有限公司會計核算辦法(全)

1、 HYPERLINK / 有限公司會會計核算辦法法第一章總 則第一條為了保保證會計數(shù)據(jù)據(jù)整個處理過過程有條不紊紊地進行，保保證會計記錄錄正確、及時時、完整，提提高會計核算算工作水平，為為經(jīng)濟管理及及時提供全面面、準確、有有用的會計信信息，減少不不必要的核算算環(huán)節(jié)和手續(xù)續(xù)，提高會計計核算工作的的質(zhì)量與效率率，根據(jù)會會計核算體系系特制定本本公司會計核核算辦法。第二條本公司司按照會計計法和企企業(yè)會計制度度的規(guī)定建建立會計賬冊冊，進行會計計核算，及時時提供合法、真真實、準確、完完整的會計信信息。第三條本公司司根據(jù)會計期期間分期結(jié)算算賬目和編制制財務會計報報告。會計期期間分為年度度、季度和月月度。 第四

2、條本公司司會計核算采采用電算化形形式，會計軟軟件選用用友友U8總賬系統(tǒng)統(tǒng)；第五條本公司司財務人員在在工作中必須須遵守以下財財務核算管理理規(guī)定：（一）會計憑證證、會計賬簿簿、會計報表表和其他會計計資料必須真真實、準確、完完整，并符合合會計制度的的規(guī)定。（二）財務人員員辦理會計事事項必須填制制或取得原始始憑證，并根根據(jù)審核的原原始憑證編制制記賬憑證。（三）財務人員員應根據(jù)賬簿簿記錄編制會會計報表上報報總經(jīng)理，并并報送有關部部門。（四）財務人員員對本公司實實行會計監(jiān)督督。財務人員員對不真實、不不合法的原始始憑證，不予予受理；對記記載不準確、不不完整的原始始憑證，予以以退回，要求求更正、補充充。（五）

3、財務人員員發(fā)現(xiàn)賬簿記記錄與實物、款款項不符時，應應及時向總經(jīng)經(jīng)理書面報告告，并請求查查明原因，做做出處理。財財務人員對上上述事項無權(quán)權(quán)自行做出處處理。（六）財務工作作應當建立內(nèi)內(nèi)部稽核制度度，并做好內(nèi)內(nèi)部審計。（七）財務人員員調(diào)動工作或或者離職，必必須與接管人人員辦清交接接手續(xù)。第二章會計政政策第六條本公司司以下會計政政策根據(jù)企企業(yè)會計制度度及相關準準則擬定。（一）會計年度度自公歷每年年一月一日起起至十二月三三十一日止。（二）以人民幣幣為記賬本位位幣。（三）發(fā)生的非非本位幣經(jīng)濟濟業(yè)務，均按按1：8.27777的匯率折折合為人民幣幣入賬（除購購匯、結(jié)匯，購購匯、結(jié)匯按按業(yè)務發(fā)生當當日實際匯價價進

4、行賬務處處理），年末末將相關項目目中非本位幣幣賬戶余額按按期末市場中中間匯價進行行調(diào)整，由此此產(chǎn)生的差額額計入當期匯匯兌損益。（四）會計核算算以權(quán)責發(fā)生生制為基礎，以以歷史成本為為計價原則。（五）現(xiàn)金等價價物是指持有有的期限短、流流動性強、易易于轉(zhuǎn)換為已已知金額現(xiàn)金金、價值變動動風險很小的的投資。（六）短期投資資按取得時的的實際成本計計價，在投資資持有期所收收到的股利、利利息不確認為為收益，直接接沖減投資成成本；出售短短期投資所獲獲得的價款減減去投資賬面面價值后的余余額確認為當當期投資損益益；短期投資資的期末市價價低于成本時時，計提短期期投資跌價準準備。（七）壞賬損失失是指因債務務人破產(chǎn)或死死

5、亡，以其破破產(chǎn)財產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清償后后，仍舊不能能收回的應收收款項，或者者因債務人逾逾期未履行償償債義務，且且具有明顯特特征表明無法法收回的款項項。本公司按備抵法法核算壞賬損損失。（八）本公司存存貨包括原材材料、生產(chǎn)成成本、制造費費用、產(chǎn)成品品與低值易耗耗品等。（九）存貨采用用實際成本核核算，其中：原材料與產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)出計計價采用月末末加權(quán)平均法法。低值易耗耗品入庫時作作為輔助材料料管理，領用用時按明細類類別分項處理理（其中鉆模模采用五五攤攤消法，其他他低值易耗品品一次性攤銷銷）。（十）為配合公公司物流信息息系統(tǒng)的實施施，采購原料料所發(fā)生的運運費與保險費費不計入原材材料成本，直直接作為制造造費用核

6、算，并并于月末分攤攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品品成本。（十一）公司采采用品種法進進行產(chǎn)品成本本的核算；按按產(chǎn)品明細歸歸集材料成本本，在產(chǎn)品成成本只包含原原料成本，生生產(chǎn)過程中所所耗用直接人人工與制造費費用直接在完完工產(chǎn)品中進進行分配。（十二）存貨盤盤存采用永續(xù)續(xù)盤存制，年年末對所有存存貨進行一次次全面盤點，盤盤點結(jié)果與賬賬面記錄的差差異，在查明明原因后，根根據(jù)不同的發(fā)發(fā)生原因，將將盤盈、盤虧虧存貨的價值值，分別轉(zhuǎn)入入管理費用和和營業(yè)外收支支。（十三）當存貨貨發(fā)生企業(yè)業(yè)會計制度規(guī)規(guī)定的跌價價現(xiàn)象時，公公司按照單項項存貨計提存存貨跌價準備備。（十四）固定資資產(chǎn)的計價、折折舊和減值準準備的計提：（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)標準

7、：為生生產(chǎn)商品、提提供勞務、出出租或經(jīng)營管管理而持有，使使用期限超過過一年，單位位價值較高的的有形資產(chǎn)；（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)計價：按實實際成本計價價；（3）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法：采用直線法法計提折舊，并并按各類固定定資產(chǎn)的原價價和預計使用用年限，扣除除10%的凈殘殘值率后確定定其折舊率，各各類固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊年限限和折舊率如如下：類 別 折舊年年限 年折舊率率%房屋建筑物 20 44.5機器設備 10 9運輸設備 5 18電子及其他設備備 5 18（4）期末由于于市價持續(xù)下下跌、技術(shù)陳陳舊、損壞或或長期閑置等等原因，導致致固定資產(chǎn)可可收回金額低低于賬面價值值，按單項資資產(chǎn)可收回金金額低于固定定資產(chǎn)賬

8、面價價值的差額，提提取固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準備。管財理財（天財網(wǎng)： HYPERLINK / ）盡在天財（十五）在建工工程以實際成成本計價，與與在建工程直直接相關的專專項借款發(fā)生生的借款費用用，按該項資資產(chǎn)實際占用用借入資金金金額和時間計計算應負擔的的借款費用在在該項資產(chǎn)交交付使用前，計計入該項資產(chǎn)產(chǎn)的成本；在在建工程達到到預定可使用用狀態(tài)時按實實際成本轉(zhuǎn)入入固定資產(chǎn)。（十六）無形資資產(chǎn)按取得時時的實際成本本計價，其攤攤銷按有效使使用年限或受受益期平均攤攤銷。（十七）長期待待攤費用指不不能全部計入入當期損益，應應當在以后年年度內(nèi)分期攤攤銷的各項費費用，如租入入固定資產(chǎn)改改良支出以及及攤銷年限在在一年以

9、上的的其他待攤費費用等；該項項資產(chǎn)按受益益期平均攤銷銷。（十八）本公司司收入確認原原則為：商品品所有權(quán)上的的主要風險和和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購買方方，不再保留留與商品經(jīng)營營權(quán)相聯(lián)系的的繼續(xù)管理權(quán)權(quán)和實際控制制權(quán)，與交易易相關的經(jīng)濟濟利益能夠流流入企業(yè)，且且相關的收入入和成本能夠夠可靠地計量量時，確認營營業(yè)收入的實實現(xiàn)。（十九）所得稅稅核算采用納納稅影響會計計法核算。第三章會計科科目的設置和和使用第七條本公司司根據(jù)企業(yè)業(yè)會計制度的的規(guī)定，并結(jié)結(jié)合本公司實實際情況設置置會計科目；第八條本公司司會計科目的的設置情況詳詳見本公司會會計科目使用用手冊。第四章會計憑憑證的格式要要求與傳遞程程序第九條本公司司辦

10、理各項會會計業(yè)務時必必須取得或填填制原始憑證證。第十條原始憑憑證的基本要要求是：1、原始憑證證的內(nèi)容一般般具備：憑證證的名稱、填填報的日期、填填制單位名稱稱和填制者的的姓名、經(jīng)辦辦人員的簽名名或蓋章、接接受憑證單位位的名稱、經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)內(nèi)容、數(shù)量、單單位和金額。2、從外單位位取得的原始始憑證，必須須有填制單位位的簽章；從從個人取得的的原始憑證，必必須有填制人人員的簽名或或者蓋章。自自制原始憑證證必須有經(jīng)辦辦人、領導人人簽名或蓋章章，對外開出出的原始憑證證必須加蓋本本單位簽章。3、凡填有大大寫與小寫金金額的原始憑憑證，大寫與與小寫金額必必須相符，支支付款項的原原始憑證必須須有收款單位位或收款人

11、的的收款證明。4、一式幾聯(lián)聯(lián)的原始憑證證要注明各聯(lián)聯(lián)的用途，只只能以報銷聯(lián)聯(lián)作為報銷的的憑證，一式式幾聯(lián)的發(fā)票票和收據(jù)，必必須用雙面復復寫紙?zhí)讓懖⒉⑦B續(xù)編號，作作廢時應加蓋蓋作廢戳記，連連同存根一起起保管不得撕撕毀。5、發(fā)生銷貨貨退回除填制制退貨發(fā)票外外，還必須有有退貨驗收證證明。退款時時，必須取得得對方收款收收據(jù)或者銀行行憑證，不得得以退貨發(fā)票票代替收據(jù)。6、暫支單必必須附在記賬賬憑證后面，收收回借款必須須開具收據(jù)。7、經(jīng)上級有有關部門批準準的經(jīng)濟業(yè)務務，要將批文文作為原始憑憑證附件，如如果批準文件件需要單獨歸歸檔時，附復復印件或在憑憑證上注明文文件名稱、日日期和文號。第十一條 原原始憑證不

12、準準涂改、挖補補。發(fā)現(xiàn)原始始憑證有錯誤誤的，應當由由開出單位重重開或更正。更更正處應加蓋蓋開出單位公公章。第十二條 外外單位提供的的憑證丟失，應應取得原開出出單位蓋有公公章的證明，并并注明原始憑憑證號、金額額和內(nèi)容等，對對確定無法取取得證明的，由由當事人寫出出詳細情況，經(jīng)經(jīng)部門負責人人證明公司領領導批準后，代代做原始憑證證。第十三條 原原始憑證不得得外借其他單單位，如特殊殊情況需要使使用原始憑證證時，經(jīng)本單單位財務經(jīng)理理批準，可以以復制。向外外提供的原始始憑證復制件件，應在登記記簿上登記，并并由提供人員員、收件人簽簽名蓋章。第十四條 本本公司會計人人員應根據(jù)審審核無誤的原原始憑證填制制記賬憑證

13、。第十五條 本本公司記賬憑憑證的基本要要求為：1.記賬憑證證的內(nèi)容必須須具備：填制制憑證的日期期、憑證編號號、經(jīng)濟業(yè)務務摘要、會計計科目、金額額、所附原始始憑證張數(shù)。2.記賬憑證證會計科目包包含原材料主要材料，庫庫存商品和主主營業(yè)務收入入、主營業(yè)務務成本時，必必須填置對應應的數(shù)量。3.記賬憑證證摘要欄應該該簡明扼要，但但必須明確業(yè)業(yè)務內(nèi)容、業(yè)業(yè)務發(fā)生日期期等信息。4.記賬憑證證應當連續(xù)編編號，附件齊齊全，金額與與所符原始憑憑證金額相等等。5.根據(jù)原始始憑證匯總表表填制記賬憑憑證時，不得得將不同內(nèi)容容和類別的原原始憑證匯總總填制在一張張記賬憑證上上。6.記賬憑證證除結(jié)賬和更更正錯誤，可可不附原始

14、憑憑證外，其他他必須附有原原始憑證。7.記賬憑證證連同所附的的原始憑證或或原始憑證匯匯總表，按編編號順序折疊疊整齊按期裝裝訂成冊，并并加封面，封封面必須符合合規(guī)范化要求求。第十六條 本公公司會計憑證證傳遞的基本本程序為：制單 審核 記賬 裝訂 存檔，并并建立必要的的簽字手續(xù)。第五章賬務核核算流程第一部分 銷售售回款流程第十七條 本本公司設銷售售監(jiān)控會計、銷銷售核算會計計與出納三個個崗位核算銷銷售回款流程程。第十八條 業(yè)業(yè)務行政負責責發(fā)貨并打印印出貨單，開開票員根據(jù)出出貨單開票，并并將發(fā)票與出出貨單配對；開票員必須須在每天15:30之前前將已處理完完畢的發(fā)票交交銷售監(jiān)控會會計審核。審審核的內(nèi)容主

15、主要為銷售單單價，審核依依據(jù)為公司制制定的銷售管管理制度與銷銷售報價單。第十九條 銷銷售監(jiān)控會計計發(fā)現(xiàn)開票單單價不符合銷銷售管理制度度的規(guī)定時必必須填置“騰龍出貨單單價異常原因因分析表”，并提供給給業(yè)務行政主主管，待業(yè)務務行政主管填填具原因分析析后提交財務務部經(jīng)理。第二十條 銷銷售監(jiān)控會計計必須在每天天下班之前將將審核后的銷銷售發(fā)票與出出貨單交銷售售核算會計進進行賬務核算算。第二十一條無無論是現(xiàn)銷還還是賒銷，銷銷售核算會計計取得發(fā)票時時均入賬：借：應收賬款 貸：主營營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅稅（銷項稅金金）如果是外銷業(yè)務務，銷售核算算會計入賬：借：應收賬款 貸：主主營業(yè)務收入入第二十二條業(yè)

16、業(yè)務員收到現(xiàn)現(xiàn)金或者支票票后應及時轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交業(yè)務行政政收款員，業(yè)業(yè)務行政收款款員根據(jù)收到到的款項到銷銷售監(jiān)控會計計處開具收款款收據(jù)并將現(xiàn)現(xiàn)金與支票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交銷售監(jiān)控控會計。銷售售監(jiān)控會計于于每天下午11:00左右右將已收到的的現(xiàn)金與支票票移交財務出出納，同時于于每天下午44:30之前前將1:000之后收到的的現(xiàn)金與支票票并連同收據(jù)據(jù)移交財務出出納。第二十三條財財務出納收到到銷售監(jiān)控會會計1:000左右上交的的現(xiàn)金與支票票應于當天下下午送存銀行行；財務出納納收到銷售監(jiān)監(jiān)控會計4:30之前上上交的現(xiàn)金與與支票應妥善善保管在保險險箱內(nèi)。第二十四條財財務出納應于于每天4:330之前對銷銷售監(jiān)控會計計的收據(jù)進行

17、行核銷，并登登記收據(jù)領領用、核銷登登記表。第二十五條業(yè)業(yè)務行政收款款員應在1:00左右與與各業(yè)務員聯(lián)聯(lián)系，確定下下午可能收到到的現(xiàn)金、支支票及大概收收款時間，并并上報財務，由由財務決定是是否再次送存存銀行或者直直接保管在保保險箱內(nèi)。第二十六條財財務出納在將將現(xiàn)金與支票票送存銀行的的同時，向銀銀行索取已收收取貨款的傳傳票，并于當當天下午轉(zhuǎn)交交業(yè)務行政在在物流系統(tǒng)中中錄入收款單單。業(yè)務行政政錄入收款單單后應在傳票票上蓋“已錄入”章，同時將將相關單據(jù)移移交財務出納納入賬。第二十七條財財務出納根據(jù)據(jù)收款收據(jù)或或者傳票入賬賬：借：現(xiàn)金/銀行行存款/應收票據(jù) 貸：應應收賬款如果存在手續(xù)費費，則：借：現(xiàn)金/

18、銀行行存款 財務費費用-手續(xù)費 貸：應應收賬款第二十八條銷銷售監(jiān)控會計計應于每月77日之前與200日之前分別別編制上半月月與下半月的的應收款統(tǒng)統(tǒng)計表并上上報財務部經(jīng)經(jīng)理與銷售中中心副總；統(tǒng)統(tǒng)計表內(nèi)容包包括業(yè)務員，客客戶，余額，到到期款（分別別為截至155日與截至月月底）等信息息，并要求業(yè)業(yè)務員對每一一票應收款的的回收日期進進行說明。天天財網(wǎng)（ HYPERLINK / http:/m ）更權(quán)威、更更專業(yè)、更全全面、更精華華、更實用！第二十九條銷銷售監(jiān)控會計計應于每月月月末編制客客戶信用控制制分析表上上報財務部經(jīng)經(jīng)理與銷售中中心副總，客客戶信用控制制分析表應應包括客戶，業(yè)業(yè)務員、信用用額度，應收收

19、款余額等信信息，并要求求業(yè)務員對每每一超過信用用額度的應收收款進行說明明。第三十條銷售售監(jiān)控會計應應于每月月末末編制應收收賬款明細表表，交銷售售核算會計審審核，銷售審審核會計審核核無誤后轉(zhuǎn)交交財務部經(jīng)理理。第三十一條外外銷業(yè)務（包包括一般貿(mào)易易、手冊、以以產(chǎn)頂進）按按國家有關政政策辦理。財財務部主辦會會計負責免抵抵退的核算及及申報工作。第三十二條外外銷過程中涉涉及的海運費費、保險費及及傭金，由財財務綜合會計計入賬：貸：應付賬款（藍藍字） 貸：主主營業(yè)務收入入（紅字）第二部分 購貨貨付款流程第三十三條本本公司采購范范圍包括原料料采購、設備備采購、輔料料采購、勞保保用品采購、辦辦公用品采購購等。第

20、三十四條本本公司采購方方式包括國內(nèi)內(nèi)采購與國外外采購。第三十五條國國內(nèi)采購原料料由董事長全全權(quán)負責，其其基本流程如如下：1.總經(jīng)辦負負責原料采購購的人員在原原料到達工廠廠時填具原料料入庫通知單單，通知倉庫庫辦理清點入入庫手續(xù)。2.倉庫清點點后填具入庫庫清單交倉庫庫統(tǒng)計員，倉倉庫統(tǒng)計員據(jù)據(jù)此填具原料料入庫單，打打印后交總經(jīng)經(jīng)辦。3.總經(jīng)辦取取得發(fā)票后在在 HYPERLINK / 物流系統(tǒng)中開開具模擬發(fā)票票，并將發(fā)票票與入庫單配配對后送財務務入賬。4.財務收到到配對后的發(fā)發(fā)票與入庫單單后入賬：借：原材料主主要材料應交稅金進項項稅貸：應付賬款5.總經(jīng)辦制制作付款申請請單，經(jīng)董事事長審批后交交財務出納

21、入入賬：借：應付賬款貸：銀行存款/應付票據(jù)/應收票據(jù)6.出納打印印憑證，并與與付款單據(jù)配配對后交銷售售會計，由銷銷售會計負責責在物流系統(tǒng)統(tǒng)中錄入付款款單。第三十六條國國內(nèi)其他材料料的采購由采采購部負責，其其基本流程如如下：1.各職能部部門提出采購購申請，并經(jīng)經(jīng)相關人員審審批；2.采購部根根據(jù)采購申請請單詢價后填填置采購詢價價單并經(jīng)相關關人員審批；3.采購部根根據(jù)審批后的的采購詢價單單下采購訂單單辦理采購事事宜；4.物品到達達公司后，采采購部通知使使用部門驗收收；5.驗收合格格后采購部填填置收料報告告，并與實物物一起轉(zhuǎn)交倉倉庫；6.倉庫清點點數(shù)量后填置置入庫單，并并將財務聯(lián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交采購部；7.采購

22、部負負責向供應商商催收采購發(fā)發(fā)票，取得采采購發(fā)票后與與入庫單配對對并填置付款款申請單，付付款申請單必必須注明合同同或者訂單約約定的付款日日期；采購部部需將付款申申請單連同采采購發(fā)票、入入庫單送相關關人員審批后后交財務入賬賬；8.財務綜合合會計收到付付款申請單與與采購發(fā)票、入入庫單配對后后在系統(tǒng)中入入賬：借：原材料/制制造費用/管理費用應交稅金-增值值稅（進項稅稅）【如果取取得的為增值值稅稅票】貸：應付賬款9.財務部根根據(jù)公司付款款政策統(tǒng)一付付款，付款后后入賬：借：應付賬款貸：現(xiàn)金/銀行行存款/應付票據(jù)10.出納付付款后將付款款單據(jù)轉(zhuǎn)交銷銷售會計在系系統(tǒng)中錄入付付款單。第三十七條本本公司進口原原

23、料與進口輔輔料由外貿(mào)部部負責，進料料加工的備案案手續(xù)也由外外貿(mào)部負責，財財務部負責向向國稅局辦理理“以產(chǎn)頂進”鋼材的登記記備案及核銷銷手續(xù)。第三十八條進進口原料的基基本流程如下下：1.外貿(mào)部填填具原料入庫庫通知單，通通知倉庫辦理理清點入庫手手續(xù)。2.倉庫清點點后填具入庫庫清單交倉庫庫統(tǒng)計員，倉倉庫統(tǒng)計員據(jù)據(jù)此填具原料料入庫單，打打印后交外貿(mào)貿(mào)部。3.外貿(mào)部取取得發(fā)票后在在物流系統(tǒng)中中開具模擬發(fā)發(fā)票（模擬發(fā)發(fā)票中必須注注明合同號），并并將發(fā)票與入入庫單配對后后送財務入賬賬。4.財務收到到配對后的發(fā)發(fā)票與入庫單單后入賬：借：原材料主主要材料/輔助材料貸：應付賬款5.外貿(mào)部制制作付款申請請單，經(jīng)董事

24、事長審批后交交財務出納入入賬：借：應付賬款貸：銀行存款6.出納打印印憑證，并與與付款單據(jù)配配對后交銷售售會計，由銷銷售會計負責責在物流系統(tǒng)統(tǒng)中錄入付款款單。第三十九條進進口輔料的基基本流程如下下：1.外貿(mào)部填填具收料報告告，通知倉庫庫辦理清點入入庫手續(xù)。2.倉庫清點點后填具入庫庫清單交倉庫庫統(tǒng)計員，倉倉庫統(tǒng)計員據(jù)據(jù)此填具原料料入庫單，打打印后交外貿(mào)貿(mào)部。3.外貿(mào)部取取得發(fā)票后在在物流系統(tǒng)中中開具模擬發(fā)發(fā)票（模擬發(fā)發(fā)票中必須注注明合同號），并并將發(fā)票與入入庫單配對后后送財務入賬賬。4.財務收到到配對后的發(fā)發(fā)票與入庫單單后入賬：借：原材料主主要材料/輔助材料貸：應付賬款5.外貿(mào)部制制作付款申請請單

25、，經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理審批后交交財務出納入入賬：借：應付賬款貸：銀行存款6.出納打印印憑證，并與與付款單據(jù)配配對后交銷售售會計，由銷銷售會計負責責在物流系統(tǒng)統(tǒng)中錄入付款款單。第四十條 關關稅的特殊處處理。1.財務取得得稅單后轉(zhuǎn)交交材料會計在在物流系統(tǒng)中中開具模擬發(fā)發(fā)票，模擬發(fā)發(fā)票必須注明明合同號。2.材料會計計開具模擬發(fā)發(fā)票后，在系系統(tǒng)錄入付款款申請單與付付款單。3.材料會計計處理完畢，將將稅單轉(zhuǎn)交財財務出納，由由財務出納入入賬：借：原材料（關關稅）應交稅金-增值值稅（進項稅稅）貸：現(xiàn)金/銀行行存款第四十一條運運費、代理費費及其他費用用的處理。1.報銷部門門在系統(tǒng)中填填具付款申請請單，并與發(fā)發(fā)票配對履行

26、行審批程序后后報財務。2.財務入賬賬：現(xiàn)付由出納入賬賬：借：制造費用應交稅金-增值值稅（進項稅稅）【按運費費與保險費金金額的7%計算】貸：現(xiàn)金同時將付款單據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)銷售會計計，由銷售會會計在物流系系統(tǒng)中開具付付款單。非付現(xiàn)由綜合會會計入賬：借：制造費用應交稅金-增值值稅（進項稅稅）【按運費費與保險費金金額的7%計算】貸：應付賬款出納按規(guī)定付款款時：借：應付賬款貸：現(xiàn)金/銀行行存款同時將付款單據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)銷售會計計，由銷售會會計在物流系系統(tǒng)中開具付付款單。第四十二條期期末暫估處理理。（一）原料的暫暫估1月末，材材料會計根據(jù)據(jù)未開票明細細統(tǒng)一開具模模擬發(fā)票，并并在模擬發(fā)票票上注明暫估估字樣；2材料會計計打印

27、未開票票明細，交財財務綜合會計計入賬：借：原材料-主主要材料-暫估貸：應付賬款-暫估3月初，由由系統(tǒng)自動開開具紅子模擬擬發(fā)票，沖銷銷暫估，同時時將入庫單狀狀態(tài)改為“未開票”；4財務綜合合會計月初紅紅字沖銷暫估估：借：原材料-主主要材料-暫估（紅字字）貸：應付賬款-暫估（紅字字）（二）輔料的暫暫估1月末材料料會計打印未未開票明細，交交財務綜合會會計入賬：借：原材料-輔輔助材料-暫估貸：應付賬款-暫估2月初財務務綜合會計紅紅字沖銷暫估估：借：原材料-輔輔助材料-暫估（紅字字）貸：應付賬款-暫估（紅字字）第三部分 費用用報銷流程第四十三條費費用報銷的基基本流程如下下：1.報銷人填填具報支申請請單，與

28、發(fā)票票配對后按付付款與報銷審審批制度的的規(guī)定履行審審批程序；天天財網(wǎng)（ HYPERLINK / http:/m ）更權(quán)威、更更專業(yè)、更全全面、更精華華、更實用！2.財務根據(jù)據(jù)審批后報支支單入賬：借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用貸：其他應收款款/現(xiàn)金第四十四條是是否網(wǎng)上審批批第四部分 成本本核算流程成本核算范圍和和原則第四十五條本本公司成本核核算范圍包括括：（一）在日常常生產(chǎn)經(jīng)營過過程中持有以以備出售的存存貨，如產(chǎn)成成品等。產(chǎn)成品按照制造造過程中的發(fā)發(fā)生的各種支支出作為實際際成本。（二）為了最最終出售目前前尚處于生產(chǎn)產(chǎn)過程中的存存貨，如委托托加工物資、在在產(chǎn)品等。委托加工物資以以實際耗用的的原材

29、料或者者半成品、加加工費、運輸輸費、裝卸費費、保險費等等費用以及按按規(guī)定應計入入成本的稅金金，作為實際際成本。在產(chǎn)品按照生產(chǎn)產(chǎn)車間未完工工產(chǎn)品實際占占用的原材料料成本，作為為實際成本。（三）為了生生產(chǎn)供銷售的的商品或提供供勞務以備消消耗的存貨，如如原材料、低低值易耗品等等。原材料按實際成成本核算。低值易耗品按實實際成本計價價，領用時一一次性計入成成本、費用。第四十六條本本公司成本核核算的基本原原則為：（一）實際成本本計價原則產(chǎn)品成本核算，必必須貫徹正確確計算實際成成本的原則。（二）分期核算算原則生產(chǎn)費用和成本本核算，采用用公歷歷月制制。成本計算算期內(nèi)的完工工產(chǎn)品，要根根據(jù)實際的統(tǒng)統(tǒng)計資料或完完

30、工憑證，實實際的耗費量量和價格，按按照權(quán)責發(fā)生生制的原則進進行成本核算算。（三）合法性原原則計入成本的費用用，都必須符符合國家法律律、法規(guī)和制制度規(guī)定，不不符合規(guī)定的的費用不能計計入成本。根根據(jù)企業(yè)財財務準則和和企業(yè)會計計制度規(guī)定定，本公司下下列支出不得得列入成本和和費用： 1.為購置和和建造固定資資產(chǎn)，買入無無形資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)的支支出，在財務務處理上不能能與收益性支支出混淆，應應將其先作為為資產(chǎn)，按照照規(guī)定的期限限和標準進行行分配攤銷，不不得直接一次次性列入成本本和費用。2.對外投資的的支出。3.被沒收的財財物、支付的的滯納金、罰罰款、違約金金、賠償金以以及捐贈、贊贊助支出，在在會計處理上

31、上，只能列入入營業(yè)外支出出或在交納所所得稅后的利利潤中支付。4.分配給投資資者的利潤，以以及支付的優(yōu)優(yōu)先股股利和和普通股股利利，在會計處處理上，應作作為利潤分配配處理。5.資本的利息息，基本建設設期間借款發(fā)發(fā)生的利息支支出，可計入入工程成本，作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)原價組成部部分；清算期期間發(fā)生的利利息可計入清清算費用；企企業(yè)開辦期間間發(fā)生的利息息支出，可作作為開辦費待待開業(yè)后分期期攤銷。6.國家法律、法法規(guī)規(guī)定以外外的濫攤派。（四）權(quán)責發(fā)發(fā)生制原則成本核算方法和和程序第四十七條本本公司成本核核算采用品種種法；第四十八條本本公司的基本本生產(chǎn)流程如如下：皮 膜烘 干粗 抽粗 退再 皮 膜烘 干細 抽細

32、退最終處理檢驗包 裝第四十九條公公司按國家財財務制度的有有關規(guī)定設置置成本核算科科目，其科目目具體設置情情況詳見第二二章“會計科目的的設置”。第五十條 主主要材料不銹銹鋼盤元由董董事長負責采采購，總經(jīng)理理室負責協(xié)助助。并按實際際成本進行核核算。第五十一條輔輔助材料及其其他材料由采采購部負責采采購，并按實實際成本進行行核算。第五十二條采采購過程發(fā)生生的運費與保保險費等其他他費用公司入入賬“制造費用”，不再計入入材料成本。第五十三條進進口原料與進進口輔料由外外貿(mào)部負責采采購，并以到到岸價+關稅作為材材料入賬成本本。進口過程程中發(fā)生的國國內(nèi)運費、代代理費、保險險費等直接入入賬公司“制造費用”。第五十

33、四條車車間領料時，財財務平時不入入賬。待月末末取得倉庫提提供的“領料匯總表表”后，根據(jù)所所領材料類別別與用途，分分別借記“生產(chǎn)成本-直接材料”、“制造費用”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸貸記“原材料”科目。其中，生產(chǎn)領用用主要材料不不銹鋼盤元時時，借記“生產(chǎn)成本-不銹鋼-直接材料主要材料”，貸記“原材料-主要材料”；生產(chǎn)領用輔助材材料時，借記記“生產(chǎn)成本-不銹鋼-直接材料輔助材料”，貸記“原材料-輔助材料”；生產(chǎn)領用備品備備件時，借記記“制造費用”，貸記“原材料-備品備件”；生產(chǎn)領用低耗時時，借記“低值易耗品品”，貸記“原材料-低值易耗品品”；工程項目領用原原料或者輔料料時，借記“在建

34、工程”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料/備品備件”等；后勤部門領用輔輔料時，借記記“管理費用/營業(yè)費用”，貸記“原材料-備品備件”等；原料或者輔料直直接銷售時，按按成本價借記記“其他業(yè)務支支出”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料”；原料或者輔料發(fā)發(fā)生盤虧毀損損時，經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批準，借借記“管理費用”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料”；第五十五條材材料發(fā)出采取取月末一次加加權(quán)平均法計計價?？紤]到到計算出的加加權(quán)平均單價價不一定是整整數(shù)，往往要要小數(shù)點后四四舍五入，為為了保持賬面面數(shù)字之間的的平衡關系，一一般采用倒擠擠成本法計算算發(fā)出原材料料的成本。即即：加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存存存貨實際成成本

35、+本期收入存存貨實際成本本）/（期初結(jié)存存存貨數(shù)量+本期牧入存存貨數(shù)量）期末結(jié)存存貨成成本=期末結(jié)存存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單單價本期發(fā)出=期初初結(jié)存 +本期收入入-期末結(jié)存第五十六條“原材料主主要材料”加權(quán)平均單單價的計算依依據(jù)為材質(zhì)+產(chǎn)地+類別，即同同一材質(zhì)同一一產(chǎn)地同一類類別的原料才才能作為同一一類別進行加加權(quán)平均單價價的計算，不不同材質(zhì)或者者不同產(chǎn)地或或不同類別的的原料不能作作為同一類別別材料進行加加權(quán)平均單價價的計算。這這里的類別指指“一般采購”、“以產(chǎn)頂進”、“手冊”。第五十七條 HYPERLINK / 生生產(chǎn)費用的歸歸集程序根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程特點，生生產(chǎn)組織類型型，以及管理理的需要，

36、分分別確定成本本計算對象。按照費用發(fā)生生地點和成本本計算對象，填填制、審核各各種會計憑證證，有關成本本核算的原始始憑證和記賬賬憑證，應有有經(jīng)辦人員和和責任人員簽簽章，作到手手續(xù)完整，準準確及時。設置下列各種種成本和費用用明細賬：aa生產(chǎn)成本本明細賬，按按成本項目核核算生產(chǎn)車間間發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)費用。b制造費用用明細賬，按按車間和明細細項目別核算算車間所發(fā)生生的制造費用用。制造費用用應按規(guī)定進進行分配核算算，月終不保保留余額。根據(jù)歸集的全全部生產(chǎn)費用用和成本核算算資料，按成成本項目計算算各種產(chǎn)品的的在產(chǎn)品成本本、產(chǎn)成品成成本和單位成成本。生產(chǎn)過程中產(chǎn)產(chǎn)生的廢絲，應應及時退回公公司倉庫（退退庫成本為0

37、0），由公司司統(tǒng)一處理。生產(chǎn)工人工資資借記“生產(chǎn)成本不銹鋼直直接人工”，貸記“應付工資”；生產(chǎn)管理理人員工資、水水電費、折舊舊費等費用公公司入賬“制造費用”，月末“制造費用”統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至至“生產(chǎn)成本制造費用”。第五十八條完完工產(chǎn)品成本本的計算本公司完工產(chǎn)品品成本包括原原料成本、輔輔料成本、制制造費用與直直接人工。原原料成本按完完工產(chǎn)品實際際耗用數(shù)量*（1+定額損耗耗率）*加權(quán)平均單單價計算，輔輔料成本、制制造費用與直直接人工按定定額比例進行行分配。1.原料成本本的計算例如：某月公司司生產(chǎn)網(wǎng)線（WEA）100噸（材質(zhì)為316L，產(chǎn)地為韓國），假設當月韓國進口的316L（類別為“一般采購”）的采購單

38、價為30000元/噸，則該網(wǎng)線（WEA）的原料成本為：100噸*（11+1.3%）*300000元/噸30399000.000元；其中1.3%為為定額損耗率率。2.輔料成本本、制造費用用與直接人工工的分配輔料成本、制造造費用與直接接人工直接入入賬完工產(chǎn)品品成本，期末末在產(chǎn)品成本本只包括主要要材料成本。例如：某月公司司制造費用總總額為50萬，直接接人工費用為為40萬，耗用用輔料成本330萬。完工工入庫網(wǎng)線（WEA）100噸（規(guī)格為1.4，包裝方式為CORE），其他各種線材1100噸。假設公司核定該種規(guī)格該種包裝方式網(wǎng)線的單位加工費定額系數(shù)為1，其他1100噸線材的加工費定額綜合系數(shù)為1000，則

39、本月發(fā)生費用中，該網(wǎng)線應承擔的比例是1*100/（1000+1*100）9.09%。該網(wǎng)線應承擔的費用如下：輔料成本：5000000*9.09%=454550制造費用：4000000*9.09%=363660直接人工：3000000*9.09%=272770合計：1090080.0003.產(chǎn)品成本本與單位成本本的計算原料成本+輔料料成本+制造費用+直接人工便便為該完工產(chǎn)產(chǎn)品的成本，完完工產(chǎn)品成本本/完工產(chǎn)品數(shù)數(shù)量即為完工工產(chǎn)品單位成成本；如上例，網(wǎng)線（WEA）的成本總和為3039000+1090803148080元；單位成本為311480800/100314800.80元/噸。第五十九條定定額

40、損耗率及及各種產(chǎn)品的的單位加工費費定額系數(shù)每每年制定一次次，期間一般般不作修改。管財理財 （天財網(wǎng)： HYPERLINK / ） 盡在天財?shù)诹畻l 定額損耗率率包含了生產(chǎn)產(chǎn)過程中的損損耗及廢絲，廢廢絲實際入庫庫時成本為零零。第六十一條委委托加工業(yè)務務的處理程序序：本公司委托加加工業(yè)務主要要包括撥付加加工物資、支支付加工費用用和稅金、收收回加工物資資和剩余物資資等幾個環(huán)節(jié)節(jié)。委托加工工物資通過設設置“委托加工材材料”科目核算。公司發(fā)給外單單位加工的材材料時，按材材料的實際成成本由“生產(chǎn)成本不銹鋼直直接材料主主要材料”科目轉(zhuǎn)入“委托加工材材料材料費費”科目。公司支付的加加工費、應負負擔的增值稅稅等

41、，借記“委托加工材材料加工費費”、 “應交稅金應交增值稅稅(進項稅額)”科目，貸記記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。加工完成驗收收入庫時，按按外發(fā)材料的的實際成本，借借記“生產(chǎn)成本不銹鋼直直接材料主主要材料”科目，貸記記“委托加工材材料材料費費”科目。同時時結(jié)轉(zhuǎn)加工費費，借記“制造費用加工費”，貸記“委托加工材材料加工費費”公司月末根據(jù)據(jù)委托加材料料收發(fā)存報表表的材料結(jié)余余數(shù)量與對加加工單位進行行核對，以保保證其賬實相相符。委托加工物資資收回后按公公司自行生產(chǎn)產(chǎn)程序進行生生產(chǎn)成本的核核算。第六十二條來來料加工業(yè)務務的處理程序序來料加工業(yè)務不不核算主要材材料成本，只只分配輔料成成本、直接人人工

42、與制造費費用。第六十三條返返修、退料領領用的特殊處處理返修、退料領用用，即生產(chǎn)領領用成品時，首首先從成品庫庫轉(zhuǎn)入原料庫庫（價格采用用上月加權(quán)平平均單價），然然后根據(jù)材質(zhì)質(zhì)+產(chǎn)地+類別計算領領料的加權(quán)平平均單價。并并根據(jù)第五十十八條進行完完工產(chǎn)品成本本的計算。第六十四條完完工產(chǎn)品入庫庫時，借記“庫存商品不銹鋼”科目，貸記記“生產(chǎn)成本不銹鋼直直接材料主主要材料” 、“生產(chǎn)成本不銹鋼直直接材料輔輔助材料” 、“生產(chǎn)成本不銹鋼直直接人工”、 “生產(chǎn)成本不銹鋼制制造費用”等。第六十五條完完工產(chǎn)品發(fā)出出時平時不入入賬，月末根根據(jù)“成品出庫分分析表”進行賬務處處理。其中銷銷售的成品入入賬“主營業(yè)務成成本”、

43、基建工程程領用的成品品入賬“在建工程”。第六十六條車車間每月月末末應對在制品品進行盤點，盤盤點數(shù)與財務務根據(jù)約定損損耗率計算的的結(jié)存數(shù)之間間的差異，財財務直接入賬賬“主營業(yè)務成成本”。成本分析第六十七條為為 HYPERLINK / 降低成本，提提高公司經(jīng)營營績效，財務務部應該對產(chǎn)產(chǎn)品成本進行行分析。第六十八條根根據(jù)公司目前前實際情況，暫暫定以下指標標為公司成本本分析指標：1.廢絲率：當月產(chǎn)生的的廢絲數(shù)量/當月完工入入庫的成品數(shù)數(shù)量2.損耗率：當月實際產(chǎn)產(chǎn)生的損耗/當月完工入入庫的成品數(shù)數(shù)量當月實際產(chǎn)生的的損耗當月月投料數(shù)量-當月產(chǎn)生的的廢絲數(shù)量-當月車間盤盤點結(jié)存的在在制品數(shù)量3.單位產(chǎn)量量耗

44、電量：當當月機臺耗電電量/當月機臺產(chǎn)產(chǎn)量第六十九條廢廢絲率+損耗率應該該與約定損耗耗率進行比較較，并要求生生產(chǎn)部對差異異原因進行分分析說明。第七十條財務務還應該對各各產(chǎn)品月度之之間成本價的的變動進行分分析。變動分分析的內(nèi)容包包括變動額、變變動率及變動動原因。其中中變動原因包包括：原料價價格的變動、人人工費用的變變動（產(chǎn)量的的變化）、輔輔料成本的變變動、電費等等其他費用的的變動等。第五部分 其它它賬務核算流流程第七十一條固固定資產(chǎn)購建建的賬務處理理流程參照第第二部分“購貨付款流流程”，但當財務務綜合會計判判定某資產(chǎn)為為固定資產(chǎn)時時，還需制作作固定資產(chǎn)卡卡片，并轉(zhuǎn)交交管理部補充充卡片相關信信息。財

45、務綜綜合會計需在在卡片上反映映的信息包括括：固定資產(chǎn)產(chǎn)編號、供應應商、使用部部門、固定資資產(chǎn)類別、原原值、折舊年年限、凈殘值值等。具體操操作流程詳見見固定資產(chǎn)產(chǎn)管理制度。第七十二條財財務綜合會計計應按月計提提固定資產(chǎn)折折舊。計提的的固定資產(chǎn)折折舊應根據(jù)資資產(chǎn)類別及使使用部門進行行賬務處理。其其中廠房、機機器設備及生生產(chǎn)部門（含含資材、工務務、品保）使使用的辦公設設備的折舊入入賬“制造費用-折舊費”，后勤管理理部門使用的的辦公設備的的折舊入賬“管理費用-折舊費”，業(yè)務部門門使用的辦公公設備折舊入入賬“營業(yè)費用-折舊費”。第七十三條低低值易耗品-鉆模的賬務務處理：低值值易耗品-鉆模按五五五“攤消法

46、”攤消。生產(chǎn)產(chǎn)領用的鉆模模，財務根據(jù)據(jù)“領料匯總表表”，借記“低值易耗品品-鉆?！保J記“原材料-低值易耗品品”，同時攤消消一半低值易易耗品價值，即即借記“制造費用-低耗”，貸記“低值易耗品品攤消”。待該低值值易耗品報廢廢時，財務綜綜合會計根據(jù)據(jù)模具組提供供的模具報廢廢清單將剩余余一半的低值值易耗品價值值攤消，即借借記“制造費用-低耗”，貸記“低值易耗品品攤消”，同時轉(zhuǎn)銷銷低值易耗品品-鉆模，即借借記“低值易耗品品攤消”，貸記“低值易耗品品-鉆?！?。第七十四條低低值易耗品-其他的賬務務處理：“低值易耗品品-其他”采用一次攤攤消法攤消。領領用或者直接接采購的除鉆鉆模外的其他他低值易耗品品，財務根據(jù)據(jù)“領料匯總表表”，借記“低值易耗品品-其他”，貸記“原材料-低值易耗品品”或“現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款”等科目，同同時借記“制造費用”或“管理費用”，貸記“低值易耗品品-其他”。第七十五條本本公司將材料料用于在建工工程、集體福福利、個人消消費等非應稅稅項目或者材材料發(fā)生盤虧虧、毀損的，需需由綜合會計計將進項稅額額轉(zhuǎn)出。需轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進項稅稅額如能具體體到實物的，按按該實物購