地質(zhì)勘察單位會計制度（doc 55）

1、地質(zhì)勘察單位會會計制度1996年5月月6日財政部部財會字（11996）115號文件發(fā)發(fā)布一、總說明 (一)為了規(guī)規(guī)范地質(zhì)勘察察單位的會計計核算，根據(jù)據(jù)企業(yè)會計計準(zhǔn)則和國國家有關(guān)規(guī)定定，結(jié)合地質(zhì)質(zhì)勘察單位的的特點(diǎn)，特制制定本制度。 (二)本制度度適用于中華華人民共和國國境內(nèi)的以地地質(zhì)勘察生產(chǎn)產(chǎn)活動為主業(yè)業(yè)的國有地質(zhì)質(zhì)勘察單位(以下簡稱地地勘單位)。 各級地質(zhì)勘察察行政管理機(jī)機(jī)構(gòu)，如總局局、地區(qū)局(廳)、專業(yè)業(yè)(局)院等等(以下簡稱稱上級主管機(jī)機(jī)構(gòu))，及其其所屬行政事事業(yè)單位，執(zhí)執(zhí)行行政事業(yè)業(yè)單位統(tǒng)一會會計制度。 地勘單位興辦辦的實(shí)行獨(dú)立立核算、自負(fù)負(fù)盈虧并具有有法人資格的的各類多種經(jīng)經(jīng)營企業(yè)(以

2、以下簡稱多種種經(jīng)營企業(yè))，執(zhí)行相應(yīng)應(yīng)行業(yè)的企業(yè)業(yè)會計制度。 (三)地勘單單位應(yīng)按照本本制度的規(guī)定定，設(shè)置和使使用會計科目目。在不影響響會計核算要要求和會計報報表指標(biāo)匯總總，以及對外外提供統(tǒng)一的的會計信息的的前提下，可可以根據(jù)實(shí)際際情況自行增增設(shè)、減設(shè)或或合并某些會會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)規(guī)定了會計科科目編號，以以便于編制會會計憑證，登登記賬簿，查查閱賬目，實(shí)實(shí)行會計電算算化。地勘單單位不得隨意意改變或重編編。在某些會會計科目之間間留有空號，供供增設(shè)會計科科目之用。地勘單位在填制制會計憑證、登登記賬簿時，應(yīng)應(yīng)填列會計科科目名稱，或或者同時填列列會計科目名名稱和編號，不不得只填會計計科目編號，不不

3、填會計科目目名稱。(四)地勘單位位向外報送的的會計報表的的具體格式和和編制說明，由由本制度統(tǒng)一一規(guī)定；地勘勘單位內(nèi)部管管理需要的會會計報表，由由地勘單位自自行規(guī)定。地勘單位向外報報送的會計報報表應(yīng)按規(guī)定定的編制期間間和報送時間間，及時編制制和報送上級級主管機(jī)構(gòu)、財財稅機(jī)關(guān)、開開戶銀行和國國有資產(chǎn)管理理部門。月份會計報表應(yīng)應(yīng)于月份終了了后15天內(nèi)內(nèi)報出；年度度會計報表應(yīng)應(yīng)于年度終了了后45天內(nèi)內(nèi)報出。國家家另有規(guī)定的的，從其規(guī)定定。會計報表的填列列以人民幣“元”為金額單位位， 元以下下填至“分”。向外報送的會計計報表應(yīng)依次次編定頁數(shù)，加加具封面，裝裝訂成冊。封封面上應(yīng)注明明：單位名稱稱、地址、

4、建立時問、報報表所屬年度度與月份、報報出日期等，并并由單位行政政領(lǐng)導(dǎo)、總會會計師(或代代行總會計師師職權(quán)的人員員)和會計主主管人員簽名名或蓋章。地勘單位對外投投資如占被投投資企業(yè)(含含所屬多種經(jīng)經(jīng)營企業(yè))資資本50以以上或者實(shí)質(zhì)質(zhì)上擁有被投投資企業(yè)控制制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將其會計報報表一并報送送。(五)本制度由由中華人民共共和國財政部部負(fù)責(zé)解 釋，需要變變更時，由財財政部修訂。(六)本制度自自1996年年1月1日起起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計計科目順序號編號科目名稱順序號編號科目名稱1234101102103109一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款限額存款其他貨幣資金56789111112113114115短

5、期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142117118119121123125126132133135137139141145151155156159161171181201202203204209211214221229231241251內(nèi)部往來備用金其他應(yīng)收款器材采購材料管材管材攤銷器材成本差異委托加工器材產(chǎn)成品地質(zhì)成果待攤費(fèi)用長期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢溢二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付

6、款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長期借款長期應(yīng)付款4344454647484950515253545556575859606162636465666768697071261271301305311315321331341401411412413501511515521601602603604611612621631641642651661專項應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)類國家基金上級撥入資金地勘發(fā)展基金公益金節(jié)余收益節(jié)余與收益分配配四、地勘撥款與與支出類地勘工作撥款未完地質(zhì)項目支支出已完地質(zhì)項目支支出其他經(jīng)費(fèi)支出成本類地勘生產(chǎn)間接費(fèi)用輔助生產(chǎn)多種經(jīng)營生產(chǎn)損益類經(jīng)營收入經(jīng)營成本經(jīng)營費(fèi)

7、用經(jīng)營稅金及附加加管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)調(diào)整注：地勘單位多多種經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)中，如有經(jīng)經(jīng)營規(guī)模較大大、收入較多多的項目，可可參照相應(yīng)行行業(yè)企業(yè)會計計制度，增設(shè)設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成成本、費(fèi)用等等科目。 (二)會計計科目使用說說明 第1001號科目 現(xiàn) 金1本科目核算算地勘單位的的庫存現(xiàn)金。地勘單位所屬內(nèi)內(nèi)部核算單位位周轉(zhuǎn)使用的的備用金，通通過“備用金”科目核算。2地勘單位收收到現(xiàn)金，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；支出現(xiàn)金金，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。3地勘單位應(yīng)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收、付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記。

8、每日日終了，應(yīng)計計算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。地勘單位收付的的現(xiàn)金，如果果有外幣現(xiàn)金金的，應(yīng)另行行設(shè)置“外幣現(xiàn)金日日記賬”，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 第1002號科目 銀行存款款1本科目核算算地勘單位存存人銀行和其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種存款款。地勘單位的外埠埠存款、銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。2地勘單位收收入的一切款款項，除國家家另有規(guī)定的的以外，都必必須當(dāng)日解交交銀行；一切切支出，除規(guī)規(guī)定可用現(xiàn)金金支付的以外外，應(yīng)按現(xiàn)行行有關(guān)結(jié)算規(guī)規(guī)定，通過銀銀行辦理轉(zhuǎn)賬

9、賬結(jié)算。地勘單位將款項項存入銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)，借記本本科目，貸記記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目；提取或支支出存款時，借借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。3地勘單位應(yīng)應(yīng)按開戶銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)、存款款種類分別設(shè)設(shè)置“銀行存款日日記賬”，根據(jù)收、付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐日日逐筆登記，并并結(jié)出賬面余余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)與“銀行對賬單單”核對清楚，至至少每月核對對一次，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)差額，應(yīng)及及時查明更正正。月份終了了，應(yīng)編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存存款的賬面結(jié)結(jié)余與“銀行對賬單單”余額調(diào)節(jié)相相符。如有不不符，屬于“銀行對賬單單”差錯的，應(yīng)應(yīng)即通知銀行行查明更正；屬于地勘

10、單單位記賬差錯錯的，應(yīng)由地地勘單位作更更正的會計分分錄或補(bǔ)記入入賬。4地勘單位應(yīng)應(yīng)指定專人簽簽發(fā)銀行支票票，其他人員員一律不得簽簽發(fā)支票。銀銀行本票、銀銀行匯票和商商業(yè)匯票，也也應(yīng)指定專人人負(fù)責(zé)管理。地勘單位不準(zhǔn)出出租、出借銀銀行賬戶；不不準(zhǔn)簽發(fā)空頭頭支票和遠(yuǎn)期期支票；不準(zhǔn)準(zhǔn)套取銀行信信用。5有外幣存款款業(yè)務(wù)的地勘勘單位，應(yīng)在在本科目下按按照人民幣和和外幣種類分分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。地勘單位發(fā)生的的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外外幣金額折合合為人民幣記記賬，并登記記外國貨幣金金額和折合率率。所有外幣幣賬戶的增加加、減少，一一律按市場匯匯價折合為人人民幣記賬。外外幣金額折合合為

11、人民幣記記賬時，可按按業(yè)務(wù)發(fā)生時時的市場匯價價(原則上采采用中間價，下下同)作為折折合率，也可可按業(yè)務(wù)發(fā)生生當(dāng)月月初的的市場匯價作作為折合率。月月份(或季度度、年度)終終了，應(yīng)將外外幣存款賬戶戶的余額按照照期未市場匯匯價折合為人人民幣，作為為外幣存款賬賬戶的期末人人民幣余額。調(diào)調(diào)整后的各外外幣存款賬戶戶期末人民幣幣余額與原賬賬面余額的差差額，作為匯匯兌損益列入入財務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外外幣結(jié)算的各各項債權(quán)、債債務(wù)，均應(yīng)比比照銀行存款款的方法記賬賬。6地勘單位發(fā)發(fā)生的向銀行行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的人民幣金金額，借記本本科目，按市市場匯價折合合的人民幣金金額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按按其差

12、額借記記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。 “應(yīng)收賬款”借貸方差額額，期末予以以調(diào)整。地勘單位發(fā)生的的向銀行購匯匯業(yè)務(wù)，按市市場匯價折合合的人民幣金金額，借記有有關(guān)科目，按按實(shí)際支付的的人民幣金額額，貸記本科科目，按其差差額，借記或或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。 第1003號科目 限額存款款本科目核算地勘勘單位的地勘勘工作撥款。地勘工作撥款采采取劃撥資金金方式的，不不使用本科目目。2地勘單位應(yīng)應(yīng)設(shè)置“限額存款日日記賬”，根據(jù)撥款款限額通知單單和收款憑證證、付款憑證證，按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生順序序逐筆登記?！跋揞~存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對清楚，一般應(yīng)每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明原因更正。年度終了時，

13、應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報上級主管機(jī)構(gòu)。有關(guān)銀行支票或轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的管理，按“銀行存款”科目的有關(guān)說明辦理。3地勘單位收收到上級主管管機(jī)構(gòu)撥入地地勘工作撥款款限額，借記記本科目，貸貸記“地勘工作撥撥款一中央預(yù)預(yù)算撥款”科目。退回回或年終注銷銷撥款限額時時，用紅字借借記本科目，貸貸記“地勘工作撥撥款一中央預(yù)預(yù)算撥款”科目。按照照規(guī)定支用撥撥款限額，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。4本科目期末末借方余額，反反映地勘工作作撥款限額結(jié)結(jié)存數(shù)。本科科目年終無余余額。 第1009號科目 其他貨幣幣資金 1本科目核算算地勘單位的的外埠存款、銀銀行本票存款款、

14、銀行匯票票存款、信用用卡存款和在在途貨幣資金金等各種其他他貨幣資金。2外埠存款是是地勘單位到到外地進(jìn)行臨臨時或零星采采購時，匯往往采購地銀行行開立采購專專戶的款項。地地勘單位將款款項委托當(dāng)?shù)氐劂y行匯往采采購地銀行開開立采購專戶戶時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。收到到采購員交來來供應(yīng)單位發(fā)發(fā)票賬單等報報銷憑證時，借借記“器材采購”等科目，貸貸記本科目。將將多余的外埠埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時，根根據(jù)銀行的收收賬通知，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。3銀行本票存存款是地勘單單位為取得銀銀行本票按照照規(guī)定存入銀銀行的款項。地地勘單位向銀銀行提交“銀行本票申申請書”并將款項交交存銀行，取取

15、得銀行本票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。付付出銀行本票票后，應(yīng)根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證，借借記“器材采購”等科目，貸貸記本科目。因因本票超過付付款期等原因因而要求退款款時，應(yīng)填制制進(jìn)賬單一式式兩聯(lián)，連同同本票一并送送交銀行，再再根據(jù)銀行蓋蓋章退回的進(jìn)進(jìn)賬單第一聯(lián)聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。4銀行匯票存存款是地勘單單位為了取得得銀行匯票按按照規(guī)定存入入銀行的款項項。地勘單位位在填送“銀行匯票委委托書”并將款項交交存銀行并取取得銀行匯票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的委托書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。地地勘單位

16、應(yīng)根根據(jù)發(fā)票賬單單及開戶行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的銀行匯匯票第四聯(lián)等等有關(guān)憑證，經(jīng)經(jīng)核對無誤后后，借記“器材采購”等科目，貸貸記本科目。如如有多余款或或因匯票超過過付款期等原原因而退回款款項時，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。5信用卡存款款是地勘單位位為了取得單單位信用卡而而按規(guī)定存入入發(fā)行信用卡卡銀行開立信信用卡備用金金專戶的款項項。地勘單位位存人或續(xù)存存信用卡備用用金時，根據(jù)據(jù)發(fā)卡銀行蓋蓋章退回的存存款回單，借借記本科目(信用卡存款款)，貸記“銀行存款”科目。指定定持卡人用以以購貨時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑憑證及發(fā)票賬賬單，經(jīng)核對無誤后，借借記“器材采購”等有關(guān)科目目，貸記本科科目(信用卡卡存款)。指指定持

17、卡人支支取現(xiàn)金用于于差旅費(fèi)或零零星采購，應(yīng)應(yīng)及時報賬和和還清余款，借借記“器材采購”、“現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目(信用卡存款款)。支付信信用卡年費(fèi)和和異地支款手手續(xù)費(fèi)，借記記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記記本科目(信信用卡存款)或“現(xiàn)金“科目。收到到的信用卡存存款利息，借借記本科目(信用卡存款款)，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。因透支而按貸款款利率支付的的利息，借記記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記記本科目(信信用卡存款)。銷戶退回回信用卡將結(jié)結(jié)余款轉(zhuǎn)入銀銀行結(jié)算賬戶戶，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目(信信用卡存款)。6地勘單位同同所屬單位之之間和上下級級之間的匯解解款項，在月月終時如有未未達(dá)的匯入款款項，應(yīng)作為

18、為在途貨幣資資金處理。根根據(jù)匯出單位位的通知，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目。收到款項項時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。7本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存存款”、“銀行匯票存存款”、“信用卡存款款”、“在途貨幣資資金”等明細(xì)科目目。 第1111號科目 短期投資資1本科目核算算地勘單位購購入的能夠隨隨時變現(xiàn)、持持有時間不超超過一年的各各種有價證券券，以及不超超過一年的其其他投資，包包括各種股票票、債券等。2地勘單位購購入的各種有有價證券，按按照實(shí)際支付付的價款，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。如果果實(shí)際支付的的款項中包含含已經(jīng)宣告發(fā)發(fā)放但尚未支支取的股利和和利息，應(yīng)將將其作

19、為應(yīng)收收款項處理，按按照實(shí)際成本本(即實(shí)際支支付的價款扣扣除已宣告發(fā)發(fā)放的股利和和利息)，借借記本科目，按按照應(yīng)收取的的股利和利息息，借記“其他應(yīng)收款款”科目，按照照實(shí)際支付的的價款，貸記記“銀行存款”科目。收到到發(fā)放的股利利和債券利息息，借記“銀行存款”科目，貸記記“投資收益”、“其他應(yīng)收款款”科目。地勘單位轉(zhuǎn)讓、出出售有價證券券，按照實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”科目，按照照實(shí)際成本，貸記本科目，按按其差額，借借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本本息，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目和“投資收益”科目。3本科目應(yīng)按按短期投資種種類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 第1112號科目 應(yīng)收票據(jù)據(jù)1

20、本科目核算算地勘單位因因結(jié)算社會地地質(zhì)勘察工作作價款、對外外銷售多種經(jīng)經(jīng)營產(chǎn)品、材材料等而收到到的商業(yè)匯票票，包括銀行行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯匯票。2地地勘單位收到到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)應(yīng)按票面金額額，借記本科科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)到期期收回的票面面金額，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。如如為帶息票據(jù)據(jù)到期，按收收到的本息，借借記“銀行存款”科目，按票票面金額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。地勘單位將尚未未到期的應(yīng)收收票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額(即扣扣除貼息后的的凈額)，借借記“銀行存款”等科目，按按貼息部分，借借記“財務(wù)費(fèi)用”科

21、目，按應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的票票面金額，貸貸記本科目。如如應(yīng)收票據(jù)是是帶息票據(jù)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的款項，借借記“銀行存款”科目，按票票面金額，貸貸記本科目，按按其差額部分分借記或貸記記“財務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票到期，因因承兌人的銀銀行存款賬戶戶不足支付，申申請貼現(xiàn)的地地勘單位收到到銀行退回的的應(yīng)收票據(jù)和和支款通知時時，按應(yīng)收票票據(jù)票面金額額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按所所付利息，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記“銀行存款”科目。如果果申請貼現(xiàn)地地勘單位的銀銀行存款賬戶戶余額不足，銀銀行作逾期貸貸款處理時，其其不足部分，貸貸記“短期借款”科目。地勘單位對出票票人進(jìn)行追索索清償，獲得得票款及利息

22、息時，借記“銀行存款”科目，按票票面金額，貸貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追追索的利息沖沖減墊付的利利息，貸記“其他應(yīng)收款款”科目。如果果追索的利息息大于墊付的的利息，其差差額部分沖減減財務(wù)費(fèi)用，貸貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。3地勘單位應(yīng)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登登記簿”，逐筆記錄錄每一應(yīng)收票票據(jù)的種類、號號數(shù)和出票日日期，票面金金額、交易合合同和付款人人、承兌人、背背書人的姓名名或單位名稱稱，到期日期期和利率，貼貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額，以及及收款日期和和收回金額等等資料。應(yīng)收收票據(jù)到期收收清票款后，應(yīng)應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登登記簿”內(nèi)逐筆注銷銷。4本科目應(yīng)按按票據(jù)種類分分別設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 第1113號科目 應(yīng)收

23、賬款款1本科目核算算地勘單位承承包社會地質(zhì)質(zhì)勘察工作應(yīng)應(yīng)向發(fā)包單位位收取的結(jié)算算價款和列入入經(jīng)營收入的的其他款項，應(yīng)應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)質(zhì)成果價款，以以及銷售多種種經(jīng)營產(chǎn)品、材材料、提供勞勞務(wù)向購貨單單位或接受勞勞務(wù)單位收取取的款項。地地勘單位為購購貨單位或接接受勞務(wù)單位位代墊的包裝裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，也在本科科目核算。地勘單位預(yù)收的的款項，包括括項目 (或工程)款款、備料款、購購貨款等，應(yīng)應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目核算，不不在本科目核核算。2本科目的借借方核算地勘勘單位應(yīng)向發(fā)發(fā)包單位、受受讓單位、購購貨單位或接接受勞務(wù)單位位收取的結(jié)算算或銷售款項項；貸方核算算已經(jīng)收取的的款項，以及及按照規(guī)定從從應(yīng)收賬款中中扣

24、還的預(yù)收收款項；本科科目的期末余余額反映尚未未收到的應(yīng)收收賬款。3地勘單位應(yīng)應(yīng)收賬款如采采用商業(yè)匯票票結(jié)算的，收收到商業(yè)匯票票時，應(yīng)將應(yīng)應(yīng)收賬款自本本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。4經(jīng)確認(rèn)為壞壞賬的應(yīng)收賬賬款，提取壞壞賬準(zhǔn)備的地地勘單位，借借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目；不不提取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的地勘單單位，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損失，如如果以后又收收回時，提取取壞賬準(zhǔn)備的的地勘單位，借借記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時時借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；不不提取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的地勘單單位，借記本本科目，貸記記“管理費(fèi)用”科目，同時時，借記“銀行存款”科目，貸記

25、記本科目。5本科目應(yīng)分分別按發(fā)包單單位、受讓單單位和購貨單單位或接受勞勞務(wù)單位設(shè)置置明細(xì)賬。 第1114號科目 壞賬準(zhǔn)備備1本科目核算算地勘單位提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。不提取壞賬準(zhǔn)備備的地勘單位位，不使用本本科目。2地勘單位根根據(jù)應(yīng)收賬款款的年末余額額按規(guī)定比例例計算應(yīng)提取取的壞賬準(zhǔn)備備。地勘單位位當(dāng)期應(yīng)提取取的壞賬準(zhǔn)備備大于已提取取賬面余額的的，應(yīng)按其差差額提取，借借記“管理費(fèi)用”科目，貸記記本科目；應(yīng)應(yīng)提取的壞賬賬準(zhǔn)備小于已已提取賬面余余額的，應(yīng)按按其差額沖減減管理費(fèi)用，借借記本科目，貸貸記“管理費(fèi)用”科目。3發(fā)生壞賬損損失時，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損失，以

26、以后年度又收收回的，應(yīng)按按收回的金額額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目；同同時，借記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收賬款”科目。4本科目期末末貸方余額，反反映已經(jīng)提取取的壞賬準(zhǔn)備備。 第1115號科目 預(yù)付賬款款1本科目核算算地勘單位按按照社會地質(zhì)質(zhì)勘察工作分分包合同規(guī)定定預(yù)付給分包包單位的款項項，包括預(yù)付付項目(或程程)款和備料料款，以及按按照購貨合同同規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位的的購貨款。2地勘單位預(yù)預(yù)付分包單位位項目(或工工程)款和備備料款時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；撥付付分包單位抵抵作備料款的的材料，借記記本科目，貸貸記“材料”等科目。地地勘單位與分分包單位結(jié)算算已完項目(或

27、工程)價價款時，應(yīng)將將已預(yù)付的款款項扣抵應(yīng)付付價款，借記記“應(yīng)付賬款”科目，貸記記本科目。3地勘單位按按規(guī)定預(yù)付貨貨款時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。所購購商品、材料料驗(yàn)收人庫后后，根據(jù)發(fā)票票賬單的應(yīng)付付金額，借記記“器材采購”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時時，應(yīng)將已預(yù)預(yù)付的貸款扣扣抵應(yīng)付貨款款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記記本科目。4本科目應(yīng)按按分包單位和和供應(yīng)單位分分別設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 第1117號科目 內(nèi)部往來來1本科目核算算地勘單位與與所屬內(nèi)部獨(dú)獨(dú)立核算單位位(包括實(shí)行行內(nèi)部獨(dú)立核核算的多種經(jīng)經(jīng)營單位，下下同)之間，或或各內(nèi)部獨(dú)立立核算單位之之間，由于項項目(或工程程)價款

28、結(jié)算算、產(chǎn)品和材材料銷售、提提供勞務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)所發(fā)生的的各種應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付、暫收、暫暫付往來款項項。各內(nèi)部獨(dú)立核算算單位之間的的往來款項，可可以通過地勘勘單位集中核核算，以便掌掌握所屬內(nèi)部部單位之間的的結(jié)算情況；也可以由各各內(nèi)部單位直直接結(jié)算，月月終通過集中中對賬核查，以以簡化核算手手續(xù)。2下列各項結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)不在在本科目核算算：(1)地勘單位位與內(nèi)部獨(dú)立立核算單位之之間有關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)資金的下?lián)軗?、上交，?yīng)應(yīng)在“撥付所屬資資金”和“上級撥人資資金”科目核算。(2)地勘單位位撥給內(nèi)部非非獨(dú)立核算單單位的周轉(zhuǎn)金金，應(yīng)在“備用金”科目核算。3本科目應(yīng)按按各內(nèi)部獨(dú)立立核算單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。地勘

29、單位位與所屬內(nèi)部部獨(dú)立核算單單位之間、各各所屬內(nèi)部獨(dú)獨(dú)立核算單位位之間對本科科目的記錄應(yīng)應(yīng)相互一致。為了確保地勘單單位與各內(nèi)部部獨(dú)立核算單單位之間往來來款項的記錄錄相一致，應(yīng)應(yīng)使用“內(nèi)部往來列列賬通知單”(格式、內(nèi)內(nèi)容由地勘單單位自行規(guī)定定)，由經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單單位填制，送送交對方及時時記賬，并由由對方核對后，及時將將副聯(lián)退回。每每月終了，由由規(guī)定的一方方根據(jù)明細(xì)賬賬記錄抄列內(nèi)內(nèi)部往來清單單，送交對方方核對賬目；對方應(yīng)及時時核對并將一一份清單簽回回發(fā)出單位。如如有未達(dá)賬項項或由于差錯錯等原因核對對不符的，應(yīng)應(yīng)在簽回的清清單上詳細(xì)注注明。發(fā)出單單位對于對方方指出的差錯錯項目，應(yīng)及及時查明并作作調(diào)

30、整分錄。 第1118號科目 備 用用 金1本科目核算算地勘單位撥撥給內(nèi)部非獨(dú)獨(dú)立核算單位位(如職能部部門、分隊或或工區(qū)、車間間等，下同)和個人備作作野外生活必必需品儲備、差差旅費(fèi)、零星星采購或零星星開支等使用用的款項。2備用金應(yīng)指指定專人負(fù)責(zé)責(zé)管理，按照照規(guī)定用途使使用，不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借給他人或或挪作他用。支支用的備用金金，應(yīng)在規(guī)定定期限內(nèi)辦理理報銷手續(xù)，交交回余款。前前賬未清，不不得繼續(xù)撥付付。對使用備用金比比較頻繁的單單位，也可以以實(shí)行定額備備用金制度，指指定專人管理理，年度終了了時，應(yīng)全額額退回財會部部門。3實(shí)行定額備備用金制度的的單位，領(lǐng)用用單位支用備備用金后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)費(fèi)用憑證編制制“

31、費(fèi)用明細(xì)表表”，定期向財財會部門報銷銷，領(lǐng)回所支支用的備用金金。財會部門門根據(jù)“費(fèi)用明細(xì)表表”將支用數(shù)直直接記入有關(guān)關(guān)成本、費(fèi)用用科目，并給給領(lǐng)用單位補(bǔ)補(bǔ)足備用金。除除增加或減少少備用金定額額外，都不通通過本科目核核算。4本科目的借借方核算地勘勘單位向各領(lǐng)領(lǐng)用單位和領(lǐng)領(lǐng)用人撥付的的備用金；貸貸方核算地勘勘單位向各領(lǐng)領(lǐng)用單位和領(lǐng)領(lǐng)用人收回的的備用金；期期末借方余額額反映各領(lǐng)用用單位和領(lǐng)用用人占用的備備用金。5本科目應(yīng)按按備用金領(lǐng)用用單位和領(lǐng)用用人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 第1119號科目 其他應(yīng)收收款1本科目核算算地勘單位除除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付賬款、內(nèi)內(nèi)部往來和備備用金等應(yīng)收收款項以外的的其他各

32、種應(yīng)應(yīng)收、暫付款款項，包括各各種賠款、罰罰款、存出保保證金、應(yīng)向向職工收取的的各種墊付款款項等。2地勘單位發(fā)發(fā)生其他各種種應(yīng)收款項時時，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；收收回各種款項項時，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。3本科目應(yīng)按按其他應(yīng)收款款的項目分類類，并按不同同的債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。 第1221號科目 器材采購購1本科目核算算地勘單位購購人材料、管管材等物資的的實(shí)際采購成成本。發(fā)包單單位撥人抵作作備料款的材材料，也在本本科目核算。2購人材料、管管材的采購成成本包括：(1)買價；(2)運(yùn)雜雜費(fèi)，包括運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉倉儲費(fèi)等；(3)運(yùn)輸途途中的合理損損耗；(4)人庫前的

33、整整理、挑選、加加工費(fèi)用，包包括整理、挑挑選、加工中中發(fā)生的人工工費(fèi)、物料消消耗(扣除回回收的下腳殘殘料價值)和和必要的損耗耗； (55)購入材料料、管材應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的稅金。其其中(1)、(3)、(55)項應(yīng)直接接計入材料、管管材的采購成成本； (2)、(44)項能分清清負(fù)擔(dān)對象的的，直接計入入有關(guān)材料、管管材的采購成成本，不能分分清負(fù)擔(dān)對象象的，按材料料、管材的重重量或買價的的比例等分?jǐn)倲倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)倲傆嬋敫饔嘘P(guān)關(guān)材料、管材材的采購成本本。3購人材料、管管材在途中的的短缺和損耗耗，應(yīng)查明原原因及時處理理。合理損耗耗(定額內(nèi)損損耗)計入有有關(guān)材料、管管材的采購成成本；能夠確確定應(yīng)由供應(yīng)應(yīng)單位、運(yùn)輸輸

34、單位、保險險公司或其他他過失人負(fù)責(zé)責(zé)賠償?shù)膿p失失，應(yīng)根據(jù)有有關(guān)索賠憑證證，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目；因因遭受意外災(zāi)災(zāi)害發(fā)生的損損失和留待查查明原因的損損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，查明明原因并按規(guī)規(guī)定程序報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后，再再作相應(yīng)的賬賬務(wù)處理。 4本科目的借借方核算地勘勘單位外購材材料、管材支支付的價款，發(fā)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、稅金，以以及發(fā)包單位位撥人抵作備備料款的材料料、管材價款款；貸方核算算已經(jīng)付款或或已開出、承承兌商業(yè)匯票票并已驗(yàn)收入入庫的材料、管管材的實(shí)際采采購成本，以以及應(yīng)向供應(yīng)應(yīng)單位、運(yùn)輸輸單位等收回回的材料、管管材短缺或其其他應(yīng)沖減采采購成本的賠

35、賠償款項；期期末借方余額額，反映已付付款或已開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票但尚未未到達(dá)或尚未未驗(yàn)收入庫的的在途材料、管管材。5對于尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票但已已驗(yàn)收入庫的的購人材料、管管材，應(yīng)于月月份終了按計計劃成本暫估估人賬，借記記“材料”、 “管材”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬賬款”科目，下月月初用紅字作作相同記錄予予以沖回，待待下月付款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票后后，再按正常常程序記賬，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目。6采用計劃成成本進(jìn)行材料料、管材核算算的地勘單位位，在結(jié)轉(zhuǎn)已已驗(yàn)收入庫的的材料、管材材實(shí)際采購成成本時，應(yīng)同同時將實(shí)際成成本與計劃成成本的差額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“器材成本

36、差差異”科目；其中中舊管材的實(shí)實(shí)際成本與計計劃成本的差差額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。7材料、管材材的日常核算算，可以采用用計劃成本，也也可以采用實(shí)實(shí)際成本，具具體采用哪一一種方法，由由地勘單位根根據(jù)實(shí)際情況況自行確定。采用計劃成本進(jìn)進(jìn)行日常核算算的地勘單位位，計劃單位位成本除有特特殊情況可隨隨時調(diào)整外，在在年度內(nèi)一般般不作變動。采采用實(shí)際成本本進(jìn)行日常核核算的企業(yè)，可可以不設(shè)置本本科目和“器材成本差差異”科目，另外外設(shè)置“在途器材”科目。對在在途器材，無無論采用計劃劃成本或?qū)嶋H際成本核算，均均應(yīng)設(shè)置備查查薄進(jìn)行詳細(xì)細(xì)登記。8本科目應(yīng)按按材料、管材材種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。 第1223號科

37、目 材 料1本科目核算算地勘單位各各種庫存材料料的計劃成本本或?qū)嶋H成本本。地勘單位庫存的的管材，在“管材”科目核算不不在本科目核核算。2本科目的借借方核算外購購、自制、委委托外單位加加工完成、發(fā)發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬賬拔入、盤盈盈等原因增加加的材料計劃劃成本或?qū)嶋H際成本；貸方方核算領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出加工、對對外銷售以及及盤虧、毀損損等原因減少少的材料計劃劃成本或?qū)嶋H際成本；期末末借方余額反反映庫存的材材料計劃成本本或?qū)嶋H成本本。采用實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的地勘勘單位，對于于發(fā)出的材料料，可根據(jù)情情況選擇使用用“先進(jìn)先出法法”、“加權(quán)平均法法”、“后進(jìn)先出法法”等方法計價價。對不同的的材料可以采采用不同的

38、計計價方法。材材料計價方法法一經(jīng)確定，不不能隨意變更更，如有變更更，應(yīng)在年度度財務(wù)報告中中加以說明。采用計劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的地勘勘單位，對于于發(fā)出的材料料，應(yīng)按月結(jié)結(jié)算其成本差差異，將計劃劃成本調(diào)整為為實(shí)際成本。 3本科目應(yīng)按按材料的類別別、品種、規(guī)規(guī)格和保管地地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 4對對材料的分類類，上級主管管機(jī)構(gòu)有統(tǒng)一一規(guī)定的，按按照統(tǒng)一規(guī)定定進(jìn)行分類；沒有統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的，地勘勘單位可根據(jù)據(jù)實(shí)際情況自自行確定分類類。 第1225號科目 管 材 1本本科目核算地地勘單位庫存存和在用的各各種地質(zhì)勘察察專用管材(包括鉆桿、套套管、金屬水水管、油管和和風(fēng)管等)的的計劃成本或或?qū)嶋H成本。 2地

39、地勘單位的管管材按其使用用狀態(tài)可分為為兩類： (1)在庫管材，指指驗(yàn)收入庫后后尚未投入使使用的各種管管材。 (2)在用管材，指指在生產(chǎn)單位位周轉(zhuǎn)使用的的管材。 3本本科目應(yīng)設(shè)置置“在庫管材”、 “在用管材”兩個明細(xì)科科目，并分別別按管材品名名、規(guī)格設(shè)置置明細(xì)賬。 為了便便于掌握和監(jiān)監(jiān)督使用單位位占用各種管管材的增減變變動情況，計計算、分配管管材攤銷費(fèi)用用，還應(yīng)按使使用單位設(shè)置置“在用管材管管理卡片”，根據(jù)有關(guān)關(guān)憑證逐項登登記管材的領(lǐng)領(lǐng)用、退庫、報報廢和使用單單位之間轉(zhuǎn)移移等情況，并并應(yīng)與在用管管材明細(xì)賬保保持一致。 4本本科目的“在庫管材”明細(xì)科目借借方核算外購購、自制和委委托加工完成成、發(fā)包

40、單位位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以以及盤盈等原原因增加的管管材計劃成本本或?qū)嶋H成本本；貸方核算算發(fā)出加工、對對外銷售、盤盤虧等原因減減少的管材計計劃成本或?qū)崒?shí)際成本；本本科目“在用管材”明細(xì)科目借借方核算領(lǐng)用用的管材，貸貸方核算報廢廢、毀損的管管材；期末借借方余額反映映在庫管材和和在用管材的的計劃成本或或?qū)嶋H成本。 5采采用計劃成本本進(jìn)行管材日日常核算的地地勘單位，領(lǐng)領(lǐng)用在庫新管管材的，按計計劃成本由“管材一在庫庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用用管材”科目，同時時將其應(yīng)分?jǐn)倲偟墓懿某杀颈静町愑嬋胧故褂脝挝簧a(chǎn)產(chǎn)成本。 采用實(shí)實(shí)際成本進(jìn)行行管材日常核核算的地勘單單位，領(lǐng)用在在庫新管材時時，可采用“加權(quán)平均法法”、“移

41、動平均法法”、“個別計價法法”等方法計價價，按實(shí)際成成本由“管材一在庫庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用用管材”科目。 6在在用管材的領(lǐng)領(lǐng)用、退回、送送修以及在使使用單位之間間轉(zhuǎn)移時，可可只在“在用管材管管理卡片”上作輔助登登記，不作賬賬務(wù)處理。 7在在庫管材進(jìn)行行絲扣加工的的費(fèi)用，直接接計入在庫管管材成本。在在用管材的修修理費(fèi)用，直直接計入使用用單位生產(chǎn)成成本。在用管管材在修理中中發(fā)生的合理理損耗，可視視同正常使用用磨損報廢處處理。 8在在用管材在使使用中發(fā)生報報廢時，應(yīng)查查明原因，分分清責(zé)任，對對可回收的廢廢管材，要清清點(diǎn)入庫并估估算其殘值。 因正常常使用磨損至至不能修復(fù)而而報廢的，按按入庫殘料

42、價價值，借記“材料”科目；技已已提攤銷額(計劃成本或或?qū)嶋H成本扣扣減入庫殘料料價值)借記記“管材攤銷”科目；按計計劃成本或?qū)崒?shí)際成本，貸貸記本科目。 因孔內(nèi)內(nèi)事故不能起起出或其他責(zé)責(zé)任事故而報報廢的，按已已提攤銷額，借借記“管材攤銷”科目；按應(yīng)應(yīng)收過失人的的賠償款，借借記“其他應(yīng)收款款”科目；按入入庫殘料價值值，借記“材料”科目；按應(yīng)應(yīng)補(bǔ)提攤銷額額計入使用單單位成本，借借記“地勘生產(chǎn)”科目；按計計劃成本或?qū)崒?shí)際成本，貸貸記本科目。 第1226號科目 管材攤銷銷 1本本科目核算地地勘單位在用用管材的累計計耗損價值。 2地地勘單位可根根據(jù)使用管材材的具體情況況，采取下列列不同的攤銷銷方法： (1)

43、一次攤銷：一般應(yīng)限于于下入鉆井內(nèi)內(nèi)不再起出的的管材(如石石油鉆井用于于固井的套管管等)，根據(jù)據(jù)實(shí)際耗用管管材的價值一一次計入生產(chǎn)產(chǎn)成本。 (2)定額攤銷：一般應(yīng)限于于鉆桿，根據(jù)據(jù)實(shí)際完成工工作量、開動動臺班和規(guī)定定的攤銷定額額，計算本期期攤銷額。 (3)分期攤銷：根據(jù)各種管管材的預(yù)計使使用期限，分分期攤?cè)肷a(chǎn)產(chǎn)成本。 3本本科目可不設(shè)設(shè)置明細(xì)科目目。為便于查查閱各種在用用管材的已提提攤銷額情況況，可在“在用管材明明細(xì)賬”上設(shè)置“已提攤銷額額”專欄，逐月月根據(jù)“管材攤銷計計算、分配表表”進(jìn)行登記，綜綜合反映各種種在用管材的的計劃成本或或?qū)嶋H成本、已已提攤銷額和和攤余價值情情況。 4本本科目借方核

44、核算在用管材材因報廢、盤盤虧、毀損以以及對外銷售售等原因而沖沖減的攤銷額額；貸方核算算在用管材因因購入、使用用以及盤盈等等原因而增加加和計提的攤攤銷額；期末末貸方余額反反映全部在用用管材的累計計耗損價值。 5采采用一次攤銷銷方法的管材材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)領(lǐng)用管材的凈凈值計算其應(yīng)應(yīng)攤銷額，一一次計入生產(chǎn)產(chǎn)成本。領(lǐng)用用的在庫管材材比照領(lǐng)用材材料進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理；領(lǐng)用用的在用管材材，在分?jǐn)倯?yīng)應(yīng)計入生產(chǎn)成成本的管材攤攤銷額的同時時，核計劃成成本或?qū)嶋H成成本，借記本本科目，貸記記“管材一在用用管材”科目。 采用其其他攤銷方法法的管材，應(yīng)應(yīng)在月終計算算、分?jǐn)偙酒谄诠懿臄備N額額，借記有關(guān)關(guān)成本費(fèi)用科科目，貸記本本科目

45、。 6年年終清查管材材時，應(yīng)對在在用管材的磨磨損程度進(jìn)行行鑒定，并與與賬面數(shù)進(jìn)行行核對。如出出入較大時，應(yīng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)調(diào)整增加的攤攤銷額，借記記有關(guān)成本費(fèi)費(fèi)用科目，貸貸記本科目；調(diào)整減少的的攤銷額，用用紅字編制相相同分錄，沖沖減有關(guān)成本本費(fèi)用。 第1332號科目 器材成本本差異 1本科科目核算地勘勘單位各種材材料和在庫管管材的實(shí)際成成本與計劃成成本的差異。 采用計劃劃成本進(jìn)行材材料、管材日日常核算的地地勘單位，應(yīng)應(yīng)制定材料、管管材價格目錄錄，列出各種種材料、管材材的名稱、規(guī)規(guī)格、編號和和計劃單位成成本。計劃單單位成本除有有特殊原因可可及時調(diào)整外外，在年度內(nèi)內(nèi)一般不作變變動。 2購購人、發(fā)包單

46、單位撥入抵作作備料款、自自制及委托加加工完成材料料的成本差異異，應(yīng)分別自自“器材采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器器材”科目轉(zhuǎn)入本本科目，實(shí)際際成本大于計計劃成本的差差異，記人本本科目借方；實(shí)際成本小小于計劃成本本的差異，記記人本科目貸貸方。庫存材材料因調(diào)整計計劃成本所發(fā)發(fā)生的差額，應(yīng)應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入本本科目。調(diào)整整減少計劃成成本的數(shù)額，記記入本科目的的借方；調(diào)整整增加計劃成成本的數(shù)額，記記入本科目的的貸方。 3領(lǐng)領(lǐng)用、發(fā)出或或報廢的各種種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的成本差異異，應(yīng)自本科科目轉(zhuǎn)入有關(guān)關(guān)成本費(fèi)用科科目借記“地勘生產(chǎn)”、 “間接費(fèi)用”、 “輔助生產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目。實(shí)實(shí)際成本大于于計劃

47、成本的的差異，用藍(lán)藍(lán)字登記，實(shí)實(shí)際成本小于于計劃成本的的差異，用紅紅字登記。 4發(fā)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本差差異，可按當(dāng)當(dāng)月材料成本本差異率計算算，也可按上上月差異率計計算。計算、分分配成本差異異的方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。如如有變更，應(yīng)應(yīng)在年度財務(wù)務(wù)報告中加以以說明。 當(dāng)月材材料成本差異異率(月初初結(jié)存材料成成本差異+本本月收入材料料成本差異)(月初結(jié)存存材料計劃成成本+本月收收入材料計劃劃成本)100 上月成成本差異率月初結(jié)存材材料成本差異異十月初結(jié)存存材料計劃成成本l00 5在在庫管材的實(shí)實(shí)際成本與計計劃成本的差差異，可比照照上述材料成成本差異核算算方法處理。 6本本科目的借方方核算

48、各種入入庫材料、在在庫管材的實(shí)實(shí)際成本大于于計劃成本的的差異；貸方方核算各種入入庫材料、在在庫管材實(shí)際際成本小于計計劃成本的差差異及分?jǐn)偘l(fā)發(fā)出材料、在在庫管材應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本差差異；期末借借方余額反映映各種庫存材材料、在庫管管材實(shí)際成本本大于計劃成成本的差異，貸貸方余額反映映實(shí)際成本小小于計劃成本本的差異。 7本本科目應(yīng)按材材料、管材進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 第1333號科目 委托加工工器材 1本本科目核算地地勘單位委托托外單位加工工的各種材料料、管材的實(shí)實(shí)際成本。 2委委托加工材料料、管材的實(shí)實(shí)際成本，一一般包括：(1)加工中中耗用材料的的實(shí)際成本；(2)支付付的加工費(fèi)用用；(3)支支付加工材料料、

49、管材往返返運(yùn)雜費(fèi)。 采用計計劃成本進(jìn)行行日常核算的的地勘單位，委委托外單位加加工的材料、管管材，應(yīng)同時時結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本差差異。 3本本科目的借方方核算發(fā)送外外單位加工的的材料、管材材的實(shí)際成本本和發(fā)生的加加工費(fèi)用及往往返運(yùn)雜費(fèi)；貸方核算加加工完成并已已驗(yàn)收入庫的的材料、管材材的實(shí)際成本本和退回材料料、管材的實(shí)實(shí)際成本；期期末借方余額額反映委托加加工但尚未完完成或尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫的材材料、管材的的實(shí)際成本以以及發(fā)生的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)及加工工費(fèi)。 4本本科目應(yīng)按加加工合同和受受托加工單位位設(shè)置明細(xì)賬賬，記錄發(fā)出出材料、管材材的名稱、數(shù)數(shù)量、實(shí)際成成本(或計劃劃成本和成本本差異)，發(fā)發(fā)生的加工費(fèi)費(fèi)和運(yùn)雜

50、費(fèi)，退退回材料、管管材的實(shí)際成成本，以及加加工完成的材材料、管材的的實(shí)際成本等等資料。 第1335號科目 產(chǎn) 成成 品 1本本科目核算地地勘單位及所所屬內(nèi)部獨(dú)立立核算單位庫庫存的各種產(chǎn)產(chǎn)成品(包括括回收的礦產(chǎn)產(chǎn)品，下同)的實(shí)際成本本。 地勘單單位及所屬內(nèi)內(nèi)部獨(dú)立核算算單位接受外外單位來料加加工制造的代代制品和為外外單位加工修修理的代修品品，在制造修修理完成，驗(yàn)驗(yàn)收入庫后，視視同產(chǎn)成品，一一并在本科目目核算。制造造或修理完成成后，直接發(fā)發(fā)交委托單位位的代制品和和代修品，可可由“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營成本一一多種經(jīng)營成成本”科目，不通通過本科目核核算。 2本本科目的借方

51、方核算已經(jīng)完完成生產(chǎn)過程程并已驗(yàn)收入入庫以及盤盈盈的產(chǎn)成品的的實(shí)際成本；貸方核算售售出產(chǎn)成品的的實(shí)際成本以以及轉(zhuǎn)為待處處理財產(chǎn)的盤盤虧、毀損產(chǎn)產(chǎn)成品的實(shí)際際成本；期末末借方余額，反反映庫存產(chǎn)成成品的實(shí)際成成本。 3地地勘單位自用用的產(chǎn)成品，如如稅法規(guī)定需需要繳納稅金金的，應(yīng)視同同產(chǎn)品銷售處處理；不需要要繳納稅金的的，可將其實(shí)實(shí)際成本自本本科目直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目目，不作銷售售處理。 4本本科目應(yīng)按產(chǎn)產(chǎn)成品種類、名名稱、規(guī)格和和存放地點(diǎn)設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。 5采采用賒銷、分分期收款結(jié)算算方式銷售產(chǎn)產(chǎn)品，并按合合同約定的收收款日期確定定銷售收入實(shí)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可可增設(shè)“分期收款發(fā)發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成成品發(fā)出

52、或辦辦妥賒銷、分分期收款銷售售合同(手續(xù)續(xù))后，將賒賒銷或分期收收款的產(chǎn)成品品實(shí)際成本，從從本科目轉(zhuǎn)入入“分期收款發(fā)發(fā)出商品”科目。按合合同規(guī)定期限限收取銷售價價款時，借“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記記“經(jīng)營收入一一多種經(jīng)營收收入”科目，并按按當(dāng)期收回的的價款占應(yīng)收收價款總額的的比例計算結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品品的銷售成本本，借記“經(jīng)營成本一一多種經(jīng)營成成本”科目，貸記記“分期收款發(fā)發(fā)出商品”科目。 第1337號科目 地質(zhì)成果果 1本本科目核算地地勘單位取得得的用于市場場交換的地質(zhì)質(zhì)成果的實(shí)際際成本。包括括使用自籌資資金、黃金等等專項地質(zhì)勘勘察資金貸款款進(jìn)行地質(zhì)勘勘察工作取得得的地質(zhì)成

53、果果。 地勘單單位報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)用國家地質(zhì)質(zhì)成果對外投投資和轉(zhuǎn)讓，也也通過本科目目核算。 地勘單單位承包社會會其他委托單單位的各種地地質(zhì)勘察工程程，不通過本本科目核算。 2地地勘單位在地地質(zhì)勘察生產(chǎn)產(chǎn)過程中所發(fā)發(fā)生的各項成成本費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸歸集，地質(zhì)項項目完成驗(yàn)收收并將取得的的地質(zhì)成果作作為資產(chǎn)入賬賬時，按其實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本本時，借記“經(jīng)營成本一一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記記本科目。 地勘單單位用自有地地質(zhì)成果對外外投資時，按按評估確認(rèn)價價值或協(xié)議價價，借記“長期投資”科目；按賬賬面價值，貸貸記

54、本科目；評估確認(rèn)價價值或協(xié)議價價與賬面價值值的差額，借借記或貸記“地勘發(fā)展基基金”科目。 3地地勘單位報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)，對外外轉(zhuǎn)讓國家地地質(zhì)成果時，如如轉(zhuǎn)讓收入大大于實(shí)際成本本的，按實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入入，借記本科科目，按實(shí)際際成本，貸記記“國家基金”科目，按實(shí)實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收收入減去實(shí)際際成本的凈收收入，貸記“經(jīng)營收入地質(zhì)成成果轉(zhuǎn)讓收入入”科目；同時時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目。如如實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓讓收入小于或或等于實(shí)際成成本的，按實(shí)實(shí)際的轉(zhuǎn)讓收收入，借記本本科目，貸記記“國家基金”科目；同時時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目。 地勘單單位報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，用國家地地質(zhì)成果對

55、外外投資時，按按評估確認(rèn)的的價值或協(xié)議議價，借記本本科目，貸記記“國家基金”科目；同時時，借記“長期投資”科目，貸記記本科目。4本科目應(yīng)按按每項地質(zhì)成成果設(shè)置明細(xì)細(xì)科目。 5本本科目期末借借方余額，反反映已取得但但尚未轉(zhuǎn)讓和和尚未結(jié)算的的地質(zhì)成果的的實(shí)際成本。 第1339號科目 待攤費(fèi)用用 1本本科目核算地地勘單位已經(jīng)經(jīng)支出但應(yīng)由由本期和以后后各期分別負(fù)負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谄谠谝荒暌詢?nèi)內(nèi)的各項費(fèi)用用，如野外施施工前的準(zhǔn)備備工作費(fèi)用，一一次領(lǐng)用數(shù)額額較大的工具具器具，一次次支付數(shù)額較較大的財產(chǎn)保保險費(fèi)、排污污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、固定定資產(chǎn)租金和和修理費(fèi)，集集中發(fā)放的勞勞動保護(hù)用品品費(fèi)，集中購購入冬季取暖暖

56、燃料、爐具具等。 2地地勘單位發(fā)生生各項待攤費(fèi)費(fèi)用時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“材料”等科目。各各項待攤費(fèi)用用分期攤銷時時，借記有關(guān)關(guān)成本費(fèi)用等等科目，貸記記本科目。 3本本科目應(yīng)按照照待攤費(fèi)用種種類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 第1441號科目 長期投資資 1本本科目核算地地勘單位不準(zhǔn)準(zhǔn)備在一年內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)的投資資，包括股票票投資、債券券投資、地質(zhì)質(zhì)成果投資和和其他投資。 地勘單單位以各種方方式向獨(dú)立核核算、自負(fù)盈盈虧并具有法法入資格的多多種經(jīng)營企業(yè)業(yè)投資，也在在本科目核算算。債券投資應(yīng)按投投資時實(shí)際取取得成本人賬賬。 股票投資和其其他投資應(yīng)根根據(jù)不同情況況，分別采用用成本法或權(quán)權(quán)益法核算。 3本

57、本科目應(yīng)設(shè)置置以下四個明明細(xì)科目： (1)股票投資； (2)債券投資； (3)其他投資； (4)應(yīng)計利息。 4地地勘單位進(jìn)行行股票投資時時，按實(shí)際支支付的價款(包括取得成成本和經(jīng)紀(jì)人人傭金、手續(xù)續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)費(fèi)用)，借記記本科目(股股票投資)，貸貸記“銀行存款”等科目。實(shí)實(shí)際支付的價價款中如含有有已宣告發(fā)放放的股利，應(yīng)應(yīng)按購買股票票的實(shí)際成本本(按實(shí)際支支付的價款扣扣除已宣告發(fā)發(fā)放的股利)，借記本科科目(股票投投資)，按應(yīng)應(yīng)收的股利，借借記“其他應(yīng)收款款應(yīng)收收股利”科目，按實(shí)實(shí)際支付的價價款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投投資采用成本本法核算的，收收到發(fā)放的股股利時，借記記“銀行存款”等科目，

58、貸貸記“投資收益”科目；對于于收到購買股股票時已人賬賬的應(yīng)收股利利，還應(yīng)貸記記“其他應(yīng)收款款應(yīng)收收股利”科目。 采用權(quán)權(quán)益法核算的的，應(yīng)根據(jù)接接受投資企業(yè)業(yè)所有者權(quán)益益的增加，按按持股比例計計算本單位所所權(quán)益的增加加額，借記本本科目(股票票投資)，貸貸記“投資收益”科目。接受受投資企業(yè)的的所有者權(quán)益益減少，作相相反分錄。分分得的股利，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目(股票投資)。 5地地勘單位進(jìn)行行債券投資時時，按實(shí)際支支付的價款，借借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。如果果實(shí)際支付的的價款中含有有應(yīng)計的利息息，還應(yīng)將這這部分利息，借借記本科目(應(yīng)計利息)。 地勘單單位應(yīng)于會計

59、計期間終了時時，計算本期期應(yīng)計未收利利息，按面值值購人的債券券應(yīng)計未收利利息，借記本本科目(應(yīng)計計利息)，貸貸記“投資收益”科目。按溢溢價或折價購購入的債券，其其溢價或折價價應(yīng)當(dāng)在債券券存續(xù)期間內(nèi)內(nèi)分期平均分分?jǐn)?，即于各各會計期間終終了時，按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)計利息息，借記本科科目(應(yīng)計利利息)；按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟牡囊鐑r或折價價金額，貸記記或借記本科科目(債券投投資)；按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)計利息息與應(yīng)分?jǐn)偟牡囊鐑r或折價價數(shù)之差額，貸貸記“投資收益”科目。 債券到到期收回本息息時，按本息息合計數(shù)，借借記“銀行存款”等科目，按按本金數(shù)，貸貸記本科目(債券投資)，按已計利利息數(shù)，貸記記本科目 (應(yīng)計利息息)，按末計計利息

60、數(shù)，貸貸記“投資收益”科目。 6地地勘單位以現(xiàn)現(xiàn)金、實(shí)物、無無形資產(chǎn)等(不包括地質(zhì)質(zhì)成果)向其其他單位或多多種經(jīng)營企業(yè)業(yè)投資時，應(yīng)應(yīng)技實(shí)際支付付的款項或評評估確認(rèn)的價價值，借記本本科目(其他他投資)，核核實(shí)際支付的的金額或投出出資產(chǎn)的賬面面金額，貸記記“銀行存款”、 “材料”、 “管材”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目；評評估確認(rèn)的價價值與賬面價價值的差額，借借記或貸記“地勘發(fā)展基基金”科目；以使使用過的固定定資產(chǎn)投資的的，還應(yīng)按其其已提折舊，借借記“累計折舊”科目。 地勘單單位以自有地地質(zhì)成果向其其他單位或多多種經(jīng)營企業(yè)業(yè)投資時，應(yīng)應(yīng)按評估確認(rèn)認(rèn)的價值或協(xié)協(xié)議價，借記記本科目(其其他投資)