精華版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識分析大全

1、一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金金a、發(fā)生時(shí)時(shí)： 借：其其他應(yīng)收款-備用金（或或直接設(shè)備用用金科目）貸：庫存存現(xiàn)金bb、報(bào)銷時(shí)： 借：管理理費(fèi)用（等費(fèi)費(fèi)用科目）貸：庫存存現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清清查a、盈余余 借：庫存存現(xiàn)金貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢-待待處理流動(dòng)資資產(chǎn)損益查明原因： 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢-待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益貸：營營業(yè)外收入（無無法查明）其它應(yīng)付付款一應(yīng)付XX單位或個(gè)人人b、短短缺 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-待處理理流動(dòng)資產(chǎn)損損益貸：庫存現(xiàn)金查明原因因：借：管理理費(fèi)用（無法法查明）其他應(yīng)收款款-應(yīng)收現(xiàn)金金短缺款（個(gè)個(gè)人承擔(dān)責(zé)任任）其他他應(yīng)收款-應(yīng)應(yīng)收保險(xiǎn)公司司賠款貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢-待

2、待處理流動(dòng)資資產(chǎn)損益3、接受捐捐贈(zèng) 借：庫庫存現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值-接接收貨幣性資資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅稅 借：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性性資產(chǎn)價(jià)值貸：資本本公積-其他他資本公積應(yīng)交稅金金-應(yīng)交所得得稅 二、銀銀行存款A(yù)、貨款款交存銀行 借：銀行存存款貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng)、提取取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行行存款 三、其他貨幣幣資金 A、取得： 借：其他他貨幣資金-外埠存款（等等）貸：銀行存款B、購買買原材料： 借：原材料料應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅）貸貸：其他貨幣幣資金-（明明細(xì)）CC、取得投資資： 借：短短期投資貸：其他貨貨幣資金-（明明細(xì)）四、應(yīng)收收票據(jù)A、收到到銀行承兌票票據(jù) 借：應(yīng)應(yīng)收

3、票據(jù)貸：應(yīng)收賬賬款B、帶帶息商業(yè)匯票票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（一般般在中期末和和年末計(jì)息）C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款款A(yù)、發(fā)發(fā)生： 借：

4、應(yīng)收賬款-X公司（扣扣除商業(yè)折扣扣額）貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣： 借：銀行存存款（入帳總總價(jià)-現(xiàn)金折折扣）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬賬款-X公司司（總價(jià)）C、發(fā)生生銷售折讓： 借：主營營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅）貸：應(yīng)收賬款D、計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞帳損損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)計(jì)提前有借方方余額，應(yīng)提提數(shù)借方余余額+本期應(yīng)應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有有貸方余額，應(yīng)應(yīng)提數(shù)本期期應(yīng)提數(shù)-貸貸方余額（負(fù)負(fù)數(shù)為帳面多多沖減管理費(fèi)費(fèi)用）。E、發(fā)生并并核銷壞帳： 借：壞賬賬準(zhǔn)備貸貸：應(yīng)收賬款款F、確確認(rèn)的壞帳又又收回 ： 借：應(yīng)收賬賬

5、款 同時(shí)：借：銀行存存款貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬賬款 會(huì)計(jì)與與稅法壞壞帳準(zhǔn)備計(jì)提提基數(shù)的區(qū)別別：A、會(huì)會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款款”科目余額，不不論是否購銷銷活動(dòng)形成B、稅法法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅僅限于購銷活活動(dòng)形成的六六、預(yù)付賬款款A(yù)、發(fā)生生借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存款B、付出出及不足金額額補(bǔ)付 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬 HYPERLINK o 培養(yǎng)健康寶寶 uto

6、ps.cc t _blank o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc 準(zhǔn)備。七、存貨1、存貨取得A、外購 借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非 HYPERLINK o 記錄美食瞬間 utops.cc t _blank o 記錄美食瞬間 utops.cc 貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的

7、補(bǔ)價(jià)）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金

8、資產(chǎn)準(zhǔn)備處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資 借：在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價(jià)入帳 借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3、計(jì)劃成本法A、入庫 借：原材料（等）貸：物資 HYPERLINK o 與“粽”不同 utops.cc t _blank o 與 采購（計(jì)

9、劃成本）B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出借方（超支）： 借：材料成本差異貸：物資采購貸方（節(jié)約） 借：物資采購貸：材料成本差異計(jì)劃成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本（等，+或-）貸：材料成本差異（+或-）4、零 HYPERLINK o 廈季購車 utops.cc t _blank o 廈季購車 utops.cc 售價(jià)法成本率（期初存貨成本+本期

10、存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期 HYPERLINK o 卡通總動(dòng)員 utops.cc t _blank o 卡通總動(dòng)員 utops.cc 銷售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率例：某 HYPERLINK o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank o 融融端午節(jié) utops.cc 商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率（20000+100000）/（30000+120000）80銷售成本100000*8080000元5、毛利率法銷

11、售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末成本。5月銷售成本4550*（1-24）3458萬元5月末成本2400+1500-3458442萬元6、包裝物A、發(fā)出 借：營業(yè)費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷商品核算受托方：A、發(fā)出時(shí) 借：委托代銷商品貸：庫存商品B、收到銷貨清單，開具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅

12、金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、收到款項(xiàng) 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品E、支付代銷費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到 借：委托代銷商品貸：委托代銷款B、對外銷售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品9、盤存發(fā)發(fā)生盈虧 借借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（盤盤虧） 借：原材料貸： 原材材料 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢（盤盈）A、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收

13、入B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）其他應(yīng)收款-X個(gè)人其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10、存貨期末計(jì)價(jià)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額2、權(quán)益法

14、A、取得（1） 借： 長期期股權(quán)投資-X公司（投投資成本）占被投資公公司應(yīng)享有份份額（股股權(quán)投資差額額）貸：銀行存款（2）初初始投資成本本低于應(yīng)享有有被投資公司司份額借借： 長期股股權(quán)投資-XX公司（投資資成本）占被被投資公司應(yīng)應(yīng)享有份額貸：資本本公積-股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備投資資差額部分銀行存款款B、被被投資公司實(shí)實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被被投資公司分分派投資以前前年度股利 借：應(yīng)收股股利貸：借： 長期期股權(quán)投資-X公司（投投資成本）（2）被被投資公司實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤 借： 長期期股權(quán)投資-X公司（損損益調(diào)整）貸：投資資收益-股權(quán)權(quán)投資收益（3）被被投資公司發(fā)發(fā)生凈損失 借：投資收收益-股權(quán)投投資損失貸：借：

15、長期股權(quán)投投資-X公司司（損益調(diào)整整）加權(quán)權(quán)持股比例原持股比例例*當(dāng)年持有有月份/122+追加持股股比例*當(dāng)年年持有月份/12（44）被投資公公司分派利潤潤或現(xiàn)金股利利 借：應(yīng)收收股利貸貸：長期股權(quán)權(quán)投資-X公公司（損益調(diào)調(diào)整） （5）被 HYPERLINK &prices=0.8&checkCode=baf5500207&click=1&url=http%3A/ 投投資公司接收收捐贈(zèng)aa、被投資公公司帳務(wù) HYPERLINK 0&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsTyp

16、e=2&prices=0.8&checkCode=b6bffcbc1a&click=1&url=http%3A/ o 新鮮環(huán)保 utops.cc 處理理（舉例：固固定 HYPERLINK o 記錄美食瞬間 utops.cc t _blank o 記錄美食瞬間 utops.cc 資產(chǎn)）1 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值值-接受捐贈(zèng)贈(zèng)非貨幣性資資產(chǎn)應(yīng)交交稅金（或銀銀行存款）支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)22 借：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)貸：資資本公積-接接受非現(xiàn)金資資產(chǎn) HYPERLINK o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc t _blank o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc 準(zhǔn)備3處處理

17、 借：資資本公積-股股權(quán)投資準(zhǔn)備備貸：資資本公積-其其他資本公積積b、投投資公司1 借：長長期股權(quán)投資資-X公司（股股權(quán)投資準(zhǔn)備備）.被投投資公司確認(rèn)認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額額貸：資資本公積-股股權(quán)投資準(zhǔn)備備（6）被被投資公司增增資擴(kuò)股借：長期股股權(quán)投資-XX公司（股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年）借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投

18、資差額）（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整1貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整32-14）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）3-4b、投資公司1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整上 3-4貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3）沖減未

19、分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤5貸：以前年度損益調(diào)整 4）沖沖回多提公積積金 借：盈盈余公積-法法定公積金-法定公公益金貸貸：利潤分配配-未分配利利潤6調(diào)整未未分配利潤（凈凈利潤）55-633、 HYPERLINK o 卡通總動(dòng)員 utops.cc t _blank o 卡通總動(dòng)員 utops.cc 權(quán)益法轉(zhuǎn)成本本法（資本公公積 HYPERLINK o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc t _blank o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc 準(zhǔn)備不作 HYPERLINK o 新鮮環(huán)保 utops.cc t _blank o 新鮮環(huán)保 utops.cc 處理）A、出出售、處置部部分股權(quán)（導(dǎo)導(dǎo)致采

20、用成本本法）借借：銀行存款款貸：長長期股權(quán) HYPERLINK o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank o 融融端午節(jié) utops.cc 投資資-x公司（投投資成本）（損益調(diào)調(diào)整）投投資收益（借借或貸）B、轉(zhuǎn)為成成本法 借：長期股權(quán)投投資-x公司司成本本法投資成本本貸：長長期股權(quán)投資資-x公司（投投資成本）權(quán)益益法下帳面余余額（損損益調(diào)整）權(quán)益益法下帳面余余額C、宣宣告分派前期期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成成本法下投資資成本借借：應(yīng)收股利利貸：長長期股權(quán)投資資-x公司4、成本本法轉(zhuǎn)權(quán)益法法（以（追溯溯調(diào)整后長期期股權(quán)投資帳帳面余額+追追加投資成本本）為基礎(chǔ)確確認(rèn)投資差額額）A、取取得長期股

21、權(quán)權(quán)投資（成本本法） 借：長期股權(quán)投投資-x公司司貸：銀銀行存款B、宣告分分派投資前現(xiàn)現(xiàn)金股利 借借：應(yīng)收股利利貸：長長期股權(quán)投資資-x公司C、追溯溯調(diào)整追追加投資前應(yīng)應(yīng)攤銷投資差差額追加投投資前確認(rèn)投投資差額/攤攤銷年限*已已持有期間1（成成本法初始投投資成本-應(yīng)應(yīng)享有被投資資公司份額）/攤銷年限*已持有期間間持有期期間應(yīng)確認(rèn)投投資收益持持有期間被投投資公司凈利利潤變動(dòng)數(shù)*所占份額 22成本法法改權(quán)益法的的累計(jì)影響數(shù)數(shù)持有期間間應(yīng)確認(rèn)投資資收益-追加加投資前應(yīng)攤攤銷投資差額額2-1借：長期期股權(quán)投資-x公司（投投資成本）（股權(quán)投投資差額）調(diào)整前確認(rèn)認(rèn)的投資差額額-確認(rèn)攤銷銷部分（損損益調(diào)整）

22、2貸：長期股權(quán)投投資-x公司司調(diào)整整時(shí)帳面數(shù)利潤分配配-未分配利利潤2-1（累累計(jì)影響數(shù)）D、追加投資 借：長期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、 借：長期股權(quán)投資-x公司 522 000貸：銀行存款 522 000b、 借：應(yīng)收股利 40 000貸：長期股權(quán)投資-x公司 40 000長期股權(quán)投資帳面余額522 000-40 000482 000（2）2003年1月1日

23、A公司以1 800 000再次購入B公司25股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33，股權(quán)投資差額10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額552 000-450 000*1072 0002002年應(yīng)攤銷投資差額72 000*10*17 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益400 000*10 40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)40 000-7 20032 800借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 410

24、 000（522 000-40 000-7 200）（股權(quán)投資差額） 64 800（72 000-7 200）（損益調(diào)整） 40 000（400 000*10）貸：長期股權(quán)投資-b公司 482 000利潤分配-未分配利潤 32 800B、追加投資 借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 1 809 000（1 800 000+9 000）貸；銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）借：長期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本） 40 000貸：.（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額1809000（4500000-400000+400000）*

25、0.25684000借：長期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額） 684 000貸：（投資成本） 684 000新的投資成本410000+1809000+40000-6840001575000所占份額（4500000-400000+400000）*0.351575000F、攤銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 75600（64800/9+684000/10）貸：（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整） 140 000400000*35貸：投資收益-股權(quán)投資收益 140 000八、短期 HYPERLINK o 融融端午節(jié) utops.cc t _

26、blank o 融融端午節(jié) utops.cc 投資 1、取取得時(shí) 借：短期投資應(yīng)收股利利（墊付的股股利，已宣告告未分派的股股利）貸貸：銀行存款款2、收收到投資前宣宣告現(xiàn)金股利利 借：銀行行存款貸貸：應(yīng)收股利利3、取取得后獲取股股利 借：銀銀行存款貸：短期投投資 4、計(jì)計(jì)提跌價(jià) HYPERLINK &adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=1ee3ee8998&click=1&url=http%3A/ffbb/blog.ht

27、ml&v=0&keyword=%u51C6%u5907&s=http%3A/ o 培養(yǎng)健康寶寶 utops.cc 準(zhǔn)備備 借：投資收收益-計(jì)提短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備貸貸：短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備5、部分分出售 借：銀行存款短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備（出出售部分分?jǐn)倲傤~，也可期期末一起 HYPERLINK o 美麗物語 utops.cc t _blank o 美麗物語 utops.cc 調(diào)整整）貸：短短期投資投資收益（借借或貸）5、全部出出售、 HYPERLINK on.utops.cc/click.jsp?adsId=70&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&site

28、LeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=29d6b1405b&click=1&url=http%3A/yword=%u5904%u7406&s=http%3A/ o 新鮮環(huán)保 utops.cc 處理 借：銀行存存款短期期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益益（借或貸）九、長期股權(quán)投資 1、成本法A、取得（1）購買 借：長期股權(quán)投資-X公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長期股

29、權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資-X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1）追加投資 借：長期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款貸：投資收益長期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例

30、*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國公司一般是是當(dāng)年 HYPERLINK o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank o 融融端午節(jié) utops.cc 利潤或現(xiàn)金股股利下年分派派，由此導(dǎo)致致沖減成本的的核算。【應(yīng)沖減初初始投資成本本的金額】被投資單位位分派的利潤潤或現(xiàn)金股利利*投資公司司持股比例-投資公司投投資年度應(yīng)享享有的投資收收益即：超過應(yīng)享有有收益部分沖沖減投資成本本（4）投投資以后的利利潤或現(xiàn)金股股利的處理a、沖回回以前會(huì)計(jì)期期間沖減的投投資成本 借借：應(yīng)收股利利長期股股權(quán)投資-XX公司貸貸：投資收益益-股利收入入b、繼繼續(xù)沖減投資資成本 借：應(yīng)收股利貸：長期期股權(quán)投資-X

31、公司投資收益-股利收入【應(yīng)沖減減初始投資成成本的金額】（投資后至至本年末被投投資單位累積積分派的利潤潤或現(xiàn)金股利利-投資后至至上年末止被被投資單位累累積 HYPERLINK o sony高畫質(zhì)拍攝 utops.cc t _blank o sony高畫質(zhì)拍攝 utops.cc 實(shí)現(xiàn)的凈損益益）*投資公公司的持股比比例-投資公公司已沖減的的初始投資成成本應(yīng)確確認(rèn)的投資收收益投資公公司當(dāng)年獲得得的利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利-應(yīng)應(yīng)沖減初始投投資成本的金金額舉例例：A公司22002年11月1日以已已銀行存款購購入B公司110股份，準(zhǔn)準(zhǔn)備長期持有有。投資成本本110 0000。（1）B公公司20033年5月8日日宣

32、告分派上上年度現(xiàn)金股股利10 0000；取得時(shí)： 借：長期股股權(quán)投資-BB公司 1110 0000貸：銀銀行存款 1110 0000分派派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股股利 10 000貸：長期股股權(quán)投資-BB公司 100 000假設(shè)：（22）B公司22003年實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤4400 0000，20004年5月88日宣告分派派300 0000現(xiàn)金股股利沖減減投資成本額額【（1000 0000+300 000）-400 0000】*110-100 000-10 0000借借：應(yīng)收股利利 30 0000長長期股權(quán)投資資-X公司 10 0000貸：投資收益- HYPERLINK o 博客大賽 utops.cc

33、t _blank o 博客大賽 utops.cc 鼓勵(lì)收入 440 0000假設(shè)：（3）B公公司20033年實(shí)現(xiàn)凈利利潤400 000，22004年55月8日宣告告分派4500 000現(xiàn)現(xiàn)金股利沖減投資成成本額【（1100 0000+4500 000）-400 0000】*110-100 0005 0000借：應(yīng)應(yīng)收股利 445 0000貸：長長期股權(quán)投資資-X公司 5 0000投資收收益-鼓勵(lì)收收入 40 000假設(shè)：（44）引用例（33），B公司司2004年年實(shí)現(xiàn)凈利潤潤100 0000，20005年4月月8日宣告分分派30 0000現(xiàn)金股股利沖減減投資成本額額【（1000 0000+45

34、0 000+330 0000）-（4000 0000+100 000）】*10-（110 0000+5 0000）-77 000借：應(yīng)收收股利 300 000長期股權(quán)權(quán)投資-X公公司 7 0000貸貸：投資收益益-股利收入入 37 0000此此時(shí)長期股權(quán)權(quán)投資-X公公司帳面1110 0000-10 000-55 000+7 0000102 000假設(shè)：（55）引用例（33），B公司司2004年年實(shí)現(xiàn)凈利潤潤200 0000，20005年4月月8日宣告分分派30 0000現(xiàn)金股股利沖減減投資成本額額【（1000 0000+450 000+330 0000）-（4000 0000+200 000）

35、】*10-（110 0000+5 0000）-335 0000-355 000高高于累計(jì)沖減減投資成本部部分，最多沖沖減10 000+55 00015 0000借：應(yīng)收股利 30 0000長期期股權(quán)投資-X公司 115 0000貸：投投資收益-股股利收入 445 0000此時(shí)長長期股權(quán)投資資-X公司帳帳面1100 000-10 0000-5 0000+155 000110 0000（原投投資帳面價(jià)值值）注：至此以前沖沖減部分全部部確認(rèn)為收益益（三）存貨1、 購入入物資（1）購購入物資在支支付價(jià)款和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購（采采用實(shí)際成本本法，可使用用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額

36、）貸：銀行行存款庫存現(xiàn)現(xiàn)金其他貨幣幣資金（2）采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式的的，購入物資資在開出、承承兌商業(yè)匯票票時(shí)借：材料料采購（采用用實(shí)際成本法法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：應(yīng)付付票據(jù)2、 物資資已經(jīng)收到但但尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的，可可暫不作會(huì)計(jì)計(jì)分錄；待辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)后借：材料料采購（采用用實(shí)際成本法法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：銀行行存款庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付付內(nèi)部單位款款3、 預(yù)付付物資貨款借借：預(yù)付賬款款應(yīng)收內(nèi)部單單位款貸：銀銀行存款收到到已經(jīng)預(yù)付貨貨款的物資后后借：材料采采購（采用實(shí)實(shí)際成本法使使用“原

37、材料”“庫存商品品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：預(yù)付付賬款應(yīng)收內(nèi)內(nèi)部單位款補(bǔ)補(bǔ)付物資貨款款借：預(yù)付賬賬款應(yīng)收內(nèi)部部單位款貸：銀行存款退退回多付的貨貨款借：銀行行存款貸：預(yù)預(yù)付賬款應(yīng)收收內(nèi)部單位款款4、 由企企業(yè)運(yùn)輸部門門以自備運(yùn)輸輸工具，將外外購的物資運(yùn)運(yùn)回企業(yè)，計(jì)計(jì)算購入物資資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購貸貸：輔助生產(chǎn)產(chǎn)油氣輔助生生產(chǎn)等5、 向供供貨單位、外外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)構(gòu)等收回的物物資短缺或其其它應(yīng)沖減材材料采購成本本的賠償款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有有關(guān)的索賠憑憑證借：應(yīng)付付賬款（或其其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購6

38、、 商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、 月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)借：原材料、庫存商品貸：在

39、途物資（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借

40、：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫存商品貸：材料采購9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料

41、借：原材料貸：材料采購?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異11、 自制并已驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 一、流動(dòng)資產(chǎn)（一一）貨幣資金金1、收到股股東投入的股股款借：銀行行存款貸：股股本（實(shí)收資資本）資本公公積2、收到到實(shí)現(xiàn)的主

42、營營業(yè)務(wù)收入借借：銀行存款款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）3、收到到應(yīng)收款項(xiàng)借借：銀行存款款貸：應(yīng)收賬賬款應(yīng)收票據(jù)據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單單位款4、因因支付內(nèi)部職職工出差等原原因所需的現(xiàn)現(xiàn)金，按支出出憑證所記載載的金額借：其他應(yīng)收款款貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金收到出差差人員交回的的差旅費(fèi)剩余余款并結(jié)算時(shí)時(shí)借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（按實(shí)際際收回的現(xiàn)金金） HYPERLINK t _blank 管理費(fèi)用（按按應(yīng)報(bào)銷的金金額）貸：其其他應(yīng)收款（按按實(shí)際借出的的現(xiàn)金）5、每每日終了結(jié)算算現(xiàn)金收支，財(cái)財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)發(fā)現(xiàn)的有待查查明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，屬于庫庫存現(xiàn)金短缺缺借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢貸貸：庫存現(xiàn)金金屬于

43、現(xiàn)金溢溢余：借：庫庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待查明明原因后作如如下處理：如如為現(xiàn)金短缺缺，屬于由責(zé)責(zé)任人賠償?shù)牡牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)金短短缺款（個(gè)人）庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢屬于應(yīng)由保保險(xiǎn)公司賠償償?shù)牟糠郑航杞瑁浩渌麘?yīng)收收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠賠款貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢屬于無法查查明的其他原原因：借： HYPERLINK t _blank 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員和和單位的：借借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款款應(yīng)付現(xiàn)金溢溢余（個(gè)人或單單位）屬于無無法查明的現(xiàn)現(xiàn)金溢余：借借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入入資產(chǎn)盤盈利利得6、收到到銀行

44、存款利利息借：銀行行存款貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收收回備用金和和其他應(yīng)收暫暫付款項(xiàng)借：銀行存款等等貸：其他應(yīng)應(yīng)收款8、收收到供應(yīng)單位位因不履行合合同而賠償損損失的賠款借借：銀行存款款貸：營業(yè)外外收入9、將將款項(xiàng)匯往采采購地開立采采購專戶借：其他貨幣資資金外埠存款貸：銀行存款110、將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行以以取得銀行匯匯票、銀行本本票和信用卡卡借：其他貨貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀銀行存款111、向銀行開開立信用證、交交納保證金借借：其他貨幣幣資金信用證保證證金貸：銀行行存款12、向向證券公司劃劃出資金時(shí)借借：其他貨幣幣資金存出投資款款貸：銀行存存款購買股票票、債券等時(shí)時(shí)借：交易性性金融資產(chǎn)等等貸：

45、其他貨貨幣資金存出投資款款13、將外外埠存款、銀銀行匯票、銀銀行本票存款款的未用余額額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶戶借：銀行存存款貸：其他他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票144、交納稅費(fèi)費(fèi)借：應(yīng)交稅稅費(fèi)貸：銀行行存款15、支支付購入材料料的價(jià)款和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)A、采采用計(jì)劃價(jià)格格核算借：材材料采購應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：銀行行存款其他貨貨幣資金B(yǎng)、采采用實(shí)際成本本核算支付貨貨款、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、貨物已經(jīng)經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫借：原材料庫存存商品銷售費(fèi)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：庫存存現(xiàn)金銀行存存款其他貨幣幣資金支付貨貨款、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)時(shí)，貨物尚尚未到達(dá)或尚尚未驗(yàn)收入庫庫借：在途物物資銷售費(fèi)用用應(yīng)

46、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：庫存存現(xiàn)金銀行存存款其他貨幣幣資金16、支支付供應(yīng)單位位各種款項(xiàng)借借：應(yīng)付賬款款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付付內(nèi)部單位款款貸：銀行存存款17、支支付委托外單單位加工物資資的加工費(fèi)和和運(yùn)費(fèi)借：委委托加工物資資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：銀行行存款等188、支付外購購動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸貸：銀行存款款19、支付付職工工資借借：應(yīng)付職工工薪酬貸：庫庫存現(xiàn)金銀行行存款20、購購入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)設(shè)施借：在建建工程貸：銀銀行存款同時(shí)時(shí)借：固定資資產(chǎn)油氣資產(chǎn)產(chǎn)貸：在建工工程21、購購入工程用物物資借：原材材料（專用材材料、專用設(shè)設(shè)備）貸：銀銀行存款應(yīng)付付賬款應(yīng)

47、付票票據(jù)為購置大大型設(shè)備而預(yù)預(yù)付款借：預(yù)預(yù)付賬款貸：銀行存款收收到設(shè)備并補(bǔ)補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款款：借：原材材料（專用設(shè)設(shè)備）（設(shè)備備的實(shí)際成本本）貸：預(yù)付付賬款（預(yù)付付的價(jià)款）銀銀行存款（補(bǔ)補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn) HYPERLINK t _blank 管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借： HYPERLINK t _blank 管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本

48、在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用 HYPERLINK t _blank 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）2、持

49、有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本

50、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）2提供勞務(wù)收入實(shí)際發(fā)生成本本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)應(yīng)付工資、原原材料確認(rèn)收入（常常用完工百分分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)收賬款 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入結(jié)轉(zhuǎn)成本（常常用完工百分分比法）借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：勞務(wù)成本3讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)（略）商品期貨業(yè)務(wù)期貨會(huì)員資格格投資取得基本席位位交納會(huì)員資格格費(fèi)時(shí)取得借：長期股權(quán)投投資期貨會(huì)員資資格投資貸：銀行存款申

51、請退會(huì)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或被取消消會(huì)員資格,年末借：銀行存款（實(shí)實(shí)收金額）貸：長期股權(quán)投投資期貨會(huì)員資資格投資 期貨貨損益取得基本席位位之外的席位位交納席位占用用費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收席位費(fèi)費(fèi)貸：銀行存款退還席位時(shí)（不不可轉(zhuǎn)讓）借：銀行存款貸：應(yīng)收席位費(fèi)費(fèi)支付年會(huì)費(fèi)企業(yè)交納年會(huì)費(fèi)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用期貨年會(huì)費(fèi)費(fèi)貸：銀行存款商品期貨交易易交納初始或追追加保證金時(shí)時(shí)借：期貨保證金金貸：銀行存款注：劃回保證金金時(shí)作相反分分錄提交質(zhì)押品提交質(zhì)押品劃劃入保證金時(shí)時(shí)借：期貨保證金金（實(shí)際作價(jià)價(jià)金額）貸：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證金金收到退還的質(zhì)質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證金金貸：期貨保證金金處置質(zhì)押品（企企業(yè)不能及時(shí)時(shí)交納保證金金時(shí)

52、）i質(zhì)押品為國債債借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證金金 期貨保證金金（差額部分分）貸：長期債權(quán)投投資短期投資（國國債賬面值） 投資收收益（處置收收入-國債賬賬面值）ii質(zhì)押品為倉倉單（視同銷銷售）借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證金金 期貨保證金金（差額部分分）貸：其他業(yè)務(wù)收收入（處置收收入）應(yīng)交稅金增銷（處置收收入*17%）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)倉單成成本借：其他業(yè)務(wù)支支出貸：物資采購開新倉、對沖沖平倉、實(shí)物物交割開新倉，因在在交易前已交交納了一定數(shù)數(shù)額的保證金金，作為交易易的準(zhǔn)備金，故故可不作會(huì)計(jì)計(jì)處理對沖平倉i實(shí)現(xiàn)平倉盈利利時(shí)借：期貨保證金金（結(jié)算日價(jià)價(jià)-原價(jià)）貸：期貨損益ii實(shí)現(xiàn)平倉虧虧損作相反分分錄注：如平倉盈利利

53、是由會(huì)員或或客戶違規(guī)而而強(qiáng)制平倉的的，不劃歸會(huì)會(huì)員或客戶，平平倉虧損則由由客戶或會(huì)員員承擔(dān)；如因因國家政策變變化及連續(xù)漲漲、跌停板而而強(qiáng)制平倉的的，其平倉盈盈利劃歸會(huì)員員或客戶所有有。實(shí)物交割I(lǐng)對倉平?jīng)_，處處理同上II實(shí)物交割i企業(yè)被確認(rèn)為為買方借：物資采購（實(shí)實(shí)際交割款）應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：期貨保證金金注：實(shí)際交割款款并不一定等等于期貨合約約到期日平倉倉價(jià)款ii企業(yè)被確認(rèn)認(rèn)為賣方借：期貨保證金金貸：主營業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅金增銷同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：庫存商品注：在實(shí)物交割割中企業(yè)收到到違約罰款收收入借：期貨保證金金貸：營業(yè)外收入入如是因企業(yè)責(zé)任任而支付的罰罰款支出借：營業(yè)外支出出貸：

54、期貨保證金金支付交易手續(xù)續(xù)費(fèi)借：期貨損益貸：期貨保證金金注：手續(xù)費(fèi)包括括開倉、平倉倉和交割手續(xù)續(xù)費(fèi)。4、商品期貨套套期保值業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)開倉建立立套期保值頭頭寸追加套期期保值合約保保證金時(shí)借：期貨保證金金套保合約約貸：期貨保證金金非套保合合約、銀行存存款現(xiàn)貨交易尚未未完成，套期期保值合約已已經(jīng)平倉的會(huì)會(huì)計(jì)處理平倉盈利借：期貨保證金金套保合約約貸：遞延套保損損益注：若是虧損，則則作相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其占占用的保證金金借：期貨保證金金非套保合合約貸：期貨保證金金套保合約約企業(yè)套期保值值合約在交易易或交割時(shí)的的手續(xù)費(fèi)借：遞延套保損損益貸：期貨保證金金套保合約約套期保值合約約了結(jié)，將套套期保值合

55、約約實(shí)現(xiàn)的盈虧虧與被套期保保值業(yè)務(wù)的成成本相配比，沖沖減或增加被被套期保值業(yè)業(yè)務(wù)的成本（以以盈利為例）借：遞延套保損損益貸：物資采購、庫庫存商品若套期保值合約約實(shí)現(xiàn)虧損，則則作相反的分分錄。如果現(xiàn)貨交易易已經(jīng)完成，套套期保值合約約必須立即平平倉，并按上上述方法進(jìn)行行核算。商品期貨交易分分為套期保值值業(yè)務(wù)和非套套期保值業(yè)務(wù)務(wù)。套期保值值是指回避現(xiàn)現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為目的的期期貨交易行為為。例：假設(shè)某企業(yè)業(yè)為糧食加工工企業(yè)，預(yù)計(jì)計(jì)2000年年4月份需要要綠豆原料3300噸。目目前是20000年2月份份，綠豆現(xiàn)貨貨價(jià)格為每噸噸2500元元左右，預(yù)計(jì)計(jì)4月份綠豆豆價(jià)格將往上上升。但企業(yè)業(yè)目前因現(xiàn)金金短缺，

56、無法法購入綠豆；因而采用套套期保值交易易來回避現(xiàn)貨貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（1） 20000年2月11日，開新倉倉買入3000噸綠豆期貨貨合約，每噸噸2500元元，按5%支支付保證金，建建立套期保值值頭寸：借：期貨保證金金套保合約約375000（300*2500*5%）貸：期貨保證金金非套保合合約 375500（2）20000年3月3日日，賣出平倉倉，實(shí)現(xiàn)盈利利450000借：期貨保證金金套保合約約450000 （22650-22500）*300）貸：遞延套保損損益 450000同時(shí)轉(zhuǎn)回套保上上的保證金：借：期貨保證金金 非套保保合約 822500貸：期貨保證金金套保合約約 825000（3）20000年

57、4月1日日購入現(xiàn)貨綠綠豆300噸噸，每噸26600元：借：庫存商品綠豆7800000（3300*26600）應(yīng)交稅金增（進(jìn)進(jìn)）1014400（7880000*13%）貸：銀行存款 8814400同時(shí)轉(zhuǎn)出遞延套套保損益借：遞延套保損損益 450000 貸：庫存商商品 450000因此，將遞延套套保損益與成成本配比后，3300噸綠豆豆的成本為77350000元（7800000-445000），每每噸成本為22450元，從從而實(shí)現(xiàn)了回回避現(xiàn)貨價(jià)格格風(fēng)險(xiǎn)的目的的。（由此可可見，本例套套期保值的原原理是：在22月份企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無無法購入低價(jià)價(jià)現(xiàn)貨，而預(yù)預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)現(xiàn)貨價(jià)格將上上漲；用少量量資金購入低

58、低價(jià)期貨合約約，如果4月月份綠豆現(xiàn)貨貨價(jià)格上漲，則則期貨價(jià)格也也將上漲，賣賣出期貨合約約后，正好可可以用期貨上上實(shí)現(xiàn)的盈利利彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)價(jià)格上漲造成成的損失。） 應(yīng)收收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)不帶息 收到應(yīng)收收票據(jù)借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（面面值）貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅金金增（進(jìn)）到期收回票面金額借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時(shí)借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金增（銷）貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款帶息 收到應(yīng)收收票據(jù)處理，同同上期中、年末末計(jì)息借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用到期兌現(xiàn)借借：銀行存款款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（余下期期限的利息）應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（面面值已提利利息）

59、開票與手手續(xù)費(fèi)處理，同同上年中、年末末計(jì)息借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付付票據(jù)票據(jù)到期支支付本息借：應(yīng)付票據(jù)（賬賬面余額）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（未未計(jì)利息）貸貸：銀行存款款其他事項(xiàng) 匯票到期期，承兌人違違約拒付或無無力償還票款款，收款企業(yè)業(yè)作如下分錄錄：借：應(yīng)收收賬款 貸：應(yīng)收收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀銀行存款（貼貼現(xiàn)凈額）貸貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)（賬面價(jià)值值）【財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用】注：若若票據(jù)到期，承承兌人銀行賬賬戶不足支付付，銀行將其其退回給申請請貼現(xiàn)的企業(yè)業(yè)，同時(shí)從該該企業(yè)劃款，該該企業(yè)將票據(jù)據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”。借：應(yīng)收收賬款（票據(jù)據(jù)到期值） 貸：銀行行賬款（票據(jù)據(jù)到期值）若若申請貼現(xiàn)企企業(yè)銀行賬戶戶余額不足，銀銀行將其轉(zhuǎn)作

60、作逾期貸款處處理：借：應(yīng)應(yīng)收賬款（票票據(jù)到期值） 貸：短期期借款轉(zhuǎn)讓（如換換取物資）借借：在途物資資 / 原材材料 應(yīng)交稅金金增（進(jìn)） 貸：應(yīng)收票票據(jù)借/貸：銀行存款（差差額部分） 承兌人到到期無力支付付款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)（賬賬面余額）貸貸：應(yīng)付賬款款注：以后又又補(bǔ)付時(shí)借：應(yīng)付賬款貸貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)借：應(yīng)付票票據(jù)貸：銀行行賬款銀行承兌匯匯票到期，企企業(yè)無力付款款時(shí)借：應(yīng)付付票據(jù)貸：短短期借款注：對5/100000的罰罰息的處理借借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用貸：銀行存存款支付銀行承承兌匯票手續(xù)續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貸：銀銀行存款可轉(zhuǎn)換公司債券券（以溢價(jià)為為例） 事項(xiàng) 債權(quán)人（投投資者） 債務(wù)人（發(fā)發(fā)行人） 購買買/