會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：公司員工“報(bào)銷各類費(fèi)用”實(shí)務(wù)處理技巧

1、公司員工“報(bào)銷各類費(fèi)用”實(shí)務(wù)處理技巧公司員工“報(bào)銷各類費(fèi)用”實(shí)務(wù)處理技巧關(guān)于企業(yè)職工報(bào)銷各類費(fèi)用的財(cái)稅處理，大家知道多少呢？下面為大家分享常見費(fèi)用報(bào)銷類型的處理技巧，供大家參考。1、為職工報(bào)銷取暖費(fèi)等如何處理？這種情況先記入“應(yīng)付職工薪酬”再分配到費(fèi)用中。具體如下：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：銀行存款然后進(jìn)行分配作下面的會(huì)計(jì)處理：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）管理費(fèi)用（管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利2、報(bào)銷的車貼、話費(fèi)是否需合并薪酬繳納個(gè)稅？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知（國(guó)稅函 2006245 號(hào)）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職

2、工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。3、報(bào)銷的旅游費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 （財(cái)稅 200411 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。4、跨年度報(bào)銷的一些費(fèi)用能否列支？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令 2007 年第

3、 512 號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)涉及到跨期費(fèi)用的處理，通常對(duì)于跨月不跨年的費(fèi)用，財(cái)稅部門的監(jiān)管相對(duì)較松，但對(duì)于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則5、員工報(bào)銷沒有發(fā)票如何處理？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見（國(guó)稅發(fā) 200550 號(hào)）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、 超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能

4、提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除6、公司員工的電話費(fèi)發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬？關(guān)于通信費(fèi)的稅前扣除。 從 2008 年 1 月 1 日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊補(bǔ)貼，計(jì)入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個(gè)人名頭的個(gè)人通訊費(fèi)支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。7、私車公用、租賃費(fèi)和報(bào)銷費(fèi)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知（京地稅企 2003 646 號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用

5、所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。8、國(guó)外票據(jù)是否可作為報(bào)銷憑證？根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三十四條規(guī)定，單位和個(gè)人從外國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。9、員工報(bào)銷個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)能否稅前列支？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函20093 號(hào)）第三條的規(guī)定，實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下

6、內(nèi)容：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、 設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。10、員工報(bào)銷過路費(fèi)是否計(jì)繳個(gè)人所得稅？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知（國(guó)稅發(fā) 199958 號(hào)）第二條規(guī)定，關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的

7、， 分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。11、電子客票是否能作為報(bào)銷憑證？根據(jù)京地稅票 2006248 號(hào)文件規(guī)定，航空運(yùn)輸電子客票暫使用航空運(yùn)輸電子客票行程單（以下簡(jiǎn)稱行程單 ）作為旅客購(gòu)買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用。 行程單采用一人一票，不作為機(jī)場(chǎng)辦理乘機(jī)手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。12、航空公司開具的變更、退票收費(fèi)單是否可以作為報(bào)銷憑證？我國(guó)的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！卑l(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一