稅收知識(shí)講義 第一個(gè)問(wèn)題稅收基本知識(shí)

1、PAGE 38 -第一個(gè)問(wèn)題：稅稅收基本知識(shí)識(shí)一、稅收的概念念稅收是國(guó)家為了了實(shí)現(xiàn)其職能能的需要，憑憑借政治權(quán)力力，強(qiáng)制地、無(wú)無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入入再分配，以以取得財(cái)政收收入的一種形形式，體現(xiàn)了了以國(guó)家為主主體的分配關(guān)關(guān)系。含義：財(cái)政收入入的一種形式式分配對(duì)象是國(guó)民民收入，WC+V+MM征稅主體是國(guó)家家，征收依據(jù)據(jù)是政治權(quán)力力稅收征收的目的的是為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)國(guó)家職能。二、稅收的特點(diǎn)點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)無(wú)償性、固定定性稅收與費(fèi)的區(qū)別別三、稅收制度的的類型：（一）單一稅制制（二）復(fù)合稅制制四、稅收制度分分類（一）征稅對(duì)象象（1）稅目（2）計(jì)稅依據(jù)據(jù)價(jià)值形態(tài)（金額額）實(shí)物形態(tài)（數(shù)量量）是征稅廣度指標(biāo)標(biāo)（二）納稅

2、人自然人、法人，稅稅法規(guī)定直接接有納稅義務(wù)務(wù)的單位和個(gè)個(gè)人，是直接接繳納稅款的的主體。（1）扣繳義務(wù)務(wù)人（2）負(fù)稅人（三）稅率：是是指應(yīng)納稅額額與計(jì)稅依據(jù)據(jù)數(shù)量之間的的法定比例，是是征稅的深度度指標(biāo)。稅率（應(yīng)納稅稅額/計(jì)稅依依據(jù)）100%稅率（比例稅率率、累進(jìn)稅率率、定額稅率率）（四）納稅環(huán)節(jié)節(jié)：是指應(yīng)繳納納稅款的環(huán)節(jié)節(jié)。（五）納稅期限限：是指納稅稅人繳納稅款的的法定期限（按按天、半個(gè)月月、一個(gè)月、一一個(gè)季度、一一年）。（六）減稅、免免稅：是指對(duì)某些些納稅人和征征稅對(duì)象給予予鼓勵(lì)和照顧顧的一種特殊殊規(guī)定。（七）納稅地點(diǎn)點(diǎn)：是指納稅人人繳納稅款的的地點(diǎn)。屬人管理原則，屬屬地管理原則則。五、稅收分

3、類（一）流轉(zhuǎn)稅類類：（1）增增值稅；（2）消消費(fèi)稅；（3）營(yíng)營(yíng)業(yè)稅；（44）土地增值值稅。（二）所得稅類類：（5）企企業(yè)所得稅；（6）個(gè)人人所得稅；（77）外商投資資企業(yè)所得稅稅（取消）（三）財(cái)產(chǎn)類稅稅：（8）房房產(chǎn)稅；（99）車(chē)船使用用稅；（100）城鎮(zhèn)土地地使用稅；（111）契稅；（12）資資源稅（四）其他小稅稅：（13）城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅；（144）印花稅；（15）固固定資產(chǎn)投資資方向調(diào)節(jié)稅（停停征）；（116）車(chē)輛購(gòu)購(gòu)置稅；（117）屠宰稅稅（停征）；（18）關(guān)關(guān)稅；（199）耕地占用用稅。第二個(gè)問(wèn)題：當(dāng)當(dāng)前征收的主主要稅種簡(jiǎn)介介一、增值稅：是是指在我國(guó)境境內(nèi)銷(xiāo)售貨物物或者提供加加工、

4、修理修修配勞務(wù)及進(jìn)進(jìn)口貨物的單單位和個(gè)人，就就其新增價(jià)值值征收的一種種流轉(zhuǎn)稅。1、納稅人；2、征稅范圍；3、計(jì)稅依據(jù)；4、應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額5、實(shí)行價(jià)外稅稅：不含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額含稅稅銷(xiāo)售額/11+稅率6、稅率：（11）基本稅率率17%；（22）低稅率113%；（33）零稅率對(duì)于一項(xiàng)銷(xiāo)售售行為如果既既涉及到增值值稅應(yīng)稅貨物物又涉及營(yíng)業(yè)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被被視為混合銷(xiāo)銷(xiāo)售。如：納稅銷(xiāo)售貨貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)運(yùn)輸，銷(xiāo)售貨貨物為增值稅稅征收范圍，運(yùn)運(yùn)輸為營(yíng)業(yè)稅稅征收范圍。對(duì)對(duì)此的稅務(wù)處處理方法是，對(duì)對(duì)主營(yíng)貨物的的生產(chǎn)，批發(fā)發(fā)或零售的納納稅人（指納納稅人年貨物物銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)額額占其全部營(yíng)營(yíng)業(yè)額的500%以上），

5、全全部視為銷(xiāo)售售貨物，征收收增值稅，而而不征營(yíng)業(yè)稅稅；對(duì)非主營(yíng)貨物的的生產(chǎn)、批發(fā)發(fā)或零售的其其他納稅人，全全部視為營(yíng)業(yè)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，全部征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，而不不征增值稅。納稅人兼營(yíng)行行為：是指納納稅人在從事事增值稅應(yīng)稅稅行為的同時(shí)時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅應(yīng)稅行為，且且這兩者之間間并無(wú)直接的的聯(lián)系和從屬屬關(guān)系。對(duì)此此的稅務(wù)處理理方法是，要求納稅人人將兩者分開(kāi)開(kāi)核算，分別別納稅，如果果不能分別核核算或者分別別核算不準(zhǔn)確確的，由主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)核核定其銷(xiāo)售額和和營(yíng)業(yè)額?？毓芄?jié)點(diǎn)：發(fā)發(fā)票，業(yè)務(wù)的的真實(shí)性。從2009年年起，購(gòu)進(jìn)的的資本性支出出的進(jìn)項(xiàng)稅額額可以抵扣。二、消費(fèi)稅：是是政府向消費(fèi)費(fèi)品征收的一一個(gè)稅種。對(duì)

6、對(duì)一些特殊消消費(fèi)品在征收增值稅稅的基礎(chǔ)上再再征收一道消消費(fèi)稅。征收范圍：煙、酒酒及酒精、鞭鞭炮、焰火、化化妝品、成品品油、貴重首首飾、珠寶玉玉石、高爾夫夫球及球具、高高檔手表、游游艇、木制一一次性筷子、實(shí)實(shí)木地板、汽汽車(chē)輪胎、摩摩托車(chē)、小汽汽車(chē)等。征稅環(huán)節(jié)：應(yīng)稅稅消費(fèi)品的生生產(chǎn)、委托加加工和進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅稅，稅款最終終由消費(fèi)者負(fù)負(fù)擔(dān)。稅率：是高455%，最低33%。三、營(yíng)業(yè)稅：是是對(duì)在我國(guó)境境內(nèi)提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)或或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的單位和個(gè)個(gè)人，就其所所取得的營(yíng)業(yè)業(yè)額征收的一一種稅，屬于于流轉(zhuǎn)稅。（一）營(yíng)業(yè)稅的的特點(diǎn)：1、征稅范圍廣廣、稅源普遍遍；2、以營(yíng)業(yè)額為為計(jì)稅依據(jù)

7、，計(jì)計(jì)算方法簡(jiǎn)便便；3、按行業(yè)設(shè)計(jì)計(jì)稅目、稅率率，實(shí)行低稅稅負(fù)。（二）營(yíng)業(yè)稅稅稅目、稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)3%2、建筑業(yè)3%3、金融保險(xiǎn)業(yè)業(yè)5%4、郵政通信業(yè)業(yè)3%5、文化體育業(yè)業(yè)3%6、娛樂(lè)業(yè)5-20%7、服務(wù)業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn)5%9、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)5%（三）營(yíng)業(yè)稅的的計(jì)算：應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)額：納稅人人提供應(yīng)稅勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或者者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)收取的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用。特例：1、納稅人將承承攬的運(yùn)輸業(yè)業(yè)務(wù)分給其他他單位或者個(gè)個(gè)人的，以其其取得的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用扣除支支付給其他單單位或者個(gè)人人的運(yùn)輸費(fèi)用用后的余額為為營(yíng)業(yè)額；2、納稅人從事事旅游業(yè)的，以以其取得的全全部

8、價(jià)款和價(jià)價(jià)處費(fèi)用扣除除替旅游者支支付給其他單單位或者個(gè)人人的住宿費(fèi)、餐餐費(fèi)、交通費(fèi)費(fèi)、旅游景點(diǎn)點(diǎn)門(mén)票和支付付給其他接團(tuán)團(tuán)旅游企業(yè)的的旅游費(fèi)后的的余額為營(yíng)業(yè)業(yè)額；3、納稅人將建建筑工程分包包給其他單位位的，以其取取得的全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其其支付給其他他單位的分包包款后的余額額為營(yíng)業(yè)額；4、外匯、有價(jià)價(jià)證券、期貨貨等金融商品品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以以賣(mài)出價(jià)減去去買(mǎi)入價(jià)后的的余額為營(yíng)業(yè)業(yè)額；5、國(guó)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門(mén)規(guī)定的的其他情形。上述有關(guān)扣除除項(xiàng)目，取得得的憑證不符符合法律、行行政法規(guī)或者者國(guó)務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部門(mén)有有關(guān)規(guī)定的，該該項(xiàng)目金額不得扣除除。納稅人提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷(xiāo)售

9、不不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格格明顯偏低并并無(wú)正當(dāng)理由由的，由主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)核核定其營(yíng)業(yè)額額。納稅人提供建建筑業(yè)勞務(wù)（不不含裝飾勞務(wù)務(wù)）的，其營(yíng)營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包包括工程所用用原材料、設(shè)設(shè)備及其他物物資和勞動(dòng)力力價(jià)款在內(nèi)，但但不包括建設(shè)設(shè)方提供設(shè)備備的價(jià)款。（四）營(yíng)業(yè)稅的的納稅地點(diǎn)1、納稅人提供供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地或者者居住地的主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅；但是，納稅人提提供的建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)以及國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅稅務(wù)主管部門(mén)門(mén)規(guī)定的其他他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞勞務(wù)發(fā)生地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅。2、納稅人轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地或者者居住地的主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅；3、納稅人銷(xiāo)售售、出租不動(dòng)

10、動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不不動(dòng)產(chǎn)所在地地的主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅；納稅人應(yīng)當(dāng)向向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)發(fā)生地、土地地或者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)所在地的主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅而而自應(yīng)申報(bào)納納稅之月起超超過(guò)6個(gè)月沒(méi)沒(méi)有申報(bào)納稅稅的，由其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地或或者居住地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（五）營(yíng)業(yè)稅的的起征點(diǎn)：（適適用范圍限于于個(gè)人）1、按期納稅的的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)業(yè)額10000-50000元；2、按次納稅的的，為每次（日日）營(yíng)業(yè)額1100元。（六）營(yíng)業(yè)稅納納稅環(huán)節(jié)：為為納稅人提供供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)并收訖訖營(yíng)業(yè)收入款款項(xiàng)或者取得得索取營(yíng)業(yè)收入入款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天。索取營(yíng)業(yè)收入款款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)當(dāng)天，為書(shū)面面合同確定的的

11、付款日期的的當(dāng)天；未簽簽訂書(shū)面合同同或者書(shū)面合合同未確定付付款日期的，為為應(yīng)稅行為完成成的當(dāng)天。納稅人提供建建筑業(yè)或者租租賃業(yè)勞務(wù)，采采取預(yù)收款方方式的，其納納稅業(yè)務(wù)發(fā)生生時(shí)間為收到到預(yù)收款的當(dāng)當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地地使用權(quán)或者者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，采取預(yù)收收款方式的，其其納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為為收到預(yù)收款款的當(dāng)天。（七）營(yíng)業(yè)稅的的納稅期限：分別為5日日、10日、115日、1個(gè)個(gè)月或者1個(gè)個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月月或者1個(gè)季季度為一個(gè)納納稅期限的，自自期滿之日起起15日內(nèi)申申報(bào)納稅。（八）營(yíng)業(yè)稅的的減免規(guī)定：1、托兒所、幼幼兒園、養(yǎng)老老院、殘疾人福福利機(jī)構(gòu)提供供的養(yǎng)育服務(wù)，婚婚姻介紹，殯殯葬服務(wù)；2、殘疾人

12、員個(gè)個(gè)人提供的勞勞務(wù)；3、醫(yī)院、診所所和其他醫(yī)療療機(jī)構(gòu)提供的的醫(yī)療服務(wù)；4、學(xué)校和其他他教育機(jī)構(gòu)提提供的教育勞勞務(wù)，學(xué)生勤勤工儉學(xué)提供供的勞務(wù)；5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排排灌、病蟲(chóng)害害防治、植物物保護(hù)、農(nóng)牧牧保險(xiǎn)以及相相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽禽、牲畜、水水生動(dòng)物的配配種和疾病防防治；6、紀(jì)念館、博博物館、文化化館、文物保保護(hù)單位管理理機(jī)構(gòu)、美術(shù)術(shù)館、展覽館館、書(shū)畫(huà)院、圖圖書(shū)館舉辦文文化活動(dòng)的門(mén)門(mén)票收入、宗宗教場(chǎng)所舉辦辦文化、宗教教活動(dòng)的門(mén)票票收入；7、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)為出口貨貨物提供的保保險(xiǎn)產(chǎn)品。營(yíng)業(yè)額的免稅稅、減稅項(xiàng)目目由國(guó)務(wù)院規(guī)規(guī)定，任何地地區(qū)、部門(mén)均均不得規(guī)定免免稅、減稅項(xiàng)項(xiàng)目?？毓芄?jié)點(diǎn)：發(fā)發(fā)票，本

13、地業(yè)業(yè)務(wù)本地化，外外地業(yè)務(wù)本地地化，甲供材材，二、三產(chǎn)產(chǎn)分離。二手房政策：自20099年1月1日日至12月311日，個(gè)人將將購(gòu)買(mǎi)不足22年的普通住房對(duì)外外銷(xiāo)售的，全全額征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅；個(gè)人將將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)22年（含）的的非普通住房或或者不足2年年的普通住房對(duì)外外銷(xiāo)售的，按按照其銷(xiāo)售收收入減去購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)房屋的價(jià)款款后的差額征征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)超過(guò)2年（含含）的普通住房對(duì)外外銷(xiāo)售的免征征營(yíng)業(yè)稅。以上講的是我國(guó)國(guó)稅收制度中中最重要的三三個(gè)流轉(zhuǎn)稅，是是間接稅可以以轉(zhuǎn)嫁，其中中，增值稅、消消費(fèi)稅由國(guó)稅稅部門(mén)征收；營(yíng)業(yè)稅由地地稅部門(mén)征收收；消費(fèi)稅是是中央稅，收收入全歸中央央財(cái)政。增值值稅是中央、地地方共享稅，

14、中中央75%，地地方25%；營(yíng)業(yè)稅是地地方稅。三個(gè)個(gè)稅種的收入入總量占整個(gè)個(gè)稅收的總量量在70%左左右。四、企業(yè)所得稅稅：是以納稅稅人的所得為為課稅對(duì)象的的稅種，是直直接稅，不能能轉(zhuǎn)嫁。（一）納稅人：在中華人民民共和國(guó)境內(nèi)內(nèi)，企業(yè)和其其他取得收入入的組織為企企業(yè)所得稅的的納稅人。企業(yè)居民企業(yè)：依法法在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)成立，或者者依照外國(guó)（地地區(qū)）法律成成立但實(shí)際管理理機(jī)構(gòu)在中國(guó)國(guó)境內(nèi)的企業(yè)業(yè)。非居民企業(yè)：依依照外國(guó)（地地區(qū)）法律成成立且實(shí)際管管理機(jī)構(gòu)不在在中國(guó)境內(nèi)，但但在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)場(chǎng)所的，或者者在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所，但有來(lái)來(lái)源于中國(guó)境境內(nèi)所得。從2000年年1月1日起起，個(gè)人獨(dú)資

15、資、合伙企業(yè)業(yè)按個(gè)人所所得稅法征征收個(gè)人所得得稅，不再是是企業(yè)所得稅稅的納稅人。（二）征稅對(duì)象象：是納稅人人取得的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和和其他所得。（三）企業(yè)所得得稅稅率：225%，非居居民企業(yè)200%。（四）企業(yè)所得得稅計(jì)稅依據(jù)據(jù)應(yīng)納稅所得額每一納稅年年度的收入總總額-不征稅稅收入-免稅稅收入-各項(xiàng)項(xiàng)扣除-允許許彌補(bǔ)的以前前年度虧損收入總額：1、銷(xiāo)售貨物收收入；2、提供勞務(wù)收收入：3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收收入；4、股息、紅利利等權(quán)益性投投資收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用用費(fèi)；8、接受捐贈(zèng)收收入；9、其他收入。不征稅收入：1、財(cái)政撥款2、依法收取并并納入財(cái)政管管理的行政事事業(yè)性收費(fèi)、政政府性

16、基金；3、國(guó)務(wù)院規(guī)定定的其他不征征稅收入?？鄢?xiàng)目：成本本、費(fèi)用、稅稅金、損失和和其他支出。公益性捐贈(zèng)支支出，在年度度利潤(rùn)總額112%以內(nèi)部部分可以扣除除。不允許扣除項(xiàng)目目：1、向投資者支支付的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益款款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅稅款；3、稅收滯納金金；4、罰金、罰款款和被沒(méi)收財(cái)財(cái)物損失；5、超標(biāo)準(zhǔn)以外外的捐贈(zèng)支出出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的的準(zhǔn)備金支出出；8、與取得收入入無(wú)關(guān)的其他他支出。（五）企業(yè)所得得稅的計(jì)算：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅所得額稅率（六）稅收優(yōu)惠惠：企業(yè)下列所得，可可以免征、減減征企業(yè)所得得稅1、從事農(nóng)、林林、牧、漁項(xiàng)項(xiàng)目所得；2、從事國(guó)家重重點(diǎn)扶持的公公

17、共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目投資經(jīng)經(jīng)營(yíng)的所得；3、從事符合條條件的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)能節(jié)節(jié)水項(xiàng)目的所所得；4、符合條件的的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得。符合條件的小小型微利企業(yè)業(yè)，減按200%的稅率征征收企業(yè)所得得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶扶持的高新技技術(shù)企業(yè)，減減按15%的的稅率征收企企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)應(yīng)納稅所得額額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)業(yè)人數(shù)不超過(guò)過(guò)100人，資資產(chǎn)總額不超超過(guò)30000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年應(yīng)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)過(guò)30萬(wàn)元，從從業(yè)人數(shù)不超過(guò)過(guò)80人，資資產(chǎn)總額不超超過(guò)10000萬(wàn)元。（七）企業(yè)所得得稅的納稅期期限：按年計(jì)算，公歷歷1月1日起起至12月311日止；按月或者按季預(yù)預(yù)繳，年度終終了匯

18、算清繳繳。（八）企業(yè)所得得稅納稅地點(diǎn)點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)業(yè)登記注冊(cè)地地為納稅地點(diǎn)點(diǎn)；居民企業(yè)在中國(guó)國(guó)境內(nèi)設(shè)立不不具有法人資資格的營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)匯總計(jì)算并并繳納企業(yè)所所得稅?？毓芄?jié)點(diǎn)：收收入、成本、費(fèi)費(fèi)用。五、個(gè)人所得稅稅（一）納稅人：是在中國(guó)境境內(nèi)居住有所所得的人，以以及不在中國(guó)國(guó)境內(nèi)居住而而從中國(guó)境內(nèi)內(nèi)取得收入的的個(gè)人。居民納稅義務(wù)務(wù)人：在中國(guó)國(guó)境內(nèi)有住所所，或者無(wú)住住所而在境內(nèi)內(nèi)居住滿1年年的個(gè)人。（境境內(nèi)外所得）非居民納稅義義務(wù)人：在中中國(guó)境內(nèi)無(wú)住住又不居住或或者無(wú)住所而而在境內(nèi)居住住不滿一年的的個(gè)人。（境境內(nèi)所得）（二）稅目：1、工資、薪金金所得；2、個(gè)體工商戶戶的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得；

19、3、對(duì)企業(yè)、事事業(yè)單位的承承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所所得；5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用用費(fèi)所得；7、利息、股息息、紅利所得得；8、財(cái)產(chǎn)租賃所所得；9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得；10、偶然所得得；11、其他所得得。（三）起征點(diǎn)從2008年33月1日起，個(gè)個(gè)人所得稅免免征額20000元/月。（四）適用稅率率1、工資薪金所所得，適用99級(jí)超額累進(jìn)進(jìn)稅率，最高高45%，最最低5%；2、個(gè)體工商戶戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得，對(duì)企企業(yè)事業(yè)單位位承包、承租租經(jīng)營(yíng)所得，適適用5級(jí)超額額累進(jìn)稅率。最最高35%，最最低5%；3、對(duì)個(gè)人的稿稿酬所得，勞勞務(wù)報(bào)酬所得得，特許權(quán)使使用費(fèi)所得，利利息、股息、紅紅利所得，財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃所

20、得得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得，偶然然所得和其他他所得，適用用20%比例例稅率。（五）稅款計(jì)算算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額應(yīng)稅所所得金額適用稅率（六）征收管理理實(shí)行源泉扣繳與與自行申報(bào)，注注重源泉扣繳繳。有下列五種情情形之一的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自行向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理理納稅申報(bào)：1、年所得122萬(wàn)元以上的的；2、從中國(guó)境內(nèi)內(nèi)兩處或兩處處以上取得工工資、薪金所所得的；3、從中國(guó)境外外取得所得的的；4、取得應(yīng)稅所所得，沒(méi)有扣扣繳義務(wù)人的的；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定定的其他情形形?？毓芄?jié)點(diǎn)：收收入、納稅地地點(diǎn)。六、土地增值稅稅：是指轉(zhuǎn)讓讓國(guó)有土地使使用權(quán)、地上上建筑物及其其附著物并取取得收入的單單位和個(gè)人。（一）征稅對(duì)象象：土地和地地上建筑

21、物；（二）計(jì)稅依據(jù)據(jù)：增值額。（三）稅款計(jì)算算：應(yīng)納稅款增值值額適用稅率-扣除項(xiàng)目金金額速算扣除數(shù)數(shù)控管節(jié)點(diǎn)：扣扣除項(xiàng)目，合合法的原始憑憑證，成本。七、其他小稅種種（一）城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人：凡凡繳納增值稅稅、消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的單位位和個(gè)人。外商投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)企業(yè)業(yè)暫不征城市市維護(hù)建設(shè)稅稅。稅率：7%（市市區(qū)），城鎮(zhèn)鎮(zhèn)5%，農(nóng)村村1%（以行行政區(qū)劃為準(zhǔn)準(zhǔn)）（二）房產(chǎn)稅：以房屋為征征稅對(duì)象，按按房屋的計(jì)稅稅余值或者租租金收入為計(jì)計(jì)稅依據(jù)，向向產(chǎn)權(quán)所有人征征收的一種稅稅。1、從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)原值（1-300%）稅率（1.2%）2、從租計(jì)征：房產(chǎn)租金稅率（122%）3、出租居民住住房，用于居居

22、住的，按4%征收房房產(chǎn)稅?？毓芄?jié)點(diǎn)：房房產(chǎn)原值，出出租的租金，數(shù)數(shù)量。（三）城鎮(zhèn)土地地使用稅納稅人，在城市市、縣城、建建制鎮(zhèn)、工礦礦區(qū)范圍內(nèi)使使用土地的單單位和個(gè)人。稅率：城區(qū)4元元/m2。鄉(xiāng)鎮(zhèn)2元/ m2控管節(jié)點(diǎn)：土土地使用面積積。（四）車(chē)船使用用稅：是對(duì)行行駛于公共道道路的車(chē)輛和和航行于國(guó)內(nèi)內(nèi)河流、湖泊泊或者領(lǐng)?？诳诎兜拇?。按按照其種類、噸噸位和規(guī)定的的稅額計(jì)算的的一種行為稅稅。（五）印花稅：以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的的各種合同、產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿簿、權(quán)利許可可證照等應(yīng)稅稅憑證事件為為對(duì)象所課征征的稅。稅目稅率：1、購(gòu)銷(xiāo)合同萬(wàn)分之三；2、加工承攬合合同萬(wàn)分之之五；3、建筑工程勘勘察設(shè)計(jì)合同同

23、萬(wàn)分之之五；4、建筑工程承承包合同萬(wàn)分之三；5、財(cái)產(chǎn)租賃合合同千分分之一；6、貨物運(yùn)輸合合同萬(wàn)分分之五；7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合合同千分分之一；8、借款合同萬(wàn)分之之零點(diǎn)五；9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合合同千分分之一；10、技術(shù)合同同萬(wàn)分之之三；11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書(shū)據(jù)萬(wàn)萬(wàn)分之五；12、營(yíng)業(yè)帳簿簿萬(wàn)分之之五13、權(quán)利、許許可證照按件五元。（六）資源稅（七）契稅（八）耕地占用用稅第三個(gè)問(wèn)題：搞搞好稅收分析析，發(fā)展稅源源經(jīng)濟(jì)稅收收入，尤其其是地方稅稅收收入入是各級(jí)黨委委、政府十分分關(guān)注的，稅稅收收入規(guī)模模、增長(zhǎng)、稅稅負(fù)、彈性、結(jié)結(jié)構(gòu)等影響因因素需要仔細(xì)細(xì)分析，搞好好稅收分析，對(duì)對(duì)加快我市產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整整，鞏固地方方稅稅基，具具

24、有重要意義義。一、具體分析（一）總量比較較分析，見(jiàn)表表一（二）結(jié)構(gòu)分析析，見(jiàn)表二、表三三、表四（三）稅負(fù)分析析宏觀稅負(fù)分析，見(jiàn)見(jiàn)表五稅率（%）稅率（%）0100ACEDB稅收拉弗曲線、稅收收收入、產(chǎn)出出與稅率說(shuō)明：（1）高高宏觀稅負(fù)不不一定能取得得高收入，而而高收入不一一定非得要實(shí)實(shí)行高稅率。因因?yàn)檫^(guò)高的宏宏觀稅負(fù)水平平會(huì)挫傷生產(chǎn)產(chǎn)者的積極性性，削弱經(jīng)濟(jì)濟(jì)主體的活力力，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)的停滯或下下降。（2）同樣多稅稅收收入，可可采取不同的的稅率，如圖圖中的A點(diǎn)和和B點(diǎn)，C點(diǎn)點(diǎn)和D點(diǎn)，稅稅收收入相等等，但稅率高高、低相差很很大。低稅負(fù)負(fù)政策可以刺刺激生產(chǎn)，擴(kuò)擴(kuò)大稅基，最最終有利于稅稅收增長(zhǎng)。（3）宏觀

25、稅負(fù)負(fù)、稅收收入入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)長(zhǎng)之間相互依依存、相互制約約，應(yīng)當(dāng)兼顧顧稅收收入與與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的的最佳宏觀稅稅負(fù)水平。微觀稅負(fù)分析，見(jiàn)見(jiàn)表六（四）稅收彈性性系數(shù)分析，見(jiàn)見(jiàn)表七（五）重點(diǎn)稅源源企業(yè)分析，見(jiàn)見(jiàn)表八二、對(duì)策（一）做大經(jīng)濟(jì)濟(jì)總量。088年我市GDDP總量約為為280億，比比南三縣平均均少85億元元，以綜合稅稅負(fù)3.899%測(cè)算，比比南三縣少稅稅收3.3億億元。（二）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)。二、三三產(chǎn)分離，混混合銷(xiāo)售兼營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品全部出口企企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)往外市縣縣（三）推動(dòng)房地地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展展。房地產(chǎn)業(yè)業(yè)是地稅收入入的主要來(lái)源源，行業(yè)稅負(fù)負(fù)在12%左左右。其中110個(gè)點(diǎn)左右是地地方一般預(yù)算算收入。涉及的稅收：

26、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，運(yùn)運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，企企業(yè)所得稅，土土地增值稅，個(gè)個(gè)人所得稅，城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅等。（四）鞏固骨干干企業(yè)，扶持持中小型企業(yè)業(yè)，二產(chǎn)發(fā)展展帶動(dòng)三產(chǎn)。表一：2006-20008年與南南三縣稅收情情況表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2006年2007年2008年南三縣平均如皋差距南三縣平均如皋差距南三縣平均如皋差距稅收收入68404 48994 -19410 92065 72637 -19428 126988 108780 -18208 其中：市縣級(jí)收收入65273 46360 -18913 87610 68555 -19055 120874 103394 -17480 市縣級(jí)增幅2

27、5.0 36.1 11.1 34.2 47.9 13.7 38.3 50.8 12.5 市縣級(jí)增量13033 12284 -749 22337 22195 -142 33265 34839 1574 表二：2008年如皋皋與南三縣分分稅種情況表表單位：萬(wàn)萬(wàn)元項(xiàng)目如皋市通州市海門(mén)市啟東市南三縣平均差距市縣級(jí)營(yíng)業(yè)稅36235439063604742983409794744占市縣級(jí)稅收比比35.0538.8529.0934.1934.05-1企業(yè)所得稅22955229693518040346328329877占市縣級(jí)稅收比比22.20 20.32 28.39 32.09 27.16 4.96 個(gè)人所

28、得稅18387157842471318699197321345占市縣級(jí)稅收比比17.78 13.97 19.95 14.87 16.32 -1.46 主稅種小計(jì)7757782659959401020289354215965主稅種占比75.0373.1477.4381.1677.252.22表三：2008年如皋皋與南三縣一一般預(yù)算收入入情況表單位：萬(wàn)元元項(xiàng)目如皋市通州市海門(mén)市啟東市南三縣平均差距一般預(yù)算收入785898975987964902858933610747占市縣級(jí)比7679.47171.874.11.9占全市一般預(yù)算算收入比47.854.1353.2855.6754.366.56增幅4

29、3.2633.0433.1442.0636.08-7.2表四：2008年如皋皋與南三縣分分產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)結(jié)構(gòu)表單位：萬(wàn)元元地區(qū)二產(chǎn)占比制造業(yè)建筑業(yè)第三產(chǎn)業(yè)占比房地產(chǎn)業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)批發(fā)零售業(yè)住宿和餐飲、文文體娛樂(lè)業(yè)如皋市62%24%37%38%12%2%2%2%通州市48%21%26%52%18%4%3%1%海門(mén)市55%26%29%45%17%2%2%2%啟東市54%31%21%46%17%1%2%2%南三縣平均52%26%25%48%17%2%2%2%表五：2006-20008年六縣縣市宏觀稅負(fù)負(fù)情況表單位：萬(wàn)元地區(qū)2006年稅負(fù)負(fù)稅負(fù)排名2007年稅負(fù)負(fù)稅負(fù)排名2008稅負(fù)稅負(fù)排名如皋2.72%2

30、3.35%13.89%2海安2.12%62.71%63.17%4如東2.30%52.77%53.14%5海門(mén)2.75%13.17%23.46%3啟東2.69%33.07%34.01%1通州2.55%42.81%43.06%6表六：2008年如皋皋與南三縣分分行業(yè)稅負(fù)情情況表單位：萬(wàn)元地區(qū)二產(chǎn)GDP二產(chǎn)稅收二產(chǎn)稅負(fù)三產(chǎn)GDP三產(chǎn)稅收三產(chǎn)稅負(fù)如皋15754000673824.28%91800041398 4.51%通州23100000573982.48%1296500062211 4.80%海門(mén)22750000718523.16%1208000058301 4.83%啟東1749200070412

31、4.03%1104600060789 5.50%南三縣平均21114000665543.22%1203033360434 5.04%表七：如皋與南三縣稅稅收彈性系數(shù)數(shù)表地區(qū)2007年2008年相差如皋2.371.71-0.65海門(mén)1.941.53-0.41啟東1.893.301.41通州1.621.51-0.11表八：2008年如皋皋與南三縣重點(diǎn)點(diǎn)稅源企業(yè)納納稅情況表單位位：萬(wàn)元分類如皋通州海門(mén)啟東戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額5000萬(wàn)元以以上1850916114165911274563000-49999萬(wàn)290382791913640398131000-29999萬(wàn)1116263

32、192876923376881726644500-9999萬(wàn)2316226261929027198722619663100-4999萬(wàn)13726766111227261433042710322020合計(jì)174768021598481819598218150105596表九：2008年度六六縣市地稅收收入(市縣級(jí)級(jí)分行業(yè))統(tǒng)統(tǒng)計(jì) 單位：萬(wàn)萬(wàn)元二產(chǎn)如皋海安如東海門(mén)啟東通州總量占比%總量占比%總量占比%總量占比%總量占比%總量占比%66412.99364.2340100.55951.5251606.77965.8071859.55458.0070409.99156.0157411.00750.80其

33、中采礦業(yè)42.19133.160.20302.740.3946.260.0562.910.0526.880.02制造業(yè)24920.55524.117537.33122.5326094.33133.2733292.33126.8740392.55732.1325355.44322.44電力燃?xì)饧八┕?yīng)業(yè)1502.6551.45957.411.231456.6771.861294.2221.041819.6991.45428.630.40建筑業(yè)39947.55438.6321472.77127.5923753.00730.2837226.77530.0428134.77422.3831600.1

34、1327.96三產(chǎn)36988.11735.7737727.88548.4826818.33434.2052040.44542.0055299.99243.9955602.77049.20其中交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)和郵政業(yè)2676.9882.592053.2662.641827.8442.332423.3661.961262.3441.005148.9774.56信息傳輸、計(jì)算算機(jī)服務(wù)和軟軟件業(yè)2103.0772.031573.1332.021327.5661.701803.2771.461776.3111.412080.9111.84批發(fā)和零售業(yè)2266.0112.192102.1112.702628.4223