新奧集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范（試行）

1、新奧集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)規(guī)范范（試行）總則目的 為規(guī)范范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)行為為，保證經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)質(zhì)量，提高審審計(jì)工作效率率，根據(jù)國家家審計(jì)署關(guān)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的規(guī)定定和集團(tuán)公公司內(nèi)部審審計(jì)工作管理理制度，制制定本規(guī)范。釋義本規(guī)范所稱經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任，是指指集團(tuán)公司及及各成員企業(yè)業(yè)的法定代表表人或委托代代理人、經(jīng)理理班子成員任任職期間完成成經(jīng)營目標(biāo)情情況及其在經(jīng)經(jīng)濟(jì)上所應(yīng)承承擔(dān)的責(zé)任和和義務(wù)。本規(guī)范所稱經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是是指集團(tuán)督委委會審計(jì)室依依法對法定代代表人或委托托代理人、經(jīng)經(jīng)理班子成員員任職期間承承擔(dān)和履行經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況況進(jìn)行的監(jiān)督督、鑒證和評評價(jià)活動，其其目的在于審審查、評價(jià)法法定代表人

2、或或委托代理人人、經(jīng)理班子子成員任職期期間的經(jīng)營業(yè)業(yè)績，劃清、確確認(rèn)或解除其其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任，為兌兌現(xiàn)獎懲、考考核干部提供供依據(jù)?；驹瓌t法定代表人或委委托代理人、經(jīng)經(jīng)理班子成員員任期終結(jié)或或離任，須實(shí)實(shí)行先審計(jì)后后離任的原則則，未經(jīng)審計(jì)計(jì)，不得解除除任期內(nèi)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。法定代表人或委委托代理人、經(jīng)經(jīng)理班子成員員年度經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任考核獎罰罰，必須堅(jiān)持持“不經(jīng)審計(jì)和和考核、不予予全部兌現(xiàn)”的原則。審計(jì)室進(jìn)行經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)應(yīng)堅(jiān)持依法審審計(jì)，實(shí)事求求是，客觀公公正，廉潔奉奉公，保守秘秘密的原則。職責(zé)與權(quán)限經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)實(shí)行統(tǒng)一管理理，督委會審審計(jì)室負(fù)責(zé)組組織和實(shí)施集集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工工作，對

3、集團(tuán)團(tuán)公司總經(jīng)理理及各成員企企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)。對法定代表人或或委托代理人人、經(jīng)理班子子成員屆滿及及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)須經(jīng)經(jīng)督委會主席席批準(zhǔn)后，才才能進(jìn)行。對法定代表人或或委托代理人人、經(jīng)理班子子成員年度、季季度經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)考核，可可按經(jīng)批準(zhǔn)的的年度審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行行，無須另行行報(bào)批。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容及及審計(jì)類別法定代表人或委委托代理人、經(jīng)經(jīng)理班子成員員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要要包括以下內(nèi)內(nèi)容：經(jīng)營目標(biāo)完成情情況；本企業(yè)全部法人人財(cái)產(chǎn)及其凈凈資產(chǎn)的保值值、增值；本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營營活動及與之之相關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)收支活動的的合法性、合合規(guī)性； 資產(chǎn)、負(fù)債、損損益的真實(shí)性性；公司內(nèi)部管理制制度的健

4、全、有有效性；應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按按其審計(jì)時(shí)限限分為年度審審計(jì)、任期屆屆滿審計(jì)和離離任審計(jì)。年度審計(jì)（也稱稱期中審計(jì)）是是指對法定代代表人或委托托代理人、經(jīng)經(jīng)理班子成員員任期中間進(jìn)進(jìn)行的階段性性審計(jì)監(jiān)督和和鑒證，包括括年度、季度度審計(jì)考核；屆滿審計(jì)是指對對法定代表人人或委托代理理人、經(jīng)理班班子成員任期期屆滿后進(jìn)行行的監(jiān)督、鑒鑒證和總體評評價(jià)；離任審計(jì)是指法法定代表人或或委托代理人人、經(jīng)理班子子成員因任期期屆滿、調(diào)動動、辭職、免免職、撤職、退退（離）休等等離開本工作作崗位所進(jìn)行行的監(jiān)督、鑒鑒證和總體評評價(jià)。審計(jì)范圍及依據(jù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的的范圍包括以以下各成員企企業(yè)單位的法法定代

5、表人或或委托代理人人、經(jīng)理班子子成員：集團(tuán)所屬國內(nèi)、國國外（含境外外）獨(dú)資企業(yè)業(yè)；集團(tuán)所屬資產(chǎn)占占控股地位或或者主導(dǎo)地位位的企業(yè)單位位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的的依據(jù)主要包包括：國家有關(guān)法律、法法規(guī)、政策；集團(tuán)公司及各成成員企業(yè)單位位有關(guān)規(guī)定；董事會章程；任期目標(biāo)責(zé)任書書、以及預(yù)算算、計(jì)劃、經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)等。審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主主要是對被審審計(jì)單位經(jīng)營營活動的合法法性、真實(shí)性性和效益性進(jìn)進(jìn)行全面檢查查和評價(jià)，其其內(nèi)容主要包包括：經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)情況；年度預(yù)算執(zhí)行情情況；遵守國家財(cái)經(jīng)法法紀(jì)及集團(tuán)公公司、企業(yè)規(guī)規(guī)定的情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損損益真實(shí)性及及出資者資產(chǎn)產(chǎn)保值、增值值情況；重大投資決策的的科學(xué)性

6、和有有效性；財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理理及內(nèi)部控制制狀況；被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)力變化情情況；經(jīng)營活動中有無無失職、瀆職職行為，有無無重大經(jīng)濟(jì)損損失及浪費(fèi)問問題；其他需要審計(jì)的的問題。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)年度、屆屆滿、離任審審計(jì)的不同情情況確定審計(jì)計(jì)重點(diǎn)：年度審計(jì)應(yīng)側(cè)重重于審查、評評價(jià)企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營狀況、各各項(xiàng)承包指標(biāo)標(biāo)完成情況、財(cái)財(cái)務(wù)收支的真真實(shí)性、合法法性，以及盈盈虧的真實(shí)性性等；屆滿和離任審計(jì)計(jì)應(yīng)側(cè)重于界界定、核實(shí)出出資者資產(chǎn)的的保值、增值值；任期內(nèi)經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成成情況；研制制開發(fā)新產(chǎn)品品、建設(shè)新項(xiàng)項(xiàng)目及對外投投資、聯(lián)營、兼兼并等重大決決策和相應(yīng)的的運(yùn)營管理情情況；盈虧情情況；債權(quán)債

7、債務(wù)的真實(shí)性性、合法性及及清理情況；以及經(jīng)濟(jì)糾糾紛等問題。審計(jì)程序、方式式及要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)，應(yīng)遵循循審計(jì)工作一一般程序有關(guān)關(guān)規(guī)定。進(jìn)行屆滿和離任任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)，除應(yīng)遵遵循審計(jì)工作作一般程序有有關(guān)規(guī)定外，還還應(yīng)遵循以下下規(guī)定：審計(jì)組應(yīng)聽取法法定代表人或或委托代理人人、經(jīng)理班子子成員述職報(bào)報(bào)告；述職報(bào)告會應(yīng)有有集團(tuán)公司主主管領(lǐng)導(dǎo)、各各職能部門負(fù)負(fù)責(zé)人、基層層單位負(fù)責(zé)人人以及職工代代表參加；審計(jì)組應(yīng)根據(jù)需需要，采取個(gè)個(gè)別交談、召召開不同層次次的座談會等等形式廣泛聽聽取意見；審計(jì)結(jié)束，審計(jì)計(jì)組可將審計(jì)計(jì)情況在適當(dāng)當(dāng)范圍進(jìn)行通通報(bào)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一一般采取就地地審計(jì)方式。審計(jì)室要求被審審計(jì)單位及

8、法法定代表人或或委托代理人人、經(jīng)理班子子成員應(yīng)向?qū)弻徲?jì)組提供的的資料主要包包括：法定代表人或委委托代理人、經(jīng)經(jīng)理班子成員員的述職報(bào)告告，包括本企企業(yè)的基本情情況，任期內(nèi)內(nèi)主要業(yè)績，工工作中存在的的應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任的問題題和進(jìn)一步改改善本企業(yè)管管理的意見和和建議；任期目標(biāo)責(zé)任書書；有關(guān)部門下達(dá)、調(diào)調(diào)整有關(guān)經(jīng)營營指標(biāo)的文件件；年度經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)預(yù)算執(zhí)行情況況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)完成情況，以以及董事會年年度預(yù)算、決決算報(bào)告；公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)表、賬簿、憑憑證及資料；組織財(cái)產(chǎn)清查、盤盤點(diǎn)情況及進(jìn)進(jìn)行債權(quán)、債債務(wù)清理情況況的報(bào)告；重大事項(xiàng)決策的的會議記錄及及其實(shí)施情況況；本公司章程、管管理制度、重重要的合同、協(xié)協(xié)議

9、，辦公會會議紀(jì)要及年年度工作總結(jié)結(jié)；法定代表人或委委托代理人、經(jīng)經(jīng)理班子成員員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)濟(jì)案件資料及及任期前財(cái)務(wù)務(wù)遺留問題資資料；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門（職職能管理部門門和督查室）對對企業(yè)檢查后后的報(bào)告、處處理意見及糾糾正情況資料料；審計(jì)組認(rèn)為需要要的其他資料料。審計(jì)實(shí)施結(jié)束，審審計(jì)組應(yīng)按規(guī)規(guī)定編制審計(jì)計(jì)報(bào)告。屆滿、離任經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)著重重對法定代表表人或委托代代理人、經(jīng)理理班子成員在在任期內(nèi)履行行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情情況進(jìn)行綜合合評價(jià)，肯定定成績，指出出問題，確認(rèn)認(rèn)或解除其經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并并提出改進(jìn)和和加強(qiáng)管理的的意見及建議議。屆滿、離任經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的的，在審計(jì)報(bào)報(bào)告中進(jìn)行綜綜合評價(jià)應(yīng)注注意以下方面面

10、：要圍繞被審計(jì)者者任期實(shí)績進(jìn)進(jìn)行評價(jià)。即即通過對被審審計(jì)者任期內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)工作任任務(wù)和經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)的分析，綜綜合評價(jià)盈虧虧虛實(shí)、償債債能力、營運(yùn)運(yùn)能力、獲利利能力及企業(yè)業(yè)發(fā)展后勁等等；在界定被審計(jì)者者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任、評價(jià)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益時(shí)，必必須以確鑿的的事實(shí)為依據(jù)據(jù)。對政策法法規(guī)不明確的的事項(xiàng)，以及及未審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，均不作評評價(jià)；對必須須上審計(jì)報(bào)告告，但又不宜宜定性的，可可只作事實(shí)描描述，不進(jìn)行行定性和評價(jià)價(jià)；對重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任任事項(xiàng)，要明明確劃分和界界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任任歸屬，分清清法定代表人人或委托代理理人、經(jīng)理班班子成員應(yīng)承承擔(dān)直接責(zé)任任、主要責(zé)任任，還是領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)任；是主主觀原因，還還是客觀原因因等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)報(bào)告一般應(yīng)附附有審計(jì)調(diào)整整后的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，主要要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完完成情況及審審計(jì)組認(rèn)為必必要的其他附附表。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)征求被被審計(jì)單位、法法定代表人或或委托代理人人、經(jīng)理班子子成員的書面面意見。若為為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)應(yīng)分別征求離離任者