工會會計制度-會計科目和會計報表

1、工會會計制度會計科目目和會計報表表第一部分 總說說明一、本制度統(tǒng)一一規(guī)定工會會會計科目的名名稱和編號，以以便于編制會會計憑證，登登記賬簿，查查閱賬目，實實行會計電算算化。本制度度已規(guī)定的一一級科目和明明細科目，不不得減并、自自行增設(shè)，不不得擅自更改改科目名稱，不不需要的科目目可以不用。二、各省級工會會可以根據(jù)需需要自行增設(shè)設(shè)未規(guī)定的明明細科目，或或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限限授權(quán)給所屬屬下級工會。三、工會在填制制會計憑證、登登記會計賬簿簿時，應(yīng)當填填列會計科目目的名稱，或或者同時填列列會計科目的的名稱或編號號，不得只填填列科目編號號，不填列科科目名稱。四、工會應(yīng)當根根據(jù)本制度有有關(guān)會計報表表的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制

2、依據(jù)據(jù)、編制原則則和方法的要要求，提供真真實、完整的的會計報表。工工會不得違反反規(guī)定，隨意意改變會計報報表的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制原原則和方法，不不得隨意改變變本制度規(guī)定定的會計報表表有關(guān)數(shù)據(jù)的的會計口徑。第二部分 會計計科目名稱和和編號序號科目編碼名 稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3 111零余額賬戶用款款額度4 1121120111202財政應(yīng)返還額度度財政直接支支付財政授權(quán)支付5121借出款 613113101 11310213103應(yīng)收上級補助應(yīng)應(yīng)收上級經(jīng)費費應(yīng)收上級轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應(yīng)應(yīng)收建會籌備備金7132應(yīng)收下級經(jīng)費8135其他應(yīng)收款9 141庫存物品

3、10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負債類13201應(yīng)付工資（離退退休費）14202應(yīng)付地方（部門門）津貼補貼貼15203應(yīng)付其他個人收收入16211借入款17221應(yīng)付上級經(jīng)費18222222012220222203應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級補助應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金金19225其他應(yīng)付款20 231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資資金23 311投資基金24321321013210232103專用基金增收收留成基金財務(wù)專用基基金權(quán)益保保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會費收入28402撥繳經(jīng)費收入294034030

4、1 403024030340304403054030640307上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災(zāi)補助其他補助30404政府補助收入31 405行政補助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類3550150101 501025010350104職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出36 50250201502025020350204 50205 550206維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費費勞動保護費法律援助費困難難職工幫扶費費送溫暖費其他他維權(quán)支出375035030150302 503035030450305業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)訓(xùn)費會議費外事

5、費專項業(yè)務(wù)費其他業(yè)務(wù)支出3850450401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出出對個人和家庭的的補助其他行政支出395055050150502 550503 50504450505 550506 505077 資本性支出房屋建筑物購建建辦公設(shè)備購購置專用設(shè)備備購置交通工工具購置大型型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出出4050650601506025060350604506055060650607補助下級支出回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災(zāi)補助其他補助41 507事業(yè)支出42 508其他支出第三部分 會計計科目使用說說明一、資產(chǎn)類科目目第101號科目目庫

6、存現(xiàn)金一、本科目核算算工會的庫存存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)應(yīng)當嚴格按照照國家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金。三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；將現(xiàn)金存入入銀行，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。（二）因支付內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目目，貸記本科科目；收到出出差人員交回回的差旅費剩剩余款并結(jié)算算時，按實際際收回的現(xiàn)金金，借記本科科目，按應(yīng)報報銷的金額，借借記“行政支支出”等有關(guān)關(guān)科目，按實實際借出的現(xiàn)現(xiàn)金，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目。（三）因其他業(yè)業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目

7、；支支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，由由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順序序，逐筆登記記，每日終了了，應(yīng)計算當當日的現(xiàn)金收收入合計數(shù)、支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實際庫存數(shù)數(shù)進行核對，做做到賬款相符符。五、有外幣現(xiàn)金金的工會，按按照折算后的的人民幣金額額記賬，并設(shè)設(shè)立輔助賬登登記外幣現(xiàn)金金的幣種、外外幣金額、即即期匯率、折折算后的人民民幣金額及來來源簡要說明明等。六、每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支、財產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，應(yīng)當及及時查明原因因，并根據(jù)管管理權(quán)限，報報經(jīng)批準后，在在期末結(jié)賬前前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金金

8、短缺，屬于于應(yīng)由責任人人等賠償?shù)牟坎糠?，借記“其其他?yīng)收款”科科目，貸記本本科目；屬于于無法查明的的其他原因的的部分，借記記“其他支出出”科目，貸貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金金溢余，屬于于應(yīng)支付給有有關(guān)人員或單單位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目目；屬于無法法查明的其他他原因的部分分，借記本科科目，貸記“其其他收入”科科目。七、本科目期末末借方余額，反反映工會實際際持有的庫存存現(xiàn)金。第102號科目目銀行存款一、本科目核算算工會存入銀銀行或其他金金融機構(gòu)的各各種款項。包包括活期存款款、定期存款款等。二、工會可以根根據(jù)實際情況況在本科目下下設(shè)置經(jīng)費集集中戶等明細細科目。設(shè)置置經(jīng)費集中

9、戶戶的工會，應(yīng)應(yīng)當先在經(jīng)費費集中戶中歸歸集工會經(jīng)費費，再按規(guī)定定將屬于本級級工會的經(jīng)費費轉(zhuǎn)入本級工工會基本戶，屬屬于上級或下下級工會的經(jīng)經(jīng)費上繳上級級工會或轉(zhuǎn)撥撥下級工會。三、工會應(yīng)當嚴嚴格按照國家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定，正確地地辦理銀行存存款收支結(jié)算算。四、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將現(xiàn)金存存入銀行，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”科目。從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，借記“庫庫存現(xiàn)金”科科目，貸記本本科目。（二）通過銀行行轉(zhuǎn)賬方式取取得工會經(jīng)費費，借記本科科目，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”、“應(yīng)付付上級經(jīng)費”、“應(yīng)應(yīng)付下級經(jīng)費費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方方式取得相關(guān)關(guān)收入，借記記本科目，貸

10、貸記“上級補補助收入”、“政政府補助收入入”、“行政政補助收入”、“事事業(yè)收入”、“投投資收益”等等科目。（三）通過銀行行轉(zhuǎn)賬方式支支付各項支出出，借記“職職工活動支出出”、“維權(quán)權(quán)支出”、“業(yè)業(yè)務(wù)支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”、“補補助下級支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”等科科目，貸記本本科目。（四）收到的銀銀行存款利息息，借記本科科目，貸記“其其他收入”科科目。五、各級工會應(yīng)應(yīng)按開戶銀行行、存款種類類分別設(shè)置“銀銀行存款日記記賬”，由出出納人員根據(jù)據(jù)收付款憑證證，按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生順序序逐筆登記，每每日終了應(yīng)結(jié)結(jié)出余額。“銀銀行存款日記記賬”應(yīng)定期期與銀行對賬賬，至少每月月核對一次，如如有

11、差額，應(yīng)應(yīng)編制“銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”，調(diào)調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末末借方余額，反反映工會實際際存在銀行或或其他金融機機構(gòu)的款項。第111號科目目零余額賬戶戶用款額度一、本科目核算算在實行財政政國庫管理制制度改革試點點的地區(qū)，工工會根據(jù)財政政部門批復(fù)的的用款計劃收收到的、尚未未動用的零余余額賬戶用款款額度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行轉(zhuǎn)來來的“授權(quán)支支付到賬通知知書”時，根根據(jù)通知書所所列數(shù)額，借借記本科目，貸貸記“政府補補助收入”科科目。實際發(fā)發(fā)生支出時，借借記“維權(quán)支支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”等等科目，貸記記本

12、科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時，借記記“庫存現(xiàn)金金”科目，貸貸記本科目。（三） 年度終終了，根據(jù)代代理銀行提供供的對賬單作作注銷額度的的相關(guān)賬務(wù)處處理，借記“財財政應(yīng)返還額額度財政政授權(quán)支付”科科目，貸記本本科目。如果果工會本年度度財政授權(quán)支支付預(yù) 算指指標數(shù)大于零零余額賬戶用用款額度下達達數(shù)，借記“財財政應(yīng)返還額額度財政政授權(quán)支付”科科目，貸記“政政府補助收入入”科目。下年初，根據(jù)代代理銀行提供供的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知書書作相關(guān)恢復(fù)復(fù)額度的賬務(wù)務(wù)處理，借記記本科目，貸貸記“財政應(yīng)應(yīng)返還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目目。如果下年年度收到財政政部門批復(fù)的的上年末下達達零余額賬戶戶用款額度，借借記

13、本科目，貸貸記“財政應(yīng)應(yīng)返還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目目。三、本科目期末末借方余額，反反映工會尚未未支用的零余余額賬戶用款款額度。本科科目年末應(yīng)無無余額。第112號科目目財政應(yīng)返還還額度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的工工會年終應(yīng)收收財政下年度度返還的資金金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置兩個明細細科目：111201 財財政直接支付付、112002 財政授授權(quán)支付，進進行明細核算算。三、財政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財政直接接支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)本年度財政政直接支付預(yù)預(yù)算指標數(shù)與與當年財政直直接支付實際際支出數(shù)的差差額，借記本本科目（財政政直接支付），貸貸記

14、“政府補補助收入”科科目。下年度恢復(fù)財政政直接支付額額度后，發(fā)生生實際支出時時，借記“維維權(quán)支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”等等科目，貸記記本科目（財財政直接支付付）。（二）財政授權(quán)權(quán)支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)代理銀行提提供的對賬單單注銷額度，具具體賬務(wù)處理理參見“零余余額賬戶用款款額度”。下下年度年初根根據(jù)代理銀行行提供的額度度恢復(fù)到賬通通知書恢復(fù)額額度，具體賬賬務(wù)處理參見見“零余額賬賬戶用款額度度”。四、本科目期末末借方余額，反反映工會應(yīng)收收財政下年度度返還的資金金額度。第121號科目目借出款一、本科目核算算工會因開展展工作或發(fā)展展工運事業(yè)的的需要而出借借給其他

15、工會會或工會所屬屬單位的款項項。二、本科目應(yīng)按按借款單位設(shè)設(shè)置明細賬。三、借出款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）借出款項項時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。（二）收回借款款時，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（三）逾期三年年以上、因借借款單位原因因尚未收回的的借出款，報報經(jīng)批準認定定確實無法收收回，或者報報經(jīng)批準認定定不再要求借借款單位還款款的，轉(zhuǎn)入相相關(guān)支出科目目，借記“補補助下級支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”等科科目，貸記本本科目。四、各級工會應(yīng)應(yīng)對借出款嚴嚴格控制，健健全手續(xù)，及及時清理，不不得長期掛賬賬。五、本科科目期末借方方余額，反映映工會尚未收收回的借出款款項。第13

16、1號科目目應(yīng)收上級經(jīng)經(jīng)費一、本科目核算算工會應(yīng)收未未收的上級工工會應(yīng)撥付（或或轉(zhuǎn)撥）工會會經(jīng)費、建會會籌備金和補補助。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置以下明細科科目：13101 應(yīng)應(yīng)收上級補助助：核算上級級工會應(yīng)撥付付給本級工會會的回撥、專專項和超收等等補助收入。13102 應(yīng)應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費：核算算上級工會采采用稅務(wù)代收收、財政劃撥撥的形式收繳繳工會經(jīng)費的的，收繳的金金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給本級工會會的部分。13103 應(yīng)應(yīng)收建會籌備備金：核算上上級工會采用用稅務(wù)代收、財財政劃撥的形形式收繳建會會籌備金的，收收繳的金額中中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本本級工會的部部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)經(jīng)費的主要賬賬務(wù)處理如下下

17、：（一）根據(jù)上級級工會回撥、專專項和超收等等補助通知中中的相關(guān)金額額，借記本科科目（應(yīng)收上上級補助），貸貸記“上級補補助收入”科科目相關(guān)明細細科目。收到上級工會撥撥來的回撥、專專項和超收等等補助時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級補助助）。（二）根據(jù)上級級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的相關(guān)金額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費），按按規(guī)定屬于本本級工會的部部分，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級工會的的部分，貸記記“應(yīng)付下級級經(jīng)費應(yīng)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費”科目目。收到上級級工會轉(zhuǎn)撥的的工會經(jīng)費時時，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目（應(yīng)收收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費）。（三）

18、根據(jù)上級級工會有關(guān)建建會籌備金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的金額，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)收建會籌備備金），按規(guī)規(guī)定屬于本級級工會的部分分，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級級工會或需返返還給籌建單單位工會的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級經(jīng)費費應(yīng)付建建會籌備金”等等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的建會籌籌備金時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)收建會籌備備金）。四、本科目期末末借方余額，反反映工會應(yīng)收收未收的上級級經(jīng)費、建會會籌備金和補補助。第132號科目目應(yīng)收下級級經(jīng)費一、本科目核算算工會按規(guī)定定應(yīng)收下級工工會的上繳工工會經(jīng)費和建建會籌備金。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)應(yīng)收建會

19、籌備備金等明細科科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)經(jīng)費的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）根據(jù)下級級工會經(jīng)費收收繳報告表中中的相關(guān)金額額，借記本科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科目，按規(guī)定定應(yīng)上繳上級級工會的部分分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級經(jīng)費費”科目。（二）收到下級級工會的上繳繳經(jīng)費時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映年末應(yīng)收收未收的下級級工會上繳經(jīng)經(jīng)費。第135號科目目其他應(yīng)收款款一、本科目核算算工會除應(yīng)收收上下級經(jīng)費費以外的其他他應(yīng)收及暫付付款項。二、本科目應(yīng)按按債務(wù)人設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）

20、發(fā)生其他他應(yīng)收及暫付付款項，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目。結(jié)算收回或核銷銷轉(zhuǎn)列支出時時，按收回的的金額，借記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”等科科目，按列入入支出的金額額，借記有關(guān)關(guān)支出科目，按按結(jié)算總額，貸貸記本科目。（二）逾期三年年以上、因債債務(wù)人原因尚尚未收回的其其他應(yīng)收款，報報經(jīng)批準認定定確實無法收收回的，應(yīng)作作為呆賬及時時進行賬務(wù)處處理，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目。核銷的呆賬，應(yīng)應(yīng)保留備查賬賬簿中登記。已核銷呆賬重新新收回的，按按照實際收到到的款項，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“其他收收入”科目。四、各級工會應(yīng)應(yīng)對其他應(yīng)收收及暫付款項項嚴

21、格控制，健健全手續(xù)，及及時清理，不不得長期掛賬賬。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未收回回的其他應(yīng)收收及暫付款項項。第141號科目目庫存物品一、本科目核算算工會取得的的將在日?；罨顒又泻挠玫牡牟牧?、物品品及達不到固固定資產(chǎn)標準準的工具、器器具等。二、本科目應(yīng)按按庫存物品的的類別、品名名設(shè)置明細賬賬，并根據(jù)出出入庫單逐筆筆核算。三、庫存物品的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購入物品品時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。（二）領(lǐng)用物品品時，借記“職職工活動支出出”、“維權(quán)權(quán)支出”、“行行政支出”等等科目，貸記記本科目。四、庫存物品每每年至少盤點點一次，盤盈盈、盤虧或報報廢、毀損應(yīng)應(yīng)查明原因

22、，按按規(guī)定程序批批準后及時處處理。（一）發(fā)生盤盈盈的，借記本本科目，貸記記“其他收入入”科目。（二）盤虧的庫庫存物品，按按照賬面余額額，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目。報廢、毀損的庫庫存物品，按按照庫存物品品賬面余額扣扣除可以收回回的保險賠償償和過失人的的賠償?shù)群蟮牡慕痤~，借記記“其他支出出”科目，按按庫存物品賬賬面余額，貸貸記本科目，按按照可以收回回的保險賠償償和過失人賠賠償?shù)?，借記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”、“其其他應(yīng)收款”等等科目。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未使用用的庫存物品品的實際價值值。第151號科目目投 資一、本科目核算算工會按照國國家有關(guān)法律律、行政法規(guī)規(guī)和

23、工會的相相關(guān)規(guī)定，以以貨幣資金、實實物資產(chǎn)等方方式向其他單單位的投資。二、本科目可按按投資類別、投投資單位等設(shè)設(shè)置明細賬，進進行明細核算算。三、投資的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）取得投資資時：1購入國債等等債券，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；同時，借借記“結(jié)余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。2以貨幣資金金對外進行股股權(quán)投資，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；同時，借借記“結(jié)余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。3以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外進行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評估價等，借借記本科目，貸貸記“投資基基金”科目；同時，按投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原值值，借記“固固定基金”科

24、科目，貸記“固固定資產(chǎn)”科科目。4以庫存物品品對外進行股股權(quán)投資，按按庫存物品的的評估價等，借借記本科目，按按庫存物品賬賬面價值，貸貸記“庫存物物品”科目，按按評估價等與與賬面價值的的差額，借記記或貸記“投投資基金”科科目；同時，按按庫存物品的的賬面價值，借借記“結(jié)余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。（二）實際收到到利息、股利利等投資收益益時，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“投資收益益”科目。（三）投資收回回時，按照實實際收到的價價款，借記“銀銀行存款”科科目，按照本本科目的賬面面價值，貸記記本科目，按按照其差額，貸貸記或借記“投投資收益”科科目。同時借借記“投資基基金”科目，貸貸記“結(jié)

25、余”科科目。（四）投資出現(xiàn)現(xiàn)損失,報經(jīng)經(jīng)批準認定確確實無法收回回的，借記“投投資基金”科科目，貸記本本科目。已經(jīng)核銷的投資資呆賬，保留留備查賬簿，對對投資失誤者者要追查責任任。已經(jīng)核銷的投資資呆賬，重新新收回的，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他收入”科科目。收回實實物的，需重重新進行評估估，按公允價價值入賬。四、本科目期末末借方余額，反反映工會持有有投資的金額額。第161號科目目在建工程一、本科目核算算工會進行在在建工程所發(fā)發(fā)生的實際支支出。二、本科目可按按具體工程項項目設(shè)置明細細科目，進行行明細核算。三、在建工程的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）預(yù)付工程程款時，按照照實際支付的的金額，

26、借記記本科目，貸貸記“在建工工程占用資金金”科目，同同時借記“資資本性支出”科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。（二）工程完工工時，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目，同時時借記“在建建工程占用資資金”科目，貸貸記“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借方余額額，反映工會會尚未完工的的各項在建工工程發(fā)生的實實際支出。第162號科目目固定資產(chǎn)一、本科目核算算工會擁有或或控制的各項項固定資產(chǎn)原原值。二、工會應(yīng)設(shè)置置固定資產(chǎn)明明細賬，按類類別、品名進進行明細核算算。三、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購入、有有償調(diào)入固定定資產(chǎn)，借記記“資本性支支出”等科目目，貸記“銀銀行存款”等等科目，同時

27、時借記本科目目，貸記“固固定基金”科科目。（二）自行建造造固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建支出出時，借記“在在建工程”科科目，貸記“在在建工程占用用資金”科目目，同時借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。工工程完工時，借借記本科目，貸貸記“在建工工程”科目，同同時借記“在在建工程占用用資金”科目目，貸記“固固定基金”科科目。（三）無償調(diào)入入、接受捐贈贈固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。（四）以固定資資產(chǎn)對外進行行股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評估價等，借借記“投資”科科目，貸記“投投資基金”科科目；同時，按按投出固定資資產(chǎn)的賬面原原值，借記“固固定基金”科科目，貸記本本科目。（

28、五）出售固定定資產(chǎn)，按賬賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記本科目，取取得的收入扣扣減相關(guān)支出出后的凈額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他收入”科科目。四、固定資產(chǎn)每每年必須盤點點一次，對盤盤盈、盤虧、報報廢或毀損的的，資產(chǎn)監(jiān)督督管理部門應(yīng)應(yīng)當查明原因因，寫出書面面報告，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準準認定后及時時進行賬務(wù)處處理，同時將將有關(guān)情況在在會計報表說說明中加以披披露。（一）盤盈的固固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。（二）盤虧的固固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記本科目。（三） 毀損、報報廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記“固定基金金”科目，貸

29、貸記本科目。同同時，按清理理過程中取得得的收入，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理過 程中中發(fā)生的支出出，貸記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理凈收入（或或凈支出），貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他他支出”科目目。五、工會可以設(shè)設(shè)置專門的輔輔助賬記錄各各項固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值、購購入時間、預(yù)預(yù)計使用年限限、應(yīng)計提折折舊（一般采采用直線法計計提折舊）、固固定資產(chǎn)凈值值等。六、本科目期末末借方余額，反反映固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值。二、負債類科目目第201號科目目應(yīng)付工資（離離退休費）一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放的工工資或離退休休費。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目

30、下設(shè)置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細科目。三、應(yīng)付工資（離離退休費）的的主要賬務(wù)處處理如下：實際發(fā)放工資（離離退休費）時時，借記“行行政支出”等等科目，貸記記本科目；同同時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”、“零余余額賬戶用款款額度”等科科目。四、本科目期末末貸方一般無無余額。第202號科目目應(yīng)付地方（部部門）津貼補補貼一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放的各各類地方（部部門）津貼補補貼。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細科目。三、應(yīng)付地方（部部門）津貼補補貼的主要賬賬務(wù)處理如下下：實際發(fā)放地方（部部門）津貼補補貼時，借記記“行政支出出

31、”等科目，貸貸記本科目；同時，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“零零余額賬戶用用款額度”等等科目。四、本科目期末末貸方一般無無余額。第203號科目目應(yīng)付其他個個人收入一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放除“2201應(yīng)付工工資（離退休休費）”和“2202應(yīng)付地地方（部門）津津貼補貼”以以外的其他個個人收入。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細科目。三、應(yīng)付其他個個人收入的主主要賬務(wù)處理理如下：實際發(fā)放其他個個人收入時，借借記“行政支支出”等科目目，貸記本科科目；同時，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“零零余額賬戶用用款額度”等等科目。四、本科目期

32、末末貸方一般無無余額。第211號科目目借入款一、本科目核算算工會借入的的款項。二、借入款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生借入入款時，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。（二）歸還借款款時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會尚未未償還的借入入款項。第221號科目目應(yīng)付上級經(jīng)經(jīng)費一、本科目核算算工會按規(guī)定定應(yīng)上繳的工工會經(jīng)費及建建會籌備金。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置應(yīng)上繳經(jīng)費費、應(yīng)上繳建建會籌備金等等明細科目。三、應(yīng)付上級經(jīng)經(jīng)費的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一） 應(yīng)上繳繳經(jīng)費的處理理收到工會經(jīng)經(jīng)費，按下級級工會經(jīng)費收收繳報告表中中的相關(guān)金

33、額額或?qū)嶋H收到到的總金額，借借記“應(yīng)收下下級經(jīng)費”、“銀銀行存款”等等科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級級工 會的部部分，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”科目，按按規(guī)定應(yīng)上繳繳上級工會的的部分，貸記記本科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級工會的的部分，貸記記“應(yīng)付下級級經(jīng)費應(yīng)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費” 科科目。實際上上繳工會經(jīng)費費時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”科目。（二） 應(yīng)上繳繳建會籌備金金的處理收到到建會籌備金金，按實際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科目，按規(guī)定定應(yīng)上繳 上上級工會的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級工會或需需返還籌建單單位

34、工會的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級經(jīng)費費應(yīng)付建建會籌備金”科科目。實際上上繳上級工會會的經(jīng)費， 借記本科目目，貸記“銀銀行存款”科科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映工會應(yīng)繳繳上級但尚未未上繳的經(jīng)費費。第222號科目目應(yīng)付下級經(jīng)經(jīng)費一、本科目核算算工會應(yīng)付下下級工會的各各項補助以及及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級級工會的工會會經(jīng)費和建會會籌備金。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置以下明細科科目：22201應(yīng)付付下級補助：核算工會應(yīng)應(yīng)撥付給下級級工會的回撥撥、專項和超超收等各項補補助。22202應(yīng)付付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費：核算工工會采用稅務(wù)務(wù)代收、財政政劃撥的形式式收繳工會經(jīng)經(jīng)費的，收繳繳的金額中應(yīng)應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級級工會

35、作為下下級工會撥繳繳經(jīng)費收入的的部分。22203應(yīng)付付建會籌備金金：核算工會會采用稅務(wù)代代收、財政劃劃撥的形式收收繳建會籌備備金的，收繳繳的金額中應(yīng)應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級級工會作為下下級工會撥繳繳經(jīng)費收入的的部分和需返返還給籌建單單位工會的部部分。三、應(yīng)付下級經(jīng)經(jīng)費的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）本級工會會年末清算對對下級工會的的補助時，根根據(jù)補助通知知中的相關(guān)金金額，借記“補補助下級支出出”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級補助助）。次年，實實際撥付補助助時，借記本本科目（應(yīng)付付下級補助），貸貸記“銀行存存款”科目。（二）采用稅務(wù)務(wù)代收、財政政劃撥方式收收繳工會經(jīng)費費的：1.本 級工會會通過稅務(wù)部部門代收、

36、財財政部門劃撥撥的工會經(jīng)費費，按實際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科目，按 規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級工會的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級經(jīng)費費”科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級工會的的部分，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工工會經(jīng)費，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。2 本級工會會收到上級工工會通過財政政部門劃撥、稅稅務(wù)部門代收收的工會經(jīng)費費，按上級工工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥撥通知中的金金額或?qū)嶋H收收到的總金額額，借記“應(yīng)應(yīng)收上級經(jīng)費費應(yīng)收上上級轉(zhuǎn) 撥經(jīng)經(jīng)費”、“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費

37、收入”科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級級工會的部分分，貸記本科科目（應(yīng)付下下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工工會的經(jīng)費，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。（三）采用稅務(wù)務(wù)代收、財政政劃撥方式收收取建會籌備備金的：1 本級工會會通過稅務(wù)部部門代收、財財政部門劃撥撥的建會籌備備金，按實際際收到的總金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科 目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級工會的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級經(jīng)費費”科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級工會或或需返還給籌籌建單位工會會的部分，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)付建會籌備備金）。2 本級工會會收到上級工工會通過財政政部門劃撥、稅

38、稅務(wù)部門代收收的建會籌備備金，按上級級工會有關(guān)建建會籌備金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的金額或?qū)嶋H際收到的總金金額，借記“應(yīng)應(yīng)收上級經(jīng)費費 應(yīng)收收建會籌備金金”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級工會會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級級工會或需返返還給籌建單單位工會的部部分，貸 記記本科目（應(yīng)應(yīng)付建會籌備備金）。3.對于需要返返還基層單位位工會的建會會籌備金，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。4.對于不需返返還基層單位位的建會籌備備金，借記本本科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級級工會的部分分，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”科目，規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級工會的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級經(jīng)費費”科目。

39、四、本科目期末末貸方余額，反反映應(yīng)撥付下下級但尚未撥撥付的經(jīng)費。第225號科目目其他應(yīng)付付款一、本科目核算算工會除應(yīng)付付上下級經(jīng)費費之外的其他他應(yīng)付及暫存存款項。二、本科目應(yīng)按按對方單位或或個人設(shè)置明明細賬，進行行明細核算。三、其他應(yīng)付款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)應(yīng)付及暫存款款項，借記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。支支付款項時，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。四、本科目期末末貸方余額，反反映尚未支付付的其他應(yīng)付付及暫存款項項。第231號科目目代管經(jīng)費一、本科目核算算黨團組織及及單位行政委委托工會代管管的、有指定定用途的、不不屬于工會收收入的經(jīng)費，如如

40、代管的黨費費、團費、職職工互助金等等。二、本科目應(yīng)按按撥入代管經(jīng)經(jīng)費的項目或或單位設(shè)置明明細賬。三、收到代管的的經(jīng)費時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目，實實際支出時，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映尚未使用用的代管經(jīng)費費。三、凈資產(chǎn)類科科目第301號科目目固定基金一、本科目核算算工會購入、調(diào)調(diào)入、建造、盤盤盈、接受捐捐贈固定資產(chǎn)產(chǎn)所形成的基基金，以及拆拆除、盤虧、毀毀損、捐出固固定資產(chǎn)等原原因減少的固固定基金。二、固定基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）固定基金金增加：1購入、有償償調(diào)入固定資資產(chǎn)，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目，同時時借記

41、“資本本性支出”等等科目，貸記記“銀行存款款”等科目。2.自行建造固固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建支出出時，借記“在在建工程”科科目，貸記“在在建工程占用用資金”科目目，同時借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。工工程完工時，借借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸貸記“在建工工程”科目，同同時借記“在在建工程占用用資金”科目目，貸記本科科目。3無償調(diào)入、接接受捐贈固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目。4盤盈的固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目。（二）固定基金金減少：1有償調(diào)出、出出售的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目；取得的收入入扣減相

42、關(guān)支支出后的凈額額，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他收入入”科目。2 毀損、報報廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。同同時，按清理理過程中取得得的收入，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理過 程中中發(fā)生的支出出，貸記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理凈收入（或或凈支出），貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他他支出”科目目。3以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外進行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評估價等，借借記“投資”科科目，貸記“投投資基金”科科目；同時，按按投出固定資資產(chǎn)的賬面原原值，借記本本科目，貸記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。4盤虧的固定定

43、資產(chǎn)，按賬賬面原值，借借記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會擁有有的固定基金金總值。第302號科目目在建工程占占用資金一、本科目核算算工會在建工工程完工前累累計占用的資資金。二、本科目可按按具體工程項項目設(shè)置明細細科目，進行行明細核算。三、在建工程占占用資金的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）預(yù)付工程程款時，按照照實際支付的的金額，借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目，同同時借記“在在建工程”科科目，貸記本本科目。（二）工程完工工時，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記“在在建工程”科科目，同時借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借

44、方余額額，反映工會會尚未完工的的各項在建工工程發(fā)生的累累計實際支出出。第311號科目目投資基金金一、本科目核算算工會對外投投資占用的基基金。二、投資基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）投資基金金增加1.購入國債等等債券，借記記“投資”科科目，貸記“銀銀行存款”等等科目；同時時，借記“結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科目。2.以貨幣資金金對外進行股股權(quán)投資，借借記“投資”科科目，貸記“銀銀行存款”等等科目；同時時，借記“結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科目。3.以庫存物品品對外進行股股權(quán)投資。對對外投出庫存存物品，按庫庫存物品的評評估價等，借借記“投資”科科目，按庫存存物品賬面價價值，貸記“庫庫存物品”科科目，按評估

45、估價與賬面價價值的差額，借借記或貸記本本科目；同時時，按庫存物物品的賬面價價值，借記“結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外進行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評估價等，借借記“投資”科科目，貸記本本科目；同時時，按投出固固定資產(chǎn)的賬賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。（二）投資基金金減少1.投 資出現(xiàn)現(xiàn)損失,經(jīng)確確認無法收回回的部分，按按照工會呆賬賬處理的有關(guān)關(guān)規(guī)定進行賬賬務(wù)核銷，借借記本科目，貸貸記“投資”科科目。已經(jīng)核核銷的投資呆呆賬，保留備備查賬簿，對對投資 失誤誤者要追查責責任。已經(jīng)核核銷的投資呆呆賬，重新收收回的，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記“其

46、他收收入”科目。收收回實物的，按按公允價值入入賬。2.投資收回時時，按照實際際收到的價款款，借記“銀銀行存款”科科目，按照本本科目的賬面面價值，貸記記“投資”科科目，同時借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科科目，按照其其差額，貸記記或借記“投投資收益”科科目。三、本科目的貸貸方余額，核核算工會尚未未收回的投資資款項。第321號科目目專用基金金一、本科目核算算根據(jù)國家和和全國總工會會有關(guān)規(guī)定，依依法提取和使使用的有專門門用途的基金金。二、本科目應(yīng)按按專用基金種種類設(shè)置以下下明細科目：321011 增收留成成基金：核算算提取的增收收留成基金。332102 財務(wù)專用基基金：核算提提取的財務(wù)專專用基金。33

47、2103 權(quán)益保障金金：核算提取取的工會干部部權(quán)益保障金金。三、專用基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）提取增收收留成基金時時，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目（增收收留成基金）。實實際支出時，借借記本科目（增增收留成基金金），貸記“銀銀行存款”等等科目。（二）提取財務(wù)務(wù)專用基金時時，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目（財務(wù)務(wù)專用基金）。實實際支出時，借借記本科目（財財務(wù)專用基金金），貸記“銀銀行存款”等等科目。（三） 縣級以以上工會提取取工會干部權(quán)權(quán)益保障金時時，借記“維維權(quán)支出”科科目，貸記本本科目（權(quán)益益保障金）。接接受社會募集集、捐款增加加工會干部權(quán)權(quán)益保障金時時，借記“庫庫存

48、現(xiàn) 金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目（權(quán)權(quán)益保障金）。實實際發(fā)放工會會干部權(quán)益保保障金時，借借記本科目（權(quán)權(quán)益保障金），貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科 目。四四、本科目期期末貸方余額額，反映工會會專用基金的的數(shù)額。第322號科目目后備金一、本科目核算算縣級以上工工會按規(guī)定依依法提取的特特殊情況下使使用的儲備金金。二、后備金的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）提取后備備金時，借記記“結(jié)余”科科目，貸記本本科目。（二）按有關(guān)規(guī)規(guī)定經(jīng)批準動動用后備金時時，按實際支支付的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會尚未未動用的后備備金數(shù)額。第3

49、31號科目目結(jié)余一、本科目核算算工會各項收收入與支出相相抵后的余額額。二、結(jié)余的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）發(fā)生對外外投資時，借借記“投資”科科目，貸記有有關(guān)科目，同同時，借記本本科目，貸記記“投資基金金”科目。收收回投資時，按按照投資的賬賬面價值，借借記“投資基基金”科目，貸貸記本科目。（二） 期末結(jié)結(jié)賬時，將各各收入類科目目的余額轉(zhuǎn)入入本科目，借借記“會費收收入”、“撥撥繳經(jīng)費收入入”、“上級級補助收入”、“政政府補助收入入”、“行政政補助收入”、“事事業(yè)收 入”、“投投資收益”、“其其他收入”等等科目，貸記記本科目。將將各支出類科科目的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目，借借記本科目，貸貸記“職工活活動支

50、出”、“維維權(quán)支出”、“業(yè)業(yè)務(wù)支 出”、“行行政支出”、“資資本性支出”、“補補助下級支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”、“其其他支出”等等科目。（三）提取后備備金時，借記記本科目，貸貸記“后備金金”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會歷年年滾存的結(jié)余余。四、收入類科目目第401號科目目會費收入一、本科目核算算工會會員依依照規(guī)定向工工會組織繳納納的會費。二、會費收入的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）取得會費費時，借記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。三、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無余余額。第402號科目目撥繳經(jīng)費收收入一、本科目核算算

51、基層單位行行政撥繳、下下級工會按規(guī)規(guī)定上繳及上上級工會按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工工會經(jīng)費中歸歸屬于本級工工會的經(jīng)費及及建會籌備金金。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置明細科目，進進行明細核算算。三、撥繳經(jīng)費收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）工會經(jīng)費費的處理1.采用自主收收繳工會經(jīng)費費的：收到工工會經(jīng)費，按按下級工會經(jīng)經(jīng)費收繳報告告表中的相關(guān)關(guān)金額或?qū)嶋H際收到的總金金額，借記“應(yīng)應(yīng)收下級經(jīng)費費”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級工會會的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定應(yīng)上繳繳上級工會的的部分，貸記記“應(yīng)付上級級經(jīng)費”科目目。2.采用稅務(wù)代代收、財政劃劃撥方式收取取工會經(jīng)費的的：（1） 本級工工會

52、通過稅務(wù)務(wù)部門代收、財財政部門劃撥撥的工會經(jīng)費費，按實際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定應(yīng)上繳繳上 級工會會的部分，貸貸記“應(yīng)付上上級經(jīng)費”科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級級工會的部分分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級經(jīng)費費應(yīng)付下下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費費”科目。（2） 本級工工會收到上級級工會轉(zhuǎn)撥通通過財政部門門劃撥、稅務(wù)務(wù)部門代收的的工會經(jīng)費，按按上級工會經(jīng)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知知中的金額或或?qū)嶋H收到的的總金額，借借記“應(yīng)收上上級經(jīng)費應(yīng)收上 級級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定屬于下下級工會的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下

53、級經(jīng)費費應(yīng)付下下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費費”科目。（二）建會籌備備金的處理1.采 用自主主收繳方式收收取建會籌備備金的：本級級工會收到建建會籌備金，按按實際收到的的總金額，借借記“銀行存存款”科目，按按規(guī)定屬于本本級工會的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng) 上繳繳上級工會的的部分，貸記記“應(yīng)付上級級經(jīng)費”科目目，需返還給給籌建單位工工會的部分，貸貸記“應(yīng)付下下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌籌備金”科目目。2.采用稅務(wù)代代收、財政劃劃撥方式收取取建會籌備金金的：（1） 本級工工會通過稅務(wù)務(wù)部門代收、財財政部門劃撥撥的建會籌備備金，按實際際收到的總金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記本科目，按

54、按規(guī)定應(yīng)上繳繳 上級工會會的部分，貸貸記“應(yīng)付上上級經(jīng)費”科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級級工會或需返返還給籌建單單位工會的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級經(jīng)費費應(yīng)付建建會籌備金”科科目。（2） 本級工工會收到上級級工會轉(zhuǎn)撥通通過財政部門門劃撥、稅務(wù)務(wù)部門代收的的建會籌備金金，按上級工工會有關(guān)建會會籌備金轉(zhuǎn)撥撥通知中的金金額或?qū)嶋H收收到的總金額額，借記“應(yīng)應(yīng)收上級經(jīng) 費應(yīng)收收建會籌備金金”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級工會會的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定屬于下下級工會或需需返還給籌建建單位工會的的部分，貸記記“應(yīng)付下級級經(jīng) 費應(yīng)付建會籌籌備金”科目目。3.（1）籌建建單位在期限限內(nèi)建立工會會，本級

55、工會會返還建會籌籌備金的，按按實際返還的的金額，借記記“應(yīng)付下級級經(jīng)費應(yīng)應(yīng)付建會籌備備金”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。（2）籌建單位位到期未建立立工會，本級級工會不需返返還的建會籌籌備金，借記記“應(yīng)付下級級經(jīng)費應(yīng)應(yīng)付建會籌備備金”科目，按按規(guī)定屬于本本級工會的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級工會的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級經(jīng)費費”科目。4.籌建單位按按期建立工會會，所建工會會收到返還的的建會籌備金金，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。四、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無余余額。第403號科目目上級補助助收入一、本科目核算算本級工會收

56、收到的上級工工會補助的款款項。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置以下明細細科目：40301 回回撥補助：核核算上級工會會按有關(guān)規(guī)定定撥付的回撥撥補助。40302 專專項補助：核核算上級工會會撥付的指定定專門用途的的項目補助。40303 超超收補助：核核算上級工會會按有關(guān)超收收增繳經(jīng)費管管理規(guī)定，撥撥付的超收補補助。40304 幫幫扶補助：核核算上級工會會撥付的幫扶扶困難職工的的補助。40305 送送溫暖補助：核算上級工工會撥付的用用于開展向困困難職工和家家庭送溫暖活活動的補助。40306 救救災(zāi)補助：核核算上級工會會撥付的用于于慰問在自然然災(zāi)害中經(jīng)濟濟財產(chǎn)遭受損損失、生活遇遇到困難的職職工和家庭的的補助。40

57、307 其其他補助：核核算上級工會會撥付的除上上述明細科目目所述內(nèi)容以以外的其他補補助。三、上級補助收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）按銀行收收款單或上級級工會的補助助通知書，借借記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)收上級經(jīng)費費應(yīng)收上上級補助”科科目，貸記本本科目相關(guān)明明細科目。（二）年末清算算時，存在上上級應(yīng)付未付付補助款項的的，借記“應(yīng)應(yīng)收上級經(jīng)費費應(yīng)收上上級補助”科科目，貸記本本科目相關(guān)明明細科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。四、本科目的余余額要與上級級工會的補助助下級支出科科目金額核對對一致。五、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無余余額。第404號科目目政府補助助收入一、本科目核算

58、算各級人民政政府按照工工會法和國國家的有關(guān)規(guī)規(guī)定給予工會會的補助款項項。包括工會會收到財政撥撥付的離退休休人員離退休休費和生活補補貼、幫扶資資金、送溫暖暖經(jīng)費、療養(yǎng)養(yǎng)事業(yè)補助、勞勞模補助、基基建、維修及及大型活動補補助等。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置明細科目，進進行明細核算算。三、政府補助收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）在實行國國庫集中支付付的地區(qū)1.收到財政直直接支付的政政府補助，根根據(jù)財政國庫庫支付執(zhí)行機機構(gòu)委托代理理銀行轉(zhuǎn)來的的財政直接接支付入賬通通知書及原原始憑證入賬賬，借記有關(guān)關(guān)支出科目，貸貸記本科目。2.收到財政授授權(quán)支付的政政府補助，根根據(jù)代理銀行行蓋章的授授權(quán)支

59、付到賬賬通知書與與分月用款計計劃核對后記記賬，借記“零零余額賬戶用用款額度”科科目，貸記本本科目。（二）未實行國國庫集中支付付的地區(qū)，收收到財政補助助時，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。四、本本科目期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額。第405號科目目行政補助助收入一、本科目核算算工會取得的的所在單位行行政方面按照照工會法和和國家的有關(guān)關(guān)規(guī)定給予工工會的補助款款項。包括工工會收到行政政撥付的勞動動競賽經(jīng)費、工工會開展活動動的費用補助助等。不包括括行政方面按按規(guī)定向工會會撥繳的工會會經(jīng)費。二、行政補助收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）收到行政政

60、補助時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。三、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無余余額。第406號科目目事業(yè)收入一、本科目核算算獨立核算的的工會附屬事事業(yè)單位上繳繳的收入和非非獨立核算的的附屬事業(yè)單單位的各項事事業(yè)收入。二、本科目應(yīng)按按繳款項目或或繳款單位名名稱設(shè)明細賬賬。三、事業(yè)收入的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）收到相關(guān)關(guān)收入時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。四、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無余余額。第407號科目目投資收益益一、本科目核算算工會對外投投資發(fā)生的損損益。二、投資收益