某公司融資管理循環(huán)與財(cái)務(wù)知識(shí)程序分析

1、股東權(quán)益作業(yè)CCR101作業(yè)程序一、股東權(quán)益作作業(yè)（一）、記錄及及表達(dá)股東股股本在期內(nèi)增增減變動(dòng)情形形，並對(duì)股本本等 作業(yè)保持完完整記錄及妥妥善保存。（二）、公司辦辦理現(xiàn)金增資資案、盈餘轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資案或資資本公積轉(zhuǎn)增增資 案，應(yīng)依據(jù)據(jù)發(fā)行人募募集與發(fā)行有有價(jià)證券處理理準(zhǔn)則等 相關(guān)規(guī)定，向向主管機(jī)關(guān)申申請(qǐng)或申報(bào)。（三）、各項(xiàng)公公積提列成數(shù)數(shù)應(yīng)依公司法法第二三七條條規(guī)定於完納納一 切稅捐後提提10 %法法定公積，並並依公司章程程或股東會(huì)議議決 提列特別公公積。（四）、特別公公積之動(dòng)用情情形，依原指指定用途使用用。（五）、若特別別公積提撥之之特定目的已已完成時(shí)，則則轉(zhuǎn)消或供作作其 他用途。（六）、應(yīng)課稅

2、稅之公積收入入，列入所得得申報(bào)。（七）、帳列資資本公積應(yīng)純純屬非營(yíng)業(yè)結(jié)結(jié)果所產(chǎn)生之之權(quán)益。（八）、法定公公積及資本公公積，僅供彌彌補(bǔ)虧損及增增加資本之用用 ，不可用於於他途。（九）、稅捐核核定虧損可互互抵?jǐn)?shù)，及獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)減免稅捐捐項(xiàng)目應(yīng)充分分利 用。（十）、未分配配盈餘經(jīng)分配配後其累積數(shù)數(shù)依所得稅法法六十六之九九條 規(guī)定，加徵徵百分之十營(yíng)營(yíng)利事業(yè)所得得稅。（十一）、年度度盈餘，依公公司章程規(guī)定定分配股利，董董（監(jiān)）事酬酬 勞及員工紅紅利。二、股務(wù)作業(yè)（一）、股票之之簽證應(yīng)委託託銀行或信託託公司辦理。（二）、股務(wù)單單位負(fù)責(zé)辦理理下列各項(xiàng)股股務(wù)：股票之過戶、掛掛失、遺失補(bǔ)補(bǔ)發(fā)、質(zhì)權(quán)之之設(shè)定或消滅滅。股

3、東或質(zhì)權(quán)人及及其法定代理理人之姓名、地地址及印鑑等等之登記或變變更登記。股東及其他關(guān)係係人就股務(wù)關(guān)關(guān)係之申請(qǐng)或或報(bào)告之受理理。股東名冊(cè)及附屬屬帳冊(cè)之編製製與管理。關(guān)於股票（包括括權(quán)利憑證）之之保管、換發(fā)發(fā)、交付及簽簽證。股東會(huì)召開通知知書或股東會(huì)會(huì)出席證之寄寄發(fā)及股東會(huì)會(huì)出6-3 席通知書書或委託書之之收發(fā)與統(tǒng)計(jì)計(jì)，以及其他他對(duì)於股東 之通知或或報(bào)告之寄送送。關(guān)於股務(wù)之照會(huì)會(huì)或事故之報(bào)報(bào)告及接受有有關(guān)詢問事項(xiàng)項(xiàng)之處理。關(guān)於股利（包含含配股）之計(jì)計(jì)算，發(fā)放及及代扣稅金。關(guān)於股份之統(tǒng)計(jì)計(jì)及依法令或或契約向主管管機(jī)關(guān)或證券券交易所或簽簽證機(jī)構(gòu)提出出之報(bào)告、或或資料之編制制。關(guān)於新股發(fā)行、資資本減少、

4、股股票分割與合合併之事項(xiàng)。關(guān)於上列各項(xiàng)附附帶印花稅之之代繳。關(guān)於上列各項(xiàng)附附帶其他事項(xiàng)項(xiàng)。（三）、依有關(guān)關(guān)法令公佈下下列各項(xiàng)有關(guān)關(guān)資料：開股東會(huì)時(shí)：停止過戶前前十五營(yíng)業(yè)日日股東會(huì)召開日期期。停止過戶日期。盈餘分配內(nèi)容。配息基準(zhǔn)日。增資配認(rèn)股股時(shí)：停止過戶前前十五營(yíng)業(yè)日日配認(rèn)股基準(zhǔn)準(zhǔn)日。停止過戶日期。繳款期限及代收收股款基構(gòu)。配認(rèn)股內(nèi)容容。（四）、按期將將下列資料登登報(bào)公告，並並送證管會(huì)、證證交所。每月董事、監(jiān)察察人、經(jīng)理及及持有股份達(dá)達(dá)股份總額百百分之十以上上之股東股權(quán)權(quán)變動(dòng)表。董事、監(jiān)察人、經(jīng)經(jīng)理及持有股股份達(dá)股份總總額百分之十十以上之股東東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)設(shè)定通知書。每月營(yíng)業(yè)收入、背背書保證餘額

5、額及操作衍生生性金融商品品資訊。（五）、股務(wù)代代理機(jī)構(gòu)記錄錄並製作下列列資料：董事、監(jiān)察人、經(jīng)經(jīng)理及持有股股份達(dá)股份總總額百分之十十以上之股東東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)設(shè)定撤銷。股利發(fā)放清冊(cè)。股利月報(bào)表。扣繳稅款報(bào)繳書書。除息後股東名冊(cè)冊(cè)融資、非融融資。除息後股利清冊(cè)冊(cè)融資、非融融資。除權(quán)後股東名冊(cè)冊(cè)融資、非融融資。6-4除權(quán)後配股及號(hào)號(hào)碼清冊(cè)融資、非融融資。三、股利發(fā)放作作業(yè)（一）、董事會(huì)會(huì)提案董事會(huì)依公司財(cái)財(cái)務(wù)及營(yíng)利狀狀況和其他政政策性考慮是是否發(fā)放股利利、發(fā)放方式式及數(shù)額。財(cái)務(wù)單位調(diào)度規(guī)規(guī)劃發(fā)放現(xiàn)金金股利之財(cái)源源。資金調(diào)度沒問題題後，始可向向股東大會(huì)提提出。（二）、股東大大會(huì)通過股東大會(huì)通過或或修正董

6、事會(huì)會(huì)提出發(fā)放股股利議案，發(fā)發(fā)放股利內(nèi)容容向證管會(huì)及及證交所報(bào)備備。（三）、公告及及發(fā)放通知公告並通知股東東下列事項(xiàng)：（1）、股東大大會(huì)決議內(nèi)容容。（2）、現(xiàn)金股股利之除息日日。（3）、股票股股利之除權(quán)日日。股務(wù)代理機(jī)構(gòu)編編製基準(zhǔn)日之之股東名冊(cè)。股利代理機(jī)構(gòu)造造具股利發(fā)放放清冊(cè)。（四）、製作傳傳票若為現(xiàn)金股利，依依股務(wù)代理機(jī)機(jī)構(gòu)之股利清清冊(cè)，由會(huì)計(jì)計(jì)單位製作傳傳票。核準(zhǔn)後入帳。（五）、解款若請(qǐng)金融機(jī)構(gòu)代代為支付或自自行支付，均均須在發(fā)放前前一日解款與與部份解款。金融機(jī)構(gòu)每月或或每週向股務(wù)務(wù)結(jié)帳一次。代支機(jī)構(gòu)月報(bào)表表或週報(bào)表經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)無誤後後，除股務(wù)單單位留一份外外，並轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)計(jì)單位乙份，據(jù)據(jù)以銷帳

7、。（六）、股東備備妥文件領(lǐng)取取股利股東須在基準(zhǔn)日日前過戶者，始始可領(lǐng)取股利利。股東領(lǐng)取股利時(shí)時(shí)，印鑑應(yīng)與與登記印鑑相相符。股東領(lǐng)取股利時(shí)時(shí)，應(yīng)具股利利發(fā)放通知書書、身份證、印印章核對(duì)無誤誤後領(lǐng)取。股東領(lǐng)取股利時(shí)時(shí)應(yīng)在股利收收據(jù)上蓋章，若若由金融機(jī)構(gòu)構(gòu)代支，則應(yīng)應(yīng)填入代支日日期、銀行。（七）、配股明明細(xì)表若為盈餘轉(zhuǎn)增資資，則造具配配股名冊(cè)。（八）、印製新新股票6-5印製新股票，並並由簽證機(jī)構(gòu)構(gòu)簽證。（九）、領(lǐng)股票票股利1、 股東須須在基準(zhǔn)日前前過戶者，始始可領(lǐng)取股利利。2、 股東領(lǐng)領(lǐng)取股利時(shí)，印印鑑應(yīng)與登記記印鑑相符。3、 股東領(lǐng)領(lǐng)取股利時(shí)，應(yīng)應(yīng)具股利發(fā)放放通知書、身身份證、印章章核對(duì)無誤後後領(lǐng)

8、取。股東領(lǐng)取股利時(shí)時(shí)應(yīng)在股票領(lǐng)領(lǐng)取通知書上上蓋章。控制重點(diǎn)一、股東權(quán)益作作業(yè)：一、各項(xiàng)公公積提存是否否正確。二、依據(jù)公公司法、公司司章程等，成成數(shù)是否相符符。三、動(dòng)用是是否與原指定定用途相符。二、股務(wù)作業(yè)：一、發(fā)行股股票種類、張張數(shù)、日期及及金額與帳簿簿記錄是否相相符。二、股票由由何家印刷廠廠承印，印製製多少數(shù)量，除除發(fā)行外尚存存 多少空白白股數(shù)張數(shù)。三、股票股股利發(fā)放之根根據(jù)及日期。四、股東名名冊(cè)是否依照照公司法規(guī)內(nèi)內(nèi)容設(shè)置，不不可不實(shí)記載載。三、股利發(fā)放作作業(yè)：一、本期內(nèi)內(nèi)無盈餘可資資派充股利時(shí)時(shí)，其由公積積項(xiàng)下?lián)艹涔晒衫?之條件，應(yīng)應(yīng)合於公司法法之規(guī)定及報(bào)報(bào)經(jīng)證券主管管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。二、已領(lǐng)

9、股股利者是否確確實(shí)記錄。三、印刷廠廠承印合約之之交貨日期及及發(fā)行日期是是否正確。四、查核股股息發(fā)行程序序及本公司股股東會(huì)董事會(huì)會(huì)通過會(huì)議記記錄。五、查閱股股東名簿，抽抽查辦理更換換印鑑、股票票過戶、股票票掛 失、質(zhì)權(quán)權(quán)設(shè)定、股票票遺失補(bǔ)發(fā)、戶戶籍或通訊處處地址變更 等，其根根據(jù)及辦理時(shí)時(shí)效。六、已發(fā)行行股票明細(xì)表表核對(duì)股票存存根，未發(fā)行行股票，盤點(diǎn)點(diǎn)空 白股票之之張數(shù)。七、抽查換換發(fā)收回股票票，並查核其其作廢原因，作作廢股票之銷銷 毀，應(yīng)經(jīng)經(jīng)呈報(bào)批準(zhǔn)後後由財(cái)務(wù)主管管監(jiān)督股務(wù)單單位會(huì)同稽核核 人員辦理理。參、使用管理表表單一、股東名冊(cè)。二、股利發(fā)放清清冊(cè)。6-6銀行借款作業(yè)CCR102作業(yè)程序金

10、額機(jī)構(gòu)長(zhǎng)短期期借款作業(yè)（一）、借款額額度申請(qǐng)財(cái)務(wù)部門就公司司年度資金預(yù)預(yù)算及資金結(jié)結(jié)餘短溢狀況況，分析借款款利弊得失，用用途及獲利率率是否足以償償付利息後，呈呈報(bào)權(quán)責(zé)主管管核準(zhǔn)後，與與擬申請(qǐng)貸款款銀行接洽貸貸款相關(guān)條件件。決定向金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款時(shí)，由由財(cái)務(wù)單位主主管向金融機(jī)機(jī)構(gòu)初步洽談?wù)剾Q定融資額額度及條件，並並準(zhǔn)備相關(guān)資資料正式向所所接洽銀行辦辦理申請(qǐng)。新額度之申請(qǐng)應(yīng)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)之之核準(zhǔn)。（二）、借款合合約訂定作業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)單位應(yīng)考慮慮各銀行之長(zhǎng)長(zhǎng)、短期借款款利率，與銀銀行洽談?dòng)懻撜摚瑩衿诤炗営喓霞s。財(cái)務(wù)單位依洽談?wù)動(dòng)涗浘帉懞灪灣?，並應(yīng)載載明借款之金金額、利率、期期間擔(dān)保品及及其他之限制制條件，呈權(quán)

11、權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。（三）、借款之之動(dòng)用1、財(cái)務(wù)單位主主管依資金需需求狀況填寫寫銀行要求之之借據(jù)或本 票，載明明借款金額、日日期、資金存存入帳戶等，經(jīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主 管核準(zhǔn)用用印後，送銀銀行撥款，並並於撥款後，開開立借款傳 票轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)計(jì)單位辦理登登帳事宜。借款如係指定用用途者，依計(jì)計(jì)劃或約定行行事，不可移移供他 用。（四）、利息之之繳納依據(jù)銀行電話或或寄送之利息息繳納通知單單，於核算無無誤並切製傳傳票經(jīng)相關(guān)主主管簽核後，由由出納開立請(qǐng)請(qǐng)款單並依規(guī)規(guī)定程序核準(zhǔn)準(zhǔn)後，向融資資銀行繳交利利息款項(xiàng)，並並轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單位位辦理登帳事事宜。屬銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)帳帳部份應(yīng)於收收到利息收據(jù)據(jù)後，核算數(shù)數(shù)額是否相符符，並與對(duì)帳帳單核對(duì)後

12、，辦辦理登帳事宜宜。（五）、本金之之償還出納人員應(yīng)按契契約所訂，將將各銀行之借借款有關(guān)資料料編製銀行行借款明細(xì)表表，作為控控制到期辦理理?yè)Q約或償還還及資金調(diào)度度之依據(jù)。6-7出納人員於核對(duì)對(duì)銀行寄送之之還款通知知單與銀銀行借款明細(xì)細(xì)表無誤後後，填具請(qǐng)款款單，經(jīng)相關(guān)關(guān)主管簽核後後，由出納開開票並依規(guī)定定程序用印後後，送借款銀銀行清償，並並轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單位位辦理切製傳傳票及登帳事事宜。如財(cái)務(wù)狀況良好好，有多餘資資金可提前償償還借款者，應(yīng)應(yīng)經(jīng)適當(dāng)之授授權(quán)核準(zhǔn)始得得辦理。屬到期日自動(dòng)兌兌現(xiàn)清償者，財(cái)財(cái)務(wù)人員應(yīng)於於接獲銀行通通知後，核對(duì)對(duì)金額是否正正確，並轉(zhuǎn)會(huì)會(huì)計(jì)單位登帳帳。（五）、借款若若為有擔(dān)保品品者，取

13、得之之收據(jù)須妥為為保管，並於於銀行借款款明細(xì)表予予以註記，所所借款項(xiàng)到期期還清後，由由財(cái)務(wù)單位辦辦理塗銷設(shè)定定或收回質(zhì)押押品。（六）、中長(zhǎng)期期借款中長(zhǎng)期借款一般般涉及決策性性資金籌措與與時(shí)間長(zhǎng)短等等不確定因素素，故應(yīng)將其其編入年度預(yù)預(yù)算中，其各各項(xiàng)作業(yè)應(yīng)審審慎研究評(píng)估估，並經(jīng)權(quán)責(zé)責(zé)主管或董事事會(huì)、股東會(huì)會(huì)決議通過後後始得依上述述程序辦理。銀行間資金調(diào)撥撥作業(yè)處理程程序（一）、為有效效靈活調(diào)度本本公司存放於於各往來金融融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)，於於 調(diào)度各銀行行帳戶存款數(shù)數(shù)額時(shí)，出納納人員應(yīng)先開開立請(qǐng)款單 ，經(jīng)相關(guān)主主管簽核用印印後，洽相關(guān)關(guān)銀行轉(zhuǎn)帳，並並通知會(huì) 計(jì)單位辦理理登帳事宜?？刂浦攸c(diǎn)一、資金調(diào)度是是

14、否為公司所所必需，並經(jīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管授授權(quán)核可執(zhí)行行。二、與融資機(jī)構(gòu)構(gòu)接洽借款事事宜是否妥善善完整，其合合約保存是否否適當(dāng)。對(duì)擔(dān)保質(zhì)押品之之設(shè)定、解除除作業(yè)的執(zhí)行行是否完善，其其記錄是否完完整。對(duì)融資款項(xiàng)之保保存、運(yùn)用是是否依相關(guān)之之規(guī)定辦理。利息支出之核算算、給付及分分?jǐn)偸欠裾_確合理。有關(guān)融資借款之之帳務(wù)處理及及財(cái)務(wù)報(bào)表之之揭露表達(dá)是是否充分。融資款項(xiàng)之償還還作業(yè)應(yīng)事先先規(guī)劃，其執(zhí)執(zhí)行是否依規(guī)規(guī)定辦理。各金融機(jī)構(gòu)帳戶戶資金調(diào)度是是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)權(quán)責(zé)主管授權(quán)權(quán)核可執(zhí)行。使用管理表單請(qǐng)款單。二、銀行借款明明細(xì)表。6-8公司債作業(yè)CRR103作業(yè)程序評(píng)估公司債之可可行性（一）、瞭解公公司本身是否否有融資

15、之需需要。（二）、評(píng)估發(fā)發(fā)行公司債之之可行性，並並與其他融資資方法進(jìn)行比比較。（三）、擬定公公司債發(fā)行方方案，提報(bào)董董事會(huì)經(jīng)三分分之二以上董董事之出席及及出席董事過過半數(shù)之同意意決議。釐定發(fā)行辦法（一）、與金融融機(jī)構(gòu)討論公公司債發(fā)行辦辦法。（二）、釐定發(fā)發(fā)行辦法，其其內(nèi)容應(yīng)包括括下列事項(xiàng)發(fā)行種類發(fā)行金額利率付息方式還款方式發(fā)行上市（一）、與承銷銷或包銷公司司協(xié)議承銷或或包銷方式及及其計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，於債券市市場(chǎng)上市。（二）、債券售售出時(shí)，其存存根應(yīng)妥善保保管，並登錄錄於明細(xì)帳，載載明公司債發(fā)發(fā)行種類、面面額、號(hào)碼及及張數(shù)等。（三）、公司債債發(fā)行程序應(yīng)應(yīng)依公司法第第二四六條至至二六五條規(guī)規(guī)定辦理。（

16、四）、對(duì)於未未發(fā)行之債券券，均應(yīng)預(yù)先先編妥號(hào)碼，並並由專人負(fù)責(zé)責(zé)保管。付息（一）、於付息息日前十日財(cái)財(cái)務(wù)單位計(jì)算算應(yīng)付利息金金額，製作傳傳票，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)後於付息前前一日，將款款項(xiàng)送至金融融機(jī)構(gòu)或代支支機(jī)構(gòu)。（二）、依發(fā)行行辦法規(guī)定，於於付息日憑息息票付息。（三）、公司債債之付息應(yīng)交交予息票持有有人或登記之之債券持有人人。（四）、若為折折溢價(jià)發(fā)行時(shí)時(shí)，應(yīng)按利息息法於付息時(shí)時(shí)攤銷。（五）、贖回之之息票應(yīng)予以以註銷，並作作成記錄。息息票欲銷毀時(shí)時(shí)，應(yīng)會(huì)同稽稽核單位方可可進(jìn)行。還本或收回6-9（一）、一年內(nèi)內(nèi)到期之公司司債，應(yīng)轉(zhuǎn)列列流動(dòng)負(fù)債，並並以流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)支付。（二）、公司債債應(yīng)依原指定定用途使用，不

17、不得移作它用用。（三）、財(cái)務(wù)單單位應(yīng)及早籌籌妥還款來源源。（四）、還本或或收回前十日日，財(cái)務(wù)單位位計(jì)算所需金金額、編製收收回清冊(cè)，經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)後，於於還本或收回回前一日解款款。（五）、收回之之債券需登記記債券號(hào)碼，並並蓋收回章，妥妥為記錄與保保管。（六）、非提前前償還之債券券，其溢折價(jià)價(jià)應(yīng)攤銷完畢畢。（七）、收回之之債券應(yīng)定期期會(huì)同稽核單單位予以銷毀毀。貳、控制重點(diǎn)一、公司債發(fā)行行與否，皆應(yīng)應(yīng)先行評(píng)估。二、付息及還本本之財(cái)源之籌籌措，應(yīng)事先先妥為規(guī)劃。三、承（包）銷銷合約內(nèi)容，應(yīng)應(yīng)充分瞭解，避避免影響公司司之權(quán)益。四、發(fā)行公司債債應(yīng)依公司法法相關(guān)規(guī)定辦辦理，不得有有違法情事發(fā)發(fā)生。五、公司債登記記

18、、保管、簽簽發(fā)人員是否否分別由不同同人員擔(dān)任。六、收回之息票票及債券應(yīng)妥妥為保管，避避免有重覆付付款之情事發(fā)發(fā)生。七、息票及債券券之銷毀，均均應(yīng)會(huì)同稽核核單位人員。6-10出納現(xiàn)金管理作作業(yè)CR1004作業(yè)程序現(xiàn)金作業(yè)：（一）、出納收收到現(xiàn)金款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)先檢檢查憑證是否否齊全，並切切製現(xiàn)金傳票票，依核決權(quán)權(quán)限呈請(qǐng)簽章章後，轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)計(jì)審核無誤入入帳。（二）、外埠票票據(jù)，委託銀銀行代收應(yīng)按按銀行交換時(shí)時(shí)間解送並須須俟銀行通知知收妥後再行行入帳。（三）、支付款款項(xiàng)時(shí)，由請(qǐng)請(qǐng)款單位填具具報(bào)銷單，送送交會(huì)計(jì)單位位檢查原始憑憑證是否符合合公司規(guī)定，經(jīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管於於付款單據(jù)上上簽章後轉(zhuǎn)出出納辦理付款款。（四）

19、、出納人人員應(yīng)請(qǐng)領(lǐng)款款人在付款明明細(xì)本上簽名名表示收訖，於於款項(xiàng)支付後後，在憑證上上蓋付訖章。（五）、支票應(yīng)應(yīng)按編號(hào)順序序開立，未開開空白及作廢廢支票應(yīng)有適適當(dāng)之控制。（六）、會(huì)計(jì)單單位應(yīng)根據(jù)已已審核之付款款單據(jù)及原始始憑證編製傳傳票，憑以入入帳。票據(jù)兌現(xiàn)核對(duì)（一）、出納人人員收受往來來客戶繳款票票據(jù)，應(yīng)先行行檢查其法律律形式要件是是否齊全完備備，並依規(guī)定定程序辦理繳繳款。（二）、出納人人員對(duì)應(yīng)收票票據(jù)應(yīng)依資金金調(diào)度需作適適當(dāng)之保管處處置，並不定定時(shí)與會(huì)計(jì)帳帳載記錄盤點(diǎn)點(diǎn)核對(duì)。（三）、財(cái)務(wù)單單位於編製銀銀行調(diào)節(jié)表時(shí)時(shí)，對(duì)於未兌兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)詳詳查原因，作作必要之處理理。銀行調(diào)節(jié)表之編編製及核對(duì)（一

20、）、出納人人員依據(jù)銀行行往來對(duì)帳單單、銀行存款款明細(xì)帳與銀銀行存款結(jié)存存金額，編製製銀行調(diào)節(jié)表表。（二）、逾一年年未兌支票，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)列適當(dāng)科科目。（三）、銀行存存款調(diào)節(jié)表應(yīng)應(yīng)按月編製，以以實(shí)際收付款款作業(yè)狀況，調(diào)調(diào)整其項(xiàng)目作作適當(dāng)處理。控制重點(diǎn)現(xiàn)金收支作業(yè)（一）、每天收收入之現(xiàn)金是是否依規(guī)定解解繳銀行，未未能及時(shí)解存存銀行者，有有無適當(dāng)之控控制。（二）、各項(xiàng)支支付是否均有有適當(dāng)憑證。（三）、支票開開立應(yīng)檢查存存根是否連號(hào)號(hào)，以防空白白支票流出。6-11（四）、稽核人人員不定期盤盤點(diǎn)現(xiàn)金作業(yè)業(yè)。票據(jù)兌現(xiàn)核對(duì)（一）、代收票票據(jù)，是否由由出納於支票票入帳後，登登錄記錄簿，如如逾期未兌票票據(jù)，是否瞭瞭解

21、原因。退退票亦應(yīng)記明明之。（二）、應(yīng)收票票據(jù)是否依規(guī)規(guī)定程序有效效保管，其到到期未兌現(xiàn)者者是否及時(shí)採(cǎi)採(cǎi)取適當(dāng)處置置。（三）、應(yīng)收票票據(jù)轉(zhuǎn)為呆帳帳時(shí)，是否經(jīng)經(jīng)過適當(dāng)之核核準(zhǔn)。銀行調(diào)節(jié)表之編編製及核對(duì)（一）、銀行調(diào)調(diào)節(jié)表是否定定期編製。（二）、存入銀銀行款項(xiàng)是否否與入帳日期期相符。（三）、在途存存款與未兌現(xiàn)現(xiàn)支票是否切切實(shí)記載、核核對(duì)。參、使用管理表表單報(bào)銷單。傳票。6-12零用金管理作業(yè)業(yè)CR1055作業(yè)程序有關(guān)零用金作業(yè)業(yè)依零用金管管理辦法規(guī)定定保管、運(yùn)用用及報(bào)銷。零用金採(cǎi)定額制制，其金額由由財(cái)務(wù)部主管管依實(shí)際需要要核定後採(cǎi)行行，並得視業(yè)業(yè)務(wù)需要增減減之。以零用金支付費(fèi)費(fèi)用時(shí)應(yīng)填寫寫小額請(qǐng)款單

22、單，並同原始始憑證經(jīng)單位位主管核準(zhǔn)或或簽章後方可可支付。出納人員須依零零用金管理辦辦法審核小額額請(qǐng)款單據(jù)是是否符合規(guī)定定，對(duì)所送小小額請(qǐng)款單據(jù)據(jù)應(yīng)加蓋付付訖章，以以防重複申請(qǐng)請(qǐng)撥補(bǔ)。零用金管理人應(yīng)應(yīng)自行掌握申申請(qǐng)撥補(bǔ)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)，申請(qǐng)撥補(bǔ)補(bǔ)時(shí)，將欲報(bào)報(bào)銷之付款憑憑證彙總，送送出納核對(duì)，依依一般支出程程序報(bào)銷?；巳藛T得不定定期會(huì)同零用用金保管人共共同盤點(diǎn)零用用金與單據(jù)?？刂浦攸c(diǎn)零用金金額是否否符合業(yè)務(wù)需需要或過多。零用金如數(shù)額過過鉅，其平時(shí)時(shí)保管方法是是否妥善。支付性質(zhì)或金額額是否超過零零用金之授權(quán)權(quán)範(fàn)圍。手存憑單、收據(jù)據(jù)有否久持不不送報(bào)支。是否長(zhǎng)期間未報(bào)報(bào)銷或每月報(bào)報(bào)銷次數(shù)少於於乙次。使用管理表單

23、小額請(qǐng)款單。傳票。6-14一般費(fèi)用報(bào)支作作業(yè)CR1006作業(yè)程序一般費(fèi)用之處理理：（一）、由請(qǐng)款款單位填具報(bào)銷單連連同付款憑證證呈權(quán)責(zé)主管管核 準(zhǔn)後，辦理理付款及登帳帳事宜。（二）、會(huì)計(jì)單單位應(yīng)負(fù)責(zé)審審核費(fèi)用憑證證之有效性，並並切製傳票， 依費(fèi)用支付付性質(zhì)歸屬適適當(dāng)會(huì)計(jì)科目目，轉(zhuǎn)權(quán)責(zé)主主管簽核後 憑以入帳。（三）、出納辦辦理付款之前前，應(yīng)負(fù)責(zé)核核對(duì)請(qǐng)款單單及傳票是是否 經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)準(zhǔn)，如有異常常即退回請(qǐng)款款單位重新辦辦理。應(yīng)付費(fèi)用之處理理：（一）、應(yīng)付費(fèi)費(fèi)用為已發(fā)生生而尚未支付付之各項(xiàng)費(fèi)用用。（二）、應(yīng)付稅稅捐應(yīng)依法定定期限繳納。（三）、應(yīng)付費(fèi)費(fèi)用之列帳、整整理、支付應(yīng)應(yīng)依公司會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定辦辦

24、 理，並附核核準(zhǔn)單據(jù)及原原始憑證。（四）、出納單單位對(duì)於平時(shí)時(shí)已先預(yù)付之之費(fèi)用，應(yīng)注注意是否有重重 複請(qǐng)款情事事。（五）、會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)於已逾期限限或已屆法定定時(shí)效尚未支支付者，應(yīng)查查 明原因以作作適當(dāng)處理，並並須經(jīng)核準(zhǔn)後後始可轉(zhuǎn)列其其他收 入。預(yù)付費(fèi)用之處理理：（一）、預(yù)付費(fèi)費(fèi)用之發(fā)生、收收回、攤銷、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳及整理，應(yīng)應(yīng)附有原 始憑證，其其核準(zhǔn)程序，應(yīng)應(yīng)與相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定相相符。（二）、會(huì)計(jì)單單位每月應(yīng)清清查預(yù)付費(fèi)用用部分，如有有錯(cuò)誤應(yīng)儘快快查 明原因，並並作適當(dāng)跟催催處理。控制重點(diǎn)應(yīng)付費(fèi)用是否依依費(fèi)用性質(zhì)按按時(shí)估列而無無遺漏，於實(shí)實(shí)際支付時(shí)，其其沖帳作業(yè)處處理是否正確確。預(yù)付費(fèi)用其支付付、攤銷及

25、費(fèi)費(fèi)用歸屬是否否適當(dāng)。於支付各項(xiàng)費(fèi)用用時(shí)，對(duì)原始始憑證之審核核是否確實(shí)。各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)支有有無浮濫情事事，其會(huì)計(jì)科科目及費(fèi)用類類別歸屬是否否適當(dāng)。各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額發(fā)發(fā)生異常增減減者，是否詳詳細(xì)分析其原原因，並作適適當(dāng)之處理。使用管理表單報(bào)銷單。6-15請(qǐng)款單。傳票。6-16營(yíng)業(yè)外收支作業(yè)業(yè)CR1077作業(yè)程序財(cái)務(wù)收入作業(yè)（一）、利息收收入應(yīng)核對(duì)銀銀行存款額及及其利率，其其存款積數(shù)乘乘約 定利率，計(jì)計(jì)算利息收入入與帳上所列列利息收入相相符。（二）、兌換收收入之計(jì)算，核核對(duì)按當(dāng)時(shí)外外幣換算發(fā)生生之差額，算算 出利益，切切製傳票登錄錄帳冊(cè)。財(cái)務(wù)支出作業(yè)（一）、利息支支出應(yīng)該核對(duì)對(duì)銀行借款額額起訖日數(shù)及及其利

26、率，計(jì)計(jì)算 利息支出數(shù)數(shù)與支付銀行行利息，相符符者製作利息息支出傳票 入帳；不符符者則進(jìn)行調(diào)調(diào)查。（二）、兌換損損失之計(jì)算，應(yīng)應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣幣與本國(guó)幣換換算發(fā)生之差差 額，算出損損失，切製傳傳票登錄帳冊(cè)冊(cè)?？刂浦攸c(diǎn)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前前，尚有應(yīng)收收利息，兌換換收入或其他他收益等未列列帳者，應(yīng)調(diào)調(diào)節(jié)整理。會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)時(shí)，尚有應(yīng)付付利息，兌換換損失或其他他損失等未列列帳者，應(yīng)調(diào)調(diào)節(jié)整理。使用管理表單傳票。6-17第八章 稅捐及及規(guī)費(fèi)作業(yè)CCR108作業(yè)程序每月依稅法規(guī)定定，由會(huì)計(jì)人人員核算稅額額數(shù)交承辦人人員彙總即時(shí)時(shí)申報(bào)，稅單單依保存年限限妥善保管。凡符合鼓勵(lì)投資資條例稅捐減減免之規(guī)定項(xiàng)項(xiàng)目，按投資資

27、抵減規(guī)定辦辦法，提出申申請(qǐng)。依相關(guān)規(guī)定核算算繳納規(guī)費(fèi)數(shù)數(shù)額，按時(shí)繳繳納並取得收收據(jù)，妥善保保管?？刂浦攸c(diǎn)稽核人員不定期期調(diào)閱稅單收收據(jù)，核算繳繳納稅款數(shù)額額是否正確，有有無溢繳情事事。滯納金或罰款之之支出是否未未及時(shí)處理或或有人為過失失責(zé)任。凡符合獎(jiǎng)勵(lì)投資資條例稅捐減減免之規(guī)定項(xiàng)項(xiàng)目。有無依依照規(guī)定確實(shí)實(shí)申請(qǐng)辦妥手手續(xù)。使用管理表單傳票。6-18背書保證CR1109作業(yè)程序本公司所為背書書保證之對(duì)象象，以與本公公司業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)之公司或法法人組織及關(guān)關(guān)係企業(yè)為限限。背書保證範(fàn)圍（一）、所稱背背書保證包括括：融資背書保證：係指客票貼貼現(xiàn)融資、為為他公司融資資之目的所為為之背書或保保證，及為本本公司融

28、資之之目的而另開開立票據(jù)予非非金融事業(yè)作作擔(dān)保者。關(guān)稅背書保證：係指為本公公司或其他公公司有關(guān)關(guān)稅稅事項(xiàng)所為之之背書或保證證事項(xiàng)。其他背書保證：無法歸類列列入前二項(xiàng)之之背書或保證證事項(xiàng)。（二）、本公司司對(duì)外背書保保證責(zé)任總額額度以實(shí)收資資本額百分之之五十為限，對(duì)對(duì)單一企業(yè)背背書保證責(zé)任任總額以不超超過實(shí)收資本本百分之二十十五為限，凡凡辦理背書保保證事項(xiàng)及金金額時(shí)，先授授權(quán)董事長(zhǎng)決決行，事後提提報(bào)董事會(huì)追追認(rèn)，並將辦辦理之有關(guān)情情形報(bào)股東會(huì)會(huì)備查。（三）、申請(qǐng)背背書保證之公公司，有下列列情況不予接接受辦理：1、已簽背書保保證金額超過過規(guī)定限額。2、有借款不良良或債務(wù)糾紛紛記錄者。3、資本額低於於

29、總資產(chǎn)額百百分之四十者者。4、不在董事會(huì)會(huì)核準(zhǔn)之保證證範(fàn)圍內(nèi)者。辦理背書保證事事項(xiàng)授權(quán)如下下：（一）、關(guān)係企企業(yè)背書保證證事項(xiàng)授權(quán)董董事長(zhǎng)於前項(xiàng)項(xiàng)所定額度內(nèi)內(nèi)，全權(quán)處理理，事後報(bào)請(qǐng)請(qǐng)董事會(huì)追認(rèn)認(rèn)。（二）、關(guān)係企企業(yè)以外法人人背書保證事事項(xiàng)，由董事事會(huì)決議通過過後為之。記錄保管作業(yè)（一）、背書保保證專用印鑑鑑應(yīng)以向經(jīng)濟(jì)濟(jì)部申請(qǐng)登記記之印鑑為之之。（二）、公司印印信及支票應(yīng)應(yīng)分別由專人人保管，並透透過一定程序序始得用印或或簽發(fā)票據(jù)。為背書保證或註註銷時(shí)，應(yīng)由由財(cái)務(wù)單位提提送簽呈，列列明被背書保保證對(duì)象名稱稱、承諾擔(dān)保保事項(xiàng)、金額額及解除背書書保證責(zé)任之之條件、日期期等，呈請(qǐng)董董事長(zhǎng)決行；財(cái)務(wù)單位應(yīng)

30、應(yīng)就保證事項(xiàng)項(xiàng)，依其性質(zhì)質(zhì)6-19分別予以登載備備查簿，並依依財(cái)政部證券券及期貨發(fā)展展委員會(huì)之規(guī)規(guī)定期限公告告，並申報(bào)背背書保證資料料。保證到期時(shí)，辦辦理權(quán)利義務(wù)務(wù)結(jié)清，並辦辦妥經(jīng)銷或解解除事項(xiàng)。尋求保證若本公司需相關(guān)關(guān)企業(yè)保證或或互為保證時(shí)時(shí)，由專任律律師或財(cái)務(wù)單單位擬稿，董董事長(zhǎng)核準(zhǔn)後後發(fā)函，並予予記錄及追蹤蹤。控制重點(diǎn)對(duì)每一筆背書保保證金額之審審核及其用印印簽發(fā)作業(yè)是是否依規(guī)定程程序辦理。背書保證專用印印鑑及其支票票是否適當(dāng)保保管。背書保證事項(xiàng)之之記錄是否完完備詳實(shí)。承諾事項(xiàng)是否經(jīng)經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)，並並為必要且適適當(dāng)之備忘記記錄。6-20資金貸與他人作作業(yè)CR1110作業(yè)程序依公司法規(guī)定、公公

31、司資金，除除因公司間業(yè)業(yè)務(wù)交易行為為有融通資金金之必要外，資資金不得貸與與股東或任何何他人；除此此外需經(jīng)董事事會(huì)議核準(zhǔn)，並並在股東會(huì)通通過訂定額度度內(nèi)貸放。本公司資金貸與與他人之總額額以實(shí)收資本本額之百分之之二十為限，對(duì)對(duì)個(gè)別公司之之貸款限額不不得超過可貸貸資金總額之之百分之十。資金貸與他人前前，應(yīng)先就借借款人之借款款用途、營(yíng)業(yè)業(yè)與財(cái)務(wù)狀況況及擔(dān)保條件件作詳密之調(diào)調(diào)查後，其可可行者擬定貸貸款之最高限限額、貸款期期限及計(jì)息方方式，報(bào)請(qǐng)董董事會(huì)決議通通過後，據(jù)以以辦理?yè)芸?。除董事?huì)議決議議外，每筆貸貸款之期限不不得超過一年年，且利率不不得低於本公公司向金融機(jī)機(jī)構(gòu)短期借款款之平均利率率，並按月計(jì)計(jì)息

32、。資金貸與案件經(jīng)經(jīng)董事會(huì)決議議通過者，於於借款人簽妥妥借款契約書書後，財(cái)務(wù)單單位得視借款款人資金需求求情形，一次次或分次撥款款；借款人亦亦得於契約中中約定一次或或分次償還，但但個(gè)別借款人人之借款金額額不得超過董董事會(huì)決議之之最高限額。借款人得於到期期前報(bào)經(jīng)董事事會(huì)核定，並並重訂借款契契約後予以展展期；若未經(jīng)經(jīng)董事會(huì)核定定展期，應(yīng)即即還清本息，否否則公司應(yīng)依依法追償?？刂浦攸c(diǎn)：是否依規(guī)定期限限按既定格式式公告資金貸貸與他人資料料。資金貸與他人對(duì)對(duì)象是否違反反公司規(guī)定。依據(jù)資料公司法。關(guān)係人交易作業(yè)業(yè)CR1111壹、作業(yè)程序一、確定往來交交易對(duì)象與本本公司之關(guān)係係；凡具下列列情形之一者者，通常即為

33、為本公司之關(guān)關(guān)係人（但能能證明不具有有控制能力或或影響力者，不不在此限）：（一）、採(cǎi)權(quán)益益法評(píng)價(jià)之被被投資公司。（二）、對(duì)本公公司之投資採(cǎi)採(cǎi)權(quán)益法評(píng)價(jià)價(jià)之投資人。（三）、與本公公司之董事長(zhǎng)長(zhǎng)或總經(jīng)理為為同一人，或或具有配偶或或二等親以內(nèi)內(nèi)關(guān)係之他公公司。（四）、公司之之董事、監(jiān)察察人、總經(jīng)理理之配偶。（五）、董事長(zhǎng)長(zhǎng)、總經(jīng)理之之二等親以內(nèi)內(nèi)親屬。（六）、關(guān)係人人交易尚須考考慮其實(shí)質(zhì)關(guān)關(guān)係。二、關(guān)係人交易易（一）、指關(guān)係係人間資源或或義務(wù)之移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，不論有無無計(jì)收價(jià)金均均屬之。（二）、與各關(guān)關(guān)係人間之交交易，若其內(nèi)內(nèi)容條件，與與一般交易之之執(zhí)行不相一一致時(shí)，承辦辦單位應(yīng)事先先報(bào)請(qǐng)主管裁裁決，並於事

34、事後報(bào)告於最最近期之董事事會(huì)追認(rèn)。（三）、屬於各各關(guān)係人之背背書保證、資資金貸與及其其股權(quán)投資事事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)本本公司股東會(huì)會(huì)決議通過或或依相關(guān)法令令規(guī)定辦理。三、記錄各承辦單位應(yīng)將將其所承辦之之關(guān)係人交易易，就下列事事項(xiàng)於交易後後彙報(bào)會(huì)計(jì)單單位知悉。四、會(huì)計(jì)部門對(duì)對(duì)各單位彙報(bào)報(bào)之關(guān)係人交交易事應(yīng)作詳詳細(xì)之統(tǒng)計(jì)，稽稽核單位於必必要時(shí)得隨時(shí)時(shí)調(diào)閱查核。五、監(jiān)察人執(zhí)行行其職務(wù)時(shí)，若若發(fā)現(xiàn)關(guān)係人人交易事項(xiàng)有有異常情事，得得要求董事會(huì)會(huì)解釋之，並並將其查核結(jié)結(jié)果報(bào)告股東東會(huì)處理。貳、控制重點(diǎn)關(guān)係人交易之發(fā)發(fā)生是否作適適當(dāng)而完整之之統(tǒng)計(jì)，對(duì)異異常之交易事事項(xiàng)是否經(jīng)過過適當(dāng)權(quán)責(zé)主主管核準(zhǔn)。關(guān)係人間之交易易事項(xiàng)

35、是否合合乎相關(guān)法令令之規(guī)定?；閱挝患氨O(jiān)察察人對(duì)於所發(fā)發(fā)現(xiàn)異常情事事，是否調(diào)查查原因並追蹤蹤處理。依據(jù)資料會(huì)計(jì)事務(wù)處理及及績(jī)效評(píng)估CCR112作業(yè)程序會(huì)計(jì)處理（一）、有關(guān)公公司財(cái)務(wù)收支支及資金調(diào)度度行為，會(huì)計(jì)計(jì)單位應(yīng)於核核對(duì)各單位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)送執(zhí)行憑證證，按其交易易性質(zhì)，依公公司會(huì)計(jì)制制度相關(guān)規(guī)規(guī)定，選用適適當(dāng)會(huì)計(jì)科目目，為適當(dāng)之之處理。（二）、由於本本循環(huán)牽涉交交易行為性質(zhì)質(zhì)繁什，故有有關(guān)各交易行行為，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄不予列列舉，各相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)處理人人員對(duì)所發(fā)生生之融資交易易，其應(yīng)用會(huì)會(huì)計(jì)科目及評(píng)評(píng)價(jià)處理於查查對(duì)本公司會(huì)會(huì)計(jì)制度相關(guān)關(guān)規(guī)定有困難難時(shí)，應(yīng)即向向簽證會(huì)計(jì)師師請(qǐng)益，以確確保允當(dāng)表達(dá)達(dá)各融資交易易

36、之帳務(wù)處理理結(jié)果?？?jī)效評(píng)估（一）、本公司司對(duì)每月編送送之會(huì)計(jì)報(bào)告告應(yīng)依會(huì)計(jì)制制度要求，包包括下列績(jī)效效指標(biāo)之分析析：財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析。償債能力分析。經(jīng)營(yíng)能力分析。獲利能力分析。（二）、將各項(xiàng)項(xiàng)分析結(jié)果與與歷年之記錄錄比較，分析析差異並找出出差異原因。（三）、將各項(xiàng)項(xiàng)分析結(jié)果與與其他公司比比較，分析差差異並找出差差異原因。會(huì)計(jì)資料保管（一）、本公司司會(huì)計(jì)資料檔檔案之裝訂、檢檢查、保管及及保存期限、調(diào)調(diào)閱、銷毀及及其應(yīng)注意事事項(xiàng)等，悉依依會(huì)計(jì)制度度-普通通會(huì)計(jì)事務(wù)之之處理程序規(guī)定辦理。（二）、逾超過過年限欲銷毀毀者，應(yīng)報(bào)請(qǐng)請(qǐng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)準(zhǔn)後，會(huì)同稽稽核人員執(zhí)行行。（三）、屬電腦腦資料應(yīng)加備備份，應(yīng)交資資

37、訊中心由專專人負(fù)責(zé)保管管。（四）、會(huì)計(jì)人人員辦理交接接時(shí)，負(fù)責(zé)保保存之資料應(yīng)應(yīng)列為交接項(xiàng)項(xiàng)目?？刂浦攸c(diǎn)會(huì)計(jì)處理（一）、原始憑憑證及記帳憑憑證作業(yè)原始憑證及記帳帳憑證之編製製及審核是否否確實(shí)依規(guī)定定程序辦理。收支傳票之檢查查是否適切。（二）、會(huì)計(jì)帳帳務(wù)處理會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用用是否適當(dāng)，與與會(huì)計(jì)制度及及有關(guān)規(guī)定是是否相符。每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的的發(fā)生是否依依會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定辦理。會(huì)計(jì)憑證、簿籍籍、報(bào)告之設(shè)設(shè)置是否符合合會(huì)計(jì)制度及及有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)事務(wù)之處理理是否符合會(huì)會(huì)計(jì)制度之規(guī)規(guī)定。過渡科目及懸記記帳項(xiàng)是否按按期清理。應(yīng)予調(diào)整之科目目是否已依會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定整理記錄?？?jī)效評(píng)估（一）、各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)分析所依依據(jù)之資料

38、是是否與記載相相符。（二）、財(cái)務(wù)比比率之計(jì)算是是否正確。（三）、進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)分析所運(yùn)運(yùn)用引證之理理論是否合理理，並清楚易易懂。（四）、是否就就各項(xiàng)差異原原因進(jìn)行檢討討，並提出改改善因應(yīng)之道道。會(huì)計(jì)資料保管（一）、會(huì)計(jì)資資料之裝訂、檢檢查、保管及及保管期限、調(diào)調(diào)閱、銷毀及及應(yīng)注意事項(xiàng)項(xiàng)是否依照會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定辦理。（二）、屬電腦腦資料是否皆皆有備份，並並有專人負(fù)責(zé)責(zé)保管。（三）、不定期期抽查保存之之資料是否完完整。（四）、各項(xiàng)資資料保存時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意打包外外箱標(biāo)題及儲(chǔ)儲(chǔ)存方式，是是否易於找尋尋及保持資料料完整性。依據(jù)資料會(huì)計(jì)制度證券交易法及其其相關(guān)法令。財(cái)務(wù)比率分析各各表。財(cái)務(wù)報(bào)表之查核核CR113

39、3作業(yè)程序資產(chǎn)分類作業(yè)（一）、應(yīng)收帳帳款資產(chǎn)依其性質(zhì)做做適當(dāng)歸類及及表達(dá)。適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收關(guān)關(guān)係企業(yè)及票票據(jù)。分別列列示非因營(yíng)業(yè)業(yè)而發(fā)生之其其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)及票據(jù)。催收款項(xiàng)轉(zhuǎn)列至至其他資產(chǎn)並並提列適當(dāng)之之備抵呆帳。（二）、固定資資產(chǎn)固定資產(chǎn)為供營(yíng)營(yíng)業(yè)上長(zhǎng)期使使用之資產(chǎn)，其其非為目前營(yíng)營(yíng)業(yè)上使用者者按其性質(zhì)列列長(zhǎng)期投資或或其他資產(chǎn)。已無使用價(jià)值之之固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按其淨(jìng)便現(xiàn)現(xiàn)價(jià)值或帳面面價(jià)值之較低低者轉(zhuǎn)列其他他資產(chǎn)；無變變現(xiàn)價(jià)值者，應(yīng)應(yīng)將成本及累累積折舊沖銷銷，差額轉(zhuǎn)列列損失。未完工之設(shè)備，已已多年未再進(jìn)進(jìn)行建造者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)產(chǎn)。長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)處處理作業(yè)（一）、因持有有證券而取得得股票股利或或資本公積轉(zhuǎn)

40、轉(zhuǎn)增資所配發(fā)發(fā)之股票者依依有價(jià)證券之之種類，分別別註記所增加加之股數(shù)，並並按加權(quán)平均均法計(jì)算每股股平均單位成成本。三、存貨評(píng)估作業(yè)中有原料、物物料、在製品品、製成品及及進(jìn)貨成品，如如屬瑕疵品、過過時(shí)品、廢品品或已不適用用部份，應(yīng)依依淨(jìng)變現(xiàn)價(jià)值值評(píng)價(jià)，並承承認(rèn)跌價(jià)損失失，於存貨項(xiàng)項(xiàng)下減除；至至於完好可供供出售之存貨貨，期末應(yīng)按按成本與市價(jià)價(jià)孰低法予以以評(píng)價(jià)，列計(jì)計(jì)備抵存貨跌跌價(jià)損失。四、折舊、攤提提作業(yè)（一）、閒置及及停工設(shè)備折折舊作業(yè)：折折舊性固定資資產(chǎn)因物質(zhì)性性、功能性因因素，導(dǎo)致資資產(chǎn)價(jià)值逐年年遞減。閒置置設(shè)備雖未供供營(yíng)業(yè)使用，仍仍應(yīng)繼續(xù)提列列折舊，不得得中斷。（二）、無正常常理由而延長(zhǎng)長(zhǎng)

41、攤銷或折舊舊年限作業(yè)；攤銷或折舊舊年限在會(huì)計(jì)計(jì)上屬估計(jì)事事項(xiàng)。估計(jì)事事項(xiàng)因薪資之之取得、經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)之累積、而而有修正之必必要性時(shí)，須須有客觀之事事實(shí)及充份之之理由不得僅僅憑企業(yè)主觀觀之意猜測(cè)，任任意增減攤銷銷或折舊年限限。五、資本支出與與收益支出作作業(yè)（一）、凡支出出之效益及於於以後各期者者，列為資產(chǎn)產(chǎn)。其效益僅僅及於當(dāng)期或或無效益者，列列為費(fèi)用或損損失，不得資資本化。（二）、停工損損失不具未來來經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)應(yīng)依其性質(zhì)列列為營(yíng)業(yè)外支支出或非常損損失等科目，不不得資本化。（三）、設(shè)置機(jī)機(jī)器設(shè)備借入入外幣貸款，後後轉(zhuǎn)換為新臺(tái)臺(tái)幣貸款所產(chǎn)產(chǎn)生之兌換損損失，係屬管管理當(dāng)局理財(cái)財(cái)決策所產(chǎn)生生之損失，並並非取