設(shè)備等資產(chǎn)；具體核算內(nèi)內(nèi)容包括：房房產(chǎn)、汽車(chē)、電電腦設(shè)備、復(fù)復(fù)印機(jī)、空調(diào)調(diào)及單件價(jià)值值在30000元以上的工工具。固定資產(chǎn)的折舊舊年限 類(lèi)別別 折舊舊年限

12、辦公設(shè)設(shè)備 55年 工具具 5年 汽汽車(chē) 5年購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值： 原價(jià)價(jià)=買(mǎi)價(jià)+安安裝費(fèi)+包裝裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)分公司的固定資資產(chǎn)必須建立立臺(tái)帳登記。本年增加：核算算除公司內(nèi)部部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)內(nèi)增加的固定定資產(chǎn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算算由總公司或或其他分公司司轉(zhuǎn)入而增加加的固定資產(chǎn)產(chǎn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算算轉(zhuǎn)出至總公公司或其他分分公司而減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)。本年減少：核算算由于報(bào)廢、盤(pán)盤(pán)虧及出售給給公司以外單單位而減少的的固定資產(chǎn)。分公司固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊統(tǒng)一使使用“平均年限法法”；固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率率為原值的55%。 月折舊額=固定資產(chǎn)原原值*（1-5%）/折折舊年限*112。核算因出售、報(bào)報(bào)廢、毀損等等原因轉(zhuǎn)入清

13、清理的固定資資產(chǎn)凈值，及及其在清理過(guò)過(guò)程中發(fā)生的的清理費(fèi)用和和清理收入；清理完畢后后，將清理凈凈損益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收支支”科目；有關(guān)關(guān)涉及固定資資產(chǎn)出售、報(bào)報(bào)廢、毀損的的，分公司財(cái)財(cái)務(wù)需書(shū)面報(bào)報(bào)告營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)務(wù)部，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部審批批后分公司財(cái)財(cái)務(wù)方可作相相應(yīng)帳務(wù)處理理。例11：分公司本年1月月購(gòu)入空調(diào)一一臺(tái)，價(jià)值66000元，作作如下分錄：1月做購(gòu)入分錄錄，本月不提提折舊： 借：固定資資產(chǎn)-空調(diào)-本年增加 6000 貸：銀行存存款-*銀銀行-費(fèi)用專(zhuān)專(zhuān)戶(hù) 60002月開(kāi)始計(jì)提折折舊： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用-日常費(fèi)費(fèi)用-折舊費(fèi)費(fèi) 995 貸：累計(jì)折舊 955假設(shè)該空調(diào)使用用4年后報(bào)廢廢，殘值變賣(mài)賣(mài)收入為

14、5000元，則： 借：固定定資產(chǎn)清理 14440 累計(jì)折折舊 45560 貸：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年年減少 6000 借：銀行存款-*銀行-收款專(zhuān)戶(hù) 500 貸：固定資產(chǎn)清清理 500 借：營(yíng)業(yè)外支出出 940 貸：固定資產(chǎn)清清理 940待處理財(cái)產(chǎn)損益益待處理固定資產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中中待查明的各各種財(cái)產(chǎn)物資資的盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、毀損；方涉及財(cái)物物物資盤(pán)贏、盤(pán)盤(pán)虧、毀損的的，分公司需需書(shū)面報(bào)告營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部，經(jīng)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部部審批后分公公司財(cái)務(wù)方可可作相應(yīng)帳務(wù)務(wù)處理。例12：分公司本月末對(duì)對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，結(jié)果盤(pán)盤(pán)盈空調(diào)100萬(wàn)元，盤(pán)虧虧冰箱11.7萬(wàn)元，作作如下分錄：

15、1、盤(pán)盈處理： 借：產(chǎn)產(chǎn)成品-*型號(hào) 100 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損益-待處理理流動(dòng)資產(chǎn)損損益 10報(bào)批后作如下分分錄： 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損益-待處理理流動(dòng)資產(chǎn)損損益 10 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入-流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盤(pán)盈 10盤(pán)虧處理： 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損益-待處理理流動(dòng)資產(chǎn)損損益 11.7 貸：產(chǎn)產(chǎn)成品 -*型號(hào) 10 應(yīng)交稅金金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 1.77報(bào)批后作如下分分錄： 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出-流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盤(pán)虧 111.7 其他應(yīng)收收款等 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損益-待處理理流動(dòng)資產(chǎn)損損益 111.7負(fù)債類(lèi)應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款應(yīng)付配件款*單位本科目核算分公公司向總公司司購(gòu)入產(chǎn)品、配配件等而應(yīng)付付給對(duì)方的貨貨款；

16、本科目目“應(yīng)付貨款”和“應(yīng)付配件款款”兩個(gè)明細(xì)分分別核算應(yīng)付付總公司的貨貨款和配件款款。具體例子見(jiàn)例99：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)）銷(xiāo)項(xiàng)稅期末未交稅金已交稅金本科目專(zhuān)用于核核算分公司應(yīng)應(yīng)交的增值稅稅。應(yīng)交增值稅：核核算分公司購(gòu)購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)成品等抵扣扣或應(yīng)交的增增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅：核算分分公司從總公公司購(gòu)入產(chǎn)成成品及經(jīng)銷(xiāo)商商返銷(xiāo)等收到到增值稅發(fā)票票上注明的稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)）：核算運(yùn)輸單單位開(kāi)具的貨貨票上注明的的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)設(shè)基金。銷(xiāo)項(xiàng)稅：核算分分公司銷(xiāo)售貨貨物，開(kāi)給經(jīng)經(jīng)銷(xiāo)客戶(hù)增值值稅發(fā)票上注注明的稅額。已交稅金：核算算分公司實(shí)際際上交增值稅稅額。例13：分公司6月從總總公司購(gòu)入110

17、0萬(wàn)元貨貨款，稅款117萬(wàn)元，本本月銷(xiāo)售給予予經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)銷(xiāo)售收入為1150萬(wàn)元，稅稅款25.55萬(wàn)元，本月月上交增值稅稅5萬(wàn)元。作作如下分錄： 借：產(chǎn)產(chǎn)成品-*型號(hào) 100 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅-進(jìn)項(xiàng)稅稅 17 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款-總總公司 1117 借：應(yīng)應(yīng)收帳款-應(yīng)應(yīng)收銷(xiāo)貨款-*客戶(hù) 1775.5 貸：產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入入-*型號(hào)號(hào) 1550 應(yīng)交稅金金-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 25.5 借：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅-已交稅金 5 貸：銀銀行存款-*銀行-費(fèi)費(fèi)用專(zhuān)戶(hù) 5應(yīng)付工資促銷(xiāo)員工資服務(wù)人員工資應(yīng)付工資設(shè)“促促銷(xiāo)員工資”和“售后工資”二級(jí)科目，專(zhuān)專(zhuān)用于核算分分公司支付給給促銷(xiāo)人員和和售后人員的的工

18、資。例14：分公司本月支付付促銷(xiāo)人員工工資10萬(wàn)元元，作如下分分錄： 借：產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用用-促銷(xiāo)員工工資 10 貸：銀銀行存款-*銀行-費(fèi)費(fèi)用專(zhuān)戶(hù) 10其他應(yīng)交款個(gè)人所得稅本科目下設(shè)“個(gè)個(gè)人所得稅”二級(jí)科目，用用于核算按稅稅法規(guī)定代扣扣代繳的個(gè)人人所得稅。例15：分公司本月代扣扣個(gè)人所得稅稅500元，并并上交稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)；作如下下分錄： 借：應(yīng)應(yīng)付工資-促促銷(xiāo)員工資 5000 貸：其其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅稅 500 借：其他應(yīng)交款款-個(gè)人所得得稅 500 貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專(zhuān)戶(hù) 500預(yù)提費(fèi)用安裝費(fèi)房租上年余額本年計(jì)提本年支出本科目核算分公公司按規(guī)定或或按年度預(yù)算算預(yù)提但在以以后支出的各

19、各項(xiàng)費(fèi)用；包包括房租、安安裝費(fèi)（需分分不同安裝費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提）等等。例16：分公司按本月銷(xiāo)銷(xiāo)售量分類(lèi)計(jì)計(jì)提空調(diào)安裝裝費(fèi)10萬(wàn)元元，作如下分分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用-安安裝費(fèi) 100 貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用-安裝費(fèi)費(fèi)-本年計(jì)提提 10所有者權(quán)益類(lèi)上級(jí)撥入資金專(zhuān)用于核算分公公司收到總部部撥入的營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金，該科科目記錄必須須與總公司“下?lián)苜Y金”科目保持一一致；以便總總公司在合并并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)能相互抵銷(xiāo)銷(xiāo)。例17：總公司撥入分公公司50萬(wàn)元元作為營(yíng)運(yùn)資資金，作如下下分錄：總公司： 借：下?lián)苜Y金-*分公司司 50 貸：銀行存款*銀行 50分公司收到總公公司撥入的營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金： 借：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專(zhuān)戶(hù) 50

20、 貸：上級(jí)撥入資資金 50本年利潤(rùn)本科目核算分公公司在本年實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或或虧損）總額額。每月終，把把所有損益類(lèi)類(lèi)科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”中，年終把把“本年利潤(rùn)”各明細(xì)余額額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn)”。損益類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入*型號(hào)核算分公司銷(xiāo)售售產(chǎn)成品等發(fā)發(fā)生的銷(xiāo)售收收入具體例子見(jiàn)例118產(chǎn)品銷(xiāo)售成本核算分公司銷(xiāo)售售產(chǎn)成品等發(fā)發(fā)生的銷(xiāo)售成成本（分公司司庫(kù)存成本采采用加權(quán)平均均法核算）。例18：分公司本月銷(xiāo)售售產(chǎn)成品1117萬(wàn)元，成成本為1000萬(wàn)元（均屬屬不含稅收入入和成本），作作如下分錄： 借：應(yīng)應(yīng)收帳款-*單位 117 貸：產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入入-*型號(hào)號(hào) 1000 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅-

21、銷(xiāo)項(xiàng)稅稅 17 借：產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本本-*型號(hào)號(hào) 880 貸：產(chǎn)產(chǎn)成品-*型號(hào) 80產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用日常費(fèi)用人員費(fèi)用配送費(fèi)用售后費(fèi)用其他費(fèi)用辦公費(fèi)郵電費(fèi)水電費(fèi)房租費(fèi)折舊費(fèi)汽車(chē)費(fèi)用其他費(fèi)用費(fèi)用攤攤銷(xiāo)壞帳損失失印花稅房產(chǎn)稅差旅費(fèi)促銷(xiāo)員工資福利費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)倉(cāng)租費(fèi)運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼汽車(chē)費(fèi)用安裝費(fèi)維修費(fèi)人員工資其他費(fèi)用辦公費(fèi)：核算分分公司日常購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的辦公用用品，包括紙紙、筆等。郵電費(fèi)：核算分分公司日常發(fā)發(fā)生的電話費(fèi)費(fèi)、郵遞費(fèi)等等。水電費(fèi)：核算分分公司日常發(fā)發(fā)生的水費(fèi)及及電費(fèi)。房租費(fèi)：核算分分公司每月發(fā)發(fā)生的房屋租租金支出。折舊費(fèi)：核算分分公司每月計(jì)計(jì)提的固定資資產(chǎn)折舊費(fèi)用用。汽車(chē)費(fèi)用：核算算分公司汽車(chē)車(chē)油費(fèi)日常發(fā)發(fā)生的維

22、修費(fèi)費(fèi)、年檢、路路費(fèi)等支出。其他費(fèi)用：核算算分公司日常常發(fā)生的除上上述項(xiàng)目的其其他支出。費(fèi)用攤銷(xiāo)：核算算從“待攤費(fèi)用”科目每月攤攤?cè)氲馁M(fèi)用。壞帳損失：核算算分公司計(jì)提提的壞帳準(zhǔn)備備。印花稅：核算分分公司實(shí)際交交納的印花稅稅。房產(chǎn)稅：核算分分公司實(shí)際交交納的房產(chǎn)稅稅。差旅費(fèi)：核算分分公司日常發(fā)發(fā)生差費(fèi)支出出及出差補(bǔ)貼貼支出。促銷(xiāo)員工資：核核算分公司每每月發(fā)生的促促銷(xiāo)員工資支支出。福利費(fèi)：核算分分公司實(shí)際上上交的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)雜費(fèi)：核算分分公司發(fā)生的的運(yùn)雜費(fèi)及二二次配送費(fèi)用用。運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼：核算算分公司給客客戶(hù)的運(yùn)費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼。倉(cāng)租費(fèi)：核算分分公司每月發(fā)發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)、保保管費(fèi)用

23、。安裝費(fèi)：核算分分公司每月按按銷(xiāo)售量計(jì)提提的安裝費(fèi)支支出。維修費(fèi)：核算分分公司每月發(fā)發(fā)生的維修費(fèi)費(fèi)用支出。例19：分公司本月購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)辦公用品5500元，本本月發(fā)生的電電話費(fèi)及郵遞遞費(fèi)共30000元，水電電費(fèi)10000元，差旅費(fèi)費(fèi)100000萬(wàn)元，運(yùn)雜雜費(fèi)及倉(cāng)租各各500000元，交納印印花稅2000元，維修費(fèi)費(fèi)100000元，計(jì)提房房屋租金100000；作作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用-日日常費(fèi)用-辦辦公費(fèi) 5000 郵電費(fèi) 33000 水電費(fèi) 11000 房租費(fèi) 100000 印花稅 200 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用-人員費(fèi)費(fèi)用-差旅費(fèi)費(fèi) 110000 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用-配送費(fèi)費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)費(fèi) 50000

24、0 倉(cāng)租費(fèi)費(fèi) 500000 -售后后費(fèi)用-維修修費(fèi) 110000 貸：銀行行存款-*銀行-費(fèi)用用專(zhuān)戶(hù) 1224700 預(yù)提費(fèi)用-房租-本年年計(jì)提 100000其他業(yè)務(wù)收入本科目核算分公公司除產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售外的其他他業(yè)務(wù)所取得得的收入，如如銷(xiāo)售配件收收入等。例20：分公司本月銷(xiāo)售售配件1.117萬(wàn)元（含含稅）給下屬屬維修網(wǎng)點(diǎn)，作作如下分錄： 借：銀行存存款-*銀銀行-收款專(zhuān)專(zhuān)戶(hù) 1.17 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入-配配件收入 1 應(yīng)應(yīng)交稅金-增增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅 0.117其他業(yè)務(wù)支出*本科目核算除產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售的其其他銷(xiāo)售發(fā)生生的支出，包包括銷(xiāo)售成本本相關(guān)的費(fèi)用用以及營(yíng)業(yè)稅稅金及附加等等。例21：假設(shè)例20銷(xiāo)售售配件的成本本為0.8萬(wàn)萬(wàn)元，作如下下分錄： 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 0.8 貸：原材料料 00.8財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入銀行手續(xù)費(fèi)*本科目核算分公公司銀行手續(xù)續(xù)費(fèi)、利息收收入等。例22：分公司本月購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)支票1000元，收到銀銀行存款利息息200元，作作如下分錄： 借：銀行行存款-*銀行-收款款專(zhuān)戶(hù) 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi)費(fèi) 1100 貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用-利息息收入 2000營(yíng)業(yè)外收入*本科目核算分公公司發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)無(wú)直接關(guān)系的的各項(xiàng)收入，包包括流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)盤(pán)盈，固定定資產(chǎn)清理凈凈收益，確實(shí)實(shí)不須支付的的應(yīng)付款項(xiàng)等等。具體例子見(jiàn)例112營(yíng)業(yè)外