會計實務：個稅籌劃：為職工繳公積金比多發(fā)工資合算

1、個稅籌劃：為職工繳公積金比多發(fā)工資合算當前，越來越多的企業(yè)愿意為職工繳納社會保險，但是愿意為職工繳納住房公積金的卻不多。住房公積金管理條例 規(guī)定，住房公積金是指國家機關、 國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長期住房儲金。因此，所有企業(yè)都有繳納住房公積金的權利，企業(yè)應積極為職工繳納住房公積金。更重要的是，對職工而言，繳納住房公積金有時比發(fā)放工資更合算。企業(yè)所得稅工資、薪金支出，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。住房公積金，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險

2、費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。結論：對企業(yè)而言，同樣金額的支出，為職工繳納住房公積金和發(fā)放工資，只要符合上述條件，均可在稅前扣除，不影響企業(yè)的經(jīng)濟利益。個人所得稅工資、薪金所得，在中國境內(nèi)有住所且在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人，取得工資、薪金所得減除 2000 元后余額為應納稅所得額， 按規(guī)定繳納個人所得稅。住房公積金，財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知（財稅 200610 號）規(guī)定，根據(jù)住房公積金管理條例 、建設部、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見 （建金

3、管 20055 號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3 倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人實際領（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。結論：對職工而言，同樣金額的所得，與其全部是工資，還不如將其中一部分用來繳納住房公積金，這樣個人可以少繳個人所

4、得稅，得到更大的實惠?；I劃案例某單位職工王某， 2008 年 1 月 12 月每月應從單位取得工資3800 元，減除個人負擔的社會保險費300 后，王某每月實際取得工資3500 元，該單位未為王某繳納住房公積金，王某個人也未繳納住房公積金。王某上一年度月平均工資也是3800元，其工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資為1500 元（假設例中個人負擔的社會保險費300 元在稅法規(guī)定的標準和范圍內(nèi)） ?；I劃前，王某每月應納個人所得稅為（35002000） 10%25125（元），全年應納個人所得稅12512 1500（元）。王某每月實際所得（不考慮社會保險個人賬戶部分，下同）為 35001253

5、375（元），全年所得為 337512 40500（元）。籌劃方案：其他條件不變，企業(yè)將原來發(fā)給王某工資中按王某上一年度月平均工資 12%的部分以住房公積金形式繳入王某住房公積金賬戶，王某個人也按同樣的金額繳入住房公積金賬戶。籌劃后，企業(yè)為王某繳納的住房公積金為380012% 456（元），個人繳納的住房公積金也是 456 元，王某實際當月工資、 薪金所得 38003004564562588（元），王某每月應納個人所得稅（25882000） 10%25 33.8 （元），全年應納個人所得稅33.8 12405.6 （元）。王某每月實際所得為380030033.8 3466.2 （元），全年所得為 3466.2 12 41594.4 （元）。籌劃結果：王某在籌劃后比籌劃前全年多得41594.4 405001094.4 （元）。注意事項：職工只有在符合住房公積金管理條例規(guī)定情形時，才可以提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額。因此，企業(yè)可兼顧職工個人需求，視情況采取類似的稅收籌劃。此外，企業(yè)為職工繳納住房公積金應該控制在稅法規(guī)定的標準內(nèi)，這樣的籌劃才更有意義。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習