關(guān)稅知識點(diǎn)總結(jié)

1、關(guān)稅一、特點(diǎn)：征收的對象是進(jìn)出境的貨物貿(mào)易和物品個(gè)人；單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；較強(qiáng)的涉外性。二、關(guān)稅的分類分類按征稅對象按征稅標(biāo)準(zhǔn)按征稅性質(zhì)按保護(hù)形式和程度分類關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅從量稅、從價(jià)稅。此外各國常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅、選擇稅選擇從量還是從價(jià)，從高、差價(jià)稅、滑準(zhǔn)稅價(jià)格越高，稅率越低一般關(guān)稅、優(yōu)待關(guān)稅、差異關(guān)稅分為加重關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘一、納稅人進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的全部人。二、征稅對象準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人個(gè)人物品留意：跨境電子商務(wù)零售商品按“貨物”征稅。一、進(jìn)口關(guān)稅稅率：最惠國

2、稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率 、一般稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式，對進(jìn)口貨物在肯定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。二、出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率。三、稅率的運(yùn)用一進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)依據(jù)納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)覺察該行為之日實(shí)施的稅率。二報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；可以暫不繳納

3、稅款的臨時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格一進(jìn)口貨物的成交價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。二五種其他方法一樣貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法。類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法。倒扣價(jià)格估價(jià)方法。計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法。合理估價(jià)方法補(bǔ)救方法，不允許使用的估價(jià)方法是1境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格3貨物在出口地市場的銷售價(jià)格以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的一樣或者類似貨物的價(jià) 二、價(jià)風(fēng)格整一需要計(jì)入完稅價(jià)格的工程由買方負(fù)擔(dān)的以下費(fèi)用 由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以

4、外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；購貨傭金：買方為購置進(jìn)口貨物向自己的選購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。入完稅價(jià)格如賣方傭金。由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于本錢的方式 按適當(dāng)比例分?jǐn)側(cè)缭诰惩膺M(jìn)展的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)爭辯等買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。與進(jìn)口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。二不需要計(jì)入完稅價(jià)格的工程廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、修理或者技術(shù)救濟(jì)費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；進(jìn)口貨物

5、運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。三、進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用的核定進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)依據(jù)實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。假設(shè)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)該貨物的實(shí)際運(yùn)輸本錢或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率額計(jì)算運(yùn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)按實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算?！柏泝r(jià)加運(yùn)費(fèi)” 3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)貨價(jià)運(yùn)費(fèi)3以境外邊疆口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者大路運(yùn)輸進(jìn)口貨物境外邊疆 1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。四、特別進(jìn)口貨物完稅價(jià)格運(yùn)往境外修理的貨物，Eg.機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，

6、出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)確定完稅價(jià)格。運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。提示：包括報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)臨時(shí)進(jìn)境貨物6 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)依據(jù)一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。租賃方式進(jìn)口貨物以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格；承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，依據(jù)一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。對于境內(nèi)留購的進(jìn)

7、口貨樣、展覽品和廣告陳設(shè)品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。予以補(bǔ)稅的減免稅貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊局部 價(jià)值完稅價(jià)格海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間月監(jiān)管年限12【提示】實(shí)際已使用時(shí)間確實(shí)定，以15 天為限四舍五入。五、出口貨物的完稅價(jià)格一計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格工程 二不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格工程出口關(guān)稅；出口貨物的成交價(jià)格；境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； 3.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方擔(dān)當(dāng)?shù)膫蚪??！究偨Y(jié)】出口關(guān)稅不在出口貨物的完稅價(jià)格里

8、，進(jìn)口關(guān)稅也不在進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格里。法定減免、特定減免、臨時(shí)減免國務(wù)院打算一、法定減免稅一以下進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅50無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；不包括外國企業(yè)在海關(guān)放行前損失的貨物；進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。二以下進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅6，9三有以下情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起 1，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，供給原繳款憑證及相關(guān)資料。已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格緣由，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格緣由，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；

9、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。二、特定減免稅：科教用品、殘疾人專用品、扶貧、慈善性捐贈物資.etc【從價(jià)稅應(yīng)納稅額】關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率【例題計(jì)算題】有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，10 月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30 輛，每輛小轎車貨價(jià)15 萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司一樣業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款， 并取得了完稅憑證。提示：小轎車關(guān)稅稅率609%。要求：計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。正確答案進(jìn)口小轎車的貨價(jià)1530450萬元進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)4502%9

10、萬元進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)450931.38萬元進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格45091.38460.38萬元應(yīng)繳納關(guān)稅460.3860%276.23萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格460.38276.23 19%809.46萬元應(yīng)繳納消費(fèi)稅809.469%72.85萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅=809.4617%137.61萬元看看得了，咱又不管征收治理工程內(nèi)容申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自14；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后24納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之關(guān)稅繳納關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行15向指定銀行繳納不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過 6個(gè)月兩種形式：征收關(guān)稅滯納金，關(guān)稅滯納金起征點(diǎn)為50 元滯納金金額滯納關(guān)稅稅額滯納金比率0.5滯納天數(shù)強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3 個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)行強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇以下狀況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加算同期活期存款利息，逾