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采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序與思路采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)的賬簿資料（主要是有關(guān)的明細(xì)資料和備查賬簿），對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析，并編制調(diào)整分錄，進(jìn)而編制出現(xiàn)金流量表。工作底稿的設(shè)計(jì)格式如下表所示。項(xiàng)目本期數(shù)調(diào)整分錄借方貸方一、利潤(rùn)表項(xiàng)目項(xiàng)目本期數(shù)調(diào)整分錄借方貸方二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目項(xiàng)目本期數(shù)調(diào)整分錄借方貸方三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目調(diào)整分錄合計(jì)采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序是：第一步：將利潤(rùn)表的本期發(fā)生數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債表的期初、期末數(shù)過(guò)入工作底稿的有關(guān)欄目；第二步：對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，要以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“產(chǎn)品銷售收入”開始， 結(jié)合有關(guān)的賬簿資料， 對(duì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行調(diào)整。其中，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整主要是調(diào)整期初、期末余額的差額。編制調(diào)整分錄時(shí)的基本思路是：先假設(shè)本期損益表中發(fā)生的各項(xiàng)收支（凈利潤(rùn)）均為現(xiàn)金收支，然后再結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，按照各項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列順序，當(dāng)前項(xiàng)目容易一次性作出調(diào)整的，一次性進(jìn)行調(diào)整；當(dāng)

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