會計實務：企業(yè)年金繳費比例對個人所得稅扣繳的計算方法

1、企業(yè)年金繳費比例對個人所得稅扣繳的計算方法單位目前執(zhí)行的年金計提比例（含企業(yè)和個人）與政策規(guī)定比例之間存在著不少差異，想知道年金繳費比例對個人所得稅扣繳是如何計算的嗎？那就跟著小編一起來看看吧！例 1：2014 年 1 月計算個人所得稅時，甲單位數(shù)據(jù)如下：1）職工大強 2012 年工資總額 450000 元，中強 2012 年工資總額 140000元，小強 60000 元；（2）甲單位企業(yè)年金單位繳費部分按職工 2012 年度工資總額的5%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個人賬戶；個人年金扣項按職工本人2012 年度工資總額的1.25%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個人賬戶。（3）大強 1 月工

2、資薪金所得6000 元，中強 1 月工資 4000 元，小強 1 月工資 1800元。問題：2014 年 1 月大強、中強和小強的個稅應繳納多少？（請列明計算過程，當?shù)?012年人均年收入 41480 元）答：財政部、人力資源社會保障部和國家稅務總局關于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知（財稅 2013103 號）第一條規(guī)定，企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費

3、工資計稅基數(shù)的 4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。超過本通知第一條第 1 項和第 2 項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均

4、工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。企業(yè)年金試行辦法 ( 原勞動和社會保障部令第20 號) 第六條規(guī)定， 企業(yè)年金方案應當報送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動保障行政部門。中央所屬大型企業(yè)企業(yè)年金方案，應當報送勞動保障部。勞動保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起 15 日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。第八條規(guī)定，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。相關政策稅總發(fā) 2013143 號 國家稅務總局關于做好企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅征收管理工作的通知根據(jù)上述政策，按問題中所給的例子計算

5、如下：一、甲單位企業(yè)年金單位繳費部分按職工2012 年度工資總額的5%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個人賬戶未超過年金試行辦法的標準，屬于符合國家政策規(guī)定，單位繳納計入個人賬戶部分，個人暫不納稅。二、 3 人當月工資計稅：1、年金個人繳費的稅前扣除限額分別為：414801234% 414.80 （元）。2、3 人按本人 2012 年度工資總額的1.25%標準計算， 2014 年 1 月計入職工企業(yè)年金個人賬戶的扣項為：大強： 4500001.25%12 468.75 （元）（超過 414.80 的部分，不可以扣除） 。中強： 1400001.25%12 145.83 （元）（未超過扣除限額，可

6、以據(jù)實扣除） 。小強： 600001.25%12 62.5 （元）（未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除） 。3、計算 3 人個人所得稅：大強：（6000414.80 3500） 10%105103.52 （元）中強：（4000145.83 3500） 3%10.63 （元）小強： 1800-62.5 3500，不納個人所得稅。注： 1、以上舉例似有不合理之處，按2012 年每人工資總額計算月工資，2014 年月工資明顯偏低。2、2014 年 1 月統(tǒng)計局尚未發(fā)布上年月平均工資，暫按2012 年發(fā)布的月平均工資計算。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達