出納業(yè)務(wù)必須知道培訓(xùn)文件

1、出納業(yè)務(wù)必須明白-日清月結(jié) 日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的差不多原則和要求，也是幸免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)確實是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。那個地點所講的按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括： (1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也確實是講各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致;同時還要檢查每張單證是否差不多蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證

2、是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。(3)現(xiàn)金盤點。出納員應(yīng)按券不分不清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)覺有長款或短款，應(yīng)進一步查明緣故，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù);所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。假如經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，假如確實無法退還，應(yīng)通過一定審批手續(xù)能夠作為單位的收益;關(guān)于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬;假如屬于出納職員作疏忽或

3、業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。(4)檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行;假如實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補提現(xiàn)金。特不經(jīng)典的會計憑證分錄規(guī)范 一、摘要必須全面準(zhǔn)確描述所記錄的交易事項 1.摘要內(nèi)容反映的記賬事項要詳實全面：比如報銷憑證，摘要應(yīng)注明是誰報銷、什么時刻用于什么事項什么性質(zhì)的費用。比如“張三報銷4月份巡店交通費”，“李四報銷招待某某公司業(yè)務(wù)人員招待費”。2.摘要用語要嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范：報銷人一般要寫明實際報銷人（也確實是真正花鈔票的是誰，而不是代辦報銷手續(xù)的人-比如領(lǐng)導(dǎo)的秘書代領(lǐng)導(dǎo)履行報銷手續(xù)時，實際報銷人是領(lǐng)

4、導(dǎo)本人），另外，會計憑證中的人名都應(yīng)當(dāng)使用全名，而不能用職務(wù)代替（比如不能使用“李總”、“王經(jīng)理”之類的用詞）。以此類推，有往來關(guān)系的單位名稱要盡量使用全稱，不得使用地名代替當(dāng)?shù)氐淖庸?、代理商、供?yīng)商或者客戶。凡是涉及債權(quán)債務(wù)確認(rèn)的，都必須使用對方的全稱或全名，以免多個類似名稱出現(xiàn)時，混淆不清。3.摘要要盡量反映會計人員進行交易事項的確認(rèn)或會計可能的思路，尤其是調(diào)賬憑證：比如補提攤銷費用，除了要制作能反映整個補提攤銷費用來龍去脈的附件以外，在錄入憑證摘要時，要講明要緊的補提緣故、補提的期間等信息。比如“因房租合同延遲簽訂，補提2012年1月租金攤銷”，“因預(yù)估金額低于實際金額，補提2013年

5、6-8月辦公室裝修費攤銷”，“因攤銷期限由3年改為2年，補提2013年1-6月份轉(zhuǎn)讓費攤銷”。二、會計憑證借貸方科目數(shù)量的使用限制 在錄入會計憑證時，會計人員往往圖當(dāng)時之便，加快會計憑證錄入速度，采取一個憑證里面多借多貸的方法做賬。需要注意幾點：1.同意一借多貸或者多借一貸的會計分錄，不同意多借多貸會計分錄。那個地點的借貸科目差不多上指“末級科目”。一借多貸或者多借一貸，“一”是指在借方或者貸方，只同意出現(xiàn)一個“末級科目”（并不是指只同意出現(xiàn)一行分錄）；“多”是指在借方或貸方，能夠出現(xiàn)多個“末級科目”。比如下面的會計分錄屬于“多借一貸”：借：治理費用-市內(nèi)交通費100貸：庫存現(xiàn)金100借：銷售

6、費用-業(yè)務(wù)招待費200貸：庫存現(xiàn)金200上面的分錄記錄了兩筆報銷業(yè)務(wù)，能夠做在一個會計憑證里面，有兩個借方末級科目，一個貸方末級科目。假如上述業(yè)務(wù)是同一個人報銷，還能夠?qū)①J方科目合并處理：借：治理費用-市內(nèi)交通費100借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費200貸：庫存現(xiàn)金300一般而言，在處理不同性質(zhì)的交易事項時，錄入憑證分錄，一借一貸的金額最好保持一致，即使只有一個借方或者貸方科目，也不用合并；現(xiàn)金和銀行憑證的分錄也不要合并。比如下面的銀行收款憑證屬于“一借多貸”，借方科目最好不要合并，以保持與銀行對賬單的流水一致：借：銀行存款-1088賬戶200貸：應(yīng)收賬款-A客戶200借：銀行存款-1088賬戶50

7、0貸：應(yīng)收賬款-B客戶5002.過渡科目，不同意在一個憑證內(nèi)進行結(jié)轉(zhuǎn)：比如下面的分錄在同一個憑證是不同意的：借：庫存商品200貸：生產(chǎn)成本200借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200那個憑證里面，“庫存商品”是過渡科目，那個結(jié)轉(zhuǎn)過程必須分兩個會計憑證處理。同時，如此的做法也違反了上面第1項關(guān)于“多借多貸”的限制，借方和貸方都存在兩個末級科目。另外也要注意，下面如此的憑證同樣違反“多借多貸”限制：假設(shè)張三借了200元備用金，并在當(dāng)月償還，會計人員為圖方便在一個憑證里面處理：借：其他應(yīng)收款-張三200貸：庫存現(xiàn)金200借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款-張三200多借多貸憑證，要緊是會導(dǎo)致查詢明細

8、賬的時候，“對方科目”會混亂，不利于正確地使用明細賬。當(dāng)借方和貸方都存在多個末級科目的時候，現(xiàn)有財務(wù)軟件系統(tǒng)是無法分辨其中的一一對應(yīng)關(guān)系的，系統(tǒng)默認(rèn)只識不第一次出現(xiàn)的末級科目為對方科目。比如上述生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本的例子，主營業(yè)務(wù)成本的對方科目本來應(yīng)該是庫存商品，然而假如處理在一個憑證里面，查詢明細賬時，其對方科目就變成了生產(chǎn)成本（因為生產(chǎn)成本出現(xiàn)在前）；而庫存商品的對方科目也是生產(chǎn)成本，如此的統(tǒng)計明細賬時，生產(chǎn)成本就被重復(fù)計算，導(dǎo)致查賬錯誤。會計人必知：25個重要時刻點 每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認(rèn)證，最好20日前認(rèn)證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格

9、增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡）。每月1日（各地抄稅日按照當(dāng)?shù)貒惒块T要求辦），一般納稅人要抄稅。每月5日之前，一般納稅人要報稅。每月15日之前，納稅申報（國稅、地稅，一個都不能少。若有運費稅，先向國稅申報運費稅抵扣報表）。一般納稅人遠程電子申報；小規(guī)模納稅人，電話申報，按12366，依照提示音進行納稅申報。紙制報表一個季度送一次，一式三份。申報個人所得稅不要忘了帶上工資明細表復(fù)印件。每月8日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。2月15日往常申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。2月15日往常要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時要注意國稅有沒有這一要求。3月15日往常要進行營

10、業(yè)執(zhí)照的工商年檢。（注意未分配利潤若是負(fù)數(shù)，虧損不可超過注冊資本的20，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑）3月份要進行軟件企業(yè)年檢（具體要問當(dāng)?shù)氐能浖f(xié)會，要早點問）。3月份要進行上年度各項保險的結(jié)算（具體要問當(dāng)?shù)氐膭趧颖ｋU局，要早點問）。4月份要進行企業(yè)代碼證的年檢（具體要問當(dāng)?shù)氐募夹g(shù)監(jiān)督局，要早點問）。4月份要申報按職工人數(shù)和單位定額計算交納的“水利基金”.5月份要申報按4月份的工資計算交納的“在職職工教育費附加”。6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務(wù)部門通知。行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門的通知。4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報上季度企

11、業(yè)所得稅?！胺慨a(chǎn)稅、土地使用稅”于3、6、9、12月10日前在市地稅申報各季度稅金。每季度結(jié)束后的10日內(nèi)要申報按銷售額計算交納的“水利基金。”另外，特不提示：1、“車船使用稅”在交養(yǎng)路費時收取。2、防洪基金按照收入的0.1收取，一年分兩次收取。3、副食品基金按照職工人數(shù)*24元收取。4、殘疾人“保障金”按照本市上年職工平均工資*1.6*人數(shù)5、一般納稅人CA數(shù)字證書服務(wù)費500元，增值稅開票系統(tǒng)維護費480元，遠程電子申報系統(tǒng)480元。按年收取。6、工會經(jīng)費按照工會經(jīng)費提取比例的40上繳市總工會。7、假如你是地點企業(yè)，可能還要交“地點教育費附加”。8、千萬不忘了買“印花稅”票或注冊增資時交納

12、“印花稅”。9、假如你還存在：土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅，可要掂記著什么時候應(yīng)該交了。看看，會計每月工作的六大重點 2015-09-14 HYPERLINK /javascript:void(0); 東奧會計在線 東奧會計在線 一、增值稅稅額計算每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時刻，一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計應(yīng)將每月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點：一、增值稅稅額計算(一)積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項

13、稅額銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時刻的，這段時刻又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時刻，只能依照客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財務(wù)人員，特不是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉要緊客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽擱本公司正常的工作處理。為了專門好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月

14、20號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。(二)認(rèn)真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)月進項稅額通常商品要比發(fā)票提早到達企業(yè)，企業(yè)在收好物資的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時刻未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時刻及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多

15、時，通?？刹荒茉谝粋€月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時要緊考慮三個因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計算當(dāng)月稅金;第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本;第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起180日內(nèi)(不同類不的發(fā)票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面“進項稅額抵扣時限的規(guī)定”)進行認(rèn)證。因為多數(shù)企業(yè)特不是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)

16、真查看當(dāng)月進項發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認(rèn)證。(三)操縱銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納增值稅一般納稅企業(yè)繳納的要緊稅種確實是增值稅，增值稅的通常計確實是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，然而操縱起來特不復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機關(guān)為了操縱企業(yè)增值稅的繳納情況，依照不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額操縱在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時還會略微低于稅負(fù)

17、標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)依照當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個不月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)差不多上正常的。然而個不企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較“認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都操縱在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，如此處理是沒必要的。二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，要緊包括都市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地點教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳

18、納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個不月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅;依照稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。(一)所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳(詳細介紹可看前面內(nèi)容)。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)依照企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。(二)按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是

19、按季度繳納;房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常要緊申報稅種和具體申報時刻，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。(三)專門稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平常一般可不能遇到，因此也不要特不在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料預(yù)備(一)現(xiàn)金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地點及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能

20、與實際業(yè)務(wù)相吻合，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因此每月結(jié)賬前的銀行核對是專門必要的，發(fā)覺問題及時處理。歸集當(dāng)月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。(二)業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進項和銷項發(fā)票認(rèn)真核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。(三)存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的阻礙，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太

21、大，阻礙當(dāng)期利潤。依照當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，因此憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類不有以下幾類：(一)完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費用(如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用)。(二)業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分不通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬

22、后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。(三)費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時刻，及時收集公司職員手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可的。平常還應(yīng)做好費用入賬金額操縱，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費用應(yīng)減少其入賬金額。(四)成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，確保成

23、本計算的準(zhǔn)確。及時編制制造費用歸集、分配憑證;生產(chǎn)成本歸集、分配憑證;產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。(五)做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。(六)歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。六、納稅申報前面所做的工作差不多是為納稅申報預(yù)備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進

24、行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)依照申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)應(yīng)依照自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。稅務(wù)會計公式”匯總，我堅決果斷的收藏了！ 計稅方法1、直接計稅法應(yīng)納增值稅額：=增值額增值稅稅率增值額：=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-物資銷售額的全值-法定扣除項目購入物資金額2、間接計稅法扣除稅額=扣除項目的扣除金額扣除稅率(1)購進扣稅法扣除稅額=本期購入扣除項目金額扣除稅率+已由受

25、托方代收代繳的稅額(2)實耗扣稅法扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額1、銷項稅額=銷售額稅率銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)組成計稅價格=成本(1+成本利潤率)2、進項稅額不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)進口物資應(yīng)納增值稅額進口物資應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格=關(guān)稅免稅

26、價格+關(guān)稅+消費稅營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額稅率計稅價格=營業(yè)成本或工程成本(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)消費稅額1、從價定率的計算實行從價定率方法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售額稅率(1)、應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)(2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)(3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)(4)、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費稅稅額(5)、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)2、從量定額的計算實行從量定額方法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售數(shù)量單位數(shù)額資源稅額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額企

27、業(yè)所得稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=收入總額-成本、費用、損失1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-治理費用-財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計=材料+

28、工資+制造費用2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-治理費用-財務(wù)費用-匯兌損失主營業(yè)務(wù)利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本=期

29、初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額4、應(yīng)納所得稅稅額計算(1)分月或分季預(yù)繳所得稅額=月、季應(yīng)納稅所得額所得稅稅率(2)年終匯算清繳時，應(yīng)退補所得稅應(yīng)退補所得稅額=全年累計應(yīng)納稅所得額所得稅稅率-本年累計已繳所得稅額預(yù)繳所得稅、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=上一年應(yīng)納稅所得額/2(或4)所得稅稅率、按本期打算利潤預(yù)繳所得稅本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=本期某月或某季打算利潤額所得稅稅率5、對減征所得稅的計算減征比例=(所得稅稅率-原核定的稅率)/所得稅稅率100%減征后應(yīng)納所得稅額=應(yīng)

30、納稅所得額所得稅稅率(1-減征比例)=應(yīng)納所得稅稅額減征比例6、境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額7、對彌補往常年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算彌補虧損后應(yīng)納所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額-往常年度未彌補虧損)所得稅稅率個人所得稅額1、工資、薪金所得工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納水所得額適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)2、個體工商戶應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)(1)、將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅

31、所得額全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)(2)、計算全年應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)(3)、計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12(4)、計算本月應(yīng)納所得稅額本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額-累計已繳所得稅額3、稿酬所得應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%(1-30%)=應(yīng)納稅所得額20%70%4、勞務(wù)酬勞所得(1)、一次收入在20000元以下時應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%(2)、一次收入2000050000時應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%+應(yīng)納稅所得額20%50%=應(yīng)納稅所得

32、額(20%+10%)(3)一次收入超過50000時應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%+應(yīng)納稅所得額20%100%=應(yīng)納稅所得額(20%+20%)5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用6、利息、股息紅利所得應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%7、境外個人所得稅款扣除限額境外個人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額8、支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算手續(xù)費金額=扣繳的個人所得稅額2%外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額1、制造業(yè)應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出產(chǎn)

33、品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-銷售費用+治理費用+財務(wù)費用產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費用2、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+治理費用+財務(wù)費用)銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)銷貨成本=期初商品存盤+本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用-期末商品盤存3、服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅所得稅=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

34、業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+治理費用+財務(wù)費用)4、應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-已納企業(yè)所得稅額應(yīng)納地點所得稅額=應(yīng)納稅所得額地點所得稅稅率-已納地點所得稅額5、國際運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額=在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額5%6、預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得稅額=在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和稅率(20%)7、境外所得稅稅款扣除限額的計算境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額8、外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額應(yīng)退稅額

35、=再投資額/1-(原實際適用的企業(yè)所得稅率+地點所得稅稅率)原實際適用的企業(yè)所得稅率退稅率9、年終匯算清繳應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅的計算(1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)應(yīng)補(退)稅額=全年應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅率-14季度已預(yù)繳所得稅(2)、對有征減，有境外所得的企業(yè)應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅額=境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額-境外所得稅同意扣除額-應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額土地增值稅額1、一般計算方法應(yīng)納稅總額=各級距土地增值額適用稅率某級距土地增值額適用稅率土地增值率=土地增值額100%/扣除項目金額土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額2、簡便計稅方法(1)、土地增值額

36、未超過扣除項目金額金額50%的應(yīng)納稅額=土地增值額30%(2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的應(yīng)納稅額=土地增值額40%-扣除項目金額0.05(3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的應(yīng)納稅額=土地增值額50%-扣除項目金額0.15(4)、土地增值額超過項目金額200%應(yīng)納稅額=土地增值額60%-扣除項目金額0.35車船稅1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=車輛擁有量適用的年稅額2、載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位適用的年稅額3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)

37、納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額50%載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)適用的年稅額4、機動船應(yīng)納稅額的計算公式：機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位適用的年稅額5、非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位適用的年稅額6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)補交本期少交的稅款=應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)-已繳稅款退

38、還誤交的稅款=已繳的誤交稅款退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值稅率月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4土地使用稅額年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)每平方米土地年稅額月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1、差不多建設(shè)項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計算公式:應(yīng)納稅額=總投資額適用稅率總投資額=建筑工程投資總額+設(shè)備購置安裝投資總額2、更新改造項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計算公式：應(yīng)納稅額=建筑工程投資總額適用稅率3、超

39、打算投資項目應(yīng)補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計算公式：超打算應(yīng)補繳稅額=(實際完成投資額-省級標(biāo)準(zhǔn)投資額)適用稅率(1+加罰倍數(shù))=超打算投資額應(yīng)納稅額(1+加罰倍數(shù))超打算投資額應(yīng)納稅額=超打算投資額適用稅率超打算投資額=實際完成投資額-省級標(biāo)準(zhǔn)投資額城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)地區(qū)適用稅率應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額地區(qū)適用稅率-已納稅額應(yīng)退稅額=已交稅額-核實后的應(yīng)納稅額印花稅額1、購銷合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=購銷金額3/100002、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=收取的費用5/100003、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的

40、計算應(yīng)納稅額=加工及承攬收入5/100004、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=承包金額3/100005、財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=租賃金額1/10006、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=倉儲保管費用1/10007、借款合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=借款金額0.5/100008、財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=保險費收入1/10009、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額5/1000010、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=合同所載金額3/1000011、物資運輸合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=運輸費用5/1000012、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

41、(1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流淌資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流淌資金總額)5/10000(2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：應(yīng)納稅額=證照件數(shù)5關(guān)稅1、進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格進口稅率完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%)2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格出口稅率完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)會計與出納日常單據(jù)傳遞交接的注意事項，這次都理清晰了！在財務(wù)部內(nèi)部，會計人員與出納人員的

42、工作聯(lián)系最為緊密，收付款的原始單據(jù)幾乎天天在會計與出納之間進行傳遞。然而，由于一些企業(yè)治理不規(guī)范，沒有專門好的內(nèi)控措施，會計與出納之間原始單據(jù)傳遞交接無章可循，最后因原始單據(jù)丟失而發(fā)生相互指責(zé)或推卸責(zé)任的問題。因此，盡管是財務(wù)部內(nèi)部，原始單據(jù)在會計與出納之間進行傳遞交接的，也應(yīng)做好交接手續(xù)?，F(xiàn)在介紹一下我的做法及要求。一、會計與出納之間的日常單據(jù)交接必須簽字確認(rèn)為此，我為出納設(shè)計一份表格，出納人員必須在當(dāng)日下班前做好連表格及原始單據(jù)交會計審核，會計審核無誤后簽字返回一份給出納。表格式樣如下：本表有出納制作，會計復(fù)核簽字；本表至少一式兩份，也能夠依照需要確定制作份數(shù)，分送需要掌握公司資金變化的財

43、務(wù)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理等。銀行收付款單據(jù)移交也能夠按該表格式制作，只是需要把表頭改一改即可。該表的好處：1、該表類似于現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，出納在做表的過程就能夠核對現(xiàn)金和銀行存款日記賬是否正確，會計人員也能夠在第一時刻為出納發(fā)覺錯誤；2、企業(yè)資金治理人員也能夠從該表了解企業(yè)每天的資金流量；3、分清晰了會計與出納人員之間的責(zé)任，幸免因責(zé)任不清而發(fā)生單據(jù)遺失后相互扯皮。二、出納付款依據(jù)的移交實務(wù)中，有些企業(yè)尤其是民營企業(yè)和無資金預(yù)算的單位，報賬人員喜愛直接找出納付款，而出納由于本身遺失最后賠鈔票的情況也是時有發(fā)生等。因此，關(guān)于治理規(guī)范的企業(yè)應(yīng)由資金治理崗向出納傳遞付款依據(jù)而不是報賬人員直接找出納

44、。為此，我也是設(shè)計了兩份表格：以上表格由資金治理崗會計制作，由財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審核后簽字交出納執(zhí)行。資金治理崗會計要檢查報賬審批手續(xù)是否完善、是否屬于企業(yè)現(xiàn)金支付范圍等，而資金負(fù)責(zé)人則通過簽字操縱資金支付的進度與節(jié)奏等。因此，所有報賬人員的原始單據(jù)首先只能交到資金治理崗會計而不是出納。同樣道理，關(guān)于通過銀行存款（所謂公賬）支付也應(yīng)按類似程序，我設(shè)計的表格如下：通過如此操縱后，出納只能按照差不多收到的單據(jù)和規(guī)定的時刻支付款項。關(guān)于資金比較緊張的企業(yè)，如此的操縱是特不有用的，治理人員能夠依照輕重緩急來調(diào)配資金支付的先后順序；關(guān)于有多個開戶銀行的企業(yè)，通過操縱支付銀行等為一些銀行賬戶保留必要的賬戶

45、余額。三、收款憑據(jù)的傳遞在日常工作中，出納可能會收取一些現(xiàn)金，必定會開具收款收據(jù)。關(guān)于非ERP等系統(tǒng)制作的收據(jù)，應(yīng)該由會計人員在使用前登記，并保證編號是連續(xù)的，作廢的必須全部聯(lián)次保留。系統(tǒng)制作收款收據(jù)的，刪除、修改、作廢的權(quán)限應(yīng)該嚴(yán)格操縱，同時應(yīng)定期或不定期檢查收款收據(jù)操作記錄，如發(fā)覺有刪除、修改、作廢，必須查明緣故并登記。所有收款收據(jù)由出納填制好以后，交財務(wù)印章治理人員加蓋印章（財務(wù)印章不能由出納治理）后交交款人一份，一份交出納做賬使用。四、原始單據(jù)上印記的加蓋出納人員應(yīng)及時在差不多收款的收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“銀行收訖”，在差不多支付的單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”。會計人員在審核

46、出納移交單據(jù)時，也應(yīng)審核是否加蓋。出納與會計之間的單據(jù)移交盡管是小事，如能把小事辦好豈不是更好！小企業(yè)會計做賬操作流一、每月會計做帳流程1、依照出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。2、依照記賬憑證登記各種明細分類賬。3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，依照記賬憑證匯總表登記總帳。4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進行分析講明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。二、記賬憑證1、必須具備如下內(nèi)容(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、

47、實際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期能夠按收到原始憑證的日期填寫，也能夠按編制記賬憑證的日期填寫。(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要講明。(4)會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準(zhǔn)確，書寫清晰、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟

48、責(zé)任。2、記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號，編號是否正確。(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的差不多內(nèi)容。(4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計確實是否準(zhǔn)確，書寫是否清晰、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分

49、錄(一)計提固定資產(chǎn)折舊借：費用-折舊費貸：累計折舊(二)攤銷費用借：治理費用(或營業(yè)費用等)貸：待攤費用(或長期待攤費用)(三)計提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-城建稅貸：其他應(yīng)交款-教育費附加等(四)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤(五)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(六)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用1、結(jié)轉(zhuǎn)治理

50、費用借：本年利潤貸：治理費用2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用借：本年利潤貸：財務(wù)費用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用(七)季度計提所得稅1、提取時借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費-所得稅貸：銀行存款四、結(jié)賬工作1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”確實是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄

51、劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。財務(wù)報表的“數(shù)字語言”，你看得明白嗎？ 財務(wù)報表的“數(shù)字語言”，你看得明白嗎？ 2015-08-30 HYPERLINK /javascript:void(0); 會計網(wǎng) 會閱讀財務(wù)報表，在一般性閱讀時先閱讀審計報告，以了解注冊會計師對報表的意見。其次，認(rèn)真閱讀會計報表的各個項目。閱讀財務(wù)報表時應(yīng)重點關(guān)注以下項目，公司要玩什么“貓膩”一般都在其中。第一，應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。 假如是對同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤的可能。第二，應(yīng)收賬款與長期投資的增減關(guān)系。 假如對一個單位的應(yīng)收賬

52、款減少而產(chǎn)生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。第三，待攤費用與待處理財產(chǎn)損失的數(shù)額。 假如待攤費用與待處理財產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費用列入損益表的問題。第四，借款、其他應(yīng)收款與財務(wù)費用的比較。 假如公司有對關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時財務(wù)費用較低，講明有利潤關(guān)聯(lián)單位降低財務(wù)費用的可能。出于大伙兒心知肚明的緣故，上市公司喜愛在財務(wù)報表中玩花招。因為這種“花招”往往不是通過做假賬的方式玩出來的，是在相關(guān)法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行本年利潤的調(diào)整，不違反會計政策、不犯法，“收益”大風(fēng)險小。股民在閱讀財務(wù)報告時應(yīng)充分利用報告中提供的各種信息，對公司進行全面的分析并對

53、其公布的利潤進行合理化調(diào)整。其一，利用銷售調(diào)整增加本期利潤。為了突擊達到一定的利潤總額，如扭虧或達到凈資產(chǎn)收益率及格線，公司會在報告日前做一筆假銷售，再于報告發(fā)送日后退貨，從而虛增本期利潤。其二，利用推遲費用入賬時刻降低本期費用。將費用掛在“待攤費用”科目;待攤費用多為分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用，也有一些攤銷期在一年以上?如固定資產(chǎn)修理支出等，待攤費用的發(fā)生時刻是公司能夠操縱的，因此把應(yīng)計入成本的部分掛在待攤科目下，能夠直接阻礙利潤總額。其三，利用關(guān)聯(lián)交易降低費用支出、增加收入來源。上市公司在主營業(yè)務(wù)收入中制造虛增利潤較為困難，但能夠通過“其他業(yè)務(wù)收入”項目的調(diào)整來阻礙利潤總額。包括以其他單位

54、情愿承擔(dān)其某項費用的方式減少公司本年期間費用，從而使本年利潤增加;或向關(guān)聯(lián)方出讓、出租資產(chǎn)來增加收益;向關(guān)聯(lián)方借款融資，降低財務(wù)費用。其四，利用會計政策變更進行利潤調(diào)整。新增的三項預(yù)備金科目指短期投資跌價預(yù)備、存貨跌價預(yù)備和長期投資減值預(yù)備。對這三個項目的不同處理能夠使上市公司將利潤在不同年度之間進行調(diào)整。其五，利用其他應(yīng)收款科目減少費用的提取。公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)收回應(yīng)收賬款，同時以對該單位的短期融資方式，記入其他應(yīng)收款，又把此筆金額從賬面上劃轉(zhuǎn)給對方，能夠使應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率指標(biāo)明顯好轉(zhuǎn)，并使本期期末應(yīng)提的壞賬預(yù)備減少，降低了費用支出。其六，利用其他非經(jīng)常性收入增加利潤總額。通過地點政府的補貼收入和營

55、業(yè)外收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)評估增值、同意捐贈等，來增加利潤總額。這種調(diào)節(jié)利潤的方法有時不必確實同時有現(xiàn)金的流入，但卻能較快的提升利潤。出納日常工作中需要特不注意的事項 會計網(wǎng)小K總結(jié)了出納日常工作的七點注意事項，希望能夠關(guān)心到大伙兒。 一、在收付現(xiàn)金時一定要與當(dāng)事人當(dāng)面對清金額，最好與第三人核對后再進行收付進賬。二、對需要報銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不能同意發(fā)票，待補辦手續(xù)后再報核。三、報銷單據(jù)需先簽字、后付款;收款單據(jù)先交款、后蓋章;付款單據(jù)要蓋付訖章。四、付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽

56、被代領(lǐng)人名字;代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系地址。五、營業(yè)外收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù)，收款后開出財務(wù)收據(jù)。六、要注意加強對支票、發(fā)票和收據(jù)的保管。領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，由領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來，先作廢后重開，假如是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。假如對方丟失發(fā)票和收據(jù)，要依照對方財務(wù)部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據(jù)，并在證明單上注明原

57、開發(fā)票或單據(jù)的時刻、金額、號碼等內(nèi)容，同時注明“原開單據(jù)作廢”字樣。七、登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并由會計人員、出納員二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。6個會計小秘密，輕松逆襲老會計！ 老會計是如何樣的呢?做賬如行云流水，各類報表操作了然于心。2015你也想輕松逆襲老會計嗎?下面，小K就教你六招會計小秘密，成功變身老會計全然不是夢！1、資產(chǎn)負(fù)債表會可不能記載費用和收入?答：資產(chǎn)負(fù)債表中會記載成本和收入的情

58、況，比如長期待攤費用，它是企業(yè)差不多支出的各項費用，是放在資產(chǎn)負(fù)債表中的費用化科目，只是由于長期待攤費用應(yīng)能使以后會計期間受益，因此，視作資產(chǎn)處理。另外，資產(chǎn)中的“水分”，實際上沒有及時處理到利潤表中去的費用。關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中可能記載的收入，確實是企業(yè)通常將應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入隱藏在預(yù)收賬款等科目中，不及時結(jié)轉(zhuǎn)。2、負(fù)債有沒有負(fù)債預(yù)備類科目?答：可能負(fù)債在我眼中就好比一個負(fù)債性質(zhì)的“預(yù)備”，它計提以后專門可能確認(rèn)損失，實際上相當(dāng)于一項負(fù)債“預(yù)備”。當(dāng)損失確實發(fā)生時，是需要支付出去的。3、利潤有操縱，虧損有操縱嗎?虧損操縱在平常的俗稱是什么呢?答：我們常常提到利潤操縱，實際上企業(yè)也常常發(fā)生虧損操縱，這確

59、實是俗稱的“洗大澡”現(xiàn)象。所謂洗大澡，一句話，確實是把以后期間的費用挪到本年來確認(rèn)。洗大澡經(jīng)常發(fā)生在經(jīng)理層更換的時候，或者公司本期差不多虧損了，就干脆洗個大澡，一次虧個夠，為以后提高業(yè)績做好預(yù)備。企業(yè)可用來洗大澡的科目不僅僅是應(yīng)收賬款，實際上，更多的時候，洗大澡是通過固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資或存貨等科目實現(xiàn)的。4、利潤除現(xiàn)金利潤外還有多少種利潤?答：利潤除了現(xiàn)金利潤外，還有至少四種利潤。它們是：(1)應(yīng)計利潤：結(jié)合應(yīng)收賬款和營業(yè)收入去分析;(2)持有利潤：到以公允價值計量的資產(chǎn)價值波動中去分析;(3)虛擬利潤：到負(fù)債方去查找，看看哪些負(fù)債通過債務(wù)重組變成了“利潤”;(4)外部注入利潤：從政府補貼

60、中去分析。5、現(xiàn)金流量表能不能造假，一般如何造假?答：大伙兒閱讀財報時，往往有一種錯誤的方法，確實是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表容易造假，而現(xiàn)金流量表不易造假。事實上不然，現(xiàn)金流量表分為三個部分，有些上市公司通過虛構(gòu)收入方式虛增經(jīng)營性現(xiàn)金流入，再通過投資的名義將虛增的現(xiàn)金流消化掉，使其賬面現(xiàn)金流專門好看，顯示專門強的獵取現(xiàn)金能力，但實際上只是數(shù)字游戲。6、報表上每一個項目有沒有一個唯一正確的數(shù)字，如沒有，如何推斷真賬、假賬?答：報表上除貨幣資金外，都沒有唯一正確的數(shù)字，在權(quán)責(zé)發(fā)生制會計下，100個會計師獨立編制同一家企業(yè)的利潤表，會得到101個結(jié)果，多出來的一個確實是審計師干的。至于推斷真賬、假賬的標(biāo)準(zhǔn)