分紅保險專題財務(wù)報告編報規(guī)則探析

1、分紅保險專題財財務(wù)報告編報報規(guī)則本規(guī)則用于規(guī)范范保險公司分分紅保險專題題財務(wù)報告（以以下簡稱“專題財務(wù)報報告”）的編報，以以真實、公允允地反映保險險公司分紅保保險業(yè)務(wù)的實實際盈利狀況況。本規(guī)則主主要規(guī)范保險險公司分紅保保險專題財務(wù)務(wù)報告的編報報，并不用于于規(guī)范公司根根據(jù)企業(yè)會計計準(zhǔn)則編制的的（匯總）財財務(wù)報告，保保險公司并非非必須改變公公司（匯總）財財務(wù)報告的編編制方法以及及分紅保險的的業(yè)務(wù)、財務(wù)務(wù)管理方式。一、專題財務(wù)報報告的內(nèi)容專題財務(wù)報告由由以下五部分分內(nèi)容組成：董事會和管管理層聲明、審審計意見、分分紅保險業(yè)務(wù)務(wù)基本情況、分分紅保險利潤潤表和資產(chǎn)負負債狀況表、分分紅保險保單單紅利分配方方

2、案。（一）董事會和和管理層聲明明保險公司應(yīng)當(dāng)在在董事會和管管理層聲明部部分披露以下下信息：1、董事會和管管理層對專題題財務(wù)報告所所載內(nèi)容真實實、準(zhǔn)確、完完整、合規(guī)的的保證和承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)任的的承諾。保險險公司應(yīng)當(dāng)聲聲明“本報告已經(jīng)經(jīng)通過公司董董事會批準(zhǔn)，公公司董事會和和管理層保證證本報告所載載資料不存在在任何虛假記記載、誤導(dǎo)性性陳述或者重重大遺漏，內(nèi)內(nèi)容真實、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整、合合規(guī)，并對我我們的保證承承擔(dān)個別和連連帶的法律責(zé)責(zé)任?！蓖鈬ｋU公公司分公司在在此部分只需需披露管理層層聲明，即聲聲明“公司管理層層保證本報告告所載資料不不存在任何虛虛假記載、誤誤導(dǎo)性陳述或或者重大遺漏漏，內(nèi)容真實實、準(zhǔn)確、

3、完完整、合規(guī)，并并對我們的保保證承擔(dān)個別別和連帶的法法律責(zé)任?！?、董事長和有有關(guān)高級管理理人員的簽名名及公司的印印章。其中，有有關(guān)高級管理理人員指符合合中國保險監(jiān)監(jiān)督管理委員員會（以下簡簡稱“中國保監(jiān)會”）有關(guān)規(guī)定定并經(jīng)中國保保監(jiān)會核準(zhǔn)任任職資格的以以下人員：（1）總經(jīng)理或或具有相同職職權(quán)的負責(zé)人人；（2）財務(wù)負責(zé)責(zé)人或行使相相同職權(quán)的負負責(zé)人；（3）總精算師師或行使相同同職權(quán)的負責(zé)責(zé)人。披露此部分信息息時，需要注注意以下兩點點：（1）外國保險險公司分公司司只需要上述述高級管理人人員的簽名及及公司的印章章，不需要董董事長的簽名名。美國友邦保險有有限公司在中中國境內(nèi)的分分支機構(gòu)在確確定1家主報

4、告公公司合并報送送專題財務(wù)報報告時，所有有分支機構(gòu)的的總經(jīng)理或具具有相同職權(quán)權(quán)的負責(zé)人均均應(yīng)在報告上上簽字。（2）如果由于于某種原因上上述人員委托托代理人代為為發(fā)表意見的的，則可以由由代理人簽名名，并附書面面委托合同復(fù)復(fù)印件。3、董事會對報報告的審議情情況，包括：（1）各位董事事對專題財務(wù)務(wù)報告的投票票情況；（2）如果公司司董事無法保保證專題財務(wù)務(wù)報告內(nèi)容的的真實性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性、完整整性、合規(guī)性性或?qū)Υ舜嬗杏挟愖h的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨陳述述其意見和理理由。外國保險公司分分公司不需要要披露董事會會對報告的審審議情況。（二）審計意見見1、注冊會計師師應(yīng)當(dāng)對以下下事項發(fā)表審審計意見：（1）分紅保險險利潤表和資

5、資產(chǎn)負債狀況況表的編制是是否符合中國國保監(jiān)會的有有關(guān)規(guī)定，是是否真實、公公允地反映了了公司分紅保保險業(yè)務(wù)的經(jīng)經(jīng)營成果和資資產(chǎn)負債狀況況；（2）保單紅利利分配結(jié)果是是否符合公司司的保單紅利利分配方案；（3）會計核算算所采用的收收入分配及費費用分攤方法法是否和公司司向中國保監(jiān)監(jiān)會的備案保保持一致。2、保險公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)披露以下下關(guān)于審計意意見的信息：（1）出具審計計意見的會計計師事務(wù)所的的名稱；（2）審計意見見的類型及審審計報告中審審計意見段的的內(nèi)容。如果果會計師事務(wù)務(wù)所出具非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計報告告，還應(yīng)當(dāng)披披露審計報告告中強調(diào)事項項段或者說明明段的內(nèi)容；（3）會計師事事務(wù)所出具非非標(biāo)準(zhǔn)審計報報告的原因。管

6、管理層應(yīng)當(dāng)具具體說明與會會計師事務(wù)所所的分歧，以以及專題財務(wù)務(wù)報告中會計計師事務(wù)所要要求調(diào)整但未未調(diào)整的內(nèi)容容、未調(diào)整原原因的解釋; （4）報告期內(nèi)內(nèi)為保險公司司提供專題財財務(wù)報告審計計服務(wù)的會計計師事務(wù)所的的變更情況，包包括前、后任任會計師事務(wù)務(wù)所的名稱、更更換時間、更更換原因和審審計收費等。（三）分紅保險險業(yè)務(wù)基本情情況1、分紅保險產(chǎn)產(chǎn)品基本信息息保險公司應(yīng)當(dāng)以以表格形式披披露分紅保險險產(chǎn)品的以下下基本信息：保險公司經(jīng)經(jīng)營的分紅保保險產(chǎn)品名稱稱、每一產(chǎn)品品的開辦時間間、銷售范圍圍、經(jīng)營狀態(tài)態(tài)（停售/在售）、定價價利率、紅利利來源、分紅紅方式、資金金是否單獨運運用、是否轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移保險風(fēng)險險等內(nèi)容

7、。2、分紅保險業(yè)業(yè)務(wù)資金管理理（1）對于沒有有單獨運用資資金的分紅保保險業(yè)務(wù)，保保險公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)披露以下信信息：險歸歸歸；負責(zé)計算、確確定可投資資資金量的部門門、計算方法法、向投資賬賬戶劃撥資金金的頻率等；負責(zé)資產(chǎn)負債債匹配的部門門或機構(gòu)； 負責(zé)投資運作作的部門；投資賬戶和核核算賬戶的管管理：詳細說說明公司全部部實際投資賬賬戶和核算賬賬戶的設(shè)置和和管理情況，包包括實際投資資賬戶和公司司內(nèi)部核算賬賬戶的層級結(jié)結(jié)構(gòu)和賬戶明明細；各個實實際投資賬戶戶和內(nèi)部核算算賬戶的資金金范圍；各個個實際投資賬賬戶之間有無無資金往來，如如分紅險賬戶戶和萬能險等等賬戶資產(chǎn)小小于其對應(yīng)的的負債時，是是否會從其他他賬戶劃撥

8、資資金；保單紅紅利分配方案案宣告后，公公司是否將分分配給公司的的紅利資金在在不同賬戶之之間進行劃撥撥等；分紅保險各項項投資收益、各各項資產(chǎn)和負負債項目的計計算和分配方方法。（2）對于單獨獨運用資金的的分紅保險業(yè)業(yè)務(wù)，保險公公司應(yīng)當(dāng)披露露以下信息：是否對分紅保保險業(yè)務(wù)資金金單獨歸集？請詳細披露露負責(zé)資金歸歸集的部門、歸歸集方式和歸歸集頻率等信信息；負責(zé)計算、確確定分紅保險險業(yè)務(wù)可投資資資金量的部部門、計算方方法、向投資資賬戶劃撥資資金的頻率等等； 負責(zé)資產(chǎn)負債債匹配的部門門或機構(gòu)； 負責(zé)分紅保險險業(yè)務(wù)資金投投資運用的部部門；投資賬戶和核核算賬戶的管管理：詳細說說明公司全部部投資賬戶和和核算賬戶的

9、的設(shè)置和管理理情況，包括括實際投資賬賬戶和公司內(nèi)內(nèi)部核算賬戶戶的層級結(jié)構(gòu)構(gòu)和賬戶明細細；各個實際際投資賬戶和和內(nèi)部核算賬賬戶的資金范范圍；各個實實際投資賬戶戶之間有無資資金往來，如如分紅險賬戶戶和萬能險等等賬戶資產(chǎn)小小于其對應(yīng)的的負債時，是是否會從其他他賬戶劃撥資資金；保單紅紅利分配方案案宣告后，公公司是否將分分配給公司的的紅利資金從從分紅保險投投資賬戶劃撥撥至其他相應(yīng)應(yīng)賬戶等；分紅保險投資資收益的分配配方法。（四）分紅保險險利潤表和資資產(chǎn)負債狀況況表1、分紅保險利利潤表和資產(chǎn)產(chǎn)負債狀況表表（1）分紅保險險利潤表分紅保險利潤表表編制單位：年單位：萬元項 目本年數(shù)上年數(shù)一、營業(yè)收入保費收入分入保

10、費減：分出保費投資收益（損失失以“”號列示）公允價值變動收收益（損失以以“”號列示）可供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動收益（損損失以“”號列示）匯兌收益（損失失以“”號列示）其他收入二、營業(yè)支出退保金賠付支出（減：攤回賠付支支出）提取保險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金（減：攤回準(zhǔn)備金金）分保費用營業(yè)稅金及附加加手續(xù)費及傭金支支出業(yè)務(wù)及管理費（減減：攤回分保保費用）資產(chǎn)減值損失其他支出三、本期營業(yè)利利潤（虧損以“”號列示）四、累計營業(yè)利利潤（虧損以“”號列示）五、當(dāng)期宣告支支付給保戶的的保單紅利六、當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利七、期末累計宣宣告支付給保保戶的保單紅紅利八、期末累計宣宣告支付給公公司的保單紅紅利（

11、2）分紅保險險資產(chǎn)負債狀狀況表分紅保險資產(chǎn)負負債狀況表編報單位：年月日日單位：萬元資 產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負 債年末數(shù)年初數(shù)貨幣資金拆入資金拆出資金交易性金融負債債保單質(zhì)押貸款衍生金融負債交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)賣出回購金融資資產(chǎn)款衍生金融資產(chǎn)預(yù)收保費買入返售金融資資產(chǎn)應(yīng)付手續(xù)費及傭傭金可供出售金融資資產(chǎn)應(yīng)付分保賬款持有至到期投資資應(yīng)付賠付款定期存款累計生息保單紅紅利長期股權(quán)投資應(yīng)付保戶保單紅紅利其他投資資產(chǎn)應(yīng)付公司保單紅紅利應(yīng)收保費應(yīng)交稅費應(yīng)收利息保險保障基金應(yīng)收股利保戶儲金及投資資款預(yù)付賠款壽險責(zé)任準(zhǔn)備金金應(yīng)收分保準(zhǔn)備金金長期健康險責(zé)任任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保賬款其他負債其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計負債合計（3）報表附注注

12、，至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括以下內(nèi)內(nèi)容： 分紅保險利潤潤表及資產(chǎn)負負債狀況表的的編制基礎(chǔ)；重要會計政策策和會計估計計；會計政策和會會計估計變更更以及差錯更更正的說明；報表重要項目目的說明；分紅保險特別別儲備余額以以及在公司（匯匯總）財務(wù)報報表中的列報報方式；資產(chǎn)負債表日日后事項；或有事項；公司認為其他他有助于理解解分紅保險實實際利潤和資資產(chǎn)負債狀況況以及保單紅紅利分配的信信息；不分費差的分分紅保險業(yè)務(wù)務(wù)盈余計算與與分配備考表表（見附件）。2、分紅保險利利潤表與資產(chǎn)產(chǎn)負債狀況表表的編報說明明（1）分紅保險險利潤表分紅保險利潤潤表反映保險險公司分紅保保險業(yè)務(wù)的實實際經(jīng)營成果果，無論分紅紅保險業(yè)務(wù)紅紅利來源是“

13、兩差”、“三差”或其他來源源，利潤表中中各收入、費費用項目都要要按照實際發(fā)發(fā)生數(shù)填列，不不得填列產(chǎn)品品設(shè)計時的預(yù)預(yù)定費用或者者僅僅根據(jù)保保單紅利分配配預(yù)案而計提提的保單紅利利支出等預(yù)計計數(shù)字。利潤表中各共共同收入、共共同費用項目目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)經(jīng)中國保監(jiān)會會備案認可的的分攤方法進進行分攤填列列。公司如果果變更分攤標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或方法，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重新向中中國保監(jiān)會備備案。利潤表中“可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動收益益”項目列報分分紅保險業(yè)務(wù)務(wù)投資資產(chǎn)中中分類為可供供出售金融資資產(chǎn)部分公允允價值變動形形成的利得或或損失。利潤表“累計計營業(yè)利潤”項目的上年年數(shù)應(yīng)當(dāng)列報報上一個會計計年度末累計計的、分紅保保險保單

14、紅利利分配之前的的實際營業(yè)利利潤（或虧損損）。在首次次按照本編報報說明編報分分紅保險利潤潤表時，即編編報2007年分紅保險險利潤表時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照以下下步驟，對2006年及以前年年度分紅保險險專題財務(wù)報報告中“分紅保險業(yè)業(yè)務(wù)盈余計算算與分配表”（保監(jiān)發(fā)200319號文規(guī)定的的表式）的部部分項目進行行以下調(diào)整，計計算出“累計營業(yè)利利潤”的上年數(shù)：對于不分費差的的公司，首先先應(yīng)當(dāng)將預(yù)定定費用調(diào)整為為實際費用，計計算出調(diào)整后后的“業(yè)務(wù)盈余”，即得出當(dāng)當(dāng)年的分紅保保險“營業(yè)利潤”；其次，將2006年及以前各各年度調(diào)整計計算出的分紅紅保險“營業(yè)利潤”相加，計算算得出2007年分紅保險險利潤表的“累計營業(yè)利

15、利潤”的上年數(shù)，其其中不得扣減減分紅保險特特別儲備。對于分全部利潤潤的公司，可可以直接將2006年及以前各各年度的“業(yè)務(wù)盈余”相加，計算算得出2007年分紅保險險利潤表的“累計營業(yè)利利潤”上年數(shù)，其其中不得扣減減分紅保險特特別儲備。利潤表“當(dāng)期期宣告支付給給保戶的保單單紅利”和“當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利”項目，反映映保險公司會會計年度內(nèi)由由于宣告保單單紅利分配方方案而應(yīng)當(dāng)支支付的保單紅紅利，即應(yīng)當(dāng)當(dāng)向分紅保單單持有人和公公司支付的保保單紅利。以以“增額紅利”方式支付保保單紅利的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)列報會計計年度內(nèi)由于于宣告發(fā)放增增額紅利而需需要在未來一一段時間內(nèi)增增加的保單保保額所對應(yīng)的的凈保費。

16、如果公司是在資資產(chǎn)負債表日日和專題財務(wù)務(wù)報告批準(zhǔn)報報出日之間針針對報告期的的分紅保險經(jīng)經(jīng)營成果宣告告保單紅利分分配方案，公公司應(yīng)當(dāng)將該該事項作為資資產(chǎn)負債表日日后調(diào)整事項項，在專題財財務(wù)報告中按按照宣告的方方案列報保單單紅利支出和和保單紅利負負債項目，并并披露該方案案的有關(guān)信息息。如果公司是在專專題財務(wù)報告告批準(zhǔn)報出日日之后宣告保保單紅利分配配方案，即使使這一方案的的保單紅利源源于報告期的的可分配盈余余，公司也應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該事項項作為資產(chǎn)負負債表日后非非調(diào)整事項，將將宣告的保單單紅利分配方方案確認為宣宣告日所處會會計年度的紅紅利分配方案案，而不是報報告期的保單單紅利分配方方案，不能在在報告期專題題

17、財務(wù)報告中中確認。專題題財務(wù)報告中中應(yīng)當(dāng)確認報報告期內(nèi)實際際宣告的紅利利分配方案，不不得在報告期期結(jié)束時確認認預(yù)計未來將將要宣告的保保單紅利。例1某公司司2007年會計年度度結(jié)束后，根根據(jù)2007年的分紅保保險經(jīng)營業(yè)績績和市場狀況況，于2008年3月1日宣告保單單紅利分配方方案，該方案案適用于2008年1月1日至2008年12月31日到達保單單周年日的保保單。經(jīng)測算算，公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付給保戶戶7億元現(xiàn)金紅紅給紅董日批準(zhǔn)報報出專題財務(wù)務(wù)報告。根據(jù)據(jù)本規(guī)則，公公司在編報2007年專題財務(wù)務(wù)報告時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)把該事項項作為資產(chǎn)負負債表日后調(diào)調(diào)整事項，在在專題財務(wù)報報告中按照宣宣告的方案列列報保單紅利利支出

18、，即在在分紅保險利利潤表中確認7億元“當(dāng)期宣告支支付給保戶的的保單紅利”和3億元“當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利”。例2某公司司2006年會計年度度結(jié)束后，根根據(jù)2006年的分紅保保險經(jīng)營業(yè)績績和市場狀況況，于2007年6月30日宣告保單單紅利分配方方案，該方案案適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達達保單周年日日的分紅保單單。經(jīng)測算，公公司應(yīng)當(dāng)支付付給保戶6億元現(xiàn)金紅紅利，支付給給公司2億元現(xiàn)金紅利利。2007年會計年度度結(jié)束根?？儧r月30日宣告保單單紅利分配方方案，該方案案適用于2008年7月1日至2009年6月30日期間到達達保單周年日日的分紅保單單。經(jīng)測算，公公司應(yīng)當(dāng)

19、支付付給保戶7億元現(xiàn)金紅紅利，支付給給公司3億元現(xiàn)金紅紅利。由于公公司2007年的專題財財務(wù)報告已經(jīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)準(zhǔn)于2008年4月10日報出。根根據(jù)本規(guī)則，公公司在編報2007年專題財務(wù)務(wù)報告時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2007年6月30 日宣告的分分配方案確認認紅利支出和和相應(yīng)負債，即即在分紅保險險利潤表中確確認6億元“當(dāng)期宣告支支付給保戶的的保單紅利”和2億元“當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利”，而不是確確認預(yù)計在2008年將要宣告告支付給保戶戶的7億元保單紅紅利和支付給給公司的3億元保單紅紅利。利潤表“期末末累計宣告支支付給保戶的的保單紅利”和“期末累計宣宣告支付給公公司的保單紅紅利”反映公司自自開辦

20、分紅保保險業(yè)務(wù)以來來，根據(jù)歷年年已經(jīng)宣告的的保單紅利分分配方案而累累計計算的應(yīng)應(yīng)當(dāng)支付的保保單紅利，包包括實際已經(jīng)經(jīng)支付的和尚尚未支付的部部分。（2）分紅保險險資產(chǎn)負債狀狀況表“應(yīng)付保戶保保單紅利”和“應(yīng)付公司保保單紅利”項目列報根根據(jù)公司實際際宣告的分配配方案，應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付但尚未未支付的保單單紅利，不得得包括預(yù)計未未來將要宣告告的保單紅利利。例3續(xù)例例2，公司在編編報2007年分紅保險專專題財務(wù)報告告時，應(yīng)當(dāng)在在利潤表中確確認6億元“支付給保戶戶的保單紅利利”和2億元“支付給公司司的保單紅利利”的同時，在在資產(chǎn)負債狀狀況表中的“應(yīng)付保單紅紅利”列報已經(jīng)宣宣告的8億元保單紅紅利在2007年12月

21、31日尚未支付付的部分?！氨魞鸺凹巴顿Y款”項目列報沒沒有轉(zhuǎn)移保險險風(fēng)險、在財財務(wù)報表中沒沒有確認為保保險合同的分分紅保險產(chǎn)品品對應(yīng)的負債債。（3）為了更加加客觀、清晰晰地反映分紅紅保險的實際際利潤和資產(chǎn)產(chǎn)負債狀況，在在編報專題財財務(wù)報告時，保保險公司不得得在分紅保險險利潤表和資資產(chǎn)負債狀況況表中確認分分紅保險特別別儲備，即使使公司在制定定保單紅利分分配方案時計計提了分紅保保險特別儲備備，在編報分分紅保險利潤潤表和資產(chǎn)負負債表狀況表表時也不得確確認為負債和和營業(yè)支出，不不得在分紅保保險利潤表“提取保險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”和資產(chǎn)負債債表的“壽險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”、“長期健康險險責(zé)任準(zhǔn)備金金”等項目反映映

22、。3、不分費差的的分紅保險業(yè)業(yè)務(wù)盈余計算算與分配備考考表編報說明明（1）“手續(xù)費費及傭金支出出”、“業(yè)務(wù)及管理理費”和“其他支出”項目按照公公司產(chǎn)品設(shè)計計時的預(yù)定費費用填列；（2）“本期業(yè)業(yè)務(wù)盈余”項目填列“營業(yè)收入”減去“營業(yè)支出”后的余額；（3）“計提的的分紅保險特特別儲備”項目列報會會計年度內(nèi)宣宣告的保單紅紅利分配方案案中計提的分分紅保險特別別儲備；（4）其他項目目的列報口徑徑和方法與分分紅保險利潤潤表中相同項項目的列報口口徑和方法相相同。（五）分紅保險險保單紅利分分配方案為了對分紅保險險利潤表中“當(dāng)期宣告支支付給保戶的的保單紅利”和“當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利”項目以及資資產(chǎn)負債

23、狀況況表中相應(yīng)負負債項目作充充分披露，保保險公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)至少披露以以下信息：1、公司分紅保保險保單紅利利分配方案的的確定、審批批、宣告等公公司內(nèi)部決策策程序、時間間安排、涉及及的部門及各各自的職責(zé)；2、會計年度內(nèi)內(nèi)宣告的分紅紅保險保單紅紅利分配方案案的確定過程程和詳細計算算依據(jù)，至少少應(yīng)當(dāng)包括：可分配盈余余的確定和計計算過程、保保單紅利分配配比例的確定定、分紅保險險特別儲備的的計提、保單單紅利分配方方案的宣告時時間、分配對對象等。在披披露有關(guān)信息息時，保險公公司可以根據(jù)據(jù)具體情況，采采用文字、表表格等方式詳詳細說明整體體過程及計算算依據(jù)。由于實務(wù)總存在在各種不同做做法，為了方方便公司更加加客觀、

24、清晰晰地披露保單單紅利分配方方案的有關(guān)信信息，本規(guī)則則針對目前實實務(wù)中存在的的4種典型做法法做了舉例，各各公司可以根根據(jù)自身情況況參照附件2中做法1做法4的表述進行行披露。需要注意的是，如如果公司同時時采取多種分分配方式或多多個分配方案案的（如，同同時采用現(xiàn)金金紅利和增額額紅利2種分配方式式、個險和團團險業(yè)務(wù)采用用不同的紅利利分配方案等等），應(yīng)當(dāng)分分別進行披露露。如果公司司宣告發(fā)放特特別紅利，特特別紅利方案案也應(yīng)當(dāng)參照照附錄中舉例例進行披露。二、專題財務(wù)報報告的編報格格式專題財務(wù)報告由由封面、扉頁頁、目錄、正正文和封底依依次組成。保保險公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴格按照中中國保監(jiān)會制制作的模版和和規(guī)定的格式式

25、編制報告，不不得隨意刪改改內(nèi)容與格式式。具體要求求如下：（一）封面、封封脊和封底的的格式要求1、格式模版：請從“財務(wù)監(jiān)管/財會工作管管理”欄目下載分分紅保險專題題財務(wù)報告封封面、封脊和和封底的PSD格式的電子子模版，并對對公司名稱和和報告期等相相應(yīng)內(nèi)容進行行修改。公司司可以根據(jù)報報告的厚度選選擇是否保留留封脊內(nèi)容。2、顏色要求：封面、封脊脊和封底應(yīng)采采用紅色（色色號為C0 M1000 Y100 K20）顏色印刷刷。3、印刷質(zhì)量：報告封面、封封脊和封底應(yīng)應(yīng)采用質(zhì)地優(yōu)優(yōu)良的250克銅板板紙彩色印刷刷。 （二）扉頁、目目錄和正文的的格式要求1、專題財務(wù)報報告的扉頁、目目錄和正文，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在頁面排排版、

26、文字和和數(shù)字規(guī)格、報報表格式、頁頁碼編制等方方面嚴格按照照中國保監(jiān)會會的模版制作作，禁止隨意意刪改。2、扉頁、目錄錄和正文應(yīng)采采用幅面為209285毫米、質(zhì)地地優(yōu)良的紙張張打印。（三）裝訂要求求保險公司可以根根據(jù)報告的厚厚度選擇以下下裝訂方式：1、平裝無線膠膠訂方式，白白膠裝訂；2、騎馬釘裝訂訂方式。（四）電子文本本格式要求電子文本應(yīng)當(dāng)按按照中國保監(jiān)監(jiān)會制作的模模版編報，內(nèi)內(nèi)容、格式應(yīng)應(yīng)當(dāng)與紙質(zhì)文文本保持一致致，并采用Word格式報送。附件：1、不分分費差的分紅紅保險業(yè)務(wù)盈盈余計算與分分配備考表2、分紅保險保保單紅利分配配方案披露示示例附件1：不分費差的分紅紅保險業(yè)務(wù)盈盈余計算與分分配備考表編

27、制單位：年單位：萬元項 目本年數(shù)上年數(shù)一、營業(yè)收入保費收入分入保費減：分出保費投資收益（損失失以“”號列示）公允價值變動收收益（損失以以“”號列示）可供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動收益（損損失以“”號列示）匯兌收益（損失失以“”號列示）其他收入二、營業(yè)支出退保金賠付支出（減：攤回賠付支支出）提取保險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金（減：攤回準(zhǔn)備金金）分保費用營業(yè)稅金及附加加手續(xù)費及傭金支支出業(yè)務(wù)及管理費（減減：攤回分保保費用）資產(chǎn)減值損失其他支出三、本期業(yè)務(wù)盈盈余（虧損以“”號列示）四、計提的分紅紅保險特別儲儲備五、當(dāng)期宣告支支付給保戶的的保單紅利六、當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利附件2：分紅保險保單紅紅利分配

28、方案案披露示例實務(wù)中，不同公公司可能采用用不同方法來來確定保單紅紅利分配方案案。本附錄對對實務(wù)中的4種典型做法法及其披露進進行了舉例說說明，各公司司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自自身情況參照照以下披露方方法進行披露露。以下4種做法，是是參照目前的的實務(wù)操作編編寫的，并不不代表中國保保監(jiān)會一定認認可這些保單單紅利分配方方案的決定方方法。編寫此此附錄的目的的僅在于向各各公司演示應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何在專專題財務(wù)報告告中披露保單單紅利分配方方案的重要細細節(jié)。做法1：根據(jù)分分紅保險產(chǎn)品品銷售時宣傳傳的保單紅利利演示水平為為基礎(chǔ)確定保保單紅利分配配水平，分項項、逐單計算算紅利分配數(shù)數(shù)額采用這種方式確確定保單紅利利分配水平的的保險公司，

29、一一般會以各險險種或各類產(chǎn)產(chǎn)品銷售時宣宣傳的紅利演演示水平為基基礎(chǔ)確定向保保戶分配的利利差、死差、費費差（如果分分配費差）的的分配因子，分分項、逐單計計算紅利分配配數(shù)額，再加加總計算得出出向保戶分配配的利差、死死差、費差（如如果分配費差差）總額，然然后根據(jù)公司司確定的向保保戶和公司的的分配比例，倒倒算出向公司司分配的保單單紅利總額和和總的可分配配盈余，再與與分紅保險的的實際利潤進進行比較（如如果是分兩差差，則可以是是和計算出來來的兩差盈余余作比較），計計提分紅保險險特別儲備。在披露此類分紅紅方案有關(guān)信信息時，保險險公司重點要要說明向保戶戶分配的利差差、死差、費費差（如果分分配費差）的的分配因子

30、的的確定過程和和具體計算方方法、公式。例1甲公司司目前銷售A、B、C、D、E五個分紅保保險產(chǎn)品，紅紅利來源是利利差和死差。其其中產(chǎn)品A、B采用現(xiàn)金分分紅方式分配配紅利，產(chǎn)品品C、D、E采用增額紅紅利方式分配配紅利。公司司以各產(chǎn)品銷銷售時宣傳的的紅利演示水水平為基礎(chǔ)決決定保單紅利利分配方案。公公司披露信息息如下：本公司主要以各各分紅保險產(chǎn)產(chǎn)品銷售時宣宣傳的紅利演演示水平為基基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)當(dāng)期實際經(jīng)營營業(yè)績，確定定保單紅利實實際分配水平平。公司各分分紅產(chǎn)品紅利利演示水平分分為“高”、“中”、“低”三檔。1、保單紅利分分配水平的確確定由于2007年年投資業(yè)績較較好，分紅保保險業(yè)務(wù)利潤潤大幅度增長長，為

31、滿足保保戶分紅預(yù)期期，結(jié)合市場場分紅水平，公公司決定在“高”檔紅利演示示水平的基礎(chǔ)礎(chǔ)上確定分紅紅方案。公司司參照銀行同同期5年定期存款款稅后收益水水平，經(jīng)過測測算，將保單單紅利評估使使用的投資收收益率確定為為8，保單紅紅利評估使用用的死亡率采采用100的中國國人壽保險業(yè)業(yè)經(jīng)驗生命表表（2000-2003）。2、保單紅利支支出、可分配配盈余、分紅紅保險特別儲儲備的計算分紅保單利差計計算公式：其中：I指該張保單享享有的利差；V0指按評估基基礎(chǔ)計算的上上一保單期末末準(zhǔn)備金，其其中不包括上上一保單期末末的生存給付付金金額；P指按評估基基礎(chǔ)計算的凈凈保費；i指公司確定定的保單紅利利評估使用的的投資收益率

32、率，2007年確定為8；i指評估利率。 分紅保單死差計計算公式：其中：D指該張保單享享有的死差；q指評估死亡率率，采用100CL（2000-2003）；q指實際經(jīng)驗驗死亡率；S指死亡保險金金；V1指按評估基基礎(chǔ)計算的保保單期末準(zhǔn)備備金。另外，對于以增增額紅利方式式分配紅利的的分紅險保單單，公司同樣樣在“高”檔紅利演示示水平的基礎(chǔ)礎(chǔ)上確定分紅紅方案。分配配方案見下表表：產(chǎn)品名稱繳費類別年度紅利率終了分紅率2007年保單年度滿1年年保單年度滿2年年保單年度滿3年年保單年度滿4年年保單年度滿5年年保單年度滿6年年產(chǎn)品C躉交0.9%0.90%1.10%1.30%期交0.9%產(chǎn)品D躉交1.20%2.50

33、%3.00%3.50%產(chǎn)品E躉交1.3%0.50%0.70%1.00%1.10%1.20%1.30%每張保單增額紅紅利成本（即即紅利保額對對應(yīng)的凈保費費）的計算公公式為：RBtA其中：RBt為為該保單在t時刻分配到到的增額紅利利保額；A為按照評估基基礎(chǔ)計算的在在t時刻購買原原保單責(zé)任的的躉交凈保費費費率。根據(jù)上述公式，在在逐單計算每每張保單應(yīng)享享有的利差、死死差的基礎(chǔ)上上，加總得出出：分配給保戶的利利差總額：6.5億元分配給保戶的死死差總額：0.5億元分配給保戶的保保單紅利小計計：7（6.5+0.5）億元假設(shè)公司決定向向保戶分配的的比例為70，因此：可分配盈余為110（7/70）億元分配給公司

34、的保保單紅利：3（10-7）億元假設(shè)公司當(dāng)年分分紅保險利差差和死差實際際盈余（用產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計時的的預(yù)定費用代代替實際費用用計算得出）為15億元，并且期初分紅保險特別儲備余額為0，則期末分紅保險特別儲備為5（15-10）億元。3、分配方案的的宣告時間和和分配對象配適月1日至2008年6月30日期間到達達周年日的分分紅保險保單單。做法2：根據(jù)市市場保單紅利利分配水平確確定公司保單單紅利分配水水平，以分紅紅保險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金為基數(shù)數(shù)計算保單紅紅利數(shù)額采用這種做法的的公司根據(jù)同同期市場上同同業(yè)的保單紅紅利分配水平平確定公司的的保單紅利分分配水平和分分配比率，以以分紅保險期期末責(zé)任準(zhǔn)備備金數(shù)額為基基礎(chǔ)計算得

35、出出向保戶分配配的紅利數(shù)額額，然后倒算算出向公司分分配的紅利數(shù)數(shù)額和可分配配盈余。經(jīng)與與分紅保險實實際利潤比較較（如果是分分兩差，則可可以與計算出出來的兩差盈盈余作比較），計計算得出分紅紅保險特別儲儲備。保險公司要重點點披露保單紅紅利分配比率率的確定依據(jù)據(jù)和計算過程程。例2乙保險險公司目前銷銷售2個分紅保險險產(chǎn)品，都采采用現(xiàn)金分紅紅方式分配紅紅利，紅利來來源均為所有有利潤。公司司根據(jù)市場水水平確定公司司保單紅利分分配水平，并并以分紅保險險責(zé)任準(zhǔn)備金金為基數(shù)計算算應(yīng)當(dāng)分配的的紅利數(shù)額。公公司披露信息息如下：本公司根據(jù)20007年市場同業(yè)業(yè)的保單紅利利分配水平確確定公司的保保單紅利分配配水平，以分

36、分紅保險責(zé)任任準(zhǔn)備金為基基數(shù)計算紅利利分配數(shù)額。1、保單紅利分分配水平的確確定根據(jù)市場信息的的分析和測算算，2007年同業(yè)保單單紅利分配水水平大致為分分紅保險責(zé)任任準(zhǔn)備金的7-8，公司決決定將保單紅紅利分配水平平確定為分紅紅保險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的7.5。2、保單紅利支支出、可分配配盈余、分紅紅保險特別儲儲備的計算2007年6月月30日的分紅保保險責(zé)任準(zhǔn)備備金為150億元。經(jīng)計計算得出：向保戶分配的保保單紅利為11.25（1507.5）億元假設(shè)公司決定向向保戶分配的的比例為75，因此：可分配盈余為115（11.255/75）億元分配給公司的保保單紅利：3.75（15-111.25）億元假設(shè)公司當(dāng)年分

37、分紅保險實際際利潤為25億元，并且且期初分紅保保險特別儲備備余額為0，則期末分分紅保險特別別儲備為10（25-15）億元。3、分配方案的的宣告時間和和分配對象此分紅方案于22007年6月30日宣告，適適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達達周年日的保保單。做法3：通過資資產(chǎn)負債匹配配方法確定保保單紅利分配配方案采用這種做法的的公司，首先先會確定一個個保單紅利分分配的“基礎(chǔ)方案”。一般情況下下，會將產(chǎn)品品開發(fā)時確定定的“中等”紅利演示作作為最初的“基礎(chǔ)方案”。在以后的各各年度，則會會以上一年度度的分配方案案作為“基礎(chǔ)方案”，將當(dāng)年的的保單紅利分分配的大致水水平確定為：“基礎(chǔ)方案”

38、X。然后在在不同的“X”水平下對分分紅保險賬戶戶中的資產(chǎn)和和負債進行評評估、比較，最最終確定一個個能夠保證評評估后的資產(chǎn)產(chǎn)略大于負債債、并且各年年度分紅水平平比較平穩(wěn)的的分紅方案，將將此“X”水平下的方方案最終確定定為當(dāng)年的分分紅方案。在在確定分紅方方案后，可以以計算出應(yīng)當(dāng)當(dāng)向保戶分配配的保單紅利利，然后倒算算出向公司分分配的保單紅紅利、可分配配盈余，再和和分紅保險業(yè)業(yè)務(wù)實際利潤潤相比，計算算出分紅保險險特別儲備。例3丙保險險公司以資產(chǎn)產(chǎn)負債匹配方方法來確定分分紅保險的保保單紅利分配配方案。公司司披露信息如如下：本公司分紅保險險產(chǎn)品紅利來來源為全部利利潤，通過對對分紅保險賬賬戶的資產(chǎn)及及負債進

39、行評評估的方法確確定本年度保保單紅利分配配方案。1、保單紅利分分配水平的確確定首先，確定一個個保單紅利分分配的“基礎(chǔ)方案”，這個“基礎(chǔ)方案”應(yīng)當(dāng)反映公公司對未來分分紅保險業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展的展望望及分紅保險險客戶的理性性預(yù)期。在產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)時，公公司將該產(chǎn)品品未來預(yù)期可可分配的紅利利水平分為“高”、“中”、“低”三個檔次，并并反映在紅利利演示示例中中。公司將產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)時確確定的“中等”紅利水平作作為最初的“基礎(chǔ)方案”。在以后的的各年度，則則以上一年度度的分配方案案作為“基礎(chǔ)方案”，在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上進行調(diào)整整，將當(dāng)年的的保單紅利分分配的大致水水平確定為：“基礎(chǔ)方案”X。確定了了分配方案后后，公司會對對不同“X

40、”水平下的分分紅保險賬戶戶中的資產(chǎn)和和負債進行評評估，找到能能夠保證評估估后的資產(chǎn)略略大于負債、而而且各年度分分紅水平比較較平穩(wěn)的“X”數(shù)值，最終終確定當(dāng)年的的分紅方案。步驟一：在確定定2007年分紅保險險保單紅利分分配方案時，公司司將2006年的保單紅紅利分配方案案設(shè)定為“基礎(chǔ)方案”。以一位30歲的客戶在2006年購買的某8年期分紅產(chǎn)產(chǎn)品為例，按按照2006年的分紅方方案，其未來來分紅水平如如下表：保單年度12345678每千元保額現(xiàn)金金紅利（元）12123765101145199步驟二：評估分分紅賬戶資產(chǎn)產(chǎn)我公司分紅賬戶戶資產(chǎn)的評估估方法不同于于在編制（匯匯總）會計報報表時采用的的方法。在

41、評評估時，固定定收益類資產(chǎn)產(chǎn)以攤余成本本計量，權(quán)益益類資產(chǎn)以成成本計量，不不確認未實現(xiàn)現(xiàn)資本利得或或損失。經(jīng)評評估，2007年12月31日分紅賬戶戶資產(chǎn)價值為為11億元。步驟三：評估分分紅保險賬戶戶負債我公司采用毛保保費準(zhǔn)備金評評估方法及對對死亡率、退退保率、費用用率及未來的的投資收益率率的最優(yōu)估計計假設(shè)評估分分紅保險賬戶戶負債。測算算后的4個不同“X”水平下的分分紅保險賬戶戶負債如下：“基礎(chǔ)方案”的的百分比（X%）分紅賬戶的負債債（億元）100%8110%8.9120%10130%11.2步驟四：確定分分紅保險賬戶戶資產(chǎn)可支持持的分紅方案案對應(yīng)“基礎(chǔ)方案”的百分比（X%）我公司希望評估估后的分紅保保險賬戶資產(chǎn)產(chǎn)/負債水平保保持在100%-110%之間。經(jīng)測測算，4個不同“X”水平下的資資產(chǎn)負債狀況況如下表：“基礎(chǔ)方案”的的X%評估后分紅保險險賬戶資產(chǎn)（億元）評估后分紅保險險賬戶負債（億元）資產(chǎn)/負債100%118137.5110%118.9123.6120%1110110130%1111.298.2因此，公司將“X%”確定為12