江蘇年度《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)分錄大全

1、./江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)資資格考試會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 2008年度會(huì)會(huì)計(jì)分錄大全全 一、簡(jiǎn)單收付 【例41】長(zhǎng)長(zhǎng)江公司收到到B公司投入資資金1000000元，已已存入銀行。 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)實(shí)收資本 11000000 【例442】長(zhǎng)江江公司以銀行行存款償還上上月所欠C公司購(gòu)材料料款200000元。 借：應(yīng)付賬款 20000 貸：銀銀行存款 22000 【例443】長(zhǎng)江江公司向銀行行提取庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金1200000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1200000 貸：銀銀行存款 1220000 【例411】20*年6月份，匯豐豐公司購(gòu)入一一臺(tái)不需要安安裝的生產(chǎn)設(shè)設(shè)備，該設(shè)備備的原始價(jià)值值為280000元，企業(yè)

2、業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支支票支付設(shè)備備款，該設(shè)備備已運(yùn)達(dá)企業(yè)業(yè)并交付生產(chǎn)產(chǎn)使用。 借：固定資產(chǎn) 280000 貸：銀行存款 228000 【例4-21】10日，開出出庫(kù)存現(xiàn)金支支票500000元從銀行行提取庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，準(zhǔn)備用用以發(fā)放職工工工資。會(huì)計(jì)計(jì)部門根據(jù)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金支票票存根，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 500000 貸：銀銀行存款 500000 【例4422】10日，以庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金500000元發(fā)發(fā)放職工工資資。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)。工資資表”應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職職工薪酬 500000 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 500000 【例442】20 X年1月1日，企業(yè)收收到投資人三三通公司投入入的

3、貨幣資金金1000000元，款項(xiàng)項(xiàng)已收存銀行行。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通通知后，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：銀行存存款 1000000 貸：實(shí)實(shí)收資本三通公司 1000000 【例4443】20年1月1日，企業(yè)從從銀行借入到到期一次還本本付息，償還還期限為6個(gè)月，年利利率為6的借款2000000元元。企業(yè)收到到借款存入銀銀行。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)銀行行的收款通知知，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：銀行存存款 2000000 貸：短短期借款 2000000 【例447】15日，對(duì)違違反本企業(yè)管管理規(guī)定的職職工王某罰款款130元，會(huì)會(huì)計(jì)部門收到到王某交來(lái)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)有關(guān)管理部部門

4、的罰款通通知單，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 130 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入 1330 【例4448】20日，開出出庫(kù)存現(xiàn)金支支票，向某小小學(xué)捐款100000元。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支支票存根，應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出 100000 貸：銀行存存款 100000 二、費(fèi)用 【例4-23】30日，以銀銀行存款支付付行政管理部部門的辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)11600元。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)支票存根、水水電費(fèi)發(fā)票，應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 16600 【例433】5日，以庫(kù)存存現(xiàn)金支付銷銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜雜費(fèi)500元。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)取得的運(yùn)輸輸

5、發(fā)票，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)費(fèi)用 500 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 5000 【例4434】10日，行政政管理人員王王明出差預(yù)借借差旅費(fèi)8000元，以庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金付訖訖。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)審核批批準(zhǔn)的該管理理人員填制的的借款單，應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借：其其他應(yīng)收款王明800 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金8000 【例4435】15日，行政政管理人員王王明出差回來(lái)來(lái)，報(bào)銷差旅旅費(fèi)600元，余余款交回庫(kù)存存現(xiàn)金2000元。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)差旅旅費(fèi)報(bào)銷單和和借款結(jié)算單單據(jù)，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)分分錄： 借：管理費(fèi)費(fèi)用 600 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：其其他應(yīng)收款王明800 三、銷售 【例431】5日，向新宜宜公司

6、出售AA產(chǎn)品100件，每每臺(tái)不含增值值稅的售價(jià)11060元，計(jì)計(jì)貨款1066000元，增增值稅為188020元，產(chǎn)產(chǎn)品已發(fā)出，貨貨款尚未收到到。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)增值稅稅專用發(fā)票記記賬聯(lián)，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款新宜公司 1244020 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 1066000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額) 188020 【例436】15日，根據(jù)據(jù)銷貨合同預(yù)預(yù)收恒通公司司購(gòu)B產(chǎn)品款100000元，已已存入銀行。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)銀行收賬通通知，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)分分錄： 借：銀行存存款 100000 貸：預(yù)預(yù)收賬款恒通公司 100000 【例437】20日，向恒恒通公司發(fā)出出B產(chǎn)品100

7、件，每每件不含增值值稅售價(jià)為5500元。發(fā)發(fā)票上注明的的貨款為500000元，增增值稅為85500元。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)增值稅專用用發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：預(yù)預(yù)收賬款恒通公司 585500 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 550000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額)88500 【例438】25日，向恒恒通公司收取取余款計(jì)488500元，已已存人銀行。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)銀行收賬通通知，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)分分錄： 借：銀行存存款485000 貸：預(yù)預(yù)收賬款恒通公司488500 【例439】26日，向三三江公司銷售售B產(chǎn)品50件，每件件不含增值稅稅售價(jià)為5000元。發(fā)票票上注明的貨貨款為25

8、0000元，增增值稅為42250元，收收到三江公司司開出并承兌兌的商業(yè)承兌兌匯票一張，金金額為292250元。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)增值稅專用用發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)恒通公司 292250 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 250000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額)44250 【例445】10日。企業(yè)業(yè)出售一批不不需用的原材材料100000元，增值值稅稅率177，款項(xiàng)尚尚未收到。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)增值稅專用用發(fā)票的記賬賬聯(lián)，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)分分錄： 借：應(yīng)收賬賬款 117000 貸：其其他業(yè)務(wù)收入入 110000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額) 17700 【例446銷銷售成

9、本】110日，企業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已已售原材料的的成本65000元。會(huì)計(jì)計(jì)部門根據(jù)原原材料出庫(kù)單單，編制如下下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成成本 6500 貸：原原材料 65000 四、成本核算 （一）材料采購(gòu)購(gòu) 【例47】22日，從三宏宏公司購(gòu)入甲甲材料20000千克，每每千克5元，增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅17700元。材材料已收到并并驗(yàn)收入庫(kù)，但但款項(xiàng)尚未支支付。 借：材料采購(gòu)-乙材材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 11700 貸：應(yīng)付賬款-三宏公司 117000 【例48】22日，開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票支付付甲材料的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)11200元，其其中運(yùn)費(fèi)10000元，按按稅法規(guī)定77%計(jì)算允許

10、許抵扣的增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額70元。 借：材料采購(gòu)-甲材料料 11130 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）70 貸：銀行存款 12000 【例49】結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)庫(kù)材料的采購(gòu)購(gòu)成本。 借：原材料-甲材料 111130 貸：材材料采購(gòu)-甲材材料 111300 【例410】10日，從宏宏達(dá)公司購(gòu)入入乙材料10000千克，每每千克20元，增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額3400元。宏宏達(dá)公司代墊墊運(yùn)費(fèi)5000元，運(yùn)費(fèi)中中允許抵扣的的增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額35元。材料料尚在途中運(yùn)運(yùn)輸，全部款款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票付訖訖。 借：材料采購(gòu)-乙材材料 204465 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 33435 貸：銀行存款

11、 239000 【例411】15日，上述述乙材料到達(dá)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫(kù)乙材料料采購(gòu)成本，會(huì)會(huì)計(jì)部門票據(jù)據(jù)材料入庫(kù)單單 借：原材料-乙材料 220465 貸：材料采購(gòu)-乙材料料 204465 【例412】20日，從星星光公司購(gòu)入入丙材料2000千克，每每千克25元，運(yùn)費(fèi)費(fèi)為10000元，增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅8557元。全部部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬賬支票付訖，材材料已到達(dá)企企業(yè)并驗(yàn)收入入庫(kù)。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)供應(yīng)應(yīng)單位取得的的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)費(fèi)交易所、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票存根根聯(lián)和材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)單。 借：材料采購(gòu)-丙材料料 50933 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）8577 貸：銀行存款 59950 同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)丙丙

12、材料成本的的會(huì)計(jì)分錄。 借：原材料-丙材料料 5093 貸：材料采購(gòu)-丙丙材料 5093 【例413】以以銀行轉(zhuǎn)賬支支票預(yù)付恒通通公司采購(gòu)甲甲材料款100000元。 借：預(yù)付賬款-恒恒通公司 100000 貸：銀行存款 100000 【例414】25日，收到到恒通公司發(fā)發(fā)來(lái)的甲材料料，發(fā)票標(biāo)明明的價(jià)款為330000元元，增值稅為為5100元，甲甲材料已驗(yàn)收收入庫(kù)。會(huì)計(jì)計(jì)部門根據(jù)取取得的發(fā)票編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)-甲材料料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）51000 貸：預(yù)付賬款-恒恒通公司 351000（余款未付全全還是只掛一一個(gè)預(yù)付賬款款） 同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)丙丙材

13、料成本的的會(huì)計(jì)分錄。 借：原材料-甲材料料 300000 貸：材料采購(gòu)-甲甲材料 300000 【例415】28日，開出出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)補(bǔ)付恒通公司司的貨款255100元。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存存根，編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：預(yù)付賬款-恒通通公司 225100 貸：銀行存款 225100 （二）材料入庫(kù)庫(kù)成本 【例416】20日，從三三江公司購(gòu)人人甲、乙兩種種材料，發(fā)票票上標(biāo)明甲材材料的價(jià)款為為300000元、乙材料料的價(jià)款為220000元元，增值稅為為8500元。材材料未到，全全部款項(xiàng)以商商業(yè)承兌匯票票付訖。會(huì)計(jì)計(jì)部門根據(jù)取取得的發(fā)票，應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借：材材料采購(gòu)甲材料 300

14、000 乙乙材料 200000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)88500 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 585500 【例417】21日，開出出轉(zhuǎn)賬支票支支付上述甲、乙乙材料的運(yùn)雜雜費(fèi)21000元，其中運(yùn)運(yùn)費(fèi)20000元，增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅為1140元。公公司規(guī)定按甲甲、乙兩種材材料的買價(jià)分分配采購(gòu)費(fèi)用用。會(huì)計(jì)部門門編制的材料料采購(gòu)費(fèi)用分分配表如下： 表43 匯豐公司采采購(gòu)費(fèi)用分配配表 220 X XX年6月21日 項(xiàng)目 材料名稱 分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) (買價(jià)價(jià)) 分配率率 分配金金額 備注 甲材料料 300000 11776 乙材料料 200000 7644 合計(jì) 500000 0.00392 19660復(fù)核(簽章

15、)： 制表表(簽章) 注：分配率=11960/(300000+200000)=o0392 甲材料應(yīng)承擔(dān)的的運(yùn)雜費(fèi)=330000 X 00392=1176(元) 乙材料應(yīng)承擔(dān)的的運(yùn)雜費(fèi)=220000 X00392=784(元元) 會(huì)計(jì)部部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬賬支票存根、收收到的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)單據(jù)和上述述采購(gòu)費(fèi)用分分配表，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：材材料采購(gòu)甲材料 11176 乙材料 784 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1440 貸：銀行行存款 2100 【例4一18】30日，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材材料的采購(gòu)成成本。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)材料料入庫(kù)單， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：原材料料甲材料 311776 乙材

16、料料 220784 貸：材材料采購(gòu)甲材料 311176 乙材料 207784 （三）生產(chǎn)階段段 A、領(lǐng)用材料 【例45】企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品品領(lǐng)用原材料料250000元，廠部管管理部門一般般耗用原材料料3000元。 借：生產(chǎn)成本 250000 管理費(fèi)用 3000 貸：原材料 288000 【例4一19】本本月從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)領(lǐng)用甲、乙、丙丙材料各一批批，用以生產(chǎn)產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和和其他一般耗耗用。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的領(lǐng)料憑證證匯總后，編編制“材料耗用匯匯總表”如下： 表44 匯豐豐公司材料憑憑證匯總表 200年6月30日 項(xiàng) 目 甲材料料 乙材料料 丙材料料 金額 合計(jì) 數(shù)量 (千克) 金額 (元) 數(shù)量

17、 (千克) 金額 (元) 數(shù)量 (千克) 金額 (元) 生產(chǎn)A產(chǎn)品品耗用 生產(chǎn)B產(chǎn)品品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2000 lo()00 160000 8000 232000 146000 小計(jì)計(jì) 200012000 900 1800 3000 240000 378000 車間一般耗耗用 行政管理部門耗耗用 5000 3000 100 200 100 800 3800 2000 合計(jì) 25001500010002000310024800 418000復(fù)核(簽章)： 制表(簽章)： 會(huì)計(jì)部門根據(jù)上上述材料憑證證匯總表。應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄：

18、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 233200 B產(chǎn)品品 146600 制造費(fèi)費(fèi)用 38800 管理費(fèi)費(fèi)用 2200 貸：原原材料 418000 B、計(jì)提工人工工資、福利費(fèi)費(fèi) 【例4一20】月月末根據(jù)考勤勤記錄和有關(guān)關(guān)資料計(jì)算職職工工資和計(jì)計(jì)提職工福利利費(fèi)，并編制制“工資及福利利費(fèi)分配匯總總表”如下： 表45 工資及及福利費(fèi)分配配匯總表 20 XX X年6月30日 項(xiàng) 目 工 資 計(jì)提比比例 職工福利費(fèi)費(fèi) 合 計(jì) 生產(chǎn)A產(chǎn)品品工人 生產(chǎn)B產(chǎn)品品工人 150000 200000 14 14 2l 28 171100 228800 小計(jì) 350000 49000 399900 車間管理人人員 50000 14

19、7 57000 行政管理人人員 100000 14 14000 114400 合計(jì) 500000 70000 570000 會(huì)計(jì)部部門根據(jù)上述述“工資及福利利費(fèi)匯總表”。應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：生生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 150000 B產(chǎn)品 200000 制造費(fèi)用 55000 管理費(fèi)用 100000 貸：應(yīng)付職職工薪酬 500000 借：生生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2100 -B產(chǎn)品 2800 制造費(fèi)用用 7700 管理費(fèi)用用 14400 貸：應(yīng)付職職工薪酬 70000 【例422】一一10日，以庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金500000元發(fā)發(fā)放職工工資資。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)。工資資表應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：應(yīng)付職職工薪酬

20、 500000 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 500000 C、計(jì)提折舊 【例426】30日，按照照規(guī)定計(jì)提本本期固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊104400元，其其中生產(chǎn)車間間折舊為60000元，行行政管理部門門折舊為44400元。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)折折舊計(jì)算表，應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)費(fèi)用 6000 管理費(fèi)費(fèi)用44000 貸：累累計(jì)折舊 104400 （三）分配制造造費(fèi)用 現(xiàn)仍以以前例的有關(guān)關(guān)資料為例，說(shuō)說(shuō)明產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本的一般般計(jì)算方法，假假設(shè)A產(chǎn)品月初在在產(chǎn)品的總成成本為59000元。其中中直接材料為為3000元、直直接人工為11700元、制制造費(fèi)用為11200元。B產(chǎn)品無(wú)期初初余額。 【例429】

21、30日，按生生產(chǎn)工人工資資比例將本期期發(fā)生的制造造費(fèi)用，分配配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。會(huì)計(jì)計(jì)部門依據(jù)前前例的有關(guān)資資料先登記“制造費(fèi)用”賬戶，如表表46所示，以以確定本期制制造費(fèi)用總額額。 表46 制造造費(fèi)用總分類類賬 20 x年憑證種類 摘 要 借方 貸方借或貸 余額 月 日 6 30 略耗用材料 3800 借 3800 30 車間管理人人員工資 5000 借 8800 30計(jì)提車間管理人人員福利費(fèi) 7000 借 9500 30計(jì)提車間固定資資產(chǎn)折舊 6000 借 155 30分配轉(zhuǎn)出制造費(fèi)費(fèi)用 155000 平 0 會(huì)計(jì)部部門再依據(jù)制制造費(fèi)用賬戶戶歸集的金額額編制制造費(fèi)費(fèi)用分配表分分配制造費(fèi)

22、用用，如表47所示。 表47 制造費(fèi)用用分配表 20年6月月30日 產(chǎn)品名名稱 生產(chǎn)工人工工資(元) 分配率率 分配金額(元) A產(chǎn)品品 150000 66443.5 B產(chǎn)品品 200000 88556.5 合計(jì) 350000 0.44429 155500復(fù)核(簽章)： 制表(簽章)： 注：分配率=115500/(150000+2000000)=o4429 A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的的制造費(fèi)用=150000 x04429=66435(元) B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的的制造費(fèi)用=155000664335=885565(元) 會(huì)計(jì)部部門根據(jù)“制造費(fèi)用分分配表”，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：生生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 66435

23、B產(chǎn)品 88565 貸：制造費(fèi)費(fèi)用 155000 會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)部部門依據(jù)前例例的有關(guān)資料料分別登記AA、B產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶，如表表48、49所示，以以確定本期各各產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本。 （四）完工產(chǎn)品品入庫(kù) 【例430】30日，本期期生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別為為100件和80件，期末末A、B產(chǎn)品全部完完工并已驗(yàn)收收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)完工產(chǎn)品入入庫(kù)單，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 528843.5 B產(chǎn)品品 462556.5 貸：生生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 522843.55 B產(chǎn)品 466256.55 四、計(jì)提稅金 【例432】5日，由于A產(chǎn)品為應(yīng)納納消費(fèi)稅的

24、產(chǎn)產(chǎn)品，其適用用的消費(fèi)稅稅稅率為10計(jì)算算上述已銷AA產(chǎn)品應(yīng)交納納的消費(fèi)稅。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)稅金計(jì)算表表，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加 106000 貸：應(yīng)交稅會(huì)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 106000 【例4-41】30日，計(jì)算算本期應(yīng)交的的營(yíng)業(yè)稅35500元，應(yīng)應(yīng)交的城市維維護(hù)建設(shè)稅11050元，應(yīng)應(yīng)交的教育費(fèi)費(fèi)附加6000元。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)稅金金計(jì)算表，應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加 5150 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅 10050 應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅 3500 教育費(fèi)費(fèi)附加 600 【例450】假假定企業(yè)的所所得稅稅率為為33，本期期企業(yè)的應(yīng)納納稅所得額就就是

25、企業(yè)本期期的利潤(rùn)總額額。30日，計(jì)算算企業(yè)本期應(yīng)應(yīng)交納的企業(yè)業(yè)所得稅，并并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅稅費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)交納納的所得稅額額計(jì)算如下： 應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得得額所得稅稅率率=262222 X333=86533.26(元元) 會(huì)計(jì)部門根根據(jù)稅金計(jì)算算表，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)分分錄： 借：所得稅稅費(fèi)用86553.26 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅8653.26 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得得稅費(fèi)用： 借：本年利利潤(rùn)86533.26 貸：所所得稅費(fèi)用88653.226 依據(jù)上例，企企業(yè)本期的凈凈利潤(rùn)=26622288653.226=175568.744(元) 五、銷售成本 【例440】30日，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月銷售的的

26、A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售售成本，本月月共銷售A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品150件，A產(chǎn)品的單位位成本為8660元，B產(chǎn)品單位成成本為3200元。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)產(chǎn)品品發(fā)出匯總表表，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄： 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 11340000 貸：庫(kù)存存商品AA產(chǎn)品860000 B產(chǎn)品480000 【例446銷銷售成本】110日，企業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已已售原材料的的成本65000元。會(huì)計(jì)計(jì)部門根據(jù)原原材辯出庫(kù)單單，編制如下下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成成本 6500 貸：原材料 65500 六、月末，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損益 【例449】30 日，企企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)項(xiàng)收入和成本本費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”賬戶。本期期實(shí)現(xiàn)的主

27、營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入11060000元，主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本477494元，主主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加100600元，其其他業(yè)務(wù)收入入2800元，其其他業(yè)務(wù)支出出2000元，管管理費(fèi)用111314元，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用3000元，銷售售費(fèi)用10000元，營(yíng)業(yè)業(yè)外收入1330元，營(yíng)業(yè)業(yè)外支出100000元。 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 1066000 其其他業(yè)務(wù)收入入 22800 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入 ， 1130 貸：本本年利潤(rùn) 1088930 借：本年利利潤(rùn)827008 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 474944 營(yíng)業(yè)稅稅金及附加 100600 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 22000 管理費(fèi)費(fèi)用 113144 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 3000 銷售費(fèi)費(fèi)用 10000

28、 營(yíng)業(yè)外外支出 100000 利潤(rùn)總額=1089330827708=266222(元元) 七、年末，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年潤(rùn) 【例451】20年匯豐公公司實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)為5000000元元，年初未分分配利潤(rùn)的余余額為零。年年終將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方方余額5000000元，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。 借：本年利利潤(rùn) 5000000 貸：利利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn) 55000000 九、年末，計(jì)提提盈余公積、計(jì)計(jì)提分紅 【例452】20年匯豐公公司董事會(huì)決決定按當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)的10提取法法定公積金550000元元。 借：利潤(rùn)分分配提取盈余余公積 500000 貸：盈盈余公積法定盈余公公積 500000 【例

29、453】20年匯豐公公司股東大會(huì)會(huì)批準(zhǔn)決定，向向投資者分配配利潤(rùn)3000000元。 借：利利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 3000000 貸：應(yīng)應(yīng)付股利 3000000 【例454】利利潤(rùn)分配完畢畢后，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明明細(xì)賬戶的余余額結(jié)清，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn)”明細(xì)賬戶，以以便結(jié)出年末末未分配利潤(rùn)潤(rùn)總額。 匯豐公司利潤(rùn)分分配完畢后，應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分分配未分配利利潤(rùn) 3500000 貸：利利潤(rùn)分配提取盈余公公積 500000 應(yīng)付股利利 33000000 匯豐公司220年年末未未分配利潤(rùn)的的余額為：550000003500000=1550000(元) 十、盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本 【例44】經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公公司將盈余公公積800000元轉(zhuǎn)贈(zèng)資資本。 借：盈余公積 880000 貸：實(shí)收資本 800000 十一、財(cái)產(chǎn)清查查結(jié)果的核算算 （一） 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 【例8-2】某某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查中，發(fā)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金溢余50元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 550 【例8-3】經(jīng)經(jīng)反復(fù)核查，上上述庫(kù)存現(xiàn)金金長(zhǎng)款無(wú)法查查明原因。根根據(jù)處理意見見，轉(zhuǎn)作