會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)取得商業(yè)購(gòu)物卡(預(yù)付卡)的稅會(huì)處理

1、企業(yè)取得商業(yè)購(gòu)物卡（預(yù)付卡）的稅會(huì)處理商業(yè)預(yù)付卡在減少現(xiàn)金交易、提高交易便利性、 刺激消費(fèi)等方面有著積極的作用。營(yíng)改增后，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第 53 號(hào)對(duì)單用途商業(yè)預(yù)付卡、多用途商業(yè)預(yù)付卡的稅收處理作了規(guī)范。企業(yè)在取得商業(yè)預(yù)付卡時(shí)，需要注意根據(jù)用途的不同，做不同的會(huì)計(jì)處理，并附相應(yīng)憑據(jù)。一、購(gòu)買的商業(yè)預(yù)付款發(fā)放給員工，當(dāng)作福利。1、購(gòu)買時(shí)借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000貸：銀行存款10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預(yù)付款發(fā)票。2、 發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬 - 福利費(fèi) 10000貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000附件：帶有職工簽字的預(yù)付款發(fā)放記錄。3、 發(fā)放的購(gòu)物卡屬于非貨

2、幣性福利，與當(dāng)月的工資薪金合并，按工資薪金交納個(gè)稅。二、購(gòu)買的商業(yè)預(yù)付款贈(zèng)送給業(yè)務(wù)人員，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。1、 購(gòu)買時(shí)借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000貸：銀行存款10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預(yù)付款發(fā)票。2、 贈(zèng)送時(shí)借：管理費(fèi)用 - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)12500貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅2500附件：對(duì)方人員的簽收證明（這個(gè)有點(diǎn)難吧?。?、贈(zèng)送的購(gòu)物卡給個(gè)人時(shí)，需要按偶然所得代扣代繳個(gè)人所得稅。即然是無(wú)償贈(zèng)送，要求對(duì)方交納20%的個(gè)稅是不現(xiàn)實(shí)的。所以只能企業(yè)承擔(dān)。實(shí)際管理費(fèi)用是12500 元。但是只有10000 元的商業(yè)預(yù)付卡發(fā)票，2500 元在所得稅

3、匯算清繳時(shí)，須做納稅調(diào)增。三、購(gòu)買的商業(yè)預(yù)付款購(gòu)買本單位使用的辦公用品、集體福利用品等。1、 購(gòu)買時(shí)借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000貸：銀行存款10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預(yù)付款發(fā)票。2、 實(shí)際購(gòu)買辦公用品或福利用品時(shí)借：管理費(fèi)用（應(yīng)付職工薪酬- 福利費(fèi)） 10000貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000附件：銷售方開具的購(gòu)物清單或打印的購(gòu)物小票。3、 在實(shí)際消費(fèi)時(shí)，要有購(gòu)買物品相應(yīng)的入庫(kù)記錄，領(lǐng)用時(shí)要用出庫(kù)記錄。購(gòu)物清單和小票上要有預(yù)付卡的卡號(hào)。四、其他事項(xiàng)1、 預(yù)付卡購(gòu)買或充值時(shí)，使用601“預(yù)付卡銷售和充值“編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。2、 持

4、卡人使用單用途（多用途）卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。3、 單位購(gòu)買使用預(yù)付卡使必須附相應(yīng)的附件或證明。否則面臨著所得稅納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。4、單位一次性購(gòu)卡金額達(dá)5000 元（含）以上或個(gè)人一次性購(gòu)卡金額達(dá)5 萬(wàn)元（含）以上的，以及單位或個(gè)人采用非現(xiàn)場(chǎng)方式購(gòu)卡的，應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，不得使用現(xiàn)金，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入賬戶名稱、賬號(hào)、金額等進(jìn)行逐筆登記。5、 個(gè)人或單位購(gòu)買（含充值，下同）記名卡的，或一次性購(gòu)買1 萬(wàn)元（含）以上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)要求購(gòu)卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購(gòu)卡人及其代理人姓名或

5、單位名稱、有效身份證件號(hào)碼和聯(lián)系方式。6、 單張記名卡限額不得超過(guò)5000 元，單張不記名卡限額不得超過(guò)1000 元。7、 嚴(yán)禁國(guó)家工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部在公務(wù)活動(dòng)中收受任何形式的商業(yè)預(yù)付卡。凡收受商業(yè)預(yù)付卡又不按規(guī)定及時(shí)上交的，以收受同等數(shù)額的現(xiàn)金論處。對(duì)涉嫌受賄的，依法嚴(yán)肅查處。五、相關(guān)文件1、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行監(jiān)察部等部門關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見(jiàn)的通知（國(guó)辦發(fā) 201125 號(hào)）2、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)管理辦法 （中國(guó)人民銀行公告 2012第 12 號(hào)）3、單用途商業(yè)預(yù)付卡管理辦法（試行） （中華人民共和國(guó)商務(wù)部令2012 年第 9號(hào)）4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公

6、告( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第 53 號(hào))小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會(huì)贏來(lái)成功的曙光。天道酬勤嘛！上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)要求購(gòu)卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購(gòu)卡人及其代理人姓名或單位名稱、有效身份證件號(hào)碼和聯(lián)系方式。6、 單張記名卡限額不得超過(guò)5000 元，單張不記名卡限額不得超過(guò)1000 元。7、 嚴(yán)禁國(guó)家工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部在公務(wù)活動(dòng)中收受任何形式的商業(yè)預(yù)付卡。凡收受商業(yè)預(yù)付卡又不按規(guī)定及時(shí)上交的，以收受同等數(shù)額的現(xiàn)金論處。對(duì)涉嫌受賄的，依法嚴(yán)肅查處。五、相關(guān)文件1、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行監(jiān)察部等部門關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見(jiàn)的通知（國(guó)辦發(fā) 201125 號(hào)）2、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)管理辦法 （中國(guó)人民銀行公告 2012第 12 號(hào)）3、單用途商業(yè)預(yù)付卡管理辦法（試行） （中華人民共和國(guó)商務(wù)部令2012 年第 9號(hào)）4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第 53 號(hào))小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道